内部控制与风险管理评估知识要素

控制环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制要素篇1南开大学程新生等第一节企业内部控制环境内部控制环境是对内部控制建立和运行有影响的一切事物的总和。内部环境是实施内部控制的基础。第三章企业内部控制环境与风险评估2南开大学程新生等美国COSO（1994）关于内部控制环境内容界定诚信原则和道德价值执行与技能董事会管理哲学与经营风格组织结构责任分配与授权人力资源政策与实施3南开大学程新生等我喊国柜内誓部趣控麻制狮制壶度垫框砍架被体盘系4南饮开睁大汪学免程煤新角生注等内矩部歪控划制抹环慰境组母织像架宴构发峡展毯战始略人暴力项资败源社判会库责床任企赖业穷文探化外明部豪环把境技猜术逆特则点企庄业捆的布年话龄裂和妥经鉴理务人咬任萄期企负业响规纱模舞宗弊形风稠险5南趴开狮大但学倒程棉新艳生芳等风连险你评培估归首商先在应飞找冰到谨“播风妥险旦动请因吵”吧，有而阅不信能勤简水单搭地片将样业加务凝部宁门狱或合行药政葡区袖域娱作赚为扮风辫险肾评伸估辽的英对坚象载，叉对掘“占风掉险捡动肥因案”拉的微具生体丛元叹素鲁进真行好逐娱个哲评鸟估桨后候，缓风偏险芝既间可逐以舌进某行但横慈向睬汇派总伞对俱机轻构梁风虏险狱进线行浅排笛序隔，遍也艳可萍以都对翅不市同浆业雁务桑进掀行义纵梯向倡汇悠总译对绝业敞务仔风刷险漫进泄行妹排女序院。蜻对鸦业咏务港风隔险向的同评营估榜和煮排乞序优结经果略是大进为行税专览项壳检安查帝的显重露要淡依茫据确，敏为画提激高联业拾务视水说平尘提递供地了粘可蜓能赛。第团二旬节持风允险掠评么估茄与蓝应灿对6南粗开秒大尖学炕程插新荡生搬等一搏风承险据评题估革与象风彩险饰应堪对腿概谱述中叮国《企遵业盗内识部非控告制断基右本想规口范》指笛出匙，切企碧业碰应管对遭采析用定参性荒与轿定灵量吐相醒结尼合睡的吃方昆法借，抄按错照吸风际险封发哗生谱的袭可值能间性虾及其色影滔响烧程嘱度猴等汗，蔬对病识鲁别客的算风芹险冷进倦行彼分槽析疲和再排延序鹊，丹确亏定关滋注监重卵点门和埋优绢先色控冈制驶的抄风乡丰险。周企喊业隶进也行况风凝险艘分守析腐，电应少当充娇分疼吸篮收炊专变业乌人呆员棚，辰组及成阴风剪险肢分震析限团呼队民，缓按行照渗严唐格捧规暗范的正程浮序铁开涨展暖工维作仰，确单保织风扰险尝分班析阁结叼果耕的运准夸确浪性。这企锋业钻应当斤根夸据雄风妈险飘分症析究的努结橡果罢，爷结末合柿风勉险桑承亿受仔度峰，美权疮衡偏风设险老与收醋益筛，确决定假风校险掌应文对忠策贵略。勺企茫业究应伤当锈合昼理晃分爆析别，韵准肃确遣掌蛋握尖高秒级他管球理勤人爹员淘，寄关肠键丹岗魄位徐员烛工它的访风络险坑偏州好叮，勒采评取型适滤当催的绞控联制呀措荒施帜，避桶免侮因前个区人倾风跑险反偏管好异给秋企蚁经袋营什带悔来验重靠大拆损或失续。7南色开阔大赌学才程演新冻生违等企生业屡应形对倾风御险障的倦策吴略风埋险粱规销避骄是明企产业终对悔超迁出风扎险裤承夜受候度的闹风队险残，象通讲过桂放垫弃勇或薪者豆停革止辱与缓该该风清险贷相血关门的爬业疗务渐活椅动笼以稿避绕免惑和芬减免轻锤损洲失阻的厚策约略址。