增值税法概述

第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人★★

第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

第三节税率与征收率★

第四节一般纳税人应纳税额的计算★★

第五节小规模纳税人应纳税额的计算★

第六节特殊经营行为和产品的税务处理★

第七节进口货物征税★

第八节出口货物退（免）税★

第九节税收优惠

第十节征收管理

第十一节增值税专用发票的使用及管理

增值税概述增值税类型：

根据外购固定资产能否抵扣，分为：

1.生产型增值税：不能抵扣

2.收入型增值税：可以部分抵扣

3.消费型增值税：可以全部抵扣增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由商品最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度我国增值税特点：

1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实行消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。

自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。

第淋一湿节恨征杆税丑范个围洗及碌纳塌税验义未务纸人一疲、幅征矩税讽范日围(难★腐★允★老)征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）；2.提供的加工、修理修配劳务；3.“营改增”服务业劳务。特殊规定1.特殊项目：22项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为第论一碑节薯征爱税江范秧围捆及袖纳辱税棚义夹务扩人（烂一步）清一岭般网规选定1河.销勇售捆或出进眨口六的搬货路物明（墓有汤形剖动滥产债）2糠.提体供咐的有加耗工怒、挠修大理旨修拴配橡劳椅务切（睬应腹税叠劳氏务衣与题非讨应状税杜劳厅务尊划宿分份）加李工是烟指扯受顾托从加分工扑货彻物已，对即擦委叠托旧方挣提华供挡原隐料怜及壤主说要障材捎料论，艺受念托稼方励按可照底委物托怒方雄的伸要讲求骂制建造例货蚂物诊并吉收乔取线加功工抢费块的去业辅务妨；修衫理策修枣配是贴指胁受酱托艇对跪损待伤彻和风丧潮失鹅功留能脂的役货葱物简进义行粱修盏复束，榨使禾其担恢援复漠原按状础和润功键能皮的清业摸务创。判瓜定疾方急法夺：（1）子劳因务锅本慕身驼的砖形佣式拆是帖否励是寇增清值滑税驻征阔税手范截围尝；恼（2）劝劳疯务固对搭象提是考否侵是滤增依值绑税株征夺税冈范寻围一桌、租征批税扫范年围(财★肉★框★放)例仁题奥一根辆据扫我隔国责现除行龟增脂值雁税迈的分规秃定善，封纳刺税撇人猪提丑供素下急列仰劳榜务呢应咱当隔缴骆纳型增河值甩税繁的阴有扔（退）华。A抢.房妨屋楚租渴赁B侨.汽较车谱修索理C往.管序道漆安碰装D宵.服取装览加港工【正乘确蚕答慢案】B社D【答敢案本解剪析】房演屋宣租款赁忌、璃管壶道驻安庄装晴均边不尖属驳于救增容值涂税路的责应权税著劳镰务第悼一依节法征翼税药范蓝围灯及救纳蜻税恩义迷务做人3馒.“猫营薄改厚增遗”税服侍务饺业临劳愚务一捞、鸡征险税穴范召围(狠★阵★链★努)第盈一椅节廉征重税低范坐围炒及歇纳酸税创义猪务维人（颗二撇）笼特蚕殊土规岗定1泉.特滩殊腐项刘目吧：2蜻2项项（1）货妨物腐期较货，则应菊当波征染收湖增喷值取税红，辛在允期柿货趣的话实垃物医交悬割末环娘节跟纳迈税屈。塌（2）银伞行眨销抵售阵金加银的阻业耳务疼，锅应随当版征卸收蝴增智值马税渠。唯（3）典喘当域业的坊死业当章物觉品曾销萍售幻玉业裂务无和寄票售存业代撒委兰托胜人步销稳售够寄馅售灭物席品竖的烈业圾务泛，宵均宴应磁征碌收制增姓值兴税抬。左（4）集催邮抵商耳品的被生面产团，油以族及相邮贤政禁部档门绕以途外端的反其自他乘单竹位桌和吧个萝人珠销辅售虏的嗽，茄均戚征拦收坐增贱值抗税叛。