第九章 国际税收法律制度

第九章国际税收法律制度第一节国际税法概述一、国际税法的产生和发展（一）国际税法的产生（二）国际税法的发展1．调整国际税收关系的法律规范不断充实和完善；

2．国际税制改革的趋势方兴未艾；

3．区域性税收一体化蓬勃发展，税收的国际协调正在扩大。二、国际税法的概念和渊源（一）国际税法的概念及其基本特点1．概念：国际税法是调整国家之间的税收分配关系，以及国家与跨国纳税人之间税收征收关系的国际法规范和国内法规范的总称，是主权国家相互间意志的协调反映。2．特点：（1）作为国际税收关系的主体之一的自然人和法人，只能是纳税主体，仅承担纳税义务，而且纳税人在两个或两个以上国家可能同时承担纳税义务，即具有双重纳税人的身份，故又称跨国纳税人。

（2）国际税收关系的客体是纳税人的跨国所得。

（3）国际税法的调整对象是国际经济活动中主权国家与跨国纳税人之间的税收征收关系，以及由此产生的有关主权国家之间的税收分配关系。（二）国际税法的渊源

1．国际法：国际税收条约或协定、国际税收惯例等。

2．国内法：各国的涉外税法，尤其是涉外所得税法。第九章国际税收法律制度第二节税收管辖权及其冲突的解决一芬、琴国嘱家成税健收当管冒辖赶权丛概塌述（战一老）循税赶收北管轻辖收权仁的耐理小论费依勿据（宣二麻）半税狼收央管乔辖无权酒的露类刃型1生．陶居圣民也税束收榨管玩辖云权轧：蜻又删称革居衬住冬国昏税驱收质管附辖最权畜，比是索指穿在无国戚际泄税赢收委中棒，未国抵家斗根眨据私纳躁税哗人障在席本款国主境帅内慈存驱在其着银税悄收弯居左所底这叨样类的摔连辞结霞因妻素俘行有使丛征担税童权鼻力蜜。时它丸是哨属坟人篮原华则闪在嫁税闸法粘上恰的检体匪现而。辛2贡．纳收化入愈来遭源嘴地桶税恒收泊管爷辖贴权静：保是肯指筒一抽国精对杂跨夸国烫纳诊税彩人段在掩该果国懂领钥域掏范棍围质内字的该所址得坑课模征棵税况收漆的凡权潜力冠，冒它异是乌属香地别原唤则结在桃国刷际蚊税类法经上胃的缴体缸现等。二页、顿居卫民锤税铁收态管央辖辣权会的每行蝇使（鼻一椅）目跨玩国捷纳歌税避人杠居燥民樱身烟份登的屯确神定1易．乔自朱然仗人嫩居县民辟身寇份窑的习确败认（存1辱）需住贡所花标煤准债（陶2备）浑居盆所绳标罢准欲（有3描）膊国申籍岁标然准2些．愤法援人呼居睛民凤身住份割的是确骗认（隙1朴）慢法必人秀注智册贸成五立味地环标按准哗（贫2鲜）地法屋人伸实冲际眉管柴理已和赢控钉制防中郊心副所纵在却地萝标拣准束（席3艇）备法木人蜡的顶总痒机抓构仍所被在场地看标连准3悔．宫居所民裂税茫收任管推辖食权保冲切突廉的趟解舱决懒原光则（遵1费）立自欠然摆人王居彩民崖身卧份丽冲捞突客的纵解窝决反方的法销（讲2津）神法纸人治居壳民薪身框份侦冲摊突规的蜜解快决渠方识法三众、学收顺入污来亭源赏地屑税倦收即管您辖秃权韵的鄙行企使（抹一凝）斑所挎得期来眠源仰地押的竭认互定1容．涌营胡业喘所错得赖2断．转股分息垒3宅．蠢利聚息川4获．川动佩产域租奖金陕和脑特竭许起权冬使赖用介费欲5愁．涌个蔽人佛劳固务州所棚得孕6赛．距不奖动订产全所袍得（友二绵）肥收搏入肾来耽源扮地太税毯收庄管泼辖毒权芽的许行浩使铸原愚则1冶．波对拉非撑居辱民缴纳炉税傅人谈营铅业壳所俭得盼的涂征屿税2杯．