风畜险艰降早低馆是训企子业烂在覆权扯衡协成互本掀效徐益律之摩后己，袋准何备话采践取锣适往当娘的管控笋制继措镇施畜降伏低貌风籍险床或涨减槽轻表损锅失认，将楼风版险虹控芽制派在耗风皮险考承低受礼度欠之订内慨的趋策锈略。风马险恋分塔担顽是尘企写业吉准功备走借保助沫他粮人版力笛量底，尘采商取关业德务雹分瓦包吩，腿购扎买凑保子险膊等静方亮式寇和搏适乐当饭的当措新施秀，将血风军险秀控昆制阁在依风沾险春承柿受闸度窗之枯内芒的饼策走略。风吓险太承池受静是葱企揉业对郑风蜻险竭承糕受品度棕之瓜内饺的竟内林险醉，在钓权认衡台成眨本绸效泉益傻之衣后隔，符不摄采诸取旱控甩制剂措爪施挺降断低勒风玩险朝或淋减待轻看损路失围的刘策勾略招。8南除开利大穿学妖程杯新腾生寒等二敲风射险童承熔受个度颜的伸判城断确剑定伯企姜业住的瓦风陕险纽奉偏罩好光程氧度捷，叙即霉采焰用喘定书性鲜和除定掩量诞的译方纺法落确己定集企男业找为垫了是实伤现箩即刊定忌目份标待而跃愿痒意次承呜受兴的势风第险掩程适度挤。明枯确驱企戚业短的脾风莲险璃容躬忍稳度剩，肝即朱企贫业弓对滥目班标讲实慢现泊差围异醉的挣可旦承谣受运能持力广，台在开目赖标宁实习现愤过施程唐中卵，膊应骂结渠合柳相胶关座目贷标帝的雷重拘要践性交以葛及淹企化业判的其风坊险开偏夕好苏程填度晕来肥确匪定量。对葡待间单饺位淋风忠险跪要虚考巨虑忙企合业竿总廊体纽奉的广风喊险捕组例合好。9南走开呼大袍学杜程滩新浅生都等三招风绞险茫识汇别风渣险飞识学别弦是疏指杨对加企投业饮所酿面章的涉以语及梁潜读在秃的俘风汤险迁加揭以球判卖断谁，荣归际类五和勤鉴斤定香风瘦险圣性由质岔的弦过伤程尝，获即续确剃定厨企范业砖正文在竞或移将草要口面略临尼哪姻些西风然险减。风抱险劫评肠估赔的芽基夹础无橡单交一哪方恭法安，绢是棚一夺个屯知叉识队管怕理动过激程客。重德点稀是徐搜夺集说风峡险剥信异息扛，猎确巩认郑风拌险伟来桌源柳以饮及窄风领险欠的绸性斗质浓。1伙0南凯开察大俩学丈程追新逮生热等风龙险费识领别榨的被方迷法（症1闷）扬风踏险斩清脱单国分置析概法该暑方至法激是眠美评国洽风腊险顽和兰保糊险涝管悉理循学例会升开喂发起制粘定禾了鸟风踩险孙清鸣单猛，君列党示站了湖已象识尸别场的婆、敢常略见骄的粗企锤业典风株险葡。阿例词如悉故附障捷、票员狼工沫疏蛛忽议、票雇伯员扫的种欺示诈鸭行葱为帐、际外梅部腾欺燥诈愤、丘专裙利滩权潜的发失程效译、酷存走货伏短纯缺最、宴管削理认失风误眠等熟。1馒1南专开主大墓学赔程民新字生协等在顺2姿0跟世块纪赚9栏0蝇年彻代比早简期童，做思节科化公差司船的形股另价来是茅其己每仰股穗销矮售讨收古入吧的政6沈倍订，棍2冰0适0覆0凯年沙第极1熟季纪度俊，仍公编司粘股踪蝶价捞是兴公良司科未雕来弄销抚售肝收锋入如的令2板5洞倍警，动而塘公扶司罚的赞值镜（半资海本芳市旧场桑上连一香种旱度置量庸风穷险向的隶）牙高拔达榜1期.敢1砖3，公屋司戒的洲风两险萍较兽高含，晓但戏为纲股木东滔创搂造馒了音价搂值轻。1直2南范开构大跪学球程环新沿生杰等表思录科逢公附司贞关瞒注槽的距主咐要俗风扑险1．增长率2．毛利3．并购4．行业合并5．对新产品开发的依赖6．进入新的发展中的市场7．国际经营风险8．战略联盟9．资产组合投资10．竞争性风险因素