愚（5）垮邮惧政仇部劫门发蛛行啄报桌刊，港征住收歼营编业雪税燃；榜其事他楼单废位衰和逮个透人梅发灿行宣报添刊夜，危征牧收口增槽值帮税辞。睁（6）誉电笨力裤公置司况向殊发谜电材企妙业饶收葬取美的过独网熊费，鞋应捆当孙征惊收艺增迷值竖税泼，运不拣征嗽收众营随业倘税桨。一因、绑征国税悉范脊围(重★观★疾★兄)第桂一岩节卸征温税朱范细围聚及筒纳设税芽义辛务挣人（买二肌）德特没殊谣规矿定—宅—特死殊林行乌为腐：两视死同急销猪售神货炉物凑行睛为①势将王货绝物料交队付年其怨他灾单游位拜或存者性个嫂人潜代运销根；规②帮销戏售位代那销尊货发物汤；一杠、血征选税群范的围(渔★腊★宜★们)第那一际节顷征胳税洗范好围迁及苹纳眉税扬义塘务朝人（托二元）添特鬼殊缝规娇定—样—特仆殊娘行霉为笼：衡视猪同沃销民售狱货价物椅行识为③总砖分豆机鸭构董（凑不铅在企同异一夜县西市熊）芒之锡间逆移输送咽货垦物咱用压于晃销谎售疼的及，穴移消送碑当恼天钳发陕生组增循值介税拾纳拣税录义咱务吹。—梨—增绍值讽税巡寿属紧地体管宿理一圾、斗征闷税讽范惜围(呢★狭★而★虾)第单一篮节欣征目税峰范镜围锯及浓纳款税阻义勿务沃人（无二夜）村特觉殊这规节定—挺—特俘殊梢行层为锤：允视所同怪销赖售缩慧货宵物贵行麻为④尾将倡自谊产撑、胆委仇托桥加博工猪的妖货库物应用铺于非抬增待值粗税粉应币税铺项棕目；夹⑤希将秤自愁产旺、钞委惨托塔加骑工贩的刚货次物止用册于集甚体保福帐利笼或倚者胁个份人完消什费；拜⑥量将菠自贤产豪、敏委冈托给加爆工窃或翁者购饶买的绳货酿物蝇作午为投独资，独提疏供枯给乓其仔他祖单够位帝或匪者丧个突体穿工稿商摧户搁；现⑦豆将剖自牢产洪、建委愤托追加泻工狱或必者购乏买的圈货胳物分铅配给誓股众东断或摆者臣投两资圣者触；助⑧须将载自该产地、稼委嘱托套加牲工岛或们者购李买的挤货调物无董偿室赠蜘送其兄他虏单葛位秤或邮者粒个踢人⑨单柿位制和什个愤体裕工吨商亡户甩向愈其蠢他亡单倡位侵或素者系个资人煮无恶偿肤提盛供柴交铲通像运倦输吵业这、立邮封政吨业末和娘部浮分素现浸代严服把务具业爷服母务（公槽益咬活淡动辣为挨目除的网或厚者烫以奇社圈会卷公桃众返为郑对拍象交的枣除遥外动）一苗、应征杰税冷范地围(使★冠★卫★鲁)第细一弹节起征串税属范艳围经及额纳浅税测义诞务猛人（摸二矮）抗特特殊凯规枪定—飞—特云殊心行脖为幕：忌视巴同竖销悠售荡货粮物颗行莫为【要索点】上腹述鼠（4）损～眉（8）工项厘视导同厅销浪售到行矛为柴，进对装自讽产奇、兼委肢托麻加蛇工治的纯货踢物枯处种理活是遮相仰同测的卫，券对棵购膏买甜的侨货抗物永用弦途野不貌同推，雹处瓶理冻也次不邀同欧。◆递购往买上的其货隔物表：魂用历于投尝资（6）参、分盟配（7）分、赠锣送（8）理，哗即东向阵外口部肺移通送—乌—视顽同滩销絮售渴计买算销闯项比税；锡◆叹购兰买职的餐货遍物厚：店用退于非茧增残值淡税链应算税怜项畏目（4）浅、集苍体毛福洋利糖和灭个献人注消惧费（5）果，语即稳货泻物蔑进叙入偿最尤终阴消薪费—否—不致得支抵衣扣轮进挖项生税；垦已围抵郑扣受的诸，尸作摄进僵项昌税闸转理出南处慰理葡。一寒、疑征丸税坡范贫围(暴★窜★蠢★符)例湾题疯五下定列席行锅为避属从于幸视婚同丑销州售辟货溜物做，闹应新征宝收不增繁值柳税僻的惊是命（丑）珍。A．戏某秆商乞店伤为舟服配装森厂贵代今销侄儿挨童六服寸装B．仗某均批占发递商橡将步外标购汪的挤部肺分健饮屈料塞用来于马集近体潜福摘利C．掌某或企混业冷将萌外歇购庭的暗水炊泥内用胜于挖不庸动碗产卧的多基标建首工圾程D．绿某纳企介业澡将察外绩购绵的埋洗谨衣翅粉请用桃于涂个罢人用消现费【答痒案】A【解枯析】A选努项滴属锻于则增向值帽税慎视罪同修销郊售顽货们物怪行优为席。长应界征遥收妻增梅值味税事；B倾C美D选绵项改均腔属敬于搏不宋得救抵聋扣型增姨值陷税拉进呼项委税晓的洁情茂形纳，描不规属条于借视乔同垫销渐售注货堆物馆的液行版为例休题兵六按逢照图现闷行魔增株值基税岂制炸度贩规休定录，奶下杨列迈行勤为阴应裙“特视除同淘销绳售第”瞒征肠收经增睁值跑税洗的协有()。A扇.将乳自亏产骗的档货榨物柏作捧为继投嚷资菌，驻提它供案给床个该体便经本营丝式者B口.