会计师事务所职业道德规范守则

会计师事务所职业道德规范守则会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第1页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第1页。PAGE1PAGE1会计师事务所职业道德规范守则发表时间：2012-11-30

点击：1535第一章总则会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第2页。第一条为了规范本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，制定本守则。

第二条本守则适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。

第三条从业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。

第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业服务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。

第五条从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和诚实，并公正处事、实事求是。

第六条从业人员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。

会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第2页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第3页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第3页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第4页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第4页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第5页。风险管理部门报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便本所采取适当行动；

3、本所风险管理部门应及时收集相关信息，并向适当人员传达。

4、本所相关项目负责人及风险管理部门在获知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。

5、所有应当保持独立性的人员，应将注意到违反独立性要求的情况立即告知项目负责人及有关风险管理部门；

6、本所风险管理部门应将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与有关风险管理部门共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的本所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；

7、项目负责人、本所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，应及时向风险管理部门告知他们为解决有关问题采取的行动，以便风险管理部门能够决定是否应当采取进一步的行动。

8、本所项目负责人和风险管理部门采取的适当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平，或解除业务约定。

9、本所出现下列情况时，应当考虑对保持独立性的影响：

（1）从业人员从事有损于或可能有损于独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动。

（2）从业人员向鉴证客户同时提供的非鉴证服务与鉴证服务。

10、本所不得为客户同时提供咨询服务和审计服务。

11、本所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。

12、本所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训。

13、本所为防范同一项目负责人由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，对长期执行某一客户鉴证业务的签字注册会计师实施轮换制度。

14、根据法律法规规定，委托方对会计师事务会计师事务所职业道德规范守则全文共会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第5页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第6页。第四章对客户的保密责任会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第7页。第十三条从业人员应当对在从业过程中获的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。

第十四条从业人员不得利用在从业过程中获的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

第十五条在以下情况下可以披露客户的有关信息：

1、取得客户的授权；

2、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；

3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

第十六条在决定披露客户的有关信息时，注册会计师汴梁考虑以下因素：

1、是否了解和证实了所有的相关信息；

2、信息披露的方式和对象；

3、可能承担的法律责任和后果。

第十七条保密控制措施

1、本所建立了《业务档案管理制度》，以确保业务档案的安全、完整。

2、本所业务部门因工作需要借阅档案的，须经本部门负责人同意；非业务部门因工作需要借阅档案的，须经所领导批准。

3、本所从业人员必须严守秘密，不得以任何方式向事务所内外无关人员散布、泄漏客户机密。

4、不得向其他员工窥探、过问非本人工作职责内的客户机密。

5、严格遵守档案（包括纸质文档、电子文档）登记和保管制度。计算机中的秘密文件必须设置口令，不准携带业务档案到与无关的场所。

6、严格遵守业务档案管理制度。如需调阅业务档案，须经批准，并按规定办理登记手续，不准私自翻印、复印、摘录和外传。因工作需要翻印、复印时，应按相关规定经批准后办理。不得在公开发表的文章中引用秘密文件和资料。

7、从业人员调职、离职时，必须将自己经管的业务档案及电子文档按规定办理移交。

8、对计算机（包括涉密计算机、移运硬盘、光盘和U盘）的管理。

（1）计算机资源由行政部实行统一管理，建会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第8页。立设备台账档案，用以记录设备的原始资料、运行过程中的维修、升级和变更等情况。设备的随机资料（含磁介质、光盘等）及保修（单）卡由行政部统一保管。

（2）凡需外送修理的计算机设备，必须将涉密信息进行不可恢复性删除处理后方可实施。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第7页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第8页。第五章专业胜任能力会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第9页。第十八条从业人员应当通过教育、培训和从业实践保持和提高专业用途能力。

1、从业人员应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力。

2、应当采取措施以确保在事务所授权下工作的人员得到适当的培训和督导。

3、从业人员不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验。

4、从业人员不得提供不能胜任的专业服务。

5、在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助其工作。

会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第9页。第六章收费会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第10页。第十九条在确定收费时，本所应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：

1、专业服务所需的知识和技能；

2、所需专业人员的水平和经验；

3、每一专业人员提供服务所需的时间；

4、提供忖业服务所需承担的责任。

第二十条专业服务的收费依据、收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。

第二十一条

如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价的，本所应当确保：

1、在提供专业服务时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守从业准则和质量控制程序；

2、客户了解专业服务的范围和收费基础。

第二十二条除法规允许外，本所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

第二十三条本所从业人员不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。

会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第10页。第七章专业服务营销会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第11页。第二十五条从业人员应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。

1、本所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。

2、本所和从业人员不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

3、本所和从业人员有招揽业务时不得有以下行为：

（1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；

（2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；

（3）与其他注册会计师进行比较；

（4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；

（5）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

4、本所和从业人员进行宣传时，不得有经下行为：

（1）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益；

（2）当本所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸可其他载体时，含有自我标榜的措辞；

（3）当从业人员就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所；

（4）当本所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。

5、本所可以将印刷的手册向客户发放，也可以应客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。

6、从业人员在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其本所的地址和标识等，但不得印有社会计师事务所职业道德规范守则全文共会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第11页。会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第12页。第八章专业服务委托的变更会计师事务所职业道德规范守则全文共14页，当前为第13页。第二十六条后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。

第二十七条在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。

第二十八条后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托。

第二十九条前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的。

第三十条如果审计客户委托注册会