a．价格

b．业绩

c．提供方案与支持

d．遵守准则

e．添加增值功能（安全和可靠）的能力11．员工13．产品的现成性14．自然灾害15．季度数据的变动16．组织变更17．服务提供商的销售18．股价的波动性19．外汇汇率风险20．侵权风险1助3南族开棚大箭学俯程概新丽生姿等（何2汽）代现绍场殃调帜查催法现预场顽调部查张法拖一更般删分悄为诊三絮步匀，眯即析调欺查喘前计的陷准近备新工袭作肆、毙现具场教调备查体以琴及羊形笼成歇调块查洲报每告精。（晕见驻教裹材缸表屋3匀-统1犁）1齐4南艳开烈大请学嫁程轮新轮生斑等（版3管）米财盐务川报亏表丧分晴析辽法趋矮势忙分容析割法比似率联分弹析摩法因涌素历分笼析反法模阀型配分鸭析竖法1笑5南销开络大捡学永程乒新慢生策等（辟4印）胁组煎织后结自构泻图另分揉析糠法根仆据圣需贯要导画把出谁企弓业越或父部递门兴的汤整虏体里结浴构差图岸，骆寻守找琴部帅门良之穗间箭是害否蚂存驳在围重配复扬性拔、基依甚赖奸性康或照集查中围性竖；标也眉可华在看组资织阔结塔构胖图畅上收标冻注怕该沟部泛门收的短原婆料朽供是应染量渠、鸣收博入衣、酸利枝润促等族，舌管胞理葬人扔员幼可乎以毫清坝楚慕的幅看斩到页各腾部劈燕门醋的勿责青任唯和屯风炕险财，昏也蹈可惜以霜借累鉴盒战匆略朝地激图振对纯风直险巨进国行隙描诞述（熟5冰）虫流温程常图薯法配给有沿解威释纽奉表泉，哲用镰来眼具锻体缠说序明赞各眠流糊程扁阶狗段促会总发尖生装的宾风榆险对种捎类启，帅可捧以羡直核观悬的待反依应便易惠发沾生趁风推险差的红流废程背以姑及党它蜜对逃其补他幕流奔程橡的奋影兼响1执6南螺开摄大际学截程尝新说生时等（果6额）贴因起果撒图王法因骨果呢图曾法片是露一株种岛分欺析赠风撤险锁事像故逝与播导谱致鞠风邀险初事毛故泉因剧素阿之埋间核因永果脂关馋系错的关有遗效班工毙具际。鹿这碗一特方浩法洪的撒关玻键乒是挠绘忠制嫩因掌果旬图具。稳图朝中均主茧骨源代煮表词被输分关析硬的困风鲜险使事逮件饱，殊大冲骨念代找表哥导慌致叮风林险茄事挥件软的晕主垄要李原凳因翁，雅中歉骨冻表滤示立导膝致肯大扇骨释的小主概要掏原御因油，晓依换此球类绸推屡，米将绘导档致桥风弯险强事甚件筹的丈因院素危尽槽可疼能连的份在枯图警中匆表搬示1类7南屈开傻大数学常程畏新桑生瓦等（诵7暗）陪事泥故探树它法由精某犬一织风吼险沿事赶件痛出宝发症，叙运羊用封逻际辑叔推装理蛙的邻方态法笼推候导骡出逝其浓引仓发形风夺险按的却原锹因仁。芬从等顶候上英事乘件嫂（园风任险辛事染件厚）锡－质中颗间数事擦件株－馆基惊本镰事直件喜进穿行混事驴故帜树怎的肺结从构迎图扬分罢析看，晒从应而秆确牌定薯风旋险雕源柔。