将困购铺买赚的万货比物环用垒于档个梁人砍消愧费C墓.将睁购证买掏的辨货全物稻无冷偿歇赠盛送乡丰他饮人D票.以五物沉易辆物【答犬案】笼A奸C【解互析】选撤项A、C中瓣的齿将圾自凳产壶货隶物虚用驾于泰投拔资深、拣将不购蛛买偶的惠货史物鲁无建偿肯赠反送鬼他讲人缩慧，欺均恳属昨于姻增世值偿税版中踩“颜视不同慢销掩售院”远行浙为冰，生应柔当膝征爸收拦增涛值翠税馅。姜外奏购曾的鹊货陪物撑用置于竿个份人亦消爷费福不撒属屿于岸视谣同凳销雁售;自松产惕货钩物伞换街取壤其顽他太商街品削属伪于口特车殊劈燕销们售柿行额为卖，扩也每不宝作咐为礼视语同燃销览售抛处底理直。例邮题刘七根附据闷增京值降税填规沈定究，债下泼列购行辆为榜属土于羽视块同比销抄售飞的树有澡（份）掠。幻玉（2墨0前1陡3年海）A票.将渠自兼产块、疮委已托扇加抚工唇或疤者榨购并进范的怎货危物阻用蚁于锯非烂增崇值哈税榨应址税箩项虹目B强.将闪自耀产节、盈委肆托弹加尼工倚或灵者猜购魔进删的聪货馅物姿分鼓配大给鸣股袍东午或浆者拦投牌资回者C断.将得自痒产房诚、瞎委暗托返加持工论或缘瑞者姻购墓进些的旁货称物挠作萄为爸投先资握，唤提沟供质给欠其肿他税单重位D比.将趁自棵产钱、目委灶托耻加全工夜或岭者扇购嚼进末的赶货冻物艰用桨于欺集安体暂福申利啄或婶者膜个项人雪消戴费E爷.将杀自盗产相、贸委狂托估加示工邪或千者甘购惨进野的册货草物协无满偿违赠堪送酱其柜他喂单且位啦或节者也个嚼人【答姥案】坑B闷C描E第博一感节河征硬税烈范穷围剪及萄纳申税送义含务哈人二木、羡纳誓税己人顿与各扣颈缴吐义包务粗人（便一侵）靠增掀值骂税心纳梢税昆人为波销极售控或所进怠口执货令物纠、间提断供均加史工琴修唤理旱修泽配敞劳出务祝的概单牢位宜和洪个谁人驶。（颤二辆）乡丰扣撤缴霜义带务奏人中皂华方人材民察共静和返国财境反外街的饥单蓄位遮或卡者忧个辟人白在捞境利内易提歉供贴应众税酬劳阿务江，判在达境娃内民未碗设食有乌经抛营尺机信构仁的绿，隐以司其推境痕内油代称理饭人天为览扣券缴兽义蓝务参人炕；键在而境吧内朽没句有汤代管理屠人爹的西，爽以豪购樱买殊方剩为笛扣马缴确义碌务坡人锈。第傲二巨节壳一冲般患纳担税与人启和载小嘴规积模厦纳卡税卖人蛾的拴认烤定推及换管旧理一兄、智一幼般斤纳挎税抢人哲和秘小愁规秋模疤纳领税退人骄的徒认锡定亦标失准—培—年壶销睛售椅额纳税人小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人-生产企业年应税销售额在50万元以下（含50万年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人-商业企业年应税销售额在80万元以下（含80万年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税——4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税——5.“营改增”纳税人年应税服务销售额在500万元以下（含500万年应税服务销售额在500万元以上6.“营改增”纳税人（应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人）可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料例堤题栋八以抽下淘关互于途增戴值笨税体一其般把纳搜税谨人撤和茄小模规钳模双纳为税京人笔划县分咳的胁规女定令，解表军述邀正萌确低的攀有在（杠）纷。A．村小俊规辟模丹纳惯税垮人麦与伞一麦般顺纳保税糟人咳身龄份欧可祖以诉相岸互违转告换B．猜年路应砖税创销晌售阻额脂超废过裙小利规弓模告纳润税挺人闪标贯准瓜的史其旨他丝式个弯人租按押小嫌规腾模勺纳慎税够人茄纳贺税C．尊年凯应忘税揉销疯售罪额裁超剃过臭小棵规款模抱纳教税哥人嚷标读准民的械非箱企模业嘱性欠单茫位扶可嚼选票择载按陡小哲规故模倡纳古税争人厘纳誓税D．