企业重组所得税政策解读

企业重组所得税政策解读李健强李健强课件2023/7/222李健强课件目录1.企业兼并重组有哪些形式？2.企业重组一般涉及哪些税种？3.以GQ集团为例，它进行的一系列重组活动应该如何进行税务处理？4.海印集团收购省贸易中心享受了什么税收待遇？5.XX化工公司债务重组应该如何进行税务处理？2023/7/223李健强课件一条、诵企钻业蓝兼神并葛重肺组冷有祖哪抬些殖形医式播？2宇0站2爸3盗/胖7臣/奥1校74李丹健套强音课返件重故组公概席述2食0柴2扭3董/上7慰/甲1劳75李深健女强醒课粒件企冒业侨兼集并捎重稼组姜（部以宣下杜简出称泰“立重没组万”按）达的辩形票式认是彼多冒种声多示样秃的拉：国办发〔2006〕97号省府办公厅转发省经贸委关于推进省属国有企业改制的意见的通知穗府办〔2008〕30号并购和控股、参股增资扩股、收购资产、改组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合作制、清理、整合，通过关闭、破产、撤销、合并、取消企业法人资格通过吸收投资、出售股权、技术入股、期权奖励等方式将省属国有企业改组为股份有限公司或有限责任公司、国有产权可全部或部分以协议或通过拍卖的方式实行有偿转让、出售

国有企业改制可采取重组、联合、兼并、转让国有产权和股份制等形式进行。鼓励企业整体改制，通过以国有存量资产吸引战略投资者增量投资的方式实施股份制改造；企业重组、合并、分立、解散、申请破产。粤墙府洲办〔２怜０倦０响３〕６千７笔号2铲0逆2驻3葡/辫7扒/柿1帆76李塞健浴强坦课竟件二暗、蝇企另业刊重砌组械一登般厘涉要及呈哪早些揪税腊种鸦？2马0尾2落3胆/美7斗/少1呀77李赖健筹强祸课鼻件C踏a弱s赴e慰0梨8忽2企桥业家重钉组个起人桑所轰得踏税印沸花惕税契喂税土槽地倍增已值牌税营组业蝴税增父值齿税企舍业晋所斩得蛛税1234567F筐o考r捐m互o骑r委a灶c嫁l员e城迁建纵税炉、剩教抱育淡费坏附计加苹和洁堤糖围羊费李南健朋强幸课僻件2额0担0刺9年4月3锹0日疏，呢财委政旗部制国淋家脏税先务练总箩局印德发腾了《关撤于图企评业军重垄组英业崖务渣企棉业果所拢得娘税吉处坐理阳若针干隔问惑题捧的兽通残知》（财悦税[斥2亿0仿0盈9巩]肥5蒸9号宁）国详家湖税枕务鲁总术局炎关芹于发瓶布《企压业宜重带组凉业扰务耀企汇业水所奥得具税管弹理烧办陡法》的靠公告2粉0僻1渣0年悠第4号2螺0妨1代0羞-甜0瓦7宣-历2皮6发汽布2潜0榆2绑3洋/淡7写/匹1疗79李宴健四强申课伪件企膝业体所敲得什税妇所脖称惊的继企飘业悠重葛组企悬业蚁重格组瓣，嚷是键指酸企透业片在步日誉常略经牧营忌活险动刺以放外章发拴生哨的禁法老律插结历构施或现经痕济丘结冲构井重制大经改伏变它的龙交而易畜。免棕税旋重滋组掘（秒特唯殊笛性税驼务厨处汗理青）应助税殖重据组凳（玩一团般播性纵税伏务富处逗理缠）应舞注碌意间的区问删题2柴0沫2箩3藏/彼7怒/耳1薯71劲0李缓健同强金课坝件企塑业塘重压组菊的赠内钥涵原与猜外量延内亮涵制：茫企斯业电重俭组滚，甜是拐指察企艰业占在巷日寄常欺经湿营鲁活锻动控以计外尝发揉生至的铜法劝律笼结皇构棋或诱经允济和结印构联重耻大秩改抬变美的崇交狠易材。外体延：耀包吗括李企搁业赏法区律绒形闲式鸭改懂变脆、求债互务机重梯组珠、福股局权针收抗购剖、姥资看产坐收井购稼、赴合拔并位、逗分汉立含等软。内馋涵外谜延十陶二特、但对饿企锦业照在进重暑组费过片程兽中澡涉冤及域的在需合要泛特锦别善处加理拢的荡企卡业帽所晕得今税滋事钟项谷，克由杏国甜务肃院地财杰政奥、兄税稠务虚主摘管艳部止门赵另扁行肃规危定寺。古开舱放根的修概惨念2棒0扰2上3左/蚊7摧/龟1鹊71落1李诵健交强高课叠件按鞠所润得剃税泡处佣理孕方叨式段划沈分月的垦重我组幕分汁类一毒分偿为芒二应付税流重达组（陷一鞠般捡性繁税扬务蛾处输理危）免凤税举重碑组（嘴特户殊凶性贞税惑务盲处铃理痛）李立健距强息课拼件应境税季重枕组盗（杂一姓般率性呀税痰务评处直理结）各项重组业务相应地确认有关资产的转让所得或损失按能公作允恨价里值驻转态让弹有打关旧到资赴产曾（链包揭括援股查权妥）按钩旧发资贸产翅公构允耗价童值挠相纹当镇的川金额糕购破置汪新厅资堂产摧（焰包蓬括抬投拆资抢）分例解企隙业隙重太组腐业妖务昆是陡由战重选组胀当坑事劳各凯方陷之额间早的辣一盼系畅列槐资贷产勺转叹让息、杠股窑份润交研换笛和旦资谅产拆交柱换弦业董务磨构壮成攀。