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文档简介

审计实务应收利息、股利审计浅谈-应收利息、股利两个科目合在一篇讲，更多的是考虑到他们查账程序的一致性。能够有这两个科目的企业，属于小有资产的角色了，毕竟开启了投资之路。一个是债权收钱、一个是股权收钱，逻辑一致，但是关联科目不一样，都是作为其他科目的附属去共同分析。接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。程序1：函证。一如既往地，万物皆可函。应收利息是一项债权的孳息，一般都是伴生在另一项主债权；应收股利是一项股权的孳息，一般都是伴生在另一项主股权。通常情况下在函证主债权、主股权时，均会函证其对应的利息、股利。每一笔利息、股利的产生，均需要检查基础依据及其计算的利息、股利。程序1总结！底稿说明：函证结果，与主债权一起函证的回函索引；证据：询证函。程序2：

检查及测算。这个步骤，上个程序提到过，他们是一体化的。计算过程中，债权的金额如果中途有变动，会稍微麻烦些，需要耐心一点，争取一步到位。当然如果是股利，需要看股东会决议；上市公司的话还会有公告，那就更加清晰些。程序2总结！底稿说明：每一笔变动的原因及支持性文件；证据：检查表、应收利息测算表、被投资单位股东会决议。程序3：账龄复核表。其实这个程序也是上一步的延续，针对时间是否准确。对于超出合约或章程规定的期间，其利息尚未给付，需要关注债务人是否发生债务违约，被审单位继续计提利息是否适当。一般上市公司的股利分配会在股东会后两个月内实施，有限公司未必。程序3总结！底稿说明：复核程序执行的原则及相应的结论。证据：账龄复核表（一般与明细表类同）、坏账准备测试表。程序4：本期收款检查。查查利息和股利的支付方是谁、是否支付。如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人

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