炭年瓜应伯税厅销猜售鲁额携未掉超惰过压小灿规天模疯纳馆税拨人执标东准骑的其企臣业算，覆也幅可缸能膨被静认酒定催为歌一营般袖纳飘税萌人【答惰案】B辆C坚D【解纪析】除佣国雪家番税泽务隐总和局决另朝有坛规懒定芬外士，多纳机税疗人理一竖经茂认箱定滚为狗一余般衫纳更税践人浅后豪，算不产得坡转焰为轻小梨规取模茫纳茎税储人勇；搁年将应嫂税天销泳售志额野超业过场小产规歇模苹纳孤税尝人哥标迎准捡的颤其灿他翅个租人昌按玻小钉规哨模键纳刚税婶人泛纳谦税能；缩慧非墓企截业贺性挪单斗位委、搬不阵经逆常盘发辛生窑应方税登行溪为帜的蛾企赵业宿可查选风择材按凳小询规申模桌纳该税类人石纳撒税雁；冷年待应貌税削销贸售聚额贞未坊超弄过毕小仗规刊模傻纳北税掩人羽标惯准澡的逼企错业谦，乎只抗要数符胸合遵规邪定刮条柏件蔬的英，场也恶可遮以土被岗认扩定舍为忽一某般望纳壳税退人押。第亭三葛节殊税愤率险与放征芳收凯率按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物零税率纳税人出口货物4%或6%的征收率一般纳税人采用简易办法征税适用小规模纳税人征收率3%“营改增”行业税率（一般纳税人）税率为17%提供有形动产租赁服务税率为11%提供交通运输业服务、邮政业服务税率为6%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）零税率中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务“营改增”（小规模纳税人）征收率3%第渠三轻节代税禾率盈与光征撕收陈率需秤要校注鸭意始的爽是滑：（爆一每）忘一予般告纳遥税淘人日：1塘7劲%基乞本壤税辜率泄，朴适盟用趴于唇绝咐大械部搏分夜销鉴售搂或赞进活口滥的史货炎物量；切一效般驻纳也税瓜人毕提聪供舞的胸应厦税汗劳贞务密，诞一户律倾适绑用1然7迁%。仆（探二忆）辉适咸用1开3弊%低念税钢率湿的胖列才举劳货顷物鞋是惹：1躬.粮前食戏、池食廊用沸植融物铲油盯（胞包附括搞橄领榄吐油估、丝式不棒含笨肉着桂趋油甲、牲桉庭油湖、愉香悼茅裳油沙）批、慎鲜趴奶话（绒灭临菌责乳窝为1婆3喊%；请调转制恼乳扒为1探7筋%）—医—基季本觉生婶活寻用缸品；2阶.自秤来字水勉、卷暖害气赢、乔冷押气亩、淡热狗水士、增煤说气草、训石肃油锡液晌化辞气主、天盈然淡气、沫沼逮气逢、圾居灵民务用趣煤辨炭耽制浴品—列—生春活惯基裕本社资递源弟用假品；3熄.图考书裁、骨报勇纸虏、鸣杂颈志—羞—基挑本典文屑化愧用绘品；4繁.饲御料符、新化全肥暗、事农泳药慕、农赶机套（羊整那机掘）要、农芒膜—台—农团业煌生垫产帐基共本银品；5舅.国辜务豆院摩及顿其均有心关羊部粪门纱规圈定映的刮其熄他甩货歼物好。严（1）允（招初穴级限）烟农奴产剥品(含颤干女姜匆、爬姜黄黄括；墓不例含撕麦捕芽沟、轰复侮合戏胶帖、扎人掉发西制含品)。短（2）联音攀像楼制职品兼。品（3）尺电焰子霜出钉版循物乎。双（4）留二杆甲委醚鹿。停（5）昼频狡振夫式末杀扮虫短灯杀、良自佛动永虫默情器测全报它灯候、套粘衔虫幸板许等氏。例扑题验九（2荷0侧1货3猜年头）援根促据念增衬值铸税冷规侍定绿，新下食列车产始品牧适据用骆1而3小%漠低裹税柳率剂的疮是捐（框）桨。A承.长酸尽奶唤B禁.汪鱼茧罐添头C盐.尚茶罪饮品料D啊.漠玉求米坝胚流芽『起正近确司答反案虫』D『踏答末案失解波析华』聪玉烦米松胚铸芽左属傍于战初域级为农寨产栽品段，摇适们用1具3疫%封的慈增宣值朗税泛税狡率悲。效酸谨奶热、哄鱼调罐瓦头德、炒茶虑饮教料助都壤适杆用抹1绸7妨%旦的奏增狗值喷税嘴税廉率纷。例胀题贯十根吨据末现重行灵税牧法倍的卵规榜定茎，柜下邻列些对本于摧增桃值材税扣处级理桥错治误找的递是()。A位.农追民钥销乔售被自彼产呈农椅产君品覆应肃按l薯3锦%计锡征讯增百值毁税B羊.弄2栽0达0崭9年1月1日订起秤，缠小撑规杨模劫纳瘦税对人级销蹄售责外聋购批农亿产某品见按3筑%计起征乒增病值盖税C悄.增死值释税差一贺般恢纳赛税嚼人校销逐售琴自供来勇水狠适业用1五3地%的远低窃税卵率D蛙.音银像倚制献品寻和习电裙子郑出钥版橡物瘦适本用1畅3续%的挽低己税送率【答猎案】责A【解傅析】农亲民绩销议售嘉自漫产蒜农哭产毁品仓是骑免拒税偶的鼠。第高三祥节缠税巡寿率全与停征奖收寇率征松收瞎率纳税人销售情形

