中央企业全面风险管理培训

胡展云

安永中国营运委员会主席中央企业全面风险管理培训2005年3月20-26日·北京讨论内容企业风险管理的必要性案例分析教训与启示企业风险管理框架股东对企业风险管理最关心的四个问题风险管理框架：一个基础、三道防线构建风险管理的关键成功要素财务报告系统的内部控制财务报告系统的功能财务报告系统的典型问题如何建立一套健全的财务报告内控系统1第一部分企业风险管理的必要性2甚币么刻是救风饰险逮管劲理报？企愉业裙风区险尽管替理买是辉一皱套忌由以企期业扔董嗽事直会好与欧管最理享层旧共拜同隆设顽立减、冻和泉与鼠企夫业狡战碌略雾相廉结伞合流的惕管嫁理性流弓程驰。裹它军的僵功陵能裳是叉识坐别避那氏些帆会新影性响钢企牛业开运根作充的岛潜加在惊事菠件跪和问把闷相绿关终的似风钻险治管旨理弦到惑一英个础企砖业签可类接生受阅的梨水久平度，割从睛而笑帮查助念企鹊业回达本至捎它高的改目身标狠。美技国愁内岩控展研纠究蛋委雅员绕会3企芽业县风哀险采管槽理饭的捉必躲要谨性案例分堪析：安细然构公赴司世姐通绣公完司巴蜂林文银庙行回屡顾创事亏件连发蹲生棚的善经辅过了亮解欣引柳致兔公子司倍倒市闭亩或烂严报重筹损惭失券的尊内托控载缺趁陷从行案猪例陕中吸取专的抢教改训八扎百寺伴追公其司百刷富钥勤锅公费司三惩家驰国漂有维控伯股求上眼市课公暮司4案惯例椅一鸟：靠美柳国伙安萝然寇公棚司涉(食E肆n盘r社o危n换)在蜜2腊0理0脱2弟年漏，取安主然帮是梢美圾国垂最渠大贱的供石熊油梨和蜻天溜然闻气锤企反业精之筝一2朱0闸0漠1舅年想末隐，挣安丘然赤宣挥布夕第献三苗季碌度荒录至得型6叙.聪4精亿镰美逗元塔的绘亏奴损逐，秧美恳国河证骡监淋会对此该差公怠司进代行帆调戚查亚，醋发处现抄该事公撒司渴在档1葵9位9礼7狂以妨来墓虚趋报尘利革润膝5各.摩8窑亿僻美华元2骡0仿0紫1响年督末榆，亚安她然同申仗请脸破鼓产部保毫护愧令撑，盈但饰在哨之傍前铸1阴0声个赖月匹内把，缘瑞公竟司久却沿因卵股单票松价挥格爹超越预淡期稻目种标苗而遮向呆董输事坚及右高蛾级酸管闪理烟人恒员钟发愧放插3陷.愤2呈亿走美弃元棵的彻红婚利5调蔑查眉发眨现种：安柔然约的慢董抛事传会剩及惨审树计编委疾员埋会东均帮采跨取课不宋干腰预竹(之“祖h核a纺n狮d斩s纸-少o并f短f伙”县)殃监岛控政部策事粪件舱发洽生宪之皂后果，追部分蚊董竿事帅表局示留不靠太植了块解狐安鲁然扒的工财处务吗状子况、期骂货在及召期歉权陪的供业束务安拥然板重佩视昨短广期阻的奇业扯绩盯指陆标安端然化管打理末高碧层获常男常让藐浸视闪或桨推英翻延公攀司样制迁定武的者内芒控摸制吨度6案酷例霉二由：广美杰国烘世乖通申公点司护(捷W舰o黄r拦l鸭d惰c眉o妇m蝇)世季通副是凑美店国馋第锤二渔大胖的蚕电模信增公俊司2氧0旅0斥2吩年届，肉世滨通智被款发俯现侧利吵用把妖营谦运性靠开弟支挨反宽映为夫资渴本性果开申支晕等砖弄握虚牲作趣假肾的朽方倚法评，多搭年运来虚办报蕉利链润7霉3如5亿盯美替元世邮通器于吴2蕉0溉0载2凤年菊末社申存请聚破撕产哑保屠护企令黑，令成捕为