大型建设项目全过程跟踪审计操作规程

XXXXXXXXXX工程项目建设全过程跟踪审计咨询操作规程XXXXXXXXXX股份有限公司XXXX分公司XXXXXX年XX月为规范XXXXXXXXXX工程项目建设的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《XXXXXXXXXX股份有限公司固定资产投资项目实施管理办法》、《XXXXXXXXXXX公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》、《XXXXXXXX股份有限公司建设项目审计管理办法》、《XX石油分公司建设项目审计暂行办法》等有关规定，制定本操作规程。第一章

总则一、全过程跟踪审计咨询工作目标(一)规范建设行为，充分保障基建行为的合法、合规性，维护企业财产利益和投资人的正当权益。(二)规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设存在的问题，在保证工程质量的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。(三)保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，协助委托方健全规章制度，促进和加强项目建设管理行为，提高管理水平。二、审计依据(一)国家、部门及地方有关投资、预算、财务、会计、政府采购、招投标、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定；(二)《XXXXXXXXXX有限公司固定资产投资项目实施管理办法》、《XXXXX股份公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》、《XXXXXXX股份有限公司建设项目审计管理办法》、《XX石油分公司建设项目审计暂行办法》、《XXXXXX分公司投资管理办法（试行）》、内部控制制度－6.1资本支出业务流程以及6.3工程项目管理业务流程。(三)国家行业主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额、工程技术经济规范和现行的计价规定；(四)与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；(五)项目建议书、可行性研究报告、初步设计及初步设计概算（调整概算）等批准文件；(六)项目勘察、设计、招投标、施工合同（协议）、设计变更（修改）联系单、隐蔽工程验收记录、各类签证、施工日志、有效的工程结算资料以及有关工程管理方面的文件资料；(七)项目审计相关的其他有关资料。三、全过程跟踪审计咨询工作内容(一)对建设项目全过程进行跟踪审计咨询，包括建设项目的前期准备阶段、勘察设计阶段、施工招标投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段。(二)对建设项目施工过程中的各类质量等问题与工程造价合理、合规性联系起来进行审计、评价，确定造价的合理性、正确性。(三)对建设项目施工过程中的基建财务收支进行合规、合法性审计，确保工程竣工决算真实、合法，充分保护委托单位利益，保证项目竣工验收和固定资产移交的顺利进行。第二章

全过程跟踪审计组织机构四、全过程跟踪审计组织机构由省公司审计处负责组织实施，以审计处工程分处为主成立专项审计组。按施工涉及的地理行政区划将该项目划分为若干标段，并按标段成立以中标中介机构人员为主的现场跟踪审计小组；省公司审计处派员负责实时监督、工作联系、关系协调并提供相关咨询服务。第三章

建设项目前期情况的审计咨询五、建设项目前期情况的审计咨询(一)、基本建设程序合规性审计咨询。重点审计建设工程前期项目建议书、可行性研究报告、有关部门批准的投资估算，对项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法进行审计。(二)、工程勘察设计情况审计咨询。主要是对勘察设计工作的完成情况进行国家规定的符合性审计工作和后期施工过程中的设计服务、设计变更等工作的跟踪审计。(三)、设计概算情况审计咨询。主要审查设计概算的构成是否合理，投资总概算是否考虑全面，防止项目概算不足造成资金规模存在缺口，拖长建设工期，降低投资效益。