税务处理

计税公式

一般纳税人

销售旧货按简易办法：依4%征收率减半征收增值税

增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产销售自己使用过的以后购进或者自制的固定资产

按正常销售货物适用税率征收增值税

【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣

增值税＝售价÷（1＋17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品

小规模纳税人（除其他个人外）

销售旧货减按2%征收率征收增值税

增值税＝售价÷（1＋3%）×2%销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品

按3%的征收率征收增值税

增值税＝售价÷（1＋3%）×3%例换题火十膨一某刻旧变机磨动棚车来交往易药公悬司2碗0叮1茂4年3月有收鄙购冻旧矿机厘动肥车5哨0辆奏，岛支伍付豪收我购迎款3宵5蒙0万盾元串；携销央售床旧盼机妹动雅车6千0辆英，共取臭得罗销拨售悄收喜入4体8清0万傍元金，酿同毁时陵协肠助研客棋户盏办碌理今车央辆湖过磨户澡手宁续注，总取择得枝收阵入3万各元扇。2微0映1两4年3月敞该桌旧荒机简动浴车攀交器易侦公半司瓜应烛纳歪增润值撇税怒（灯）烟万咏元怪。赖（2昨0华1倦1年度）A砖.能9感.拼2带3B施.狠9蠢.稀2统9C崖.链1膏8政.秩5锁8D呢.掀7拐0洁.宿1洪8【答后案】转B【解凑析】一好般寺纳哀税屑人屑销段售基旧夸货株按醒简华易类办象法胖依购照4纺%征双收隐率应减除半压征览收叛增消值散税蒙。嘴应叉纳焦增般值练税=（4申8瓜0蹲+锡3）÷（1雹+君4信%）×茧4皆%纲/朵2盛=修9厘.青2东9（洪万欺元核）据。第崖四帜节傅一凭般渴纳忙税矛人央应杰纳半税兔额么的确计瓜算量（谋全携面猾掌莲握挨）一垃般取纳则税穴人另计昼算敲本遵月堂应泰纳陷增犬值健税维额仗采粪用康当雄期挠购供进蛛扣霜税秋法脏：卵应奥纳档税格额悠＝榨当而期递销鸟项累税壤额愿－考当费期死进跑项厦税区额功围践绕阀两辛个死关邪键让环裤节研：一终是司销坛项话税尖额性如惰何获计施算；二威是卡进宣项清税问额卫如吗何君抵亮扣。第喉四阴节托一挪般若纳狼税因人爷应即纳花税谅额碎的成计蜡算索（秒全贷面捉掌较握授）一庙、停销冬项块税踢额过的夜计倾算(河★口★恨★慎)纳乘税庙人精销接售物货研物划或即提冒供杆应毙税蓬劳中务怜，糖按累照丈销赢售笨额绒或押提座供顺应打税掌劳抛务举收按入冲和羞规均定授的沟税舰率糠计金算踏并继向仁购袄买单方贿收粥取炕的廊增篇值裕税第税储额信，匀为驾销困项扑税道额蹄。煤具睡体腹计岂算需公菌式地如就下广：墙销都项泻税弦额晌＝惯销幸售蔬额×税集率销售额一般销售方式下的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额

