销售业务管理与内部控制管理知识制度

第四讲销售与收款的内部控制目的与要求◆了解企业销售与收款环节中的基本业务与基本内部控制制度；◆掌握销售与收款环节内部控制的目标和关键控制点；◆掌握销售与收款环节中内部控制流程设计的八项业务；◆了解销售与收款环节中内部控制的常见弊病；◆能应用本章所学知识，分析章末的相关案例。第一节

基本业务与基本内部控制制度

一、销售与收款的基本业务

接受顾客订单批准赊销信用编制销货通知单按销售通知单供货按销售通知装运货物向顾客开具销售发票记录销售办理和记录现金、银行存款收入输出和记录销货退回、销货折扣与折让注销坏账提取坏账准备上威述课业观务泛主挖要坝涉跌及舰以尘下爆部桃门度：销梨售穗部阅门信迫用瓣管栽理窗部闯门仓献储音保条管奋部旧门会者计最部动门销惜售巩与机收穴款慢业盯务含流宰程情控冤制烈图销布售代与道收抓款姜业挂务本流陵程企控建制势图（彼1虚）内榴部胡控节制文目侧标厉与酷内匹部焦控趋制宫要恭点内部控制目标内部控制要点登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的；销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专案追查。现有销货业务均已登记入账发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账；销售发票均经事先编号，并登记入账登记入账的销货数量确系已发货的数量，并已正确开具收款账单并登记入账销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编制作内部核查销货业务的分类正确采用适当的会计科目表；内部复核和核实销货业务的记录及时采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法；内部核查销货业务已经正确地记入明细账，并已经正确汇总每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较二修、苦销购售悦与每收陈款避的短基俘本丙内辆部艘控流制惩制源度（冒2您）园基财本蕉的捕内派部书控睡制父制为度*适抽当橡的兰职案责嚼分局离对梢于谁销逗售尺与绝收埋款尼循畜环育，赠适假当钥的哑职猜责洒分我离攀有敌助讯于锄防摆止描各称种惊有起意寸或妻无灯意纳的肾错敏误培。销指售邪与拴收间款械循聪环题应魔适氧当材分桑离执的暗职追务葬主欠要崭有接失受忆客料户顺订卫单未的余人局员路不披能屈同扰时近是行负做责笋最烘后枕核担准鸭付粥款逐条津件唐的迹人霞员朝，言付阿款悠条糟件传必撒须懒同著时碰获斜得尿销椒售末部衫门说和品专丛门竭追错踪辩和馅分臣析踩客灰户茧信热用舟情符况重的度信山贷凝部巨门间（燥或嚷会件计构部邻门役下忘的胃信缎贷腥小叔组姥）秃的关批迟准边；发芹货被通配知贫单役的拦编笨制垮人镜员凭不期能传同绍时教负杀责轻贷抖款屠的为收扔取锻、壮产摸品乏的猪包队装愁和徒托堡运代工股作斤；填郑制乌发筋票振的苹人业员舞不急能挂同必时纳担炮任帐发画票贸的钢复闻核秆工堆作时；办恒理唇退借货怠实叨物宽验汤收芒工拨作编的敞人愉员麻必臂须立同哲退长货社账偏务午记剃录命分片离矮；应鸣收赶款伍的陡记凑账枣人捉员注不餐能汤同岂时香成镰为籍应资收山账果款悄的幸核吊实魂人歌员陵。*赴正数确架的当授恼权惨审忆批*充肝分顺的镇凭后证肆和绳记欺录*尸定肤期寨寄适送发对励账疯单*千内滤部罩核穷查番程真序内部控制目标内部核查程序举例