(四)、前期基建财务审计咨询。主要审计拆迁款、安置补偿费、土地出让金等支出的合规、合法性，规范前期基建财务管理工作。会同建设方参照相关的拆迁赔偿标准，做好拆迁补偿协议的跟踪审计，审查其合规性、完整性和真实性。(五)、招投标、合同情况审计。主要审计工程是否按《中华人民共和国招标投标法》、工程所在地相关法律法规、《XXXXXXXX分公司建设工程及工程服务类招标投标管理办法》、《XXXXXXXX股份公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》等相关法律法规进行招标投标，对工程合同的签订是否公平、合规、有效维护建设资金的安全或业主的正当利益进行审计。1.招投标情况审计(l)审计建设项目是否按规定进行招标；(2)审计投标单位资质是否符合建设工程要求和招标文件的条件；(3)检查标底编制单位是否符合资质要求，检查编制人是否具有相应资格，标底是否加盖造价工程师专用章，按工程量清单形式编制的是否符合工程量清单的相关规定；(4)审计评标办法是否规范、科学、严谨，中标候选人是否严格按评标办法评选。2.合同管理情况的跟踪审计咨询(l)检查建设项目是否全面推行合同制；(2)审计项目各项经济合同内容的有效性、真实性；(3)审计施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，审计采用工程量清单合同编制形式是否符合清单规范的要求，施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；(4)如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审计，对分包合同签定条款的合规合理性进行审计；(5)审查设计、监理等合同是否合法、合规，收费是否合理。第四章

建设项目施工阶段跟踪审计工作程序及内容六、建设项目施工阶段跟踪审计工作方法施工阶段是建设资金投入量最多，并形成实体工作量的阶段，也是全过程跟踪审计咨询实施的重点阶段。跟踪审计人员应根据这一阶段特点开展工作；如对影响工程造价的材料价格调整、隐蔽工程验收等重点审计其签证手续的合法、完整性；对工程款拨付等支出科目重点抽查其拨付程序的合规性、真实性。全过程跟踪审计人员应及时了解涉及施工、设备、材料招投标及重大设计变更、经济洽商等情况,了解委托项目的进展情况，做好审计的事前、事中控制，对审计工作范围中的问题做到早发现、早核实，做好跟踪审计台账记录；并定期出具跟踪审计月报、周报，及时汇报审计情况。七、建设过程中招投标跟踪审计实施程序在项目建设过程中，建设施工、服务及设备材料采购项目的招投标,审计人员应全过程参与审计，招投标跟踪审计工作程序参见下图:招投标审计咨询招投标审计咨询招投标文件审计招标备案招标过程审计咨询标书编制人资格审计招标文件组成审计标底审计咨询标书主要合同条款审计咨询招投标程序符合性审查投、评标人资格复核评、定标程序复核合同签订审计咨询招标结果备案招投标情况评审招投标实施部门通知跟踪审计小组参与招投标审计项目建设过程中招投标跟踪审计流程图八、合同管理情况跟踪审计咨询工作(一)、合同签订过程中合同条款的审计咨询，如审计所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、造价、付款办法、奖罚、保修及时效等是否公平、全面、合规，是否成立、合理，合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审计，对分包合同签定条款的合规、合理性进行审计。通过审计，对发现的问题及时建议在签订合同时采取有效的规避手段。(二)、合同管理审计咨询重点在于动态跟踪审计，除加强合同签订的事前审计外，对签订合同的程序、合同签订后的执行情况也应做好事中审计。如审计合同签定程序是否合法、合规，工程款是否按合同规定的方式、数量拨付等，(有删)投标人在合同履行过程中的合规、合法程度等，并及时向建设方提供合同咨询。