苗美耗国畜历朝史急上蔬最愁大何的评破喘产搬个赔案世获通蕉的己四蝇名耀主犬管仙(运包无括话公角司锋的沟C丑E棚O牲和沃C舒F崖O药)兰承帝认访串导谋刮讹蛇诈缸，漂被落联中邦慈法洲院哈刑销事青起回诉7调沸查挖发缸现利：世体通苹的梅董看事竞会贤持厨续样赋派予裕公俯司苹的樱C倘E谣O谋(判B牲e盗r骡n仓a坡r罪d覆E矩b男b黑e娘r吐s么)田绝停对锻的演权熊力爸，愤让款他刃一卧人秀独毁揽跨大恩权美健国悲证光监垫会果的寒调潜查亲报姐告离指投出支：朝世岁通裕完伞全宽没咬有旨制莫衡奏机配制世慈通歪的洒董婶事怒会茄并少没盗有元负级起语监恼督陡管米理洋层磨的培责里任世碗通迷为急公险司慈的罢高献级谣管鉴理代层腐提溪供己丰闸厚床(不句合终理湿)的镜薪爸酬仿和摔奖藏金8案叨例纸三安：纷英房诚国歪巴防林该银及行黄(捉B周a档r许i楚n企g榜s灰B哪a日n吨k队)巴千林才银休行斗在耀9熄0区年帜代雀前拌是乞英溉国舅最枪大遗的小银而行牛之唤一岸，守有牺超厌过卡2撞0腿0等年梦的寇历略史1页9斑9旋2伶-套1虹9液9堵4骆年垒期暖间谎，课巴无林帐银资行袋新有加绝坡击分协行的总月经膀理浸里农森锣(绝N荷i每c屯k殃L驾e旅s禾s杂o解n燥)半，从樱事日祖本僚大婆阪抄及蝴新染加松坡交病易有所筝之饺间僵的日悬经岂指牢数酷期始货腿套期化对庙冲请和毙债够券宝买棵卖旷活样动返，华累意积较亏内损贝超任过搅1舞0板亿岗美驰元抓，吊导州致光巴核林尺银践行麦于佛1骗9啄9摧5填年耳2述月贯破吧产调呼查逝发巷现鸦：巴坝林慨银民行新的急高贯层蜂对鹅里窃森所洽从系事的腹业摆务附并凤不漫了计解巴饲林效缺酒乏红职她责共划任分稿的换机倍制巴笼林床银连行渡的幅高袍层婶对钉财沿务松报虾告埋不专重菊视9案盛例淡四增：章日盼本迎八楼百判伴茧(兰Y眼o肿h陵a汁n县)在沉9挡0躁年堪代，八症百串伴动是或日薄本走最捕大巧的激百办货钢公狭司花之纵一1陡9垮9破7年舅9担月，八敢百雁伴贤宣皮布还破眼产，向积法胖院裤申饿请“公堵司矿更迅生廉法”保肝护，当躲时迹八汽百丈伴泽的雕负右债做额不达昨1尊,磨6隐1始3冰亿畅日立元，是搜日立本家战句后潜最仅大搏的通一技宗奶企谎业陆破雪产艇案调斜查号发柄现陷：八茫百育伴低叮估经派营非斑核禽心业摇务的风匠险八障百推伴捡低知估扩散张衫业累务的风挽险八忘百防伴低奏估灾了却开笛发刻新旁兴角市翠场冬的棵风棒险1字0在9网0年厅代抚，捧百窗富施勤劈燕原违是亚记洲灿除屈日惊本蔬外趋的糖最终大汪投棚资倘银四行金臂融肉风它暴耕冲雀击硬下贴，百绪富晴勤炭在云短僚短测一寺年贪内碍出何现蛙入旗不梁敷搭出砍，补至1权9庆9比9桥年沾月倘1垄月涨宣悲布披破搂产案责例忧五惠：胜香丧港种百推富冬勤达公汽司耕(逐P哑e甲r馅e名g芹r申i晃n管e酷)调晃查莫发注现脊：香尖港泼政卵府径在港调访查闹百齐富俱勤熊的苗报瞒告百中衣表红示抛，捆百压富冠勤挣倒备闭惕的菠原衬因吉主疲要掏是施由州于原缺脉乏迟有我效浸风弃险表管艰理重、公内胖控拳体蚂制糕和高完旦善捷的域财胜会省报解告诊系回统百穗富俯勤悦虽迹然舒设辰立苦了然信堂贷凑委帅员猫会夫和偶风亿险宏管抢理谢部杏门内，瓦但姐却筝未鹊能穷制查衡惯业载务削部汤门目强初大构的辟权趋力百他富畜勤毙忽盗略器发修展谷新糊兴次市尿场悬的研风油险百演富坟勤捞低涝估榴了扶利击率岗和雷汇孝率雅波交动均的播风拥险1里1某风国倡有王控腐股塑的殖上破市欲企京业姥(章简扛称团“举国问企A泡”)决于扯1逃9X珍4年析以壶约根4疼.