2龙0允2犁3绸/看7朝/妻1匠71掘3李铁健玩强景课壳件免销税暴重斯组阶（涝特摸殊付性双税俱务栏处给理疾）在犬企建业亦合妹并例、愉股凑权衰收渡购偏、滴资叮产夸收繁购搏、来分桐立庆等蓄重里组斧活国动伸中浊，须现饮金弃流苦量咐一料般沫较雀少练，束对逐一仁个贫缺扯乏复现排金酒流尸的谦重冤组谜征活税刃，恒通裁常衣会颜妨右碍宏、宜延按缓剧该仿重瓶组弊行处为结的沫正亩常许进押行歼，递造源成底资筒源塌配供置捷的次缺夏乏乖效狭率辱。另讨外丑，哪对革企驳业茅的租投禁资袭者攻而别言县，参在爪上迷述甚重沫组笛活留动困中盖，脸只婆不察过糠是蛇以鄙不珠同富的达形膏式耻继粉续顽着慌他呆们悬的低投带资颠。体如虾果搞对丛其岂投刻资笛形抱式合的践变晕化横要服求箭确欺认欣转纵让室所栏得鸭征要收氏企无业珠所忘得弱税致，献会纪增判加兽投吓资谷成宽本赢，身阻输碍流企紫业原正蹦常眉的放投爪资洽和懒重许组堆行殖为砖。在茂这坦种英情拘况满下明，引就雕需胜要稻在比所锡得哀税振上匹实竖行藏特搞殊裁处臣理陕，贱设鸡计饶当蹄期接免霜税配或轻者抽递略延用纳仁税蹄，爬这氧就咽是民“次免边税建重伏组贴”攀情额形划。2词0兽2少3社/吃7牛/卧1牺71分4李抬健发强铜课榴件所酷谓酒“职免满税服重帐组惊”有并抹不籍是别对烧重惑组旧中椅涉径及疮的判资汤产伤交禽易聪所誉得劣给再予绿永潮久岩免像税吊的忽优买惠锄政初策尿，患而潜只弊是演一献个稿递棕延赴纳舱税故的需待船遇殃，可待奋资醒产醒受涌让朴方机将额资深产说隐喜含息的闷增狗值里或肌损铁失欠最窜终秋实惹现灭时沸，桌仍奔要拦对奸其升征勉税序。需声要巡寿说哲明珍的援是躺，2灾0翠2乓3烤/艘7型/肤1坛71黎5李脉健烫强悦课犹件5芹7碗%合款并竭方1解.经吊济雁合雾理篮原附则：欢正竭常退的腰经盘营趣需叫要使，燃合恼理涌的幻玉商购业谋目性的姜；2诞.划朋分炉计显量邀原卫则：淋区罪别括情迹况驰正蜜确捎使版用役公疗允扒价批值厌和砌原每有及计隐税送基水础岗（侦历替史堵成她本胃）蹄；3薯.反押避票税铺原赌则：逝防透止往利晶用秆重旗组详规鸭避杀纳固税稼。原婶则被沾合易并痒方免遥税刑重知组破的届基蔑本穿原抽则中池性雾原诵则隙？改咸组须与预否陪待未遇毕一滔样车，绍经丙济战功乏能疯相糟同泪或红类盟似郑的愧重箩组宁待辰遇仓一蹲样?2驰0棚2巾3现/兼7图/哲1雾71课6李牺健粮强降课见件扩坏展伯第2项浓原石则—啊—各企项港资乐产夫如睁果泻不产确斑认脱转桨让馒所摊得抱，堵其万计社税捆基门础姨就盐必拒须避保喝持麻不厕变资产价值资产价值t资产价值资产价值2006200720082009《企础业畜所国得恩税留税衫前烦扣受除聪办限法》（茄国瓶税卫发[始2籍0狱0只0际]铜8峰4号蓄）贩“雾第资七甩条纳脱税冬人割的宵存末货网、横固腐定年资捞产闭、猎无册形贞资快产棕和投横资等誓各陆项察资桃产果成吃本索的档确渔定就应田遵杂循粘历承史造成跌本自原赢则亮。型纳剑税枣人德发粉生佣合腰并析、记分愿立撑和资圾本直结查构遭调献整蚁等隐改命组活仓动怠，笼有馒关泽资厅产申隐吃含歪的烧增牌值诊或施损困失往在羽税尼收蚂上慈已检确宣认课实餐现穿的坡，纷可乡丰按搁经克评剑估崭确幼认努后蜘的占价握值粗确蹈定茶有故关理资豆产椒的害成运本蕉。食”2胆0镇2缠3蓝/起7捐/北1住71杏7李绣健蠢强部课赢件免华税肝重象组取的观主嗽要脖条网件火有线哪祥些同门时策符炊合催下难列主条宝件国的篇，宿适社用迎特拜殊全性唇税般务起处默理庙，愚除肥此除以熔外铃按渠一督般谱税煌务挨处扔理础：序条件理解1具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的重组必须有合理商业目的，要防止利用重组进行避税。2被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例与日常经营活动区别3企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动企业转让资产后，受让企业在一段时间内继续用于同样目的的经营业务，保持“经营的连续性”。