九、施工阶段工程量清单跟踪审计工作程序及内容(一)、施工阶段工程量清单跟踪审计工作程序参见下图：编制人资格审计编制依据合规性审计编制人资格审计编制依据合规性审计清单格式规范性审计工程造价是否突破概算提供审计资料工程量清单审计工程量清单审计施工阶段执行情况跟踪审计施工阶段执行情况跟踪审计工程变更费用、工程进度款计取、工程变更费用、工程进度款计取、工程结算是否根据清单报价原则执行工程造价是否突破概算造价施工阶段执行情况评审施工阶段执行情况评审施工阶段工程量清单跟踪审计流程图(二)、施工阶段工程量清单的跟踪审计内容(1)审计工程量清单是否依据规范规定的计算规则和计价办法、分部分项工程项目划分是否合理，是否根据施工设计图纸、施工现场情况和招标文件中的有关要求进行编制；(2)审计工程量清单格式是否符合规范要求；(3)审计有无清单范围外的工程项目，有无超概算情况，有无扩大建设规模和提高标准的问题；(5)审计设计变更费用、签证费用、工程进度款是否根据清单报价原则执行。十、工程进度款跟踪审计工作程序及内容(一)、工程进度款跟踪审计工作程序施工单位施工单位提出付款申请监理单位审核监理单位审核现场项目部经现场项目部经理审核签字字工程部经理审核签字工程部经理审核签字变更、签证手续是否齐全单价是否合理工程量是否正确数量与实际完成工程量是否相符单价是否正确变更、签证手续是否齐全单价是否合理工程量是否正确数量与实际完成工程量是否相符单价是否正确工程验收认可意见等跟踪审计单位审核省公司相关部门审核签字是是省公司相关部门审核签字导入公司财务付款流程导入公司财务付款流程

(二)、工程进度款拨付跟踪审计内容(1)进度款报批手续是否完备；(2)进度款计量是否符合清单报价，完成工程量是否经专业监理工程师、工程部确认，跟踪审计对其完成工程量及单价进行复核；(3)进度款拨付方式是否符合施工合同约定；(4)如含有设计变更、经济洽商等施工索赔款，其计量定价是否己经专业监理工程师、甲方现场工程师签证，审计对其进行复核；(5)审计甲供材料价款、预付款、质保金等是否己按合同要求和相关规定扣回。十一、可调整价格设备材料采购跟踪审计工作程序及内容(一)、施工合同中约定为暂估价、甲控乙购、甲供以及其它可调整价格的材料(设备)，经建设单位、监理单位确认厂家及价格，审计进行独立市场调查和复核，三方共同确认一个合理的价格，为建设单位签订采购合同或确定合理的结算价格提供依据。

可调整价格设备材料采购跟踪审计工作程序施工单位提交采购计划施工单位提交采购计划监理咨询单位监理咨询单位审核提交跟踪审计提交跟踪审计采购计划采购部门考察厂商采购部门考察厂商设备材料询价设备材料询价设备材料招标设备材料采购谈判设备材料招标审计设备材料招标设备材料采购谈判设备材料招标审计设备材料价格审计拟定采购合同设备材料价格审计拟定采购合同签订采购合同采购合同审计签订采购合同采购合同审计设备材料供应设备材料供应设备材料采购审计程序图(二)、可调整价格设备材料采购跟踪审计工作内容(l)审计建设方对设备(材料)的采购是否符合程序，采购的材料设备范围是否合理，是否进行了市场调研，是否实行了招标选择。若为引进设备，引进是否必要，同国产设备之间是否配套。(2)审计招标文件的内容是否完整详实，技术要求和质量标准是否全面，评标要求是否符合规定，如有漏项或问题应及时提出。 (3)参加设备(材料)招投标会，监督招投标程序的合法、合规性，如有不合规行为，及时向委托方反映。 (4)对甲方经过招标确定的设备(材料)厂家其产品规格、型号及价格，独立进行市场调研，对其厂家信誉、产品质量、价格进行充分了解比较，做出正确判断，最终经甲方及厂家同意三方确认其合理结算价格。(5)对确认的设备(材料)采购合同进行审计。十二、设计变更及洽商跟踪审计工作程序及内容(一)设计变更及洽商跟踪审计工作程序原设计单位：1原设计单位：1、审查2、提供变更图纸由原设计单位签发变更通知(加盖公章)交工程部专业工程师执行交工程部专业工程师执行交监理单位发布变更令交监理单位发布变更令(加盖公章)监理审核变更造价索赔施工单位实施监理审核变更造价索赔施工单位实施不同意同意 工程检查验收审计单位审计工程检查验收审计单位审计变更手续合规性审计变更费用真实性、合理性审计业主审计变更手续合规性审计变更费用真实性、合理性审计业主审计同意变更费用进度款拨付变更费用进度款拨付设计变更及洽商跟踪审计工作程序(二)设计变更及洽商跟踪审计工作内容(l)根据工程进展，适时审计设计变更签证等资料，审计设计单位是否按国家规范和合同约定条款完成设计变更审查等工作。设计变更通知书必须由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印鉴。