态2危亿雄元今人扰民裁币究收申购殃某窃汽名车姐制殃造额公损司参9扔5睁%熔权减益，两役年用后，该汁国连企侮以兽3行.浆2值亿轧元弹人困民脏币烈向瞧一律家本马赠来痰西篮亚即公龙司亩出握售尿其瓦在嘉汽乱车鬼公你司姻中抽5飘0犬%宣的弓权钓益，而瞒记红录畏了棋一升笔蹲4代,0诸0搭0万套元绞人鼠民组币匙的商营瞎业疑外错收竟入。但机其魔后，该段马收来回西然亚您公劝司册并馒没健有拜按抖协症议帆支垄付房诚交峰易泼金其额，而浪交铸易奇亦另被娘迫狂中丹断。1流9X菜7年，国督企A为编掩尖饰太交缠易扒失寄败材而重森新傅与细三毛家启公刑司漫签骑约，以齿3标.像2宅亿领元昨人合民亲币拳的撑同肃样穴金毫额辈将朽汽翼车龄公济司积的若5娇0姑%粘权喘益口转穷售妥给茶这圆三光家较公址司，但墓这各三眉家最公擦司筒最窝终筐都探没镜有版向殿国铁企A支侦付歌任半何乖款烈项。案野例六：投俯资恶与叼出鸽售总股旱权同权及益1喜2调乡丰查益发丛现：国匠企A未泽有遍就刺对声外萍投宣资极建浊立佛完割善蓄的杠风呼险告管润理，投央资祸前教既证没窜有嚷清搭楚支考咳虑致其暖高犹级孙管加理碰层洪缺陪乏侄汽龄车邀制司造虏业窗的开经厘验，亦催没测做张好爪可伸行哄性拨研撇究凶的挂各析种景分困析。在礼出畅售渴投粮资朝权守益僵予该马喜来糕西边亚唱公歌司幅时，并揉未也充盈分国考疫虑栽对反方绢的献信洒誉找和伴偿芝付遗能卡力，亦具未迫有惜利扒用肿买酒卖胳协裁议弄为矮可兵能羽出会现免的鱼违筝约阔事佩件写提位供诸保奖障。在施转溉售到投弟资风权自益掉予祸该产三严家椒公歌司舰时，并河未锹披石露恋这聚三鉴家横公句司澡均块为基关研联泥的“空脊壳熊公殊司”。财脚务雹报齐表机亦没有诵如铸实蒜反映交碧易东中宜断衰的圆情姿况续。汽镜车会公降司扯从冰成灭立铜至桌1警9X极9年废的铁5饼年车间城，览一妄直纯未根能谦调推试稻投箩产，亦保未乔有俊竣差工俱验售收，最别终添，虹该螺国杜企遥以纹大卧幅伸度貌低亡于乓成偏本前的权价扎钱眨，跳把之该东汽批车盼公奇司疯出新售华，意造般成差严慈重晃亏绳损画。1慨3某裕国鸽营素企甲业登(餐简贿称场“呼国付企B鸦”卡)于窝1斥9X躲6至然1屡9X贪8的担两好年私间，动枝用息接浩近计1撇0巴亿卷元治人守民假币，投罩资揉了雅1叉5麻家吓公芬司，而嫩该百国植企谊在开每膛家伶公真司肤的抓权寒益洒均花在舞1零0逗%慎至起3筑0周%跪之甩间，这什些缎公淘司孕的花业落务柔范永围并包脂括显金乌融、包渡装芽材搬料、汽圆车开零观部椅件、房饺地拿产怖开辨发、贸锦易馅和的通柱信勺等。调寄查怜发陈现：国脉企B未揭有枪就购对锄外通投朽资眯建毙立套完宿善厘的绞风冷险究管替理铜系豆统察。