4重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例重组中涉及的现金流量很少，企业“缺乏纳税必要资金”5企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权转让资产的企业或其股东应在一段时间内通过持有接受资产企业的股权，继续保持对有关资产的控制，即所谓具有“权益的连续性”“助权茧益我的器连巨续擦性源”2泼0异2踪蝶3秃/歪7摇/废1汤71帖8李唉健脖强岸课延件特景殊绝处携理厚对禽交涝易吵比内例煮要知求—醋—仅鲜仅贵是道小帖量梳资阁产狸的咱转伙让桂，旦可自以蹲按政所淘得抢税横的僻一说般输规艇定仙进宿行爹处俭理膛，插没蓄有鄙必吼要有将聚其席纳惑入深企波业悼重呜组孙的饲范抵围非。壤为戚什世么睁不匙考陕虑1俩0馆0％惜？实韵践狮中嘱，覆企诞业牺重逼组烘的愿股规权妖收饼购嚼、凑资个产销收流购借往搭往透不渗一也定私涉健及档企厌业1枕0泳0沈%的简资经产庭转兽让搞，罩因谊为脉企助业孤总认会脉有刚一煤小宝部延分缝资赖产词是挣没日有熟转顶让横价待值哄的伐，武所敌以寇，湖对作企最业炒特处殊纱重奋组听增毙加奥一老个跳合病理善又闷不滥失划为阔严孝格尝的皮量存化丸规湿定诱，磁有边利盏于旱增肢强衔税昂收数政拜策础的喷操铜作梁性喝。训（筛股宵权免收贵购拉，7挂5顺%；攻资性产侍收犁购声，7丧5件%。邮借邀鉴革欧煤盟棕、碑美昏国气、垒日皇本吧等负国纤的后重岁组计规牺定芳）2亡0床2蛙3衣/碌7列/蹲1存71达9李滚健净强定课竟件免股税巴重定组打的佛主证要碎处坡理泄方床法除非哪股旦权宾支窃付对颜应泽部般分当资戚产彻外拦，会暂优不特确款认劈燕资筛产居转姻让川的滤所惑得秘或知损斗失榨（跌一恰般涝债皆务锣重洋组貌除馆外抬）确酸认非选股库权逐支直付竞部申分对贼应督的骄资盲产失转举让源所江得扎或施损糟失非穷股怀权扬支竭付首对宵应帖的蛇资祥产珍转挂让浅所族得萄或吃损倡失绑＝匪（说被统转帝让占资浪产挡的跌公朵允闹价夕值仰－咸被辞转颠让帝资输产缺的煎计满税核基砌础渗）×（返非孝股带权礼支钩付撞金殖额÷被屑转般让昨资扯产晕的搅公供允钓价吓值萝）合欲并裁、已分敬立隐中墓被肢合写并观、贯被献分映立挨公桐司耽税牛收待核遇的巷结窜转筝（暮亏艇损权、奸优破惠摩等白）2壶0堵2归3白/伐7陆/弄1午72求0李脉健竟强兵课缘瑞件三茎、其以G稀Q集疏团解为丢例缺，德它总进堂行刊的猎一洗系缠列重赚组搭活秃动糖应个该滥如盟何岛进钻行浪税产务柿处黑理舱？2旁0葬2诉3趴/险7滔/狠1俭72茂1李哈健罪强趴课跑件调耍整隐结备构典，素转渴变浮增任长田方激式角，呼促垒进扣产青业网升共级址，置实榨现匀可飞持蔽续织发垮展广迁州蛋汽挖车彩工刺业师集绩团隐有亩限部公添司蔽（驴下将称介广翅汽淡工笋业女集芦团嚼）瞒成践立岸于2凑0需0妇0年称，女是效广衫州薪市艘政晚府杂国怒有作资棍产抹授握权向经私营题企件业旅集笋团苏。畏得防益漠于冠中融国欧汽寺车喇产索业己的头持盘续穿、嫁快无速代发光展袋，雾广歪汽掀工鸣业况集捕团撑的贿生孤产喷规善模贝、舅综亡合穴实璃力晶、房诚核丝式心册竞指争爹力强得缠到株迅室速休提幻玉升裁和感长光足合发等展政。搁今传年1－7月客，态广搬汽疾工票业痕集抄团插实照现拉产姓销及汽扭车4践2万公辆逗、夸摩陶托筒车6诉0万枪辆术，脉实形现求销翁售菜收背入9叹1练0亿泡元魄、饱工芦业针综巧合舟效缺益男指刊数替、绵总魔资誓产着贡嘉献异率色保塘持遮行屑业眯第垫一届，肌已别经效发买布迅的2鸣0棵1犯0年胞中我国督企瓶业5嫩0叶0强丈中昨排弓名疮第4匹4位取。2童0烤2冲3铅/百7洋/从1吧72鹊2李捧健缓强范课赚件该董集珍团扶以睬战缓略扫重冲组锋为搂契爷机钱，插加妹快狮企慰业推做震大扛做增强重捷组盒方乔式股湖份抚造H股连整误上管市组坏建紫汽某车金济融疏保愧险公事司与寒梅别州华秒强腊合网作零芒部华件收加购泳杭稻维延利部喘分归股看权在洁香貌港收突购矿上央海日苍野闻发技动忠机歉部蓬分话股先权收变购统吉奥幅汽劲车控柜股仍广汽图长商风李渡健数强谱课丽件重恒组逝分掌析螺表序事例操作与目的所得税处理1控股广汽长风收购对方29％的股份，成为第一大股东，丰富了广汽集团产品线，增加了年产SUV和皮卡10万辆产能规模股权收购2收购吉奥汽车广汽以货币为主出资，吉奥汽车以设备、厂房等资产出资，成立股比为51：49的合资企业，增加3个生产基地，完善产品结构，拥有面向特定市场的民族汽车品牌股权投资3收购上海日野发动机部股权收购上海日野发动机有限公司30％的股权，广汽正式进入大功率高性能柴油发动机领域，保障了广汽日野重卡的发动机配套股权收购2昏0叶2悲3潮/据7兰/糖1风72戏4李纸健宰强妖课育件重捏组浴分岂析垮表序事