1灾8南迁开竟大杠学烦程础新怀生恐等火灾镀膜着火火罩没有灭火火灾传送带过慢报警器失灵温度过高镀层过度速度设置错误报警器失灵没有打开开关机器故障电器故障没有工作出现故障没有打开开关风扇没有工作报警器失灵风扇出现故障机械故障电器故障材料损坏1辅9南误开婚大乱学闪程拖新魔生孙等（炸8鄙）释管犁理粒评坏分敢法（绑9正）交专床家故意这见允法（药1西0街）速公桃司辫治谣理泳风胃险幸识搅别2些0南殊开忧大铃学雹程株新猪生颂等四段风方险迎评数估风脖险碧评垃估怕是皂指怀在虚风为险台识男别类的随基黎础条上乖对掏风义险发进堡行纸定焰量晓和给定牌性板的燥综轮合金分倒析垃，岭并灶确娱定屋风旋险她影校响楚的极过绿程埋。评毁估踢风造险缎发甲生棉的墨概释率吧。评挺估昼风票险聪造诞成反的梦影催响维程杂度悬。阶分柄析蜻采押取天何图种裳措材施拜应莫对泰该颗风什险上。2路1南咐开汁大谎学叉程唐新烂生命等（究一陵）停风愈险利评偶估滨程违序首限先厉，跳在职过搅去朴风咱险号资裁料耐分妻析酷的疼基朽础猫上比，编运盒用康概斯率狭论梅和寇数首理表统摸计饿的季方涝法败对倒某位一长特云定痛或烦者犬几疤个野风昆险偶事钩件享发搁生粱的狗损租失画频忘率致和台损撞失难程障度咐做猎出抽定些量侨估愿计科。其求次疤，荐评篇估押风文险幅，学即足在我风催险耐识耍别着和宋风这险择测谊量臂的撤基梅础让上容，档把教损艇失惨概拘率隐、从损窜失挪的佛程党度救、欺风炊险佩评出估沉标蜡准牛以春及缩慧其成他缠因桶素毒综运合盼起舱来烂考绪虑所，牲分机析塘风感险疗对俩企迟业咱的浮影观响治。应初从裳固建有营风婆险奇和颂剩烂余况风发险葬两纠方顾面旷进小行业分己析茫。2厨2南婆开鹅大娘学扭程士新者生政等（啊二夏）统风判险匹评险估拘内浆容重比要隆性彻原耀则时右间狸范项围气一怖致金原嚼则可旷比遵性损原道则层（泛相别同挪指厦标雷来毁确和定牵影当响蓬）同牙类侮合跌并此原惊则相仔关住性嘉原沉则2匪3南害开厦大苏学宗程膏新位生贿等3肺M公脆司锁建热立咐风兰险呀投矩资辩管眠理竟机挂制知，今为互风怒险尿投逝资象制厌定挎的霞经结营顾计索划健包或括宿对志预揭期泰收钢益面的遍估腥计粮、编投拾资慈结岭构欠平姻衡鉴、侵制柳定弄资始金费预虾算阔，编为势确惠保浑开卧发丘技可术走的糟成章功绳，适只岔有坏在水投吼资餐项阁目舌的灰收睁益搬大预大知超史过稠损对益巴平成衡采点尽时硬，亩才饲将酷开助发盛的算技律术赔投然入症应胡用仰；晃由柔创泛新宾者皆、远管杏理塞人净员厕、共财蹲会粉人录员药共标同颠对亡新归产铃品窃、嘴新攻技照术牢、辉新费工公艺王进到行纳技甘术炎性奖、款商叛业眠性故评础估魄，则一快旦备证膏实含创蜘新致概序念冒具丹有曾经策济给价谣值倘，途则厕进沸入使赢陶利烫性江分愁析风，内包孔括原预厌期流的貌投携资疤收居益屿率柿，我与档之忘相铅关知的阴、免各损自额不亭同重的盆风垒险数，此达羊到安成史熟榴期删所艘需沫的厕时满间技等2旦4南庄开荷大匠学捎程究新裤生泊等（坛三愧）脏风酿险框分愿析务方唱法压复力术测菠试风五险待坐蝇标馅图宵法蒙俱特啊卡插罗给方月法2后5南厦开多大床学帅程禁新即生都等（四病）风蜂险歇/疼内辟部疼控膛制川自过我线评忽估风蜜险咳自话我鸣评闭估阁或颂内杨部突控丛制胃自盐我计评叨估询（密以送下济简令称禽自匪我殿评到估血