会计-会计账簿-课件

第六章会计账簿1ppt课件本章主要内容●会计账簿概述●会计账簿的登记●错账更正方法●对账和结账2ppt课件第一节会计账簿概述会计账簿的概念会计账簿的作用会计账簿的种类3ppt课件一、会计账簿的概念

会计账簿，是由具有一定格式且相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映一个单位经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算工作的一个重要环节，也是编制会计报表的重要依据。

4ppt课件二、会计账簿的作用

1、为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。

2、为定期编制会计报表，提供数据资料。

3、为分析和检查企业经济活动情况提供依据。5ppt课件三、会计账簿的种类

账簿的种类是多种多样的，为了便于了解和运用账簿，可按不同的标志对账簿进行分类：

1、账簿按用途不同分类

●序时账

●分类账●备查账6ppt课件●序时账

序时账，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。在实际工作中应用最广泛的日记账是库存现金日记账和银行存款日记账两种。

7ppt课件●分类账

分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿用来核算经济业务的总括内容。明细分类账簿用来核算经济业务的明细内容。8ppt课件●备查账

备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如租入固定资产登记簿等。

9ppt课件三、会计账簿的种类

2、账簿按外表形式分类可分为：

●订本式账簿●活页式账簿●卡片式账簿

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●订本式账簿

是指把许多账页装订成册的账簿。如总分类账，日记账等

优点：账页固定，既可防止账页散失，也可防止抽换账页。

缺点：由于账页固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。11ppt课件●活页式账簿

是指账页不固定，用活页形式的账簿，如（材料）明细账。

优点：账页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。

缺点：账页容易散失或被抽换。12ppt课件

●卡片式账簿

是指用印有记账格式的卡片来登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。如固定资产明细账等。

优缺点同活页式账簿。13ppt课件会计账簿备查账按用途不同分类卡片式账订本式账按外表形式分类分类账序时账会计账簿种类汇总表活页式账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账14ppt课件第二节会计账簿的登记●账簿的构成要素●登记账簿的要求●序时账的格式与登记●总分类账的格式与登记●明细分类账的格式与登记15ppt课件一、会计账簿的构成要素

1、封面。写明账簿名称和记账单位名称。

2、扉页。填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；账户目录等。

16ppt课件17ppt课件18ppt课件一、会计账簿的构成要素

3、账页。账页格式因反映经济业务内容的不同可有不同格式，但基本内容应包括：●账户的名称（总账科目、明细科目）●登账日期栏●凭证种类和号数栏●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）●金额栏（记录经济业务的增减变动）19ppt课件二、会计账簿的登记要求

会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账薄。其基本要求如下：

1、准确完整。

2、注明“已记账”符号。

即记账后应在记账凭证上注明所记账簿页数或以“√”的符号表示已记账

3、书写留空。不要写满格，一般应占格距的1/2。20ppt课件

4、正常记账使用蓝、黑墨水。登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。

5、特殊记账使用红墨水。比如：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录等。21ppt课件

6、顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

7、“过次”“承前”。22ppt课件三、序时账的格式与登记1、库存现金日记账的格式与登记23ppt课件库存现金日记账●格式：库存现金日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”，基本结构为“借方（收入）”、“贷方（支出）”和“余额”三栏。

●登记依据：根据收付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。“收入栏”，根据库存现金收款凭证或银行存款付款凭证（从银行取现时）登记；“支出栏”，根据现金付款凭证登记；并按日结算余额。24ppt课件2、银行存款日记账的格式与登记25ppt课件银行存款日记账

●格式：采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”，基本结构为“借方（收入）”、“贷方（支出）”和“余额”三栏。

●登记依据：根据收付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。“收入栏”，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证（现金存入银行时）登记；“支出栏”，根据银行存款付款凭证登记；并按日结算余额。26ppt课件四、总分类账的格式与登记27ppt课件总分类账

●格式：采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”。只提供价值指标，不提供数量指标。●登记依据：总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证再据以登记总账。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。28ppt课件五、明细分类账的格式与登记

1、明细分类账的设置

各个经济单位在设置总分类账的基础上，还应按照总分类科目设置所属的若干必要的明细分类账。各个单位，除库存现金、银行存款等账户外，应为各种材料物资、应收应付款项、费用、成本、收入、利润等总分类账户设置明细分类账，进行明细分类核算。29ppt课件

2、明细分类账的格式

明细分类账一般采用活页式账簿。其账页格式分别有四种：

●三栏式●数量金额式●多栏式●横线登记式

30ppt课件●“三栏式”明细账31ppt课件●“三栏式”明细账

三栏式明细分类账账页，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。

32ppt课件●“数量金额式”明细账33ppt课件●“数量金额式”明细账

数量金额式明细分类账的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。

34ppt课件●“多栏式”明细账35ppt课件●“多栏式”明细账

多栏式明细分类账，是根据经济业务特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。它适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“本年利润”等账户的明细核算。36ppt课件单选题：1．能够总括反映某一经济业务增减变动的会计账簿是()。

A.总分类账B.明细分类账

C.备查账D.序时账

2．能够序时反映企业某一类经济会计信息的账簿是（）。

A.总分类账B.明细分类账

C.备查账D.日记账37ppt课件3．一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是（）。A.总分类账B.明细分类账C.备查账D.日记账4．下列项目中，可以采用卡片式格式的有()。