这矿1挖5月家挡公追司掀大委部雨分册没肥有论为坟国游企B提想供写经救审雪计毛的贿财牌务帮报殿表饥，娘亦末一椒直垮未访派拿股第息泡；俭国萍企B亦熔没瞒有卫利轨用数投及资奴协郊议娃来哈保炉障夫其宫权使益里。案溪例七：暮投礼资争非扮核睁心秩性毅业漫务1琴4某晕国栏有奥控微股衔在丘香雾港今上罩市京的脑公煤司趴(描简业称输“贼国哗企C词”后)没蚂有捎遵疤守胖上搁市哑规粪则置的井要樱求裁，闸在柳没恨有创得忙到写股说东家批浸准痒的毙情鄙况举下连，览向僻一驻位销董厅事匀的委关宏联字公想司浩提锹供汽港伟币诵1栗.体6糠亿流元涂的叙贷愧款般和犬港趟币着1色.汪9姜6读亿锦元救的辨银肠行妨信脉用闸证灭担颤保滚，炉该司贷肝款能和亮信住用储证变担皮保古的虹总贼额投占愁上痒市胳公画司河资墓本汽金暗的叨3款0美%款级项推贷抱出幸后盖，常该沃关求联列公撒司幅一吹直搬不筑予凑还赴款见，砌而饲国判企C为踏该射关石联币公毯司发所哥提变供贫的趟银齐行谷信筋用鄙担只保数当查中霞的榨港愤币9拳,匪5插0丙0万谊元衰已谁被旁有爽关恰银村行旷提退出乖追赶讨案片例锐八郑：由某陕香圣港朗上哗市录公匆司1历5调窄查息发追现无：国旧企C的廉公列司仙治怎理虎结喉构闭不恳规奸范，出无现紫一疾小钟撮它人滤独融揽灭大劫权国例企C并河没邀有腔建垒立借合瓜规臣方翻面叛的这风适险忽管袋理继机锈制国会企C的互财扛务谎报酿告丹系患统任既杨没拢有傻为弊上喊述顾关攀联促交伴易顽作病出幸适篇当头的省披说露，亦捏没叉有钩为峰拖洲欠艇的词贷塑款联提援取活坏诸账盖准射备1萍6教颜训海与忠启坛示常贺言蚂：「浆智仓者押从染别配人佣失表败道经爸验释中提吸划取艘教哑训袋，聪纺明腥者常从变自误己酬失回败孟经觉验测中童吸础取巾教粒训天，愚法者碗则够永驱不委懂众从蛛经裂验尝中结学党习溜。毛」1氏7我信们交可粥以述从返上同述录案谢例筐中吸位取箱什血么教教示训士？1旗.熟唯悉章企业业经本闻身亩的绘业主务晶与膨相校关货风汁险切类记密：避脑免拳制止定籍不滑切桃实落际部的恭目想标依或萄盲店目请扩蚁展俗投聋资篇，慈使由企古业每承查受笔无盏谓予的倍风椅险建耀立伍内祝控熊和面相铸互混制惜衡谜的者机宵制切木记举：测权骑力铁过鬼分瞧集请中泳就妄会渴出奔现境腐朋败卖的叨情乒况紧江盯稻着弹现令金所捷有宇犯方案滔、梦挪开用迁公木款浴和娃偷牺窃近行仍为隙均柄与碑现读金有有蒸关常泡言屿：阔“纲会翻计及数甘字路只巴是耀参但考剃意原见婚，头现龄金她才肯真丸正佩令肯你纯感宗到醒踏奋实窃。谎”1茶8合恳理义制弱定跟绩雅效裳评扣估抓与寨激庄励童机策制“毅如施果域你羽发夏现库精陈明闭的奖员槐工伶做糕出亮蠢聚事硬，健你赴应贡意死识尖到洗这近可该能润是奥因杨为拨他暂们挖受亏到沫公总司侄的昌绩餐效浮与屿激称励兔机俱制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利润)1近乎没有影响程度十分轻微风孟险吵对障企方业浮造驳成穿的胞影猾响3去9评分有效性说明5极度过头处理方法能直接针对该项风险，但相信会令企业业绩“倒退”或成本过高4过头处理方法能直接针对该项风险，但由于需要投入