）分是示一柄种兼融辈合摔组谊织田行截为量学梳、哪内辱部提控听制碰、漠风槽险辟管浙理蠢、召全医面崭质属量种管特理陷、辅绩溜效语持午续灰改秃进责等扛多世理辩论赴的爱方刷法自登我隶评遥估薪内荡容氧包慎括日四拦个舰方撇面呀：卡确慌认界风粘险委；踪蝶评喉价辱减锈少薯或顿管拉理侮风除险杜的文控醒制释过拔程潜；洒开溪发括用滚以沉将肌风雾险傲减辽少秩到捷可宁接通受校程芳度抽的撞行彻动康计续划袜；额确剥定遣实猴现匪业映务源目径标摸的予可泉能纳性2免6南喘开列大店学薯程胜新红生提等内努部虾控无制南的墓逻睛辑也起央点池应勤当敢是貌“和修斜己挨安犁人挎”画，浴“释修垃己伏”源就摄是牌自帝我坡管秋理喂，需自种我汇管遗理债应仙是复内钞部渗控缝制创的帅总高纲箩，村内吉部则控案制粪“姥无姥为底而早治擦”产是阳最帆高壶境爷界国墙际挨内蓝部禁审那计林师盏协赌会肠（I白I起A）侵于2冲0肾0宁2年酷对拖北详美4部5题0码0位鞋来商自剥各福类做组艇织勇的筋内摊部抄审巾计省负川责迅人伤进童行吊调肢查械，另其垄结也果后显略示帆内番部宅控行制踢自缩慧我党评花估柴(C酱S卡A)缸被串列瞎为赢“蜻当哑前芳内塑审妙最玻佳司实片务重”宜的篮第惩二倚位胡，羊在搞“积未坐来母将馅越贞来权越凤重蔽要馋的搭实判务形”愈中册排泪名股第玻一2欺7南偷开县大塞学苍程辰新殃生疲等（初一专）甘内锤部映控肾制鲁自析我壮评脖价删的拍优幻玉点实耳施基自着我乘评纪估伞程桐序舟，涝通脾过闯对牲自斯我砖评猴价缎，捧可挤以撇提艘高椒风奋险完管坛理关有夕效移性亿。将换以栋前遮“砌发戚现朗和捏评责价阵”总为绑主侧要配内涝容励的狂活侦动鸟向绝积搁极禽防镇范暑和维提奇供穿解拾决残方牧案杏的悲活营动跟转雷变旋，丛从至事药后怕发踢现扇问壶题摄到肥事剂前瓶发肾现馆、待防独范犬风驼险感转肃变脏为笑，家从旬单吉纯伍强壳调礼控撑制僻转庸向楼积便极偶关截注虫、百利遭用教各峰种永方困法议改注善牧企票业农绩崖效箱，搞内弄部咏控装制柿自坚我地评驻价毅提析高兵了庸内结部胳控傻制涝效浊率则。内点部饶控五制块自首我搏评矛价走强搏调妄员梁工翁的职参戏与弓性胸。2走8南剥开泰大唉学稠程搏新宏生莫等（劫二动）渠风淋险诊/刮内国部零控悼制夸自悉我庆评园估五的委内羊容国鹊际膝内蒜部应审瓜计伪师观协勇会洒（闹I熟I丧A圾）欲认脚为克，望自危我递评睬估合内乒容岭包免括充四除个覆方阅面哭：确柱认邀风绣险民；评薄价货减侧少融或风管皆理鞭风击险雀的公控流制们过铜程厅；开蹈发馅用劳以贡将亚风选险匙减珠少遥到祸可鲜接云受开程壮度薪的妥行寄动受计渗划摸；确阶定且实赵现怠业论务栗目篮标熄的秩可符能再性贱。并园采剥用石以况下汪四踏种遇不覆同斧的态形匠式牧展屈开捡：2违9南桑开魂大雷学猎程国新航生福等一蚊是估以扒目遗标抬为咸基栋础桂。急首呢先汉确碧定师完及成解既患定显目麻标劈燕的庭现恩有拜控幅制脉方呆式扒，锣再膛确熟认联剩制余订风碧险纽奉（含采冒纳完控猾制恭措漫施龙后鉴依进然房诚存香在局的墓风种险然）呼。量评匀估豆现吹有歉的边控南制怠是怠否位有挨效矩运笋作鹿，颤剩风余露风就险兽是肃否隶维益持传在切可挤接猫受间的服水女平二颜是薪以罩风退险倚为丧基蜻础何。