现代企业内部控制与风险管理留留

现代企业

内部控制与风险管理

7/29/20231目录一、为什么要内部控制二、什么是内部控制三、我国企业的内部控制现状四、内部控制的发展阶段五、内部控制基本类型六、内部控制的内容七、内部控制与公司治理八、内部控制的局限性九、内部控制基本框架十、萨班斯－奥克斯利法案（Sarbanes-OxleyAct)与内控十一、常见业务内部控制举例课堂讨论案例：MM公司和某手机公司7/29/20232一、为什么要内部控制(Internalcontrol)

1、内控是消除舞弊的唯一有效方法；2、内控能有效的降低风险3、其他7/29/202331争、茅内鸦控垫与禾财笑务诸舞拖弊7裁/惰1扮9只/及2血0粥2猎34企草业补的瓦不悄同责发联展甚阶否段创罢业殊阶戴段转隔型慌阶勇段成术熟待阶湿段7荡/谦1雪9氏/前2滋0相2带35创展业赵阶桑段优恰点侍：1副、梦吃谜苦狐耐豆劳宝，傅有亦非顽常杆强尽的寻凝边聚仔力2鲁、够灵篮活掏多沈变既，薄对酱市剃场蒙有剂极育快假的限反辛映敢能展力款；3尿、摔团鸡队撇之邻间毛有感很服好慢的常信建任骑，点不回拘随泥妇于辱规柴章涨制贿度花，搅效脖率骂很哨好凉！不猴足纷：1够、搭规钥模峰有器效孕、揉无示法剃承赖接柴大翁的疫机赶会虏；2养、挥缺赚乏守吸酱引届优美质叙客庆户僚的结能纯力盖。7国/药1妥9蛮/伸2推0捕2伸36成悟熟垃阶买段优供点简：1容、帜有橡较最好终的苍独软创械的治企仰业净文蝴化玩氛话围祸，杂易忘吸骂收纤职还业醋经是理可人悲员内。2设、良规份则绪清水晰擦、惠制忠度倡高巡寿于厕一渴切舅；3不、睬内摇部瞧流丈程扰营瓶运皂明翻确偿，录易视复节制梳与些模旬仿杠；4配、杆有酿承极担门大密型飞机脱会丑的俗能杀力冠；5所、胁有尘较邀强愚的预抗步风绑险捆能盆力效。不贷足果：1太、顽可盏能取会剪存伯在烧官隔僚释作缸风着；2扩、防某抛些劈燕流好程屑可阿能须过汁于亿刻密板挪，道对挪一婶些渠小染机抚会范反庄映坦迟构钝妄；3笛、绘较匪高毁的棕管刃理仓与作控副制库成薄本勾。7余/绒1纹9舱/那2蜘0跨2驻37哪厘个踪蝶阶例段伐容绍易偿出宴问姑题译？创修业熔阶锁段转应型娘阶兴段成吸熟絮阶廊段最消容暖易坑出途问旧题你！7你/脸1吧9壶/镰2颈0暂2踪蝶38国狼外移著穗名赌财睁务载舞说弊安饮然判公敬司田的握警饿示世延界魂通收信世善界滔骗咏局慌？钟（鼠W互o昼r魂l桨d走C杂o先m膝V献S劫W宝o奖r雅l已d瓜-踪蝶C孩o欢n丑）怎龄样些舞延弊辜？山炕登斤财饲务班舞畏弊灭/兵南迫方帮保榴健帕欠玛领拉为特友：粱欧亏洲辜的核安漏然每求年否导恭致完G羞D胁P采的译巨石大吹损窝失姐*7司/典1旺9央/壮2奥0雅2拌39国拜内蔬公仿司绿的箭著腥名矩财奋务负舞念弊银宫广途夏身0孤0算0烤5吵5盲7蓝戚田匙股忘份役6吹0身0扯7魔0岛9案理例另：叠内战部弦控窄制浸失限败斧及踪蝶带交来窗严裳重燃后伤果验－肿－内辛育辛趣苦逼苦任5腾0管年权，绑成进果火付威之蹄东临流韵！7辨/丧1唇9吨/末2苹0宝2厌31繁0企圈业膏失旁败皂：网永场恒辽的垮话雀题狐(士2都0工0劣4年泥春丸)在过去5年中

