第一章-税法课件

1税法2引例：

科讯电子技术有限公司，注册资金100万元，组织机构代码：12345678-9，于2014年12月在某市工商行政管理局办理工商登记，取得“企业法人执照”。现需要进行税务登记。3岗位部门主要任务典型单据财会部门办税岗位整理企业相关资料，填制税务登记表格进行税务登记税务登记表主管税务机关审核表格及资料、发放税务登记证税务登记表税务登记证财会部门办税岗位领取税务登记证，按期进行验换证税务登记证工作过程与岗位对照图4第一章税法总论5本章主要学习内容：1.税收与税法的关系2.税法原则3.税收法律关系4.税法的构成要素5.税法的分类6.我国现行税法体系7.税务登记的基本知识（课外作业）6税收是政府满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

正确理解税收内涵：

1）税收是国家财政收入的一种形式

2）税收课征的唯一主体是国家

3）国家征税凭借的是政治权力,借助于法律形式进行

4）国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要

5）国家征税的对象:居民和非居民

一、税收与税法的关系

（一）税收的概念

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税收的强制性税收的无偿性税收的固定性无偿性是核心（二）税收的特征8

（三）税法的功能

1.概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

2.功能

1）税法是国家组织财政收入的法律保障2）税法是国家宏观调控经济的法律手段3）税法对维护经济秩序有重要的作用4）税法能有效地保护纳税人的合法权益5）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证

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（四）税法与税收的关系税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

（五）税法的地位及其余其他法律的关系（自学）

10二、税法的原则税法原则税法的基本原则税法的适用原则税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则横向公平纵向公平11公平原则受益原则该原则要求个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。征税和受益是对等的。支付能力原则税收公平从按能力负担角度看，支付能力原则包括：横向公平：具有同样所得或收入的人应负担相同的税纵向公平：所得收入不同的人应纳数量不等的税社会公平原则利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平。西方税收公平思想12税收效率原则税收效率一般通过税收成本与税收收益的比率衡量；更严格地说，用成本的增量与收益的增量之比来衡量。比值越小意味着税收效率越高，比值越大意味着税收效率越低。13税收效率原则税收效率3个层次内涵第一层次是税收的行政效率。它通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入的对比衡量。第二层次是税收的经济效率。这是从整个经济系统的范围看税收效率原则。主要从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面判断税收是否有效率。第三层次是税收的社会生态效率。用税收的社会生态成本和税收的社会生态收益进行比较。14【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的(

)。

A新法优于旧法原则

B特别法优于普通法原则

C程序优于实体原则

D实体从旧程序从新原则

[正确答案]C15

【例题·多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有(

)。

A根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力

B根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力

C程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

E新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法

[正确答案]ABD16（2010注会多选题）下列关于税法原则的表述中，正确的有（

）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【参考答案】ABCD17

１、税收法律关系的涵义税收法律关系是国家与纳税人,在税法所调整的税收活动中发生的。它是国家政治权利介入私人经济生活的税收关系在法律上的表现。由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括：征纳双方，一方是国家征税主体，另一方是履行纳税义务的人。权利客体：税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象，即征税对象。法律关系的内容：权利主体应享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。三、税收法律关系18

2、税收法律关系的产生、变更和消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为。如：

自然灾害导致税收减免（税收法律事件）；

纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。（税收法律行为）

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3、税收法律关系的保护保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。20总则纳税义务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税罚则附则四、税法的构成要素21

纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。

注意：

与代扣代缴义务人、代收代缴义务人、负税人区别

（一）纳税义务人22

（二）征税对象通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问题。1）

课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

2）

课税对象体现着各种税的征税范围。区分：

1）计税依据。又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据。

2）课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已确定前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定。3）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。23（三）税率比例税率累进税率定额税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率241.全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%。2.全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。3.全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。4.全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%。5.全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%。6.全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。7.全月应纳税额超过80000元的部分，税率为45%。——7级超额累进税率现行个人所得税工资薪金所得税率25

现行的土地增值税税率

——四级超率累进税率

1.增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

2.增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

3.增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

4.增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。26

（四）纳税环节（五）纳税期限（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税时间

【案例1-2】某企业（一般纳税人）增值税以一个月为一纳税期。2014年7月份应纳增值税100000元。但该企业直至8月20日才缴纳该笔税款，则其：应交滞纳金=100000×0.5‰×

5（天）27

（六）纳税地点（七）税收特别措施（优惠和重课措施）

例如减免税：起征点与免征额自2006年1月1日起，现行个人所得税工资、薪金所得的费用扣除标准由800元提高到1600元，2008年3月份起提高到2000元，2011年9月1日起提高到3500元，这里的“费用扣除标准”是起征点还是免征额？（八）罚则28

1.按照税法的内容和效力的不同，可分为：税收基本法和税收普通法。2.按照税法的职能作用的不同，分税收实体法和税收程序法。

五、税法分类29

3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为：商品和劳务税法（流转税）：主要是增值税、营业税、消费税、关税。所得税法：主要是企业所得税和个人所得税等。

财产、行为税法：如房产税、契税、印花税

资源税税法：主要有现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。304.按照税收收入归属和税收管辖权限的不同，可分为：

中央税：属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。

地方税：属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。

中央与地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等为中央与地方共享税。315.其他分类：（1）直接税与间接税

（2）从价税与从量税

（3）对物税、对人税、对事税

（4）价内税与价外税

（5）独立税与附加税32六、我国现行税法体系的内容商品和劳务税类资源税类所得税类特定目的税类