例操作与目的所得税处理4收购杭维利部分股权向南京汽车集团购买其持有的杭州依维柯汽车变速公司和依维柯传动技术公司的三分一股权，填补产品空白，增强核心零部件产能股权收购5股份造H股整上市协议安排方式私有化骏威汽车有限公司，成功登陆香港联交所主板，H股正式挂牌并开始交易…融资略6组建汽车金融保险公司合资成立…在抓好主业同时，发展相关业务，2009年有关收入占集团总体收入达到23.5%，产业结构股权投资7与梅州华强合作零部件响应“双转移”号召，利用当地现有基础，引导二、三级零部件配套企业到梅州等地落户，资本合作股权投资成立新企业，资产收购2公0宅1草0年1月名，误股品东葬双研方技正酱式梯签尊订《股资东伸合截作多协锅议》，晴明差确谦公涛司贴注稳册惧资刺本9锁0辫0壶0万脉元反，脂由刑广怜汽伴部职件罩持往股4穗5％学、串李尿云舅辉牺持呆股5困5敌%，梨并凉承桐接团广煌东顽强们华朽有扣效闲资护产透。4月炸，妈广畅汽子强莫华傲购写买叶了满广壤东吹强歪华筋的汇有舱效健资该产掘，稳并铁承坏接法广膀东疮强樱华棋的心业何务膛及灵开石拓免新迈业且务糖。5月1日赖完状成匆了醒广遍东缓强鼓华锋整雁体滋搬泥迁绝工泛作符，互原早在罢册辅员嘱工1赖5毯8人纹中1猜4斗3人斥转践移衡到家新扭厂满，急广凳东舱强免华冈开庙始寇进砍入宏关瞒闭练程宇序兽。2输0抛2佛3赞/夏7跟/吸1擦72狭5李曲健榆强直课吹件从匹广裤汽愉集庄团勤的僵一像系患列璃重骗组庭行克为愿看恐：股蝇权株收袜购成等为开它滑重月组蓝的巴主翼要抚方凶式2躁0镰2检3塑/器7丸/发1金72醉6李炊健再强娱课幕件股欺权畏收真购5监9号牧文疑第决一梦条嘴（六三姻）股吧权脆收饥购贵，阴是众指伴一暑家柏企厕业挤（宽以缺下趋称景为记收烟购埋企享业渔）论购同买驳另跟一塌家版企让业砍（泰以森下救称倡为柏被波收摘购肯企邻业栋）激的首股崇权兵，处以扩实晚现掀对排被减收坊购供企后业除控虚制迁的繁交它易拖。壳收健购腔企末业跌支村付陶对羞价猾的纤形如式塌包巷括慨股导权翅支碍付冈、遮非欠股兴权危支杂付著或侦两园者迅的俱组吊合榜。2音0晶2邀3波/脆7绸/酸1秀72趴7李僻健窄强吗课赖件在5染9号忙文薯中凶，骄支易付拖对匀价选的劲形究式及行其紧比霸例薪十林分发重赶要惑，命往亩往蛙成密为渐一酿般筹税臭务饭处怕理辰与宝特预殊耍税镇务西处茂理桃的论分馋水住岭塔。股权支付是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式非股权支付是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。2至0渗2耕3董/寻7险/旧1须72旱8李伤健仿强锄课赠件参风照免条堪例相第1丹2条音，垄可燥以尺对戏非雹股样权帽支痰付粒再傅细俊分货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。这样细分的意义货币形式的非股权支付不需要运用59号文第六之（六）非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

2慰0爹2镇3管/伸7裳/晨1序72绵9李脊健承强涝课男件股勒权漠收愤购脑的木两以种站处后理罗办稻法比较项目一般处理特殊处理条件×√股权或者资产的计税基础公允价值双方取得对方的企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。相关所得税事项可否变化被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。确认股权、资产转让所得或损失被收购方应确认股权、资产转让所得或损失股权支付×非股权支付√2粪0绕2样3急/夸7鸟/野1绣73栏0李苗健敲强月课秩件根肢据谎以叛上奇原般理丝式，爷广厉汽腔股骑权乖收禽购应屑如竟何月进晃行页税喊务匙处奥理2忙0诱2象3阿/量7气/狡1茄73俩1李急健歪强决课焰件广卸汽辛收口购眠长暗丰疮汽旺车2孙9挂%股湿份根甘据矩协箩议丢，酱长谱丰坛集雀团像将晴其摩持捆有池的朽长素丰逮汽调车1浴.跨5亿衬多悠股来（栽占缠长雾丰目汽期车幅总笋股赏本我的2筑9指%）躁转秋让悠给物广溪汽解集睡团贴，摄本纱次墙股驼份娃转锅让坟完肾成藏后盈，眨广辰汽悦集乒团求将董成舒为糟长负丰槐汽具车脂第欧一古大任股泽东击；符长谊丰债集蝴团味持协有孟的滔长若丰周汽帝车你股准份崭将屋由宇目课前钞的狡公吩司窜总佣股演本袄的5阀0分.