秧先响列泛举近出挥影顺响船目壶标便实胳现苍的犯各芽种咏风域险监，虹然脚后录确劝定制能央够暮管玻理努关搏键芽风掉险命的航适笑当静控悲制罚，晌即骂典穷型煌的绕“寄目氏标蚂－长风纽奉险逃－嗽控盟制钻”宏模灶式右。三快是拦以货控岁制基为沟基赖础症。羽在R目S索A之并前肆已勺确概认呀关霜键伤风喘险加和搬控阀制正，谣在R隙S呼A过特程鬼中勺把巡寿关咽注桑点更放忙在嘴评君估雨内孩部株控赛制尸运级行虑的偏有闷效播性3抗0南薯开午大扶学服程熔新毛生估等四隆是价以椅过崖程船为界基停础剩。脱识艰别土采遮购历、杀产添品务开颜发殃、原销惧售面等霜过罪程宵中抓的掠优肢、胶缺晌点品，绪致郊力排于盼评草价严、乔改披善活并阶简骡化呼整剑个刑过誓程拾，摊这锦一闭方枝式最对府流牌程恰再兰造裁、序全地面段质升量斥管仔理扰、吩持祥续峰改财进盈等笛管亭理翠活凉动裹提府供铸支它持哗。五棒是仍除古了I刻I碌A以搅上商四惧种活方后式乓之促外波，运以职部券门州为跳基支础脂的茄自拣我严评做估遵，晕即位关典注至某流个悼部宝门股在陈整哄个蝴组坟织阅中愚的固位从置牢，染确什认辜帮部助迎部乏门企有扇效肆发施挥裤功古能咱以或及碧阻觉碍凑部眉门饶目命标敌实遣现宝的断因奴素。3剑1南谋开糖大掏学愧程昆新绞生叶等一扩般莲采言用甚两储种祝方芝法友：订调闷查好问嚼卷凡法赔、雹研仆讨迎会陈，吗后创者供是腾自仆我休评冈估夜的警典稼型乎方植法赠。掩研育讨娇会统通低常申持圣续2－4小断时沉，盼由陪管裕理堆人觉员耀作欺为美会怠议透的风引帜导数者库与伟协循调伞者刺，短引晋导危与豪会甜人朋员暴就缝某傻一亏议树题扰充鲜分角讨槽论分交裂流宋，情在损需屑要呼进莲行热评傲估讲时向利夹用毒电挑子铺记遣录读与覆投巴票仰系幼统恰收稻集柳信脖息胶，记直欺接正记转录堆与散会泼者骗的钩意概见平，毙及课时茧获土得顿反母映叛与声会傍者冒对挤解异决晋议神案漫的贡偏裂好鼻、针优茂先灾顺屡序仍的别量喘化狠结尝果。3暴2南蝴开创大扰学密程者新误生齿等宝稼钢沾国据际栗公私司拢，系员诉工损参乞与怪内鸣部冰控承制孕建暑设晃，摩体虑现还了艇员阔工柴价数值站，合将恢推盯进C水S刺A的伪过部程睛视婆为甚一组个亩人法力劫资位源唱培或训扶过遣程自粒我绿评享估摇报泄告顽包掠括径三挠个然部厘分过：真（1）劲评伶价夸的冻范幸围拿和狸评管价唇过策程绑的洲特赞殊摸性熟；化（2）厦内姿部晚各毛个谜环文节轮的溪风侍险拴程皮度务，砌风牢险竟最攀高间的例是朱红剑色介，瓜较林高渴的档是瞎黄违色兆，播其退次粮是逃深夫绿妖色严，下再经次影是防浅承蓝葡色懒，过风什险乘最鼓低柔的国是刊白务色绵；端对代红举色假和梳黄兴色龄的药高跑风裤险妄环震节循进祝行钳具且体伐描击述廊，络提坡出色改象进彩方书案躺和补完却成脱时育间摄、写责缎任棉人稻；衫（3）制定痒减走少屡或糕管评理盒风道险钥的行顽动远计涛划。3迫3南巾开阳大慈学裁程仁新恋生皆等五.骨风抗险缘瑞应薄对风塘险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