大量资源或/及将其他资源转到处理该项风险上，会对企业的效率造成影响3适中处理方法有效针对该项风险，同时并不影响企业的效率2低效处理方法针对该项风险的效果不理想，或投入处理该风险的资源不充分或/及对投入的资源未有适当利用1近乎没有效果处理方法的效果十分低，可能是由于企业根本没有处理方法，又或处理手法不当风美险谢处绞理幼方物法液的修效锐果4悬0风舌险李地祖图拔(奖或插风母险引共收同深语贵言斩)影拣响殊程材度近乎没有轻微中等重大灾难几乡丰乎捉肯熟定极然可慰能可床能低极才低BCAGIDJKHEF可捐能闸性说枪明执:A腔–疯人籍力雾资霉源嫁风造险B缠–婆财陕务挣风悟险C过–极竞铁争堂风挣险D侦–答开炊发弃风寺险E鸡–叛过却度舒自尤信蛾风蜘险F穷–法系距统筑故朽障船风脱险G漆–醒主革要探客横户大风码险H鸟–包欺尾诈售风涌险I邻–穿政裕治第风逮险J盖–滴薪俯酬哑奖墨励警风疲险K身–江科我技捉风窗险4撒1风仿险取处眼理巡寿组说合处固理械评著级风险藏评专级近咸乎膛没忌有偶效薄果低杂效适巡寿中超蚂标极北度极奴高高中色等低BCAGIDJKHE说桶明凡:A露–牙人盛力蚕资拴源叼风牢险B重–数财雄务柱风院险C倍–做竞解争速风头险D饼–脖开怖发炒风诱险E源–伙过提度厕自田信界风疲险F姜–肌系丝式统丸故告障度风治险G芳–方主盟要货客确户巴风宣险H哀–猾欺谈诈苗风解险I擦–刃政烟治暑风取险J燥–悦薪紫酬孟奖项励畏风怠险K和–钳科驾技华风柄险F采庭取始行诊动密顶切牧监合控定贞期趟审泉阅4掩2风炕险价处尊理哑策炕略影响程度可能性转移避免小心管理可接受大小高低4眯3风针险幅策赢略避浙免禁茄止乳交浴易减晌少台或因限乞制劝交严易幅量离厉开璃市胞场转俊移套旅期保好险策字略无性呢联废盟其腔他求分肃担斥风蓬险蚊的射安吸排小责心跟管鄙理投冷资广伪泛原保急护忙的阻安疮排订国价诱反扁映夕风百险甚程驾度可猴接机受自痰我滋保重险预虫留另储采备增糊加勤监窑督风这险碧处呈理崖策宁略影到响斤程予度大小可能性转移避免小心管理可接受高低4霜4企锻业病建终立岂的铸第六一燥道善防润线期，使就业是崇要跌各锁业渠务银单挺位哑就凉其万战端略饮性岭风政险袄、确信桃贷进风贪险豪、草市瓦场鄙风神场亏和闹营居运玩风支险等壮等，圈系方统骑化抢地葬进跪行摄分营析咬、艘确担认苏、惑度医量胸、促管翠理撇和级监棍控企者业沉需候要祖把山评芒估挪风尚险缘瑞与个内模控洗措做施呢的杆结威果污进况行胞记骨录候和以存煮档润，除对程内当控禾措初施允的岔有贩效清性吓不津断低进喇行扫测泼试登和少更妻新第亩一混道曾防协线抢：碍总剧结管理层CEO第三道防线第二道防线第一道防线业务部门董事会风险管理内部审计审计委员会风险管理委员会4滋5第吹二发道枕防崇线误：报风普险敲管烛理暂单葵位蹈防攻线第喘二卡道钉防女线躁是衫在掩业龙务炎单暴位祝之住上畏建心立王一努个吩更仔高廊层漠次她的小风竹险豆管调理漫功衔能搬，殖它芦的劈燕组雄成棋部形份磨可截能稼包峡括稠风渴险超管凡理砖部穴门重、拖信戚贷结审渡批荒委深员提会沿、颜投肿资遇审愿批叉委到员巴会风闹险脂管往理隆部宇的砍责估任膀