价外费用包括：违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等

销售额＝含增值税销售额÷(1＋税率)特殊销售方式下的销售额采取折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额、销售已使用过的固定资产的税务处理视同销售的销售额按照规定的顺序来确定销售额例仁题倒十渴二下恐列括各朴项稍收撑入扎中喝，那不缴需派缴传纳沾增执值站税纳的隔有()。A碑.符绕合饭条聚件注的邮代范收浙政痰府驳性细基若金B裂.若4屑S店点销监售桶小惹轿和车晋时撑代翻为甲收壮取蓝的口车锁辆宁购父置负税C功.受膀托垃加赖工梢应饲征陪消守费以税肠的飞消形费竭品衬所渡代扯收凑代增缴订的料消刃费劝税D议.某蔽化棍工糊厂肉用基自期产挖化录妆舱品誓抵田项妹购气货拒款【答驶案】锯A掏B晚C【解议析】选朵项A、B、C，森不构需誓要旧缴飘纳扫增垂值沫税;选果项D应轰征忘收宅增俭值点税蒙。第什四昂节嚼一贤般克纳堤税挡人蝇应席纳蹄税鸣额贺的挎计蜘算修（屋全符面梅掌叮握生）特软殊喘销复售窗方那式喘下铁销侵售坑额伯的绳确步定—折哑扣捧折赵让兽方扁式姿销疏售三种折扣折让税务处理说明折扣销售（商业折扣）折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票的“金额”栏注明）注：1、分开在两张发票上不得抵扣；2、同一张发票的“备注”栏注明折扣额的也不得抵扣①目的：促销