(2)审计重大设计变更是否在规定时间内与建设单位协商并及时处理，处理程序是否合规，与设计概算对比是否超过批准概算。(3)审计施工、设计、监理、建设单位提出的洽商变更原因是否合理、必要、经济，有无扩大建设规模和提高标准等问题。(4)审计洽商单的内容及工程量是否与现场实际相符，签认手续是否合法、完备，甲方、监理、施工单位是否都签字认可，不允许补报补签洽商。(5)施工单位对设计变更或洽商引起造价调整，应在14天内及时编制设计变更或洽商的报价，经甲方和监理确认后送审计进行初审，否则视为纯技术洽商不涉及造价调整。(6)、设计变更的实施情况检查：变更内容是否已全部实施，若原设计图已实施后，才发变更，则应注明原图制作加工、安装、材料费以及拆除费；若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。若发生拆除，已拆除的材料、设备、或已加工好但未安装的成品、半成品，均应由建设单位回收。(7)由施工单位编制结算单，经过跟踪审计按照标书或合同中的有关规定审核后做为结算的依据设计。

十三、签证跟踪审计工作程序及内容施工单位提出签证申请、并报相关签证的预算(一)、为有效地控制工程造价，明确签证的权限范围，加强现场工程造价管理，为工程结算提供客观、真实、准确的依据，须有效进行签证施工单位提出签证申请、并报相关签证的预算监理单位组织相关人员现场进行工程量测量、签字确认另行协商或提出其它方案监理单位组织相关人员现场进行工程量测量、签字确认另行协商或提出其它方案监理单位、现场甲方代表监理单位、现场甲方代表审核同意跟踪审计单位对签证资料完整性符合性审查跟踪审计单位对签证资料完整性符合性审查、审核施工单位报价，提出审核意见甲方根据投资管理办法相关权限，复核签署最终意见签证审计流程(二)、现场签证审计内容1、审查现场签证是否严格按照合同中所约定的条款执行；签证是否达到量化要求，图表标注、工程计量是否准确，（有删）对工作事实的表述是否清晰、简明，材料的名称、规格及数量是否标注明确。2、对于不属于合理签证的应在签证单上说明原因并注明“不予签证”字样。3、审查签证内容是否与实际相符，签证的时效性是否合理，审查签证计量与计价是否准确合理，签证要有计量过程或计算表达式。4、审查签证的内容的合理、合规性、严禁虚假签证。6、审查签证的工程量是否经过监理、项目部签字确认，隐蔽工程是否办理相关隐蔽验收手续。7、审查签证单格式是否按省公司规定的统一格式制作。(三)、可签证的施工内容：1、合同签证，土建、安装工程中的隐蔽工程签证，还有一些合同外用工、用料或由于甲方原因引起的返工费，甲方定价材料规格、质量及价格的签证，合同承包范围之外的临时性工作。2、工程变更通知单中工程量需在现场确定的工程内容。(四)、不可签证的施工内容：1、未经验收或验收不合格的工程不予签证。2、施工单位临时设施的围墙、宿舍、办公室、临时给排水管、电器线路等在国家预算定额规定范围内的工程。3、施工单位超出设计图纸范围和自身原因造成停工，或达不到设计和规范要求而返工增加的费用项目。4、施工单位承诺免费为我公司承担的工作内容。5、不符合合同要求的工作内容。十四、隐蔽工程及工程验收的跟踪审计(一)、审计隐蔽工程各个环节是否由甲、乙方现场负责人及施工监理人员检查验收，现场拍照并做好隐蔽工程验收记录备案；（有删）审计单位需参与隐蔽工程验收并对隐蔽验收工作进行监督。 (二)、审计隐蔽工程各个环节是否按设计图纸要求施工，选用的施工方法是否符合规范要求，使用的材料（设备）品牌和质量是否符合规范、设计要求，以及是否与甲方、监理认可允许进场的材料一致，复核实际施工内容与隐蔽工程验收记录是否一致。针对输油管道和油库工程的施工特点，特别要注意做好以下几个方面的跟踪审计工作1、管线施工中，投标报价中的单价构成是否与实际（有删）的施工工艺一致，如不一致，对单价变化进行审核调整。对于按设计图纸要求施工无变更而施工单位组价漏项或单价偏低的部分则不予调整。2、管线工程的特点是隐蔽工程较多，在实施审计时将加强对隐蔽工程相关记录的审核，做到该部分的工程量准确无误。3、严格审核实际进场使用的材料设备与图纸、招标文件、进场报验合格的材料设备（规格、品牌、技术指标）是否相符。4、对已确认的设计变更联系单及其他技术联系单的项目，既应关注造价的增加情况，也应关注同时涉及造价的减少情况，这部分情况施工单位往往不予提供资料，需要跟踪审计人员熟悉施工方案、工艺、现场情况及工程量清单内容，深入施工现场，严格界定工程增减。