行政事业单位内部控制(详解)-行政事业单位内部控制管理制度教学课件

行政事业单位内部控制西安财经大学胡克刚2019年9月17日控制指不让对方逃脱、已经擒获、难逃法掌等意思。经济学中控制的定义是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。管理学中控制的定义对员工的活动进行监督,判定组织是否正朝着即定的目标健康地向前发展,并在必要的时候及时采取矫正措施摘自《百度百科》内部控制的思想,过去强调的是牵制,主要是会计控制。现在是风险为导向的控制,强调的是单位的管理层角度的管理控制,而会计控制是内部控制的一个组成部分。兵符—中国古代的控制智慧风险:大将拥兵自重可能造反。控制:君王和大将各掌握兵符的一半。当君王需要大将领兵出战时,交给大将另半兵符。21世纪早期的财务丑闻公司财务丑闻母公司高层将公司资金为里加斯家族贷款造成31亿美元的负债,只披露了23亿美元。(德勤,2019)nron(美)在不恰当的表外账户发现大量的会计欺诈事件。(安达信,2019)ealthSouth(美)伪造文件为欺骗性的定期纪录提供支持以达到分析师的预期(安永,2019)mestre(美)通过与第三方的交易虚增收入(德勤,2019)玛拉特(意)虚构140亿美元的现金收入。(德勤,2019)yco(美)会计舞弊、CE0为个人目的运用公司资金。(毕马威,2019)worldcom(美)夸大盈余38亿美元。(毕马威,2019)erox(美)2019-2000年,虚报30亿美元的销售额。(毕马威,2019)后果:致使美国国会于2019年草拟并通过了《萨班斯-奥克斯利法案》(CabanesOxleyAct2019,简称S0X法案)内部控制的基本理论内部牵制”阶段:20世纪40年代前“内部控制制度”阶段:20世纪40年代末至70年代内部控制结构”阶段:20世纪80年代至90年代“内部控制整体框架”阶段:20世纪90年代后内部控制的新发展——企业风险管理阶段:2019年以后。内部控制的基本理论一)◆内部牵制(InternalCheck)是指以提供有效的组织和经营并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计◆内部牵制机能的执行大致可分为以下四类:实物牵制。例如把保险拒的钥匙交给两个以上的上作人员持有,非同时使用这两把以上的钥匙,保险柜就打不开。机械牵制。例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。体制牵制。例如采用双重控制预防错误和舞弊的发生簿记牵制。例如定期将明细账与总账进行核对内部牵制是基于以下两个基本设想两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性◆内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。(美国会计师协会审计程序委员会,◆内部控制分类(审计程序委员会,《审计程序公告第29号》,1958年内部会计控制。内部会计控制包括组织规划和所有方法和程序,这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系(财务目标)。这些控制包括授权与批准制度、从事财务记录和申核与从经营或产保管积务分离的控,、贴产的实物控和内部申计内部管理控制。内部管理控制包括组织规划和所有方法和程序,这些方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关(经营目标和遵循目标),通常只与财务记录有间接关系。这些控制一般包括统分析、工作节奏研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制。企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序,具体包括三个要素:控制环境、会计系统、控制程序。(AICPA,《公告第55号》(SAS55),1988)内部控制结构三要素拉制环境。反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。具体包括:管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、管理者监控和检査工作时所用的控制方法,包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计等。会计系统:规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。个有效的会计系统应包括以下内容:鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务适当进行分类,作为编制报表的依据:计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录;确定经济业务发生的时间,以确保它记录在适当的会计期间;在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。拉制程序:指管理当局所制定的政策和程序,用以保证达到一定的目的。它包括:经济业务和活动的批准权;明确各员工的职责分工;充分的凭证、账单设置和记录;资产和记录的接触控制;业务的独立审核等。◆内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素相互联系构成的立体式模型。(COSO(CommitteeofSponsoringOrganizations:由AA、