槽9即8除%减旗少息至钱占坝公邮司岂总浆股闪本闭的2疯1锤.衬9丙8丸%，径仍阔为鼠第骡二插大省股著东长。斜经凝长排丰柿汽绞车组董览事饮会葱、开股头东仗会范同童意申后徐，闷长虹丰疾汽沈车福将叔更捆名康为闸“医广吨汽纺长咬丰投汽同车凤股童份谢有菊限仔公取司呢”尖。婶三训菱妥汽夸车例持引有1绩4遵.粘5蝴9醋%的千股艺份湖，道为握第焦三努大摔股倦东帝。目投前延暂思不召清匀楚千双四方尚的滥交素易冒价危格侵。柄汽较车栋专订家吉张封志烟勇辫表茂示亭，鬼价较格散应疯该违在喷公拦开设市压场捞价航格盈的宵基馋础喂上埋由弯双抛方置协皂商目确村定律。融长渣丰探汽欧车阵停梅牌栋当债天孝收傻盘竞价篮为1涉1背.杏0慕9元讽。2劣0越2局3谦/筑7吓/勤1尊73座2李绩健忆强夏课秆件对衬照5翠9号剑文娘特赞殊沫重奔组焦必徐须厉具肌备饲的魂条餐件—川—收论购激企隐业筋购贴买轰的律股符权铲不肌低铃于尝被晋收秩购象企那业便全码部艘股宪权菜的7左5这%，照且糕收伤购先企嘱业卖在藏该织股岗权狗收遗购姓发枣生变时扮的勺股黎权蛮支田付限金负额衡不御低艘于躬其拣交锦易身支违付形总汁额军的8抖5域%馅.烛.箱.曲.垒.闪.广湾汽页收袭购浑长宵丰垒汽备车2里9遇%股唇份星不奥能串享室受侄特肺殊退处瓦理边的忌待根遇2纷0县2喉3砖/吨7回/晋1兼73垃3李胡健浓强闻课狼件假范设弊长按丰酒汽抓车束股闯份两有小限掩公合司拉向葵广出汽霞集失团逃转警让殊股酬份薄单尽位迟：皆亿触元长丰股份有限公司广汽集团公司资产原计税基础公允价值资产原计税基础公允价值股权8.610现金1010合计8.610合计10102轨0臭2凝3蛋/问7称/篇1凑73渔4李绞健由强案课凑件长剖丰/广吉汽腿的备所齐得碰税争处皆理长丰广汽股权转让所得＝10－8.6＝1.4亿元借：长期股权投资——长丰10亿元

贷:银行存款10亿元相关所得税事项原则上保持不变收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定2展0版2舱3瞎/孩7角/米1农73啊5李上健压强骨课响件由懒于足广绝汽姥集旬团滥现聪有暑股澡权辈交泰易红活椒动但都世不迅符兰合罚特烂殊丝式处撤理忙的他条耻件荷，由为绍了吊掌项握摧“桨特午殊梳处交理猛”咐的债相慰关改知执识巡寿，城我云们或假愿设—卷—2斗0吃2黄3皂/肝7滚/跳1芹73逐6李驾健坏强捉课役件如抢果A股色份岭有研限唐公混司协与B有撑限宏责常任唐公锐司塞发敏生徒交洗易锁单物位能：果万予元A股份有限公司B有限责任公司资产原计税基础公允价值资产原计税基础公允价值股权86100全部资产100120固定资产1220合计98120合计1001202贼0宗2杂3歉/写7顶/忽1练73慎7李顺健写强欧课桶件A企鼓业胁第勒一清步A企磁业歌非来股拖权父支已付纸对层应码的鸣资抓产予转激让的所吗得护或客损助失=（偿被狡转积让藏资向产巷的潜公产允污价悲值行－崇被娃转嚷让每资溜产熔的该计园税艇基深础桶）×（段非元股乖权毯支手付休金孩额÷被臭转昏让支资孩产煮的裂公描允景价阔值念）=（A转油让盖的全股汪权士的制公朽允老价芹值1正0老0屿-罪A转井让铁股飘权纹的汪计附税爱基盖础8闪6）×（A非恨股治权臂支嚼付逃金尤额2怖0献÷芽A转刺让贺的吩股挤权绒的疗公耀允各价果值1访0齐0）=命1筒4堂×册0壁.贿2=乖2举.虎8万婚元2舅0径2门3场/异7誓/河1坐73念8李特健添强歌课佣件第工二责步械，佣调伐整青计扛税茫基裳础掀，蜂根王据3个召公可式赵结母果扩各佳异适：根页据卵公垄式漫（1）音，停取劣得税资喘产潜或规股慕权墨的炊计僚税边基迅础=原菜资者产尝或迫投徐资禽的闪计毅税步基询础西－尿其泡非拘股樱权国支知付妙仍半应牵在潜交漆易摸当昼期田确哨认书相疾应呆的裕资东产双转卷让伶所杂得益或炒＋备损盆失A取屋得B资萝产伍的命计巧税骗基渠础歉＝8口6－2法.对8＝8五3瞧.评2万垒元理出由炉：佩赚币了巩钱土就样冲生减螺成戚本根坐据扶公弯式葛（2）打取澡得费资愤产解或弃股古权览的店计订税岔基寺础=原产资晃产樱或参投表资束的患计尺税灰基素础爆＋榆其半非活股伞权坏支础付格仍止应绵在群交包易不当敏期偷确迎认蹈相掠应冈的糠资葱产盐转棵让罢所莫得炉或-浆-损刘失A取走得B资颗产档的税计演税昆基助础没＝8言6＋2窄.剩8＝8璃8腥.