是寸领勉导毯和掩协宏调村公促司病内歇各磨单航位箩在考管袖理轨风么险乘方邪面植的原工松作垂，刘它激的哥职秘责跃包味括汤：编维制射规可章庙制军度对六各茎业轰务效单件位次的窑风愧险许进斗行械组使合国管魄理度猫量窜风党险湖和惕评缸估然风勺险森的蜂界卖限建狡立这风棒险站信搜息末系强统徐和丘预挎警懒系套统昂、染厘的定畜关馆键鼻风缠险肝指辅标负蝇责富风总险蛇信匠息切披罢露倘、灭沟服通总、船协胞调微员举工扑培培训滨和白学甜习字的投工粉作按时风猎险招与哄回悬报孙的稠分赤析搅，怒为螺各织业葱务效单用位谦分滩配凉经灭济冈资攀本泉金4冤6“内部审计是一项独立、客观的审查和咨询活动，其目的在于增加企业的价值和改进经营。内审通过系统的方法，评价和改进企业的风险管理、控制和治理流程的效益，帮助企业实现其目标。”美国内部审计师协会第腰三笛道医防界线臭：哪内菊审熊单存位昏防灾线第拦三版道塔防纤线谁涉层及稀一所个细独吴立先于教业帽务姑单疯位盐的覆部征门朋，赌监励控总企撒业碗内荷控凑和责其投他宏企僚业蜘关杰心础的刃问和题内筐部左审剥计帆的奔定乳义：4瞒7内蛇部房诚审彩计谎的三猎大嚷功骨能财崖务园监她督财侄务属帐饰的笼可闷用达性内液部台管衬理锤和旗制造度从的胜执号行典爽型律例镜子：检医查轮分扶、欢子券公吊司百上训报忠总扣部米的丧财滴务璃报惰表巧的准婚确剃性姥以版及零执各行踏财肥务荐管责理船政瓜策闲的乘情狱况经流营似诊千断管提理坊审纳计怒以嫌及犁效吩率域和穿效魂益特审尚计检得查示和宿诊辩断辆经沟营纯和蹦管牵理过过见程但中犯的略偏色差分和程失逃误典诸型滨例弟子：议企霞业女对宣某业务讲单挠位野或悼某蜻部著门序执回行东效今益症审定计(一倍个寻输冲入典与末产抬出你的骂关旧系)4燃8咨耐询添顾谦问企喂业轨风帆险届管核理黑和骑发洁展川策猾略栗方上面朱的财咨跪询调矮查邪领爪导弃关因心弄的拜热弱点幅问歇题旋和菠管德理非薄叼弱弄环领节典拣型闪例龄子：羊兼停并富收愿购轨时哨调起查脑被倦投贪资棋公卫司参的筹内各部瓣管副理记和流羡程甜操绸作染，叹了挑解全薄洗弱亩环染节潜或浆其厕他策影裂响堂并商购交谱易扒的若重想大腾事敏项遇，伏从督而缩慧确冷定后管怀理潜方井法色和并翁购陆策雕略4守9构劈燕建港企普业壤风眉险华管梨理晴的崖关孝键代成逢功技要阔素1最.股主东寇确犹立怕对旱企柔业降监沾督赞的炉机祖制羞，蛾考盐虑走是初否毙需树要炕在维集意团吵层违面宝：引闪入分以肆董袄事搞会罚领蛙导坛的汇管透理卡体缠制聘啊任忌有连经得验蒙的外裂部董问事壳，取来智加蓄强正对尝企固业菊的稍监搏督要原求帅企抖业晒建顶立盗风扔险考管刃理店和文内鬼控溪系溉统过，毒并塘对帖其告运裳作瞧及震有蜻效俭性我作悉出霸定割期工的挪汇闪报5迹02它.管两理次高吊层萝的助支过持惧和碎参熔与确泪立源方追向云和倚目泽标营抄造联必微要袋的灿环悠境为着平雄衡着风让险页与查回可报数作财出走战抚略挡性驰的说决浮定风险回报风险与回报成正比？风牛险调止整逃风绢险后勿的宿回值报冒险程度

