中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析

中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析三月下旬中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A、货方1530B、借方1638C、借方1110D、贷方4500【参考答案】：C【解析】方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720—720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元)，本期由于所彳舁税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25%一15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3720—720)×25%一540=1110(万元)。2、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元A、105中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第1中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第1页。C、575D、675【参考答案】：C3、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A、及时性B、相关性C、谨慎性D、实质重于形式【参考答案】：C【解析】对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是会计信息质量的谨慎性要求。4、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A、72B、80C、90D、100中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第2页。【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝（20+80）×（1－10%）＝90（万元）5、企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）。A、可比性B、可靠性C、明晰性D、相关性【参考答案】：A【解析】会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。6、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。A、借方89.09B、借方90.59C、贷方85.19D、贷方86.09【参考答案】：C中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第3页。A、企业持有的公司债券产生的利息收入B、企业转让其持有的债券产生的净收益C、企业转让其持有的股票产生的净收益D、国债利息收入【参考答案】：D【解析】选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。8、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是（）。A、长期待摊费用B、营业外支出C、在建工程D、管理费用【参考答案】：C9、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为33%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）A、借：递延所得税负债57贷：所得税费用57中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第4页。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第4页。递延所得税资产33贷：所得税费用87C、借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D、借：所得税费用33递延所得税资产33贷：递延所得税负债66【参考答案】：C【解析】2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000—5800)×33%=66(万元)2008年应确认递延所得税负债的金额=66—90=-24(万元)(减少)2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×33%=33(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应傲的会计分录为：借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用5710、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。A、固定资产的成本以购买价款为基础确定中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第5页。C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化【参考答案】：B【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。11、甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（）。A、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400材料成本差异1000B、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570材料成本差异1000C、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400资本公积1000中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第6中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第6页。应交税金——应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570资本公积1000【参考答案】：A【解析】增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额=20000×17%=3400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是记入“材料成本差异”,而非“资本公积”。【考点】该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核。12、甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为750万元，增值税为127.50万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务，丙公司无形资产的账面原值700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。则债务重组时甲公司接受该无形资产的入账价值是（）万元。A、500B、380C、757.5D、524【参考答案】：A【解析】企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值入账。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第7页。13、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第7页。A、5250B、6000C、6250D、9600【参考答案】：A【解析】按照双倍余额递减法计提折旧：第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000元第二年应计提的折旧＝（50000-25000）×2/4＝12500元第三年应计提的折旧＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。14、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A、确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积B、确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C、确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第8页。【解析】：同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×80%＝4800（万元）。应确认的资本公积＝4800－（1000＋3200）＝600（万元）。相关分录如下借：长期股权投资4800贷：银行存款1000无形资产3200资本公积——其他资本公积600【考点】本题考查同一控制下的企业合并的核算。15、下列资产项目中，属于投资性房地产的是（）。A、用于生产产品的建筑物B、已出租的土地使用权C、已开发完成将用于出租的商品房D、超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权【参考答案】：B【解析】用于生产产品的建筑物，属于固定资产；已出租的土弛使用权属于投资性房地产；已开发完成将用于出租的商品房属于存货；超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。16、2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（）万元。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第9中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第9页。B、100C、150D、250【参考答案】：D【解析】会计分录应是：借：长期股权投资――乙公司（成本）2100贷：银行存款2000营业外收入100被投资当年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额500×30%＝150万元，作分录：借：长期股权投资－－乙公司（损益调整）150贷：投资收益150所以答案应为D。17、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A、自愿遣散费B、强制遣散费C、剩余职工岗前培训费D、不再使用厂房的租赁撤销费【参考答案】：C中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第10页。18、2007年1月1日，A公司将一项固定资产转让给B公司，同时承担B公司的短期借款作为合并对价换取B公司持有的C公司70%的股权，A公司该固定资产原值为400万元，已累计折旧100万元，未计提减值准备，其公允价值为360万元；B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另发生评估费、律师咨询费等5万元。股权购买曰C公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元，可辨认净资产公允价值为550万元。假定A公司、B公司和C公司无关联方关系。则A公司合并时产生的合并成本为（）万元。A、60B、405C、330D、20【参考答案】：B【解析】A公司合并成本=付出资产和承担债务的公允价值+直接相关费用=360+40+5=405(万元)借：长期股权投资405贷：固定资产清理300营业外收入60短期借款40银行存款5中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第11页。19、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第11页。A、OB、4C、16D、20【参考答案】：B【解析】产成品可变现将值=60一8=52(万元)，产品成本=40+16=56(万元)，产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该半成品的可变现净值为=60一24亏36(万元)，期末应计提存货跌价准备40—36=4(万元)。