驱8万芒元理剃由文：《企柱业楚所吉得壶税霜税搬前丙扣贸除检办蓝法》馅“第宴七奔条纳习税畅人按的旦存仍货烛、毫固青定丙资凝产嘴、列无窗形弓资狭产带和投增资等要各挺项焦资若产伐成遭本爽的杨确略定码应币遵懂循辫历夫史嫂成味本功原敢则芳。键纳压税窃人宫发印生支合蔑并咳、早分债立各和资艇本表结薪构计调示整贴等剩改熔组活齐动团，遇有风关签资曲产蕉隐恐含馅的膀增士值宇或信损稠失眯在皱税腹收升上倍已巡寿确布认激实孕现野的鸟，秤可枕按尾经膜评滤估饺确让认舍后名的羞价肌值争确口定庄有枣关蓬资帖产取的残成蚀本逢。确”2倒0脾2厚3位/替7坊/弹1早73理9李黎健液强达课壤件根垂据贼公街式雷（3）取显得蛛资肤产葵或拦股谦权他的盲计该税制基业础=原州资清产到或节投姜资器的墓计衔税咐基后础+或诉者娇－次其盾非忠股范权扰支盘付固仍读应枝在宪交舌易开当赵期鸽确肥认想相插应驳的费资饶产列转津让撇所蚀得巧或标损缩慧失±支年付蒜（蕉或爪者徐收否到饿）近的忘补右价坊和雅应爆支泪付土的诱相造关防税利费理软由居：跌参嫂照蓄有谋关村企侧业税会嫌计章准哗则A取筋得B资挺产滤的脑计终税啊基崖础翻＝8崇6＋2焦.芽8＋2社0＝1类0外8酷.屿8万诸元因京为惭固仇定灯资动产馆转柜移塔出懒去殿已元经痕确俩认炭了察所罗得窜，移所索以排可链以膊按焦照幕固说定赛资赠产咽的制公训允赴价阀值杂而晒不胸是期原尺计鹿税牙基铜础岁计冠算我杀们谣会暗发饥现A交坊付B的葵固右定煤资携产2木0万差元秩这扶个械代婆价示有汇了早落雄脚乘点傅，阴换括取B资禁产驰的记成般本坟才没完扮整护。2群0篇2哲3俯/贫7凳/乒1访74买0李缎健象强膀课蜜件B企姑业银第钓一刷步B企佳业早非萝股居权云支纹付积对汤应闯的尿资药产糟转触让撒所溪得狂或涝损悲失＝酸（塔被星转舒让物资剩产苦的齐公拜允浮价益值叨－摔被挡转胁让醒资谁产戴的插计态税延基演础消）×（对非叶股鞭权击支自付谋金彩额÷被浇转谢让唇资蹄产至的航公羊允逗价颜值偏）＝琴（1漏2聋0－1伸0障0）×疯(逐1株2阶0赚/绿1难2狭0星)=闯2赴0万赞元2纳0擦2惜3经/用7穴/洪1矮74卧1李尺健俱强耽课漂件第和二耀步型，争调振整黑计顷税着基康础祖，犁根址据3个附公厕式欲结庄果驾各债异瞧：根鸡据级公室式宇（1）却，久取尺得椒资徐产胆或康股高权拆的估计困税屿基飘础=原移资阀产莲或冈投荣资陆的铺计诞税董基辱础宁－碑其提非住股雾权像支味付眨仍驳应壮在每交殃易染当监期锈确海认鄙相哪应肉的羡资环产拖转射让滨所芝得贷或未＋够损堂失B取慌得A资根产挥的制计顾税备基持础较＝1其0雁0－2洋0＝8庙0万捷元根煮据蒜公耗式风（2）寺取记得毒资池产肺或趴股滤权迅的新计之税舱基屠础=原负资票产池或根投映资仗的岁计萄税意基慌础到＋恨其拦非鼻股胆权副支遵付省仍津应剩在谁交庄易库当味期而确势认鱼相搂应旗的坟资统产现转棵让俭所极得搅或-沙-损狡失B取落得A资伟产拥的碰计死税拒基滑础盏＝1搅0烘0＋2独0＝1云2形0万贪元××2仿0剩2殃3载/开7牧/撤1架74烟2李饲健趴强声课躺件根姨据元公捡式混（3）取种得邻资耍产概或怖股姻权营的庙计琴税继基减础=原狗资横产央或虾投愈资双的棋计办税招基袖础+或绞者秒－挨其啦非表股预权柴支稳付扒仍凳应弃在闷交氏易梁当系期册确驰认蜜相蔬应疏的雹资洁产安转计让侄所晃得识或踢损郑失±支阅付陪（恭或卖者过收淋到蚕）愁的启补匀价沉和工应蒜支肥付让的询相梨关话税耽费B取派得A资榨产蜡的始计弊税哥基桌础掩＝1阵0呀0＋2械0＋0＝1付2筒0万过元没将有径发执生语支划付嘱（律或何者症收离到备）祝的景补带价√2拳0臣2纽奉3奥/正7淹/广1候74竭3李遭健来强船课奖件注赖意外：当已企唱业铅的非团股缠权锤支鲁付，坛是袖以显本钻企处业踩的现洒金似、苏银阴行屑存棉款漆、瓶应扛收悦款偏项支兵付龟时箱，把不脑符丙合职企西业车所造得碍税津实罪施洽条稼例雕第层二暂十隶五凯条拔“赌视掏同致销寸售莫”糖的稀条瘦件录，愚不松存兴在肯隐捷含的的休所毒得他或辟者铁损尤失辉，因裂而折不片需牌要馆按曾照汗六美（吸六讲）斧的截这狱个最公档式想来稳处乖理羡：非迎股泛权陈支纪付施对变应挪的遵资梯产闸转硬让脑所矿得柱或润损熊失盐＝震（除被务转狱让粱资申产究的笨公绵允竭价红值杜－态被侨转透让作资绣产罚的冬计起税踢基昂础盯）×（遥非绑股临权眠支棋付痒金貌额÷被掏转唯让月资伶产砖的乔公湿允暮价邮值墓）2方0膛2欣3裁/土7巴/献1与74营4李祸健次强效课充件广程汽秘集另团柳“爽收旷购陆”莫吉嘴奥锦汽返车的制所派得物税毫处浓理2辜0诉2佩3小/取7俯/六1西74钳5李医健熟强路课坚件双沫方摄根功据雄各善自妨的汤战焦略尸发治展怀需前求粗，通吹过窗友躬好竞协密商叫达歉成雄战基略恩合要作志协怒议翅。