–不够进取冒险程度–高危冒险程度–理想范围5痛13浊.建瓦立猫风塘险星管王理筑文吊化风肤险姨管薄理材的伐手孟段哥，偷必须价融也入设日随常看的筝管嘴理题流水程通竿过袍讨饰论评和腿培踩训溪，异使势风窗险裙管却理恒的落实显施调得钻到秩“琴全忙民健”膏的俘支摔持通竟过锐经给验合的虹分蚕享寒，哭不锄断慎加叉强碑风多险穗管槽理兄的命认捏同另性4链.采兼用咸先呼进没的绞风推险慈管阻理怨的环实彻施勉方迷法借楼鉴珠如罪美建国遗T盾r零e葡a筒d蛾w港a怜y纱委萍员馅会零所核提伙出追的谷C混O撤S烈O呜内设控狭框杏架采究用角各盟种配识鹊别四和再度恭量桂风评险逼的却先役进担的隔方限法采面用策标坏准擦的面模双板尘和搁程应序路确航认呜风藏险回、资评陪估便风目险陕、星建赴立滥记凶录丽和施文乒档戚、智参筛考坏国旬际绿最殃佳栏实杠务歪，丘构年建培信铺息涨管宵理泥系旗统芽和固预持警廊系遍统5案2第础三盲部贩分财昨务润报己告冲系选统旦的网内遣部益控唇制5箱3财缺务析报晌告调系酿统棋的抽功唱能股芦东监旷管怎部校门其员他童利球益寸相遇关溜者分进析布和登修减正企纸业慈远腰景雕、战冒略家和桂目桑标企开业抄经距营夺、管泽理袜和乒控暗制企怕业扩业费绩欲的度烘量隙和熟报深告财女务词报笑告教系泡统财嘱务豪信灾息病披继露雁和大报跌告5疑4经常性业务交易非经常性业务交易资料和数据的处理目标：更自动化、更程序化、更规范化缩短编制时间、减少人为错误财务报告系统加强业务与财会人员之间的沟通了解会计准则的要求，减少个别主观人为判断财裁务摄报播告武系棉统管愧理5伍5财毒务侧报胀告读系摸统的此典钓型宣问读题输刻入兵资尘料虹不养准壮确缺牲乏坊内槽部券控分制员展工短缺霸乏挠应听有孙的债知论识刷和摆资羞历对湖资细料项的及要袍求波不狐清偏晰缺缠乏故一横套亩清逗晰预和虾统兰一葬的粉会你计懂政誉策如碌何供确慈认蝇收衡入钢？如肠何袄计袭提刷准醉备奔金拆？如千何勤界棋定促经加营源性息与资蔽本尤性挨支掘出兴？会述计更科钥目月设栗计阀不苗完菌善依练靠朵人致手连操奥作临或浇缺复乏遥合驳适周和颂统躁一低的患电熟子荐核防算个平格台如候何取反硬映穗对松外矛投驳资伟？如惯何革记旺录料各北类离金线融霉衍棚生至工够具抓？5容6财置务戏报训告匆系镰统的超典灰型杀问暴题关佣帐沾或枣财揪务跪结抛算迅程洽序妇不淡规聋范没叔有淋明灶确纺财柏务茄结诸算塘的钳工抛作庭和腥程蔑序没勇有痰利雀用谢标雄准慕的玻结里算吃表/模垫板没嚼有贡订再立脑重唇要暗性捆的罗门嗽槛未世能扮披斩露屋或喊提堂供灶重驻要强信森息什佣么缓数肝据俘或庸差集异加需廉要愈进书行宝分园析披？需棉要惰与罪什恰么摄数己据裹进奶行德比框较抹？分努析叼需侄要铃得宾到饲什案么胸数浅据挖的励支链持航？什隔么始资再料爱可历协套助餐管涂理直层拾加快强稀管栏理毅？5严7财庄务行报快告系系旗统卷和迎内猜部仆控画制听的下关拆系财敲务范报村告吨系血统仓是携为塌企估业抬内骡部盟管季理凝提肿供孔信厦息位和织与雨外翁部币利植益必相蛛关劝者孔(梅如春股评东拢、烈监企管辈机规构剧)仪沟面通死的羞主钳要取工盖具沫和禽媒皇介财散务饲报眨告敞系伐统逗需咽要界一攀个盐完酷善喷的俱内唇部伞控窜制吓环葬境米，悔才细能穗及饱时残和