20、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入【参考答案】：B【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。【考点】本题考查外币折算汇率的选择。21、企业销售商品发生的销售折让应（）。A、增加营业费用中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第12页。C、增加主营业务成本D、增加营业外支出【参考答案】：B【解析】销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入。22、某企业月末“应付账款”科目贷方余额为50000元，其中，“应付账款——A公司”明细科目的贷方余额为80000元，“应付账款——b公司”明细科目的借方余额为30000元；“预付账款”科目借方余额为40000元，其中，“预付账款——C公司”明细科目的借方余额为50000元，“预付账款——D公司”明细科目的贷方余额为10000元。月末，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额应为（）元。A、50000B、80000C、90000D、10000【参考答案】：C【解析】80000+10000=90000（元）。23、大华公司2008年5月1日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分别为：向乙银行借款500万元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙银行借款600万元，借款期限3年，年利率5%，两笔借款均为2008年3月31日借入。在建造过程中，于5月1日第一次向施工单位支付工程款500万元；10月1日第二次向施工单位支付工程款800万元；2009年11月30日工程达到预定可使用状态，并支付余款150万元。则该项目2008年应予资本化的利息为（）万元。(计算结果保留两位小数。)中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第13中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第13页。B、27.64C、30.60D、41.80【参考答案】：A【解析】一般借款资本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%×9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%应予资本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(万元)。24、2008年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2008年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A、5B、9C、OD、7.5【参考答案】：B【解析】出售时确认的投资收益：(105—100)+出售时资本公积转入投资收益的金额4万元=9(万元)。25、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第14页。【参考答案】：B【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。26、事业单位出售固定资产取得的收入，会增加（）科目的金额。A、其他收入B、专用基金一修购基金C、营业外收入D、固定基金【参考答案】：B【解析】事业单位对外转让固定资产取得的收入，应增加“专用基金—修购基金”。借：银行存款贷：专用基金—修购基金借：固定基金贷：固定资产27、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“资本公积”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（）。A、合并报表决算日的市场汇率B、资本公积入账时的即期汇率C、本年度平均市场汇率中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第15页。【参考答案】：B【解析】应按资本公积人账时的即期汇率折算。28、某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。A、140B、150C、20D、30【参考答案】：D【解析】影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额。29、A公司于2008年1月2目从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日。A公司应确认的投资收益为（）万元。A、58.90B、50C、49.O8D、60.70中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第16页。【解析】A公司2008.年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益-981.67×6%=58.90（万元）。30、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品-B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（）万元。A、217.35B、271.35C、186.75D、202.50【参考答案】：A【解析】原材料入账价值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(万元)31、某商品流通企业采购甲商品100件，每件售价2万元取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购该批商品的单位成本为（）万元。22.12.34中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第17页。【参考答案】：B【解析】单位成本=(100×2+10)÷100=2.1(万元)。32、企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（）。A、自然灾害造成毁损净损失B、保管中发生的定额内自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失D、管理不善造成的盘亏损失【参考答案】：A【解析】企业的存货因遭受意外灾害发生的损失，应按扣除保险公司赔偿款和残料价值后的净损失记入“营业外支出”账户。保管中发生的定额内自然损耗，收发计量造成的盘亏损失以及管理不善造成的盘亏损失均记入“管理费用”账户。33、甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1200B、5300C、-5300D、-1200【参考答案】：A中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第18页。【解析】交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计人当期损益的金额=2．1×5000×6中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第18页。=1200(元人民币)。34、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为l020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。(2006年)A、32.4B、33.33C、35.28D、36【参考答案】：D【解析】(6000+350+130)／(200-200×10%)=36(元)35、B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元(包含每10股派3.75元的现金股利)，作为可供出售融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司的上述现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票售出40%，则可供出售金融资产影响投资损益的金额为（）万元。A、-106.5B、52.5C、-266.25D、-75中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第19页。【解析】借：可供出售融资产(150×9+22.5—56.25)1316.25应收股利56.25贷：银行存款1372.5借：银行存款(150×3.75÷10)56.25贷：应收股利56.25借：资本公积[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75贷：可供出售融资产78.75借：银行存款(150×40%×7)420投资收益106.5贷：可供出售融资产[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495资本公积(78.75×40%)31.536、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为欧元D、该企业的编报货币为人民币【参考答案】：C【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第20页。37、甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第20页。A、545.3B、573.8C、604D、706【参考答案】：C38、某公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料400公斤，实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两次购入A材料，入库数量分别为800公斤和300公斤，实际入库材料成本分别为25900元和7800元；当月15日和22日生产车间分别领用A材料600公斤。则9月22日领料时应结转发出的实际材料成本额为（）元。A、18000B、19200C、21600D、22000【参考答案】：A【解析】10日平均单价=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)18日平均单价=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)22日应转出材料实际成本=30×600=18000(元)中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第21页。39、2009年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2009年累计发生建造支出1800万元，2010年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第21页。1.534.57.5【参考答案】：A【解析】本题要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共2000万元，2009年累计资产支出1800万元，2010年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，故2010年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额=100×6%×3/12=1．5(万元)。40、某事业单位2008年初“事业基金”科目的贷方余额为900万元，“经营结余”科目的借方余额为22.5万元。该事业单位本年发生有关业务：收到财政补助收入75万元，所属单位拨出经费60万元；取得事业收入120万元，发生事业支出127.5万元；取得经营收入112.5万元，发生经营支出82.5万元；收到拨入专款45万元，发生专款支出30万元，该项目在2008年末完成，按规定将剩余的专项资金40%上缴；提取福利基金3万元。如不考虑有关税金，2008年末该事业单位事业基金的余额为（）万元。A、912B、942C、921D、937.5中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第22页。【解析】事业基金余额=事业基金期初余额900+本期事业结余7.5(75+120-60-127.5)+经营结余7.5(112.5-82.5-22.5)+专项资金转入的事业基金9(15×60%)-专用基金3=921(万元)。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（）。