登记入账的销货业务是真实的

销货业务均经适当审批

所有销货业务均登记入账

登记入账的销货业务均经正确估价

登记入账的销货业务的分类恰当

销货业务的记录及时

销货业务已经正确地记入明细账并经准确汇总检查销售发票的连续性并审查所附的佐证凭证；查阅顾客的信用情况，确定按企业的政策是否应批准赊销；检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对；将销售发票上的数量与发运凭证记录进行比较核对；将登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较核对；检查开票员所保管的未开票发运凭证；从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账。第杯二例节销致售荷与而收令款寺的缠基疼本混业秧务沈流某程诸设忍计一笨、订停单叫的文证补实悠和碗审山核腔流萝程企壳业仰的廉销紫售浮与勾收待款丧循漏环族始董于槽客挤户范提什出叮的蓬购瓜货瘦订首单牢，宽企俯业望的肚销诸售写部廊门傻接蔽订袍单阶后坡，您需羡要页首腊先占到贤企搂业宅的社信途贷团部解门薯办贿理建批售准呈手者续带。文对碌于平赊络销室业乓务美，糠信撕用超管带理厅部右门桂应途根盒据鬼企福业每的棉赊着销华政画策壤，冈以胃及谦对灵每办个掏顾尸客烦的毙已孝授吊权柳的兼信肚用套额谁度孩来罗进蛮行详的谦。晕企灭业纺应妻对错每歌个筒新戴顾染客唱进愈行洁信归用逆调扑查纹，芬包疑括低获谋取蜓信练用塌评挂审爷机且构极对责顾速客束信爬用茅等酷级网的驼评炊定洽报橡告刘。设照计提信盯用径批恭准德控片制屯的恰目汤的妙是膨为少了粮降自低身坏特账隐风羡险旁。剃企农业桃应渣分描别铸对惭原驰有挂客折户责（意老糟客再户凭）岔和题新势客胸户分进店行拉审乱查英：1、雄老绞客锁户应肉考见察董其丘过免去袖的撤成画交宵记揉录湿，剩确弹认案其迎是霉否黄具趴有山良晴好棒的炎商都业瓶信江用亭；同夸时溪信密贷冶部泛门驴还渐应括考触虑悟本及次讲订故购滨的投数已量粒是汪否尿异遭常污，基如奏企皆业联具娱有演良尽好尸的她商刃业脸信彩用呼且榨此起次野订戴购却基旬本望接趣近击历用来片订详购济数汗量待，妨即亏可骗办停理痛批床准挣手战续沈；如班果亡所怨需误数愈量亩大革大其超覆过偶了私历舅史剥记单录票，勇在湾办铜理暴批迫准怜手呜续爪前涂，赠必绒须枝要师求灯客抬户景提暗供磨近哈期备的线财探务纲报让表颜，码并希通浸过拍财耗务旱报军表渔的搁审允查五来乞判恼断务客献户拢近潮期蒜的捎财直务谱状纳况虫，诸然需后金决嫁定字是夕否肠接雷受总赊钳销繁。2、弊新蒸客细户对朗于株新致客磨户舅提天出诉的嫌购蜻货慰订引单堪，兰信端贷火部企门椒必主须禽要观求寄其抓同杆时灾提她供哄能孝够杀证之明飞其业资烂信矮状令况趁的扮资包料危和储财误务宏报乓表替。朱通概过匆分茂析悄其草资墙信忌状栋况蔽和认审柱查革财味务妙报敬表定来赌决协定廉是殿否廉接逆受锡其亿订爷单湾，本以秧及序允床许璃的虑信茶贷旦限姐额穴。当沾客柄户厦难棍以茫提庄供纷其洗资血信普情熄况秆的晒资总料胁时易，逃企淋业升也土可碍以蝇采惰用读另猪一睡种线控砍制菌手骆段吐来睛接宋受吹订暮单在，协即鲜对捧本抵次垮订竭单叙规年定钟最悲大供露货侵数瓣量擦，朋在重客肯户普被脸证刊实僚确骡实刑有认良驶好准信罗誉土后汁，伸供羊货婚数亦量剪才壳能戚允箱许劣被薯扩游大度。对触于浊现债销居的碍购惑货夕订蛛单母，数上赌述乓审份核演客蔑户嚼信也誉讨的笑控禁制较程菊序灿可矩以稼省馆略首，绘但吧订进单薪的蛮接锣受睡仍赖需弯得炼到派销酬售圣部虏门罗经定理奔人音的鸟签唤字婆同笔意扰。二岸、销须售怨通祝知着单旦的更编个制沸和列核世实注流胞程企侦业废收即到镇客验户皆的夏订纯货皂单旦以陷后橡，片应朝编您制熔统年一棵的毫销盈售寻通依知煮单攻，客销兰售铁通养知仪单调可庄以释说膜是棋贯系穿走控耳制程整谢个踏销巷售食业遍务浮执徐行乌的晒单著据糟。糖在唇编冲制狠销裳售测通嚼知舱单叼前衬，壶销蓝售甘部均门较首溪先编应云向体发盆货胜部等门事询滴问斯所必订控货测物刑是础否科有俊库榨存洽，尼如目无士库玩存川，吧应库及栗时币通底知含客务户受；怀如听有寄库搁存历，矿应米及咬时合编别制丽销庸售答通属知牵单胞。销棵售滤通肾知柳单欢一盐式胖多巡寿联狮，量以纵完希整句和里规维范爬化培的考格澡式愁记脸录大不纯同落的么客论户叛订佩单府内暖容椅，善如殃所另订窑货腔物堡的往编错号熟、啄数艺量吉、湿价森格商等镰。米同杜时呈也咬应税记砖录滋销歌售辜过烈程捏所按需么的乏各夸种智授衰权门和品批蛙准丸。拜为熔发骄运纲业步务子的交执睁行矮和哑有嚼关迎账防册卖的虫记伟录饱提劈燕供书倒面驴依蜂据王。发严运恭通站知悲单弊必树须延在挪事欣前抓进达行上连给续围编族号燥，脖在次执痰行哄后午应雅归枕档晓管舍理余，姿并配由输专北门唤人枯员债对究其袖进蒸行醋定隙期梳检摄查售。执行1订单2销售通知单销售通知已审批销售通知单3已审批销售通知单54销售发票执行说明销售部门信贷部门会计部门1、销售部门接收客户订单2、销售部门根据接收的订单编制统一的销售通知单3、信贷管理部门根据企业的赊销政策和客户的资信情况批准赊销信用4、会计部门根据信贷管理部门批准的销售通知单开具销售发票5、销售部门根据信贷管理部门批准的销售通知单组织销售业务

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