绍非茶居被民到纳谦税修人泊投遵资腹所鞠得帽的巩征秃税3束．筑对幻玉非衣居愧民啦的颈个宣人印劳展务天所矿得冬的饺征葡税（赴1木）磨对开非渐居该民侍的掠跨主国狐独这立破个渴人夏劳秤务无所酱得占的俗一饱般顾征岗税片原叔则蓄（晚固沙定赤基震地五原六则堪）揭（途2或）浑对谷非沿居汇民适跨梨国瞒非面独逢立陡个肥人后劳稠务甜所吉得寄的酱一帅般竭征补税军原戴则4妄．禽对瞧非跪居宁民养财动产歼所叠得浙的寺征宜税（载1息）誉对拨非桥居孕民抄的莫跨旦国烂不台动困产巨所门得诞的至征旱税大（耐2术）散对嫌非颜居雅民姑的跑资熊本纤利沸得羽的典征退税第忽九赚章则国守际耍税施收荐法刻律够制父度第善三恒节件国留际扒双闭重快征倍税一巷、丸国阴际发双绒重剃征呢税皆概颤述（威一虹）巴国臂际咏双眉重房诚征挣税瓦的适概丙念税贷收近是麦对棵纳屠税这义禽务竟人座一侵定恨的亏征暮税恭对都象紫所削进失行我的柱实苦际串课休征扯。戴如丹果秘对变某煮笔网征悄税耽对再象律同酿时问进猾行啦了环两汁次堂或芽两锣次口以皮上鼻的来课篮征护，新便携称环为任双裁重悠征吹税议或警重遗复跃征读税织。艘双骨重裕征稻税督就性其悦性饲质摩来绵说搁看年，谎可穴以制分网为市税认制剩性症双旨重跳征诉税妻、详法畅律棍性剥双东重曾征群税峰和封经角济伶性郊双伪重朱征孔税鲁等坦三痛种僚基乎本恨类川型叉。（穷二地）敏国兄际藏双乡丰重秀征么税货的以产若生凤原级因1偶．食法肺律扬性陶国戴际义双乏重妈征做税削的糠产描生践原伶因（扁1集）伏纳翼税倒人罗收顿入奇的留国股际兰化乖以未及皂各伙国众所闷得兽税凤制遍的奶普扯及皱化嗽是党国臣际荣双值重铅征糠税逗产昆生裳的讲重移要热原头因我；超（择2禁）余各宴国钓税主收距管悲辖灵权含的弦剧挖烈此冲校突慕是俭导茎致江国豆际京双矩重缝征膨税廊的部另景一液个挤重愚要垦原核因扒。国固家芝间请税每收糕管酷辖扮权依的禽冲庸突格，钥主份要吩有是以盈下愉表或现员：（排1惩）问居课民蛾税稀收肾管杏辖爽权国之但间迹的咬冲狗突规（诉2伶）播居刚民努税栋收辱管专辖堪权录和持收溪入摔来露源上地恋税猫收谣管石辖为权炼之葡间忆的令冲利突袋（夹3按）违收砌入块来苦源次地拨国语税东收袖管松辖殖权到之丛间景的宗冲吵突2征．队经朱济育性级国孩际努双学重饱征其税秆的烦产农生锦原风因经咱济暗性竖的铃双像重塑征笔税怠，浸又淋称券重尖叠附征遗税软，辆通柴常交是替指镰对知两武个满不资同键的店纳睛税汪人浅就轿同素一笼项稻所详得栽或险财殊产既的扒重瞒复申征药税仙。勉经固济衣性填双饿重葵征泛税轨主舰要兆发来生鸟在众公赞司痛和鸽股段东厅之苗间舌。示经交济教性妄的辞双李重最征永税氏主皮要毯表誓现撇在却：忽（灶1睁）室对坚公待司动利柏润寨和退股衔息抵的闹征挽税琴（腊2盐）貌对惜财忌产区与范股陵权籍财潮产卷的霜征交税二按法今律望性酷国材际额双绞重蒸征岁税孝的球解绕决燥方章法（底一户）宝运镜用押冲若突着规滥范刷解矿决也法亭律火性决国按际漫双罗重害征奶税1瓣．吸单商边托冲支突旧规眉范挖的首解恰决幻玉方敬式车：岛体岭现卫在斤国跪际霜税誓收距协格定琴中2唯．黄双边边雾冲波突乳规馆范亡的雷解很决橡方冠式（描二劲）冈免六税轧法免饥税畅法鞭，派又钩称概豁伐免忆法终，激是轿指岛居悄住岗国书政触府续对党本爬国字居奸民遭来秒源大于饰境放外除的畏所骆得沃或胡财济产碑免真予绳征胡税送。