79%企业目标和战略变更95%企业威胁复杂性上升74%企业经历过意外79%企业有正式的战略规划21%管理层见面确定和分析风险

42%管理层有最可能发生的风险清单

26%管理层定期讨论风险偏好26%管理层将风险与战略相挂钩

16%董事会讨论风险偏好

32%预算流程中明确考虑风险因素

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客漫户履密约零保多证确闸定天信屑用悉条烂件危仇机闹处仅理早喘期敲催销收帐菊款咱管体理事奇前虎控诱制事晨中群控耽制事收后晚控络制客塑户翅信栋息则管事理客鸽户祖信个用酷分舒析应饲收赚帐奴款倾管个理收俭账椒管唱理7映/张1纸9骄/纪2裁0据2且37舱4一奸些吓企将业山的巾账早龄爷分再析秤表现(吃补貌)7受/圾1毫9则/浓2黎0妇2案37熊5案鹊例故资杠料访：某佳医扩药车公尽司棋9能0持年胀至致9钥8贼年答应序收躁帐先款池每桃年疤递画增送，夺最功高谦时占达啦到呼1盏.警1着亿鲁元州，令企隔业元财诊务轨陷亿入肺困旧境联。9却9殊年占该伸公覆司墓加计强煎信消用课管到理份，仓销辫售液每罪年脑增康长森3皱0炸%亮以精上什，玻但认逾船期邪应胸收醉帐雕款吩每第年陵降申低酷4腾%霸。具任体古做酒法对：强王化进总贝部斥信麦用沃管盒理蛮职润能县；筛礼选近客元户免：恒根珠据而信标用我分铅类阻，访将衰8渡0秆0冠多不家很客猾户窄减障到抄4六0衰0绩多备家烘；用吃资模信害限道额珠控蚕制缩慧每握份臣合章同顷的寒发点货胀，岁使黑在乔途冬资暗金朱控牺制凶在雾允柿许秤的脑范赶围析内砍；由尿销剃售浓人送员建督怪促周客铁户更收误货希，秘确束认蛮发就票雁；定羞期朵与陶客钞户突对完账吹；控动制击逾垫期犹货窃款娱，秤对洞产魄生浩逾据期创货缠款拔的涌销喇售输人锋员嘴扣搜罚习利自息炕，威并哪停紧止段发桥货7友/氧1驰9姻/嘉2头0懒2颗37阔62池、狼销溜售帆与矛应槐收天帐店款爸的辨内全控应玩收身帐屯款峡收闯款所控墓制在涝单知位样内栋部步明坡确猛经婚济纸责畏任今；规贺定横赊抚销摊管餐理济权出限编；采诞取喇销研售追折刑扣捧的除方威式普；确拦定绘合丧理派的肿信站用迹政爆策扶；选抛择系坚稍挺革的券货定币世作你为肾结独算策货夹币赛，敬避因免会外焦汇青汇永兑喂损调失落旧实略责饱任埋人涛催饺收蹲逾贱期屋应还收伏帐匆款此；制现定断收强款至安圆全隶措遗施7慢/双1简9下/嗓2衫0惩2遗37产73饭.爽财锁务肯控驾制率核颜心假-椒现倦金搏流愧量控题制重蹲点控制重点主要内容现金收入控制流程收款机的使用、票据与货款核对、销售日报与收款日报核对现金支出控制流程审批权限、审批标准支付申请、支付审批、支付复核、办理支付库存现金管理库存限额、使用范围、不允许坐支、每日清查和报告银行存款管理开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理检查制度现金收支日报、日常抽查、定期检查、内部审计7沾/招1春9渐/照2攻0拍2恳37瓣84糖、暖存蛮货型管旺理洲的勾内火控存凳货洋内泼部愈控就制假制庸度旁的祖目醉标合缝理亡经母济找地腔购喂入腿存坡货凑；保楚护衔存雨货眼地浪实仍际凝存绑在糠；合末理掠地喊确按定歼存嗽货赤价受值循；公穴允检恰邀当兽地衣列化示烛利轧润尚表币中俊地应销王售蒜成毙本断。7妄/牛1码9各/拢2顺0扯2霜37食94谣、响存枯货望管第理句的坝内图控存隶货芬内娱部嘉控秤制捕制腐度职献责遣分冲离旧的昨内吗部跌牵吩制袭制炸度冤；存笛货贸的年储头存打保协管垃制当度捐；存系货铁盘个存用控匪制桐制臂度7此/齐1让9获/示2启0戒2从38框04欧、泼存凯货呆管创理尤的撒内遗控存亦货求的柔日柴常喉管畅理钱内耗部徒控咐制验愁收是（棒凭蒙证精审尸核烈、循数励量众检交验铸、益质牧量剧检事验励、章时充间脊检熟验蹈、跨发带票飞审喊核德）砌；入厌库乳（累立肥即膝出惹库追、巷上惠架奖存染货乌、渴人筒工舰入辉库兆、炎跟劈燕踪桌控徐制袍）谈；存膜货鄙入窃库降后耍保铲管闯与役储较存竞管窜理细（俩存木货预储盾存举管扬理读、纲呆谣废拘料雀的煎管毫理涌存定货示发饼出制（孔接跑对境单榆、骆备缴料上、输交严接困、陈帐孔目钟记途录摊、研表蚀单杜保硬存礼与鸦分震发阵）晶；存肃货案退皮料属（厕汇苹总咱、项品闹质齿鉴脉定置、迈退怎货胃、竖补艇货咽、耽帐水目劫记其录身）衫；采予购斧资乎料券的梅整谁理窃计克归珍档敌（轧采楚购择单伪、肤采猛购袋计皱划贱、奖合涛同畏、疏方椅式猫、伐询稼价苗单敞）面。7符/萝1画9叙/丸2巧0帖2香38睡1领丢用陶库宿存膨物殊资既内北控本糊制抛度侦应吹遵裙循拐的痰原驻则合肌法晨性外原家则厉县行公节葱约孤原缠则计毛划从控玻制叛原域则岗奔位柴分晓离探原凉则内牧部服设窜计播的蛛具厕体算内姨容物倡资书领棚用立计渗划阳申洞报债制川度物爸资详领冻用偿制吗度台蓬帐洪记撇录蔑制顺度成擦本休考悬核誓制浅度7敌/华1饮9翅/压2细0泛2讽38胃25仇、丢货吉币亭资裁金鸭的都内族控7蚁/锦1列9悲/恒2筝0剪2质38篮3货哪币动资耕金肠业避务船概医述货鬼币者资撞金偿瞧还应耐付统帐鞭款原消材隆料固剂定汽资敏产（馅工够程喘项泽目徒）在随产稻品产衣成谣品应姿收抢帐蜡款现绑销管极理稀、丘销盏售罪费详用奥等赊喝销营业人工成本买入卖出股趣东投资股利债馋权把人偿还借入赊购现刺购7溉/纷1龄9静/蓝2懒0保2泻38待4货根币暂资新金谎业绩务烈常航见鉴弊社端截抢留俩各皆种圆现轻金冬收坛入挪极用蒜资殿金虚络报后冒解领出鼠借顿帐首号岗（偿洗治钱康）现羡金贼超膏额滚存敲放白额条驴抵漫