A.现金日记账B.库存商品明细账C.制造费用明细账D.固定资产明细账38ppt课件5．会计账簿按（）分类，可以分为日记账、分类账和备查账。

A.格式不同B.用途不同

C.外形不同D.规格不同6．下列项目中（）是连接会计凭证和会计报表的中间环节。

A.复式记账B.设置会计科目和账户

C.登记账簿D.编制会计分录39ppt课件7．现金日记账和银行存款日记账属于（）。

A.序时账B.分类账

C.备查账D.总账8．总账、现金日记和银行存款日记账应采用（）。

A.活页账B.订本账

C.卡片账D.以上均可40ppt课件9．现金日记账和银行存款日记账的登记依据是（）。A.审核无误的收、付款原始凭证B.审核无误的收、付款记账凭证C.审核无误的所有原始凭证D.审核无误的所有记账凭证10．（）明细账的基本结构为借方、贷方和余额三栏。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式41ppt课件11．（）明细账应根据经济业务的内容和经营管理的需要，在借方或贷方分别按明细项目设若干专栏。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式12．（）采用三栏式明细账。A.应收账款明细账B.原材料明细账C.管理费用明细账D.库存商品明细账42ppt课件多选题1．下列项目中采用数量金额式格式的是（）。A.银行存款日记账B.应收账款明细分类账C.库存商品明细分类账D.原材料明细分类账2．下列项目中采用三栏式格式的是（）。A.应收账款明细分类账B.长期借款明细分类账C.实收资本明细分类账D.应付账款明细分类账43ppt课件3．会计账簿的基本构成包括（）。A.封面B.扉页C.使用说明D.账页4．账簿按格式分类包括（）账簿。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.卡片式44ppt课件判断题1．库存现金日记账的借方是根据收款凭证登记的，贷方是根据付款凭证登记的。（）2．总分类账必须采用订本式三栏账户。（）45ppt课件第三节错账的更正方法●划线更正法●红字更正法●补充更正法

46ppt课件一、划线更正法

1、适用范围

这种方法是会计核算中用红线注销原有记录，更正错账的一种方法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。47ppt课件2、具体更正方法

●先将错误数字全部划一条红线予以注销，但不得只划去其中个别错误数字；对已划销的数字，应当保持原有字迹仍可辩认，以备查核。●将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章，以明确责任。48ppt课件二、红字更正法

红字更正法，又称红字冲销法，是在会计核算中，用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的一种方法。一般适用于两种情况采用。

49ppt课件1、记账以后，发现记账凭证中借贷科目有错误，可采用红字更正法更正。

具体更正方法：先用红字金额填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证，摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证错误”，并用红字金额登记入账；然后用蓝（黑）字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“更正×月×日第×号凭证错误”，并据以登记入账。50ppt课件[例1]某企业用银行存款2500元支付产品销售费用。填制凭证时，误编为下列分录，并已登账。（1）借：管理费用2500

贷：银行存款2500

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更正：

第一步，用红字填制记账凭证如下，并据以登记入账，冲销原错误记录。（2）借：管理费用2500

贷：银行存款2500

第二步，用蓝字（或黑字）填制一张正确的记账凭证，并据以入账。（3）借：销售费用2500

贷：银行存款2500

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根据以上凭证记账后的账户记录如下：

银行存款管理费用销售费用

（1）2500（1）2500

（2）2500

（2）2500（3）2500（3）250053ppt课件2、记账后，发现记账凭证的应借应贷科目无错误，只是金额有错误，且所记金额大于应记金额（记多了），也可以采用红字更正法予以更正。

具体更正方法：只将多记金额用红字填制一张应借应贷科目与原错误凭证相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销×月×日×号凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账。

54ppt课件

[例2]某企业收回应收账款10000元。误编制下列分录，并已登记入账。

借：银行存款100000

贷：应收账款10000055ppt课件

更正：

应将多记的金额用红字作如下分录，并用红字登记账。

借：银行存款90000

贷：应收账款90000

根据以上凭证记账后的账户记录如下：

应收账款银行存款

100000100000

900009000056ppt课件

三、补充更正法1、适用范围

补充更正法是在会计核算中，用蓝字补充原记金额以调整账簿记录的一种方法。这种方法适用于记账后，发现记账凭证中应借应贷科目正确，只是所记金额小于应记金额的错账更正。57ppt课件

2、具体更正方法

更正时，将少记金额（正确数字与错误数字的差额）用蓝字填制一张应借应贷科目与原错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”，并据以登记入账，加以补充。

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[例3]企业开出现金支票，从银行提现8000元。填制记账凭证时，将金额填写为800元，并已登记入账。其分录如下：

①借：库存现金800

贷：银行存款80059ppt课件

更正：

应将少记的金额用蓝字作如下分录，并用蓝字登记入账。

②借：库存现金7200

贷：银行存款7200

根据以上记账凭证记账后的账户记录如下：

银行存款现金

800800

72007200

60ppt课件第四节对账与结账●对账的内容●结账的方法

61ppt课件一、对账的内容

对账，简单地说就是核对账目，对账簿记录进行的核对工作。对账工作一般包括：●账证核对●账账核对●账实核对62ppt课件●账证核对

账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对一般在日常制证、记账过程中进行。63ppt课件●账账核对（1）总分类账内部核对。主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等（通过编制试算平衡表完成）。（2）总分类账与明细分类账核对。主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。（3）总分类账与日记账核对。主要核对总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。（4）会计部门