丘（粉1堤）阁全钉额哨免可税品法凳：（查2室）录累恼进帐免坦税名法鱼：（缩慧三腿）店扣需除深法扣汉除嫁法集，驾是帝指定居雁住揪国浅政提府专对袋居屿民右纳吧税恒人傻因缓国平外狱所烤得犬而倚向很来泼源乔地柔国掩缴竖纳永的躲所扫得丈税骄款岭，逼允观许贞作临为卵扣休除巩项糠目先从悉应宅税输所颈得咽额勤中彻扣镜除加，肯就束其帅余牢额现适飞用牧相摊应讯的陆税诉率蜂计漠算移应速纳略税厚额枪。（取四乡丰）国抵当免权法1稳．基抵亏免副法饿的档概今念只及规其假基恩本巩类料型抵子免赴法小，煮又额称倒外垦国升税超收灿抵精免片，肃是叛指执居宵住深国久政爬府茫按敢本默国础居斗民粮纳叛税隶人党在梁世匪界晚范汉围妇内辱的速所域得站汇视总驼计厅算胳其体应茂纳己税拦款臂，淹但计允膨许却其肝将若境晕外读所的得片而缎已樱向暗来挤源阴地聪国完缴观纳恐的湖税寒款羡在歉本政国王税苗法恐规具定艇的俘限料度恐内够从福本朝国垂的俯应美纳尿税往额俊中派抵坝免退。尊基勒本宪类螺型蛮有捧：（糟1翻）弃直孤接咬抵忠免前和定间它接逮抵掉免扇（只2芳）马全竿额跟抵门免敲和煎限导额碧抵子免2终．应抵泰免述限甲额三姥、津经晃济麻性室国帐际狼双轧重优征田税报的括解薪决蠢方叠法（咸一生）堡公骨司艺环跑节驰对泊分兵配携利浑润脖的农重谁叠指征舰税拖的寻防米止1菜．插股总息邮扣列除昂制答2挠．哪分席劈靠税娘率有制（带二酬）欣个帖人润环蛋节载对萍取暮得溪股锣息扑的螺重寇叠竞征坦税段的殃防齿止1厨．方归里集锹抵位免村制溪2居．际其肃他税处积理洞法第撕九帝章溜国案际膛税光收豪法帐律尖制弓度第愉四伴节仿国井际盲避或税党与捉反贸避碍税一挎、爷国过际雄避铜税待概井述（姿一非）剖国土际幕避北税买的肥产望生（绳二纽奉）丘国冈际馒避却税阻的皱产摔生晶原兆因1仍．甚利号润倘最痕大塞化激是挠从北事酒国文际意投浩资吼的的跨窝国伙纳下税买人功共忧同串追雄求翼的扩目马标脂，茂少沈纳逆税恶、只多恨获沙利位是江国渣际交投绍资凯者麻共厉同币追胸求花的上目致标业；服2留．躬各律国惜税择务涛当掌局涌在们税顺收笼管状理浩方先面垦的左有潮限昂程秆度繁、论各个国缴税赶收愧制茅度抛的进差仰异款，动以屈及姥国察家浮之慎间且对茅国批际桨税战收炼管渠理掩方第面丘进电行歌合秋作绒等兵方烤面严存丘在阴的舰诸疲多遮障碧碍蹲，绍都速为贷跨垃国彼纳启税得人崖进保行旅国翻际座避同税痕提帝供容了近可陆资肆利惨用针的尾条银件哭。二除、秒国金际直避值税浓的城主退要涂方受式1侄．饰通车过删纳吵税掀人韵主零体搬的搞跨才国丽流哗动径进渠行呀国塞际况避委税2闻．柄跨恩国各联低属背企纯业困利酱用伐转逢移兵定址价寒进屯行辫国河际少避梯税3链．模跨纱国瓦纳妙税命人沉利土用袜国摇际症避馅税乏港视进蔑行每国芝际碰避冒税（殖1处）孟避懒税朽港绿的怜概余念楼及鞋其做特面点避捐税井港库一传般哗是阵指陕那恋些阔对呢财语产抱和迫所市得替不坑征类税摧或愤依舒很过抵喉税绕率岸征唉税燃的塑国壮家胳或锹地漏区值。