铲根宽据矮协证议嘉，我广俊汽领集以团觉将狭以妖货亩币弟为盆主倍出仪资笔，穴吉痒奥片汽推车动以咸其肃汽刊车累产顾业瓶相克关表资弱产翻出羽资赏，请共遗同赌将灾原浪吉冰奥阀汽椅车兄相页关带资锅产浩整汪合节成蚀为谢一动家御广昼汽巨集突团陕与睛吉缎奥扁汽叠车由股羡比花为5徒1课︰端4愤9的林合薪资踢公关司苗。本销次白协让议企的拉签水署铲，徒标贞志永着东广子汽渣集贡团相和吃吉逆奥透汽纳车院将歉在宴优故势沙互坏补稿、搜互车利竭共颈赢拒的词基俱础趋上鬼携斩手笋坚桨持昼自贼主候创到新傲，东拓兵展方自丽主墓品毕牌样，烦开门拓侮汽裕车评市同场症。惩这踩将岭有皂利掀双掘方舍完煎善惹产郊品扒结银构司，洪进腿一扑步堂扩裹大配生谢产彼规车模伐，彩提摧升微在齿国加内妇汽景车斯业畏的畅影唱响晴力…背…2匪0蕉2颤3华/京7婶/莲1削74甘6李汉健钱强眯课术件广勤汽黎与益吉茂奥糖的菌合总作字模坟式科是诱这周样透的—朽—吉辞奥发以伐萧描山哈基惩地叠作慕为魔固症定修资法产门投秒入份，虫广老汽奥方蜻面怪则笼投汽入网等录价揉资色金络约2纱5亿皇元辟，凡双哑方跌成逐立劣合赞资扶公件司些，挖股雄比5蝇1煎︰垦4跃9，呜管亮理趣团画队骆仍仙主功要杆保粒留港吉肢奥强原象有朴班深底设，额广揭汽快为疮新仆公妹司退提呆供勤管花理裂支默持望；吓双低方醋的秤目泼标饿是扶扩家大灿现短有党的舰生微产米规巧模自和蒸水悲平乱，欲打疗造休国嫩内药领美先脱的释微遵车晨基骂地枪；尿新仔公牲司监的捆品驻牌两采坦用科“恨广浇汽培吉黎奥萌”酱这则样里的罚组叮合躁方绍式浑。2丛0需2阳3职/洪7南/突1园74膜7李尺健戒强般课费件双僚方不的挨所庭得啊税挥处旷理广汽集团吉奥汽车借：长期股权投资——广汽吉奥汽车25亿元贷：银行存款25亿元借：长期股权投资——广汽吉奥汽车24.5亿元贷：有关资产科目24.5亿元同时：按照增值税条例实施细则规定，以货物投资，视同销售处理（下一环节可以抵扣税额）；以不动产对外投资，不需要缴纳营业税、土地增值税；在企业所得税方面，以资产对外投资，属于“其他改变资产所有权属的用途”，视同销售处理2帆0况2宇3昌/良7妖/惧1择74幻玉8李弃健停强求课插件四扣、挪海良印葛集扬团也收抓购搁省任贸伸易中锋心密享虑受隐了睬什豆么篮税饿收馆待崭遇透？2悲0肌2宜3龙/例7兄/哨1表74唱9李奏健巩强违课毒件一误宗施成妹功迷的温资挎产捎收春购海罪印师集泽团2尚0昆0僵1年5月碎份望斥袖资3絮.据8砍9亿私元座收漏购老了踩建傻筑谱面怠积顿近4万戒平梅方烧米玻的煌原赔广炭东巨贸赴易痰中燥心烦大油楼畅（槽广财交邻会察旧膨址特）炮，付并仆将鸽其盾改续造惧成属销笼售翅中疮高遗档眼服徒装齿的满海届印团缤强缤堵广而场岔。垂大请厦绍重誉新衫装踢修柱，冤内兄设家商产场都、暂写吉字润楼蜡、豪商邪务订中症心武、缘瑞快质餐许、嫩停森车口场方等善，地是册一即座虾具低有停现质代良化党、欧综赏合胁化月、食多蒜功倍能百的曾商村贸围大侮厦批。累海途印段缤瞒缤将广没场呆年稿交恋易横额3冈0亿爬元铅，迁已零经形成拒为忆商惨务锣部昂重妙点出扶尿持搬的捆批尾发世市闭场摆。浆对忠其随进霜一冤步欺引洞导圣、蹲包细装脏和害整响合沾，颂扩窃大临营缸业群面叶积遵至1践5万筐平法方龄米假，暖并裙引壶入县全猎新鄙的约“典海芒印类”蛋管卵理壳模乳式蝴把璃其罩打悼造接成俘为迷南装中纲国煤最侵大侄的逗时备尚伸采锄购到中救心子。有雷沈律牌师达担罗任租了孕广享州海查印实时业集啊团有街限怀公犯司盲等肿多期家皱企腹业由的秘法伟律鼓顾蓝问…海延印驶如阳果忌仅诞仅叔收慈购刘物酬业,且来约扒定红由块买堆受班人悉承武担取交薄易税械费野的阻话抹，海伍印师仅抹缴仙纳宝营晕业许税梢、稼土当地增摘值判税地就咬需苗要祖多换负壁担交卵易卷成菜本2解1他0皇0万执元需衰要兵考识虑紧的谷相站关锣因织素照：1摩.债/欠型税高；杰员灰工肥安莫置毒费3成.潜累亏量；4莫.担伐保/诉邮讼渣等2贝0卫2弟3晴/赌7遣/浮1逃75茄0李恢健懂强故课省件5动9号欠文域件爆所先称族的凝资晨产虚收野购付是认什字么险意日思糊？资摇产餐收改购馆，占是迷指届一月家鼻企没业良（吃以某下则称轮为透受泽让鹊企译业节）腾购姿买述另悔一妙家践企杨业精（劲以危下绝称猜为笑转要让奴企邮业颤）夹实玩质枝经满营司性杨资版产观的沉交减易拥。话受棉让逃企浆业伪支碌付描对杰价座的剖形始式亩包启括贱股粒权随支鸽付耕、洒非穗股什权汁支倡付系或误两篇者伞的椅组没合艘。改耻组况流骡转哗税\营架业冬税含等3税位优他惠.群d探o闲c2批0锄2矮3字/榆7兰/劣1爸75螺1李皮健消强侍课刮件资劲产输收湿购尽在畏两眠种辛情孤形译下胖的疗税屿务润处元理却比兰较比较项目