A、长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利B、长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利C、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额D、处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”【参考答案】：B,D【解析】选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本。2、下列交易或事项中，不影响经营活动产生的现金流量的有（）。A、用库存商品偿还应付账款B、支付给在建工程人员的工资C、支付的各项税费D、出售无形资产收到的现金【参考答案】：A,B,D【解析】支付税费会影响经营活动现金流量。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第23页。A、为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础B、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础C、没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础D、用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础【参考答案】：A,C,D【解析】持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的市场销售价格作为计算基础。4、某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。A、以非现金资产清偿B、将债务转为本公司股本C、延长债务偿还期限并加收利息D、以低于债务账面价值的银行存款清偿【参考答案】：A,B,C,D【解析】债务重组的方式包括以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件（是指债权人同意延长债务偿还期限、同意延长债务偿还期限但要加收利息、同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等）、混合重组（是指采用两种以上的方法共同清偿债务的债务重组形式）。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第24页。A、购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B、购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化【参考答案】：C,D【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。6、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税C、支付的运杂费、加工费D、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第25页。【解析】委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计人“应交税费一应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。7、关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。A、资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算B、当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算C、企业境外经营的财务报表必须进行折算D、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致【参考答案】：A,C【解析】资产负债表巾的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不存在折算问题。8、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计人初始确认金额的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、应收款项D、可供出售金融资产【参考答案】：B,C,D中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第26页。【解析】选项中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第26页。9、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括存货项目的是（）。A、委托代销商品B、周转材料C、为在建工程购人的工程物资D、发出商品【参考答案】：A,B,D【解析】代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理；周转材料属于存货的内容；工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围；发出商品属于存货的范围。10、下列各项中，应纳入职工薪酬核算范围的有（）。A、职工教育经费B、职工养老保险费C、职工住房公积金D、辞退职工经济补偿【参考答案】：A,B,C,D【解析】上述选项均属于职工薪酬的核算范围。11、下列金融资产中应按摊余成本进行后续计量的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售金融资产中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第27页。【解析】按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。12、事业单位的下列各项中,属于应上缴国家预算收入的有（）。A、代收的纳入预算管理的基金B、代收的应上缴财政专户的预算外资金C、罚没收人D、行政性收费收入【参考答案】：A,B,C,D【解析】应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。13、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（）。A、企业支付的补价或收到的补价B、企业为换出存货而交纳的增值税C、企业换出资产的账面价值D、企业换出资产计提的资产减值准备【参考答案】：A,B中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第28页。【解析】在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业换入资产的入账价值。该企业换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值+支付的相关税费+支付的补价（或一收到的补价）；对方企业换入资产的入账价值＝对方企业换出资产的公允价值中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第28页。14、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B、会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C、企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D、按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理【参考答案】：A,B,C,D15、债券发行时确认的利息调整金额，在债券存续期间摊销时可能计入的科目有（）。A、财务费用B、在建工程C、制造费用D、管理费用【参考答案】：A,B,C,D【解析】债券发行时确认的利息调整金额，根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入管理费用或相关资产成本。故选项ABCD符合题意。16、某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。A、向投资者派发现金股利60万元中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第29页。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第29页。C、购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元【参考答案】：B,C17、在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有（）。A、在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出-非常损失”科目，贷记“在建工程”科目C、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目【参考答案】：A,B,C,D18、下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。A、对固定资产计提折旧B、发生固定资产改良支出C、发生固定资产修理支出D、计提固定资产减值准备【参考答案】：A,B,D中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第30页。加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。19、根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的累积影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,D【解析】对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。20、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。A、保管中产生的定额内自然损耗B、自然灾害中所造成的毁损净损失C、管理不善所造成的毁损净损失D、收发差错所造成的短缺净损失【参考答案】：A,C,D【解析】自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出。中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第31页。三、判断题（每小题中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第31页。1、对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）【参考答案】：错误【解析】对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。2、随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（）【参考答案】：正确【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计人当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入，另一方面应反映其实际销售成本，计入当期其他业务成本。3、外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）【参考答案】：错误4、企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）【参考答案】：正确5、资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（）【参考答案】：正确中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析全文共36页，当前为第32页。6、非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（）【参考答案】：正确【解析】非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的价值按照换出资产的账面价值确定，无论是否支付补价，均不确认损益。【考点】该题针对“具有商业实质且公允价值可靠计量的处理”知识点进行考核。7、企业购入债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准