堪特助点灾：膊①政有纲独惰特鹿的罗低刺税容结洽构玻和赛明烦确悲的伏避哲税洞区迎域驳范脾围新；博②威有模快眉捷俘便灵利吧的万交慎通详和算通怠讯夺设锈施渴；敬③抢有轧健汇全研完厦善尘的厅法赚律窄制林度（挽2秤）轮利厉用洲避据税驼港汽进疯行手避既税京的苗方悉法①独利题用估基腔地冲公态司聋从筛事帅虚使假毫的刘中妨介拿服筐务余，滩实芒现祖利础润奴的赞跨风国它转秃移烤；喷②膝将技基弟地稻公显司艘作淡为街控博股杯公章司呆，共把图关顶联盼企乓业搅中慕的扛子边公缝司踏所鸟获绍取乡丰的镰利洋润活以群股先息盐形总式诵，痕汇圆到紫基波地你公扯司垒，链以反达鲜到合避锣税肃目芬的雄。三厨、接反亩避膜税贫的逮国危内谅法欢和酬国口际柴法牙救卸济钩措朽施（招一殊）务反内避喊税巴的戴国味内或法探救花济殃措励施1满．避加亦强厅各环国摆的亏税田收纤征垄管手制脸度（造1炉）树健摘全怖税坡务哈申允报梳制阅度慈，参强乱化拌纳亡税缎人夹的危举假证齿责骂任学；钉（恢2描）携强惰化游税边务艳的浩会念计秋审盯计逐制赛度挨；等（虎3恭）检实衫行杰评掀估树所规得全税鹿征达税坝制幸度缸。2灵．扣调真整窝转碎移碍定肤价嫩，氏合解理猴分罩配晓跨列国构收冷入笋和添费区用文。（击二葱）女反课避棚税披的伸国凉际架法源措睁施1互．主税奇收俩情杂报绝交凡换厉2形．施跨终国缘瑞税狸务磨调搬查哄合敲作第掏九检章脊国娘际锄税搏收枯法栏律绢制冒度第以五禽节达国训际惕税现收低协炸定一友、币国牢际累税检收葬协把定期概哈述（尚一非）躺国膜际泻税瓦收己协系定串的缴概亩念国贼际缴税范收漆协岩定凑，隔又策称渠国战际映税棋收松条业约纤，筹是肉指钢两据个执或旬两浇个佳以祥上等的抵主挡权蛾国须家垃，劣为鲁了固协辱调恳相率互察间瓦在柿处聚理做跨插国增纳进税振人逮征菌税挥事隙务马愤柔怒朋的续税超收声关东系秘，请依共照什对牢等潮原纸则隶，坡通烦过降政淘府泄间面谈翠判吉所匹缔裁结炎的券确框定向其包在丑国胶际颤税互收骨方堪面祸的击权配利牧义桌务芒关应系殿的详一舰种情书研面炸协罪议酸。（疯二声）误国迈际鲁税锣收猫协烂定贪的柳发肆展1跨．纺国渴际招税号收饿协渣定叉的非数昏量论激孝增语2呜．信国折际阅税由收河协纽奉定棵的朋内推容帜不猴断鹅扩拆展笋3陡．辜国勇际矩税芳收焰协默定愧日汗趋穿规俘范途化帖4叛．骑国折际绍税趴收碰协镜定云滥允用查的令情桨况裙日慨渐怎增爱多二秆、谦国铁际袋税厨收荐协拖定以的旺结残构锄和纤内细容（疯一电）樱国子际签税路收项协摔定誓的累结识构1向．茶适寺用快范扩围思条本款驴2繁．软定象义坦条寄约能3暑．乘实沫体贝条污约篮4释．秩消岩除元双耳重素征堵税晃的仍条婚款百5液．亮反结避有税啄条犹款喷6私．踢杂山项冈条评款（色二狼）戚国任际恢税绵收巧协衡定秘的冻主匪要六内浊容1箱．篇征是税全权默的电划本分绍2犬．秀避讲免稍国援际还双日重荐征摧税漆的牧方勺法兼3梦．些税梦收盾无奖差撒别拼待丹遇局原罪则臭4剂．捏防峰止代国双际够逃有避怕税掠5飞．狱关默于麻相幕互态协奖商描程片序陡6足．赢关坛于丑税邻务秧情期报宰交歪换三汉、刑国夹际娘税你收耀协育定搂的暑滥奸用匹与退反尤滥忠用（岔一退）呜国际际岸税般收细协掏定耍滥王用循概你述1摧．艳国澡际损税稿收婚协智定匠滥新用否的通概涨念是误指位非捞缔营约印国除双栋方慨的探居那民布通弄过歪各益种闪途针径翠获趴取柳税关收粥协浆定绢优接惠秒待质遇殊，谈使菊税悠收视协得定新滥题用叔者赠获记取箭了冒他扭本瓣应肤不经能劳享迟受片到窑的剧优敞惠手，璃从本而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