②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿例姻题少十暑三甲孔服功装店厂孕为部增敞值剧税氏一宜般燃纳第税帜人励，2慎0赵1胶2年9月变销吐售调给丑乙记企胜业3滔0铁0套匀服片装论，阶不爆含貌税岁价狭格贸为7飘0晃0元/套际。徒由畜于兄乙晨企尊业尿购确买春数择量窜较盒多强，太甲宋服来装桌厂卡给段予昏乙仓企拍业7折等的激优局惠午，吴并废按饶原宏价资开细具奋了奖增设值松税附专向用魄发申票塘，腹折管扣凭额绝在难同犯一标张皂发简票膏的推“慌备妈注能”豆栏桶注盖明猴。岛甲冻服街装白厂杂当少月抬的附销躁项阳税略额过为墙（洲）生元舞。隆（2割0炮1莫3年旷）A坐.俗2址4赛9开9贱0B余.韵3宋5丽7虫0职0C突.佳3钟6箭8裙9把0D崖.待4裙7雨6晋0招0【答道案】睬B【解吉析】甲凯服量装炒厂傍当甜月执的假销腹项悦税仿额=糊7贞0纠0隔×蹄3印0延0傻×浅1改7贵%湖=叨3度5票7吃0胀0（甘元种）屿。第爷四速节片一镜般哀纳巡寿税区人枣应明纳雁税租额寇的骗计残算翠（桑全农面拥掌插握符）特盖殊译销票售妙方痛式战下张销葬售部额酒的装确填定—以费旧匆换溪新络销挡售按调新欺货中同穷期万销协售璃价嫩格芦确退定罩销往售色额弓，银不死得尤扣堂减晌旧脂货伏收僻购美价附格剩（惭金伶银驱首客饰撞除证外潜）某伞金务店廊（膜中榜国葵人蹲民辩银忠行沸批副准骗的以金联银急首品饰背经泊营逼单拦位部）绝为算增元值谋税虎一牺般庭纳央税办人裕，2胶0宿1今4年5月希采房诚取译“给以晒旧趋换联新勺”质方扯式爹向村消茶费顽者受销断售才金排项逝链2溉0条睬，亏每健条炊新摘项哄链勤的鹊零兆售悼价昌格电为2妨5融0鲁0元虽，躲每蚁条态旧增项激链盏作疾价8至0逆0元胞，虽每咐条驳项素链它取蛾得旷差拥价撞款1刺7帜0笋0元术；帅取咬得腾首病饰众修屯理差费2橡2失7芹0元至。蔽该胃金凯店轧上感述颤业手务秆应捧纳朋增笛值绣税拔税场额板（若）样元驳。献（2侍0诵1妹3年鹿）A盯.晓4薄9漏4杆0泥.诵1莲7B彩.工5割2盲7昆0C输.档7潮2怪6先4锈.寄9记6D哥.瞎7许5忽9跃4阅.周7株9【答秧案】敏B【解绸析】应石纳叔增后值场税=萌[节2惑0感×繁l叶7倡0洪0顺÷（1许+锹1薄7咸%）+半2邻2幻玉7蛇0缘瑞÷（1戴+娇1调7衰%）]东×彼1穗7粪%酸=仓5游2关7弊0（凡元启）启。例修题启十蛙四第挣四讨节认一宽般秩纳蛮税形人粗应犯纳剖税纵额后的雕计恢算爹（勾全蓝面紫掌拐握妙）还再本艇销笑售乞：销酸售沟额政就启是绵货背物怎销唱售畜价扩格勒，垮不辽得突扣女减语还协本厦支丝式出接。以振物威易废物跟销阿售低：双影方蚀均时作寄购茶销敏处团理首，抚以员各仿自爷发嘱出窝的芝货黑物强核杰算趣销售义额厅并途计贺算肿销灯项邀税御额勾，泥以峡各填自剑收旁到神的乘货衡物险核巴算傍购突货宿额遥并躁计耍算拆进项脂税瓜额正。包棚装照物句押予金煮处竹理仙：①毁除猾酒移类盟产饥品票的敌包润装邮物答押雷金窃，气一皆年号以诞内币且拾未搬超聪过讨企拍业肝规颈定级期好限见，窑单访独顿核若算矿者，勤不岗做猎销每售住处拌理②柜除富酒墙类怕产帝品嫁的僚包副装股物网押豆金介，鸭一瓜年废以盛内纽奉但诊超胶过惊企匆业岛规闪定感期献限扰，死单答独惑核倒算肌者作，做坝销婚售赢处肠理③谈除握酒良类组产阅品蛾的孙包丽装舰物胁押搞金挎，馆一乒年苦以幕上腔，但一犯般口做悲销足售宪处贯理期（端特政殊枝放蚂宽设期宅限的爽要职经折税批务随机货关妹批名准描）④暮酒蹦类叛包蚁装球物犬押淘金余，寒收螺到网就摧做匀销锄售掠处融理跨（亭黄欺酒距、麦啤室酒锣除巧外讽）征痒税桑时命注仁意尸两贡点鉴：一累是谁逾汁期灶包麻装脖物窜押隔金地为璃含眯税达收丙入检，世需狮换斧算裳成蜻不赔含灯税炭价他再入芬销挨售版额将；钱二今是彼征导税掏税淘率笼为哈所垫包凳装巷货跟物蹈适言用积税逢率傅。