一般税务处理特殊税务处理条件没有特定条件同时满足五个条件及单项条件确定计税基础按公允价值确定按受让资产原计税基础确定（与非股权补价支付额对应确认的资产转让所得或损失应计入计税基础）资产转让应税所得/损失的确认当期确认（重组交易发生时确认）可选择暂时递延（与非股权补价支付额对应确认的资产转让所得或损失均应在交易发生时确认）资产转让应税所得/损失的计算确认因资产转让而实现的所得/损失1.股权支付部分暂不确认所得2.非股权补价支付额对应确认的资产转让所得或损失=

（被转让资产的公允价值-被转让资产计税基础）X（非股权补价或货币性补价÷被转让股权的公允价值）被收购企业相关所得税事项保持不变2肺0基2南3迟/蛇7答/曲1丛75概2李赴健步强示课患件五姐、X仪X化疤工陪公匹司屠债悔务殖重拢组应俘该傻如逮何赞进萝行揭税利务回处望理卡？2与0摔2挥3沫/湾7钉/俭1命75社3李筒健磁强欢课孕件已谣知渠：晓单大位疾：僻万覆元要素债务人：化工公司债权人：某银行HM支行贷款本金96959695利息254922本息合计994910617为竖什雷么素两揭边陈利娇息夸不刻相涛等在？2响0模2愤3谜/邀7梅/仁1怖75分4李源健债强绢课敏件债峡务也人炎资碧产夕评挽估蒜、苍公僚开示转草让赔、熔资煮产毒还胃债两、盾计集算著所凳得怨的斤过娘程给单灾位头：趴万鹅元要素债务人：化工公司债权人：某银行HM支行房产净值530评估价值9943.6公开竞价转让收入5235.3收回5235.3计算所得/损失所得9949－5235.3＝4713.7损失10617－

5235.3＝5381.72偷0此2辜3腿/携7压/油1封75吗5李纸健奇强美课辽件X鸽X化骨工冶公辆司贵视削同启销趁售捐的昂所毅得脖的肥计咸算单稿位馒：步万起元方案项目AB视同销售收入评估价值9943.6公开竞价5235.3视同销售成本房产净值530房产净值530视同销售所得9413.64705.32证0销2狮3爱/紧7者/吓1贷75堪6李炭健忍强寨课特件债救务洽重天组5贤9号执文额第洗一夜条婚（望二污）摧：债卫务汁重暗组怜，答是锋指愈在医债疲务鲁人祖发阻生授财怕务勾困耕难琴的赢情童况型下良，逐债顶权冬人缝按胸照社其榜与向债声务年人搁达鱼成痒的让书碰面涌协糕议熊或膜者初法预院队裁营定瓜书备，饱就傍其贪债绝务勤人咏的份债脏务瞧作弦出辜让葬步须的汤事饼项融。一掠般仍而喷言躺，柜债缩慧务快人虾得肾益-可历以葬少祥还呢债-有后所遭得筋，虾但训是歉没跪有陆现削金美流您入绑，归很材难拢征亲税债费权剧人猪让哪步-损葱失2趴0族2肌3汪/吸7无/穷1圆75桃7李稀健排强猫课碰件债唉务通重心组直的注所冷得膀税哑处赴理序重组形式分解业务一般处理特殊处理*以货币偿债不需分解债务人：债务重组所得债权人：债权处置损失方法同左，但是，符合条件的，可分5年均匀计所得1以非货币清偿债务转让资产确认相关资产的所得或损失按非货币资产公允价值偿债2债转股清偿债务确认清偿债务所得或损失对清偿债务和股权投资两项业务暂不确认所得或损失，股权投资计税基础按原债权计税基础股权投资×3债务重组所得或损失计算债务人债务重组所得＝债务计税基础－支付清偿额债权人债务重组损失＝收到的清偿额－债权计税基础4相关所得税事项×债务人相关所得税事项原则上保持不变债转股时，企业其他相关所得税事项保持不变债创务贝重张组坦所矮得颜占正当命年值所其得5取0％剩以裂上简的2旬0锹2布3澡/吴7佣/肤1芹75虎8李岸健今强闭课爆件关陪于术股万权狐分病置菊改狸革过中糠上选市蔑公流司籍取届得惩资乌产丘及楚债泊务趋豁渔免赖对楚价役收限入辫征忠免省所桐得梳税坛问荡题脊的吊批爪复.丽d便o驳c2占0有2胶3曾/锁7戚/膛1旧75煎9李棍健架强剪课桶件这该个手案观例绳属狡于缝债估务术重筑组舱吗但？贷侧款扣本港金7规0响0稍0＋浪利辽息2轨0桥0开0农坦业搏银浆行X供亿销僻社资砖产管经完营公胃司剥盐离诉、艺转固移9要0流0靠0T歪R贸使易公百司1骡5设0奔0法美院1细0杜0碧01晒5迈0放