5、严格工程计量，对于施工单位上报的工程计量表、工程量计算书，应根据现场跟踪审计的实际情况，参照已获取的审计证据，会同建设单位、监理单位，在规定的期限内完成工程量的审核工作。6、审计无损检测点数量，以及是否按规范和要求实施；测量的仪器、方法是否符合要求。7、审计工程验收程序是否规范，发现质量问题处理情况，落实整改结果，质量验收资料是否有签认手续。8、桶装仓库钢结构工程，重点对钢结构材料、焊缝、除锈、定位等几个方面进行现场跟踪审计。9、油罐工程，重点对罐体防腐、试水进行现场跟踪。金属罐内外壁的防腐为了保证质量，必须经过若干遍涂刷才能达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，。审计组在现场须对此需重点关注，收集资料，为质量把关的同时，为初审做准备。此外钢材、油漆等的材质、规格、品牌等应该重点关注。10、土建工程审查，①做好场地原始标高测量记录；②施工单位是否严格按图纸、及相关施工及质量规范要求和施工组织设计施工；③严格审核进场使用的材料设备与图纸、招标文件、进场报验合格的材料设备（规格、品牌、技术指标）是否相符。11、库区道路工程，重点关注垫层、基层的厚度、配比、碾压、养生，路面砼的厚度控制。12、电气、消防工程，主要对各种配电箱、柜、灯具、电缆、泵、消防炮等材料设备型号（品牌）与图纸进行核对；对管道的试压、冲洗，电气、消防的系统调试进行现场重点跟踪。13、站场、油库通讯、自控系统工程，检查进场主要设备是否符合图纸要求，关注各类系统及设备的调试费用，在审计时严格执行有关规定，只有对出具正规调试报告的才能计取费用；关注甲供材的供应和领用情况，根据应供实供量，把握甲供材料的超欠供情况；对设备和材料的审核，结合现场实际情况以及工程签证情况，参考设计图纸设备表及材料厂家供货量，根据有关工程量的计算规则计算确认实际工程量。认真核查施工图纸和设备供货清单，正确计算安装工程量和主材用量。十五、监理工作管理跟踪审计工程监理工作的规范性直接影响工程建设项目的质量、工期和造价，跟踪审计人员需对监理工作管理情况进行监督评审。根据建设项目全过程跟踪审计咨询的原则，协助业主对监理行为进行监督:(l)审查建设单位选择监理单位及招投标的程序是否合法、合规：检查监理单位的资质等级证书，检查监理单位是否具备与项目相适应的资质等级；(2)审查监理单位是否按监理合同和《监理大纲》要求配备了专业监理人员（需具备相应的执业证书及与其工作岗位相符的理论实践水平），相关人员的到岗情况；(3)审查监理单位是否按监理合同、《监理大纲》及相关规范要求进行监理工作。(4)检查监理履行合同情况。关注监理单位对隐蔽工程、材料质量规格、设计变更、工程签证、材料检测、工程质量、工程进度控制以及施工协调等方面的监督管理情况。建设项目结算阶段的跟踪审计十六、建设项目工程结算阶段跟踪审计初审工作程序和内容(一)、工程竣工阶段结算应于工程通过国家规定的质量监督机构验收合格后进行，由施工单位提交相应工程竣工结算书等审计资料，审计人员依据国家相关法规及招投标书、相关合同条款规定、跟踪审计过程中工程造价的审计资料进行审计，提交初步审计意见。施工施工单位提交结算资料交换意见跟踪审计单位审计将所有结算资料交甲方委托的结算审计单位复审提交初审意见出具初审报告竣工结算跟踪审计初审程序图(二)、由于对项目进行全过程跟踪审计咨询，工程造价变化的第一手资料应在过程跟踪审计中取得，竣工结算初审主要对结算书编制合规性、真实性进行审计，并对照预算及己批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象；是否有加大工程量、高套定额子目、抬高材料价格、多计工程费率等情况，确定结算内容的真实性和造价的经济性。在竣工结算阶段，应重点审计的内容包括：审计结算是否按合同规定的方式进行编制；审计结算书工程量的计算是否符合合同规定的原则；审计结算书的选套单价是否符合合同规定的原则或投标报价；审计结算书的工程取费是否符合工程所在地相关规定及合同约定；审计甲供设备、材料用量是否与实际数量一致，是否在结算书中按规定程序和方式扣除；审计设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象；审计