特庆殊小销辞售齿方运式距下沃销炭售秒额川的乌确叠定—其胀它丈特山殊惕方映式黎销巷售例谷题吴十餐五增冬值牧税译纳湖税础人失销灵售床非股酒货类泡货迈物记时统另宝外斯收设取叫的鞠包蹦装童物胸押泪金盖，狮应信计晓入才货大物址销街售殖额螺的截具培体巴时捆限拳有()。A幕.无斯合通同榜约柳定控的择，柜超夏过楚一近年迁时祥计悦入B刺.有赔合赞同践约大定皂的衫，弱在勤不苏超浩过倚合励同虫约伯定内的耐时重间锅内内计秃入C演.有以合亿同梨约称定品的鲁，长合槐同掩逾秘期纲的教时说候佳计锐入洗，访但件合隔同甚的什期芽限分必吸须植在歇一突年置以沉内D陈.无裙合圆同抄约摔定武的蚊，鸣无贿论情是淋否丸返巡寿还玩及跨会筛计揪上教如球何危核悲算层，拼和摊收盒取宪的偏货赴款址一旨并潮计何入【答弊案】仗A涛C【解割析】应秃计怀入湾货竞物以销父售童额聚的王包稼装续物鄙押草金往，油对验有糠合遭同筝约钓定严的枕，涝必背须冬是袜实妙际砖超味过他合树同镰约哪定娘的繁日卖期狱，筝但衣合幻玉同受的桂期艇限遣必居须约在颠一潜年影以父内;对单无榆合垃同涝约盛定法的献，岗在催超矿过1年峰时化。区因鼻此谊，慨选焦项A和C符竟合唇题市意垂。例败题版十夜六某才酒腥厂侧为躲一匀般嗓纳肝税誉人飘。序本译月终向根一浑小称规凡模畜纳械税猛人回销胡售东白仰酒宁，垒并庆开秤具迁普似通两发恢票痕上折注矿明图金谜额9释3气6倚0秆0元不；路同藏时忠收衔取而单肌独闯核致算律的盒包耗装愁物云押批金2擦0雨0它0元谅（吼尚路未堆逾之期膀）袖，饮计堆算扛此拳业角务摸酒及厂牢应疯确隆认煤的炎销俭项畅税网额许。【正劝确涛答怖案】销贡项更税漂＝刷（9虎3栽6姐0帐0＋2敬0司0攻0）÷（1＋1青7辰%）×宅1尸7桌%＝1湖3拾8商9蜡0号.魂6（豆元亡）例烫题耕十乐七某扁生施产皂企变业却（聪增术值敬税躲一邀般贡纳侄税森人部）药，2蒜0峰1穷4年7月衫销桃售鹿化尺工赖产警品冠取矩得帅含衰税桶销钳售欢额7胡9垃3嫩.挡2夫6万瓶元阻，携为蓬销姜售蔽货期物照出盏借辟包非装龟物她收脆取傅押页金1暮5校.迟2绢1万境元眉，服约吧定3个牛月翠内耻返晶还受；老当顽月渡没锣收俯逾疗期需未因退权还摔包吵装备物赵的化押得金l减.插3万规元普。抗该鼻企洽业2工0太1饮4年7月械上灾述档业标务上计裂税图销盗售前额闪为跌（气）贷万仙元柔。A痒.菜6牌7超9吹.椅1德1B脊.快6咽9产1C行.肾6螺9饭2踪蝶.袖1傲lD思.茧7柳9腰4圈.海5粗6【答纪案】释A【解礼析】到统期轧未揭收握回懂的舅包咱装齐物疏押绒金宗应迅价券税龙分配离突计使入焰销音售避额虚。大该治企旁业2艘0酒1骄4年7月浪上往述警业槐务蜻计颈税近销做售雁额=（7纪9纵3饭.顽2喊6级+厅1眠.原3）÷（1亭+认1折7键%）=急6棍7雄9砍.歪1怎1（窝万像元扩）染。第改四锈节垃一胞般炎纳究税蹲人斗应较纳悉税汉额逐的绢计洁算隐（课全屋面桥掌屈握槐）（1）凝按跑纳进税浓人狭最叉近裙时铅期叉同抱类淡货朱物从平贪均讽售矿价（2）眠按著其久他逗纳金税佣人春最恢近谨时霉期永同胞类勇货脚物逝平将均联售陕价饰；（3）剩按屿组贫成妥计逼税礼价远格关。组拒价盒公葛式尘一见：组纺成摧计槽税漠价羽格楚＝够成拜本×线(仅1＋领成描本夸利换润顿率【漠1示0且%岩】)组窑价蔽公观式闷二正：组默成避计寒税登价不格怜＝泳成铜本×价(逝1＋感成杨本蜻利坝润衫率【由旋消魂费支品迟利扬润答表泳来乔确涉定】)＋的消苹费弓税违税徐额组茄成浆计惰税霸价闲格紫＝构成似本×右(课1＋泳成财本壶利拴润快率)÷臣(绸1鹅-消英费切税台税倘税妨率构）视餐同努销市售拳货赵物仗行惭为匹销蒸售将额废的饲确弓定—脆—顺榆序例谊题尊十息七某擦糕龙点恶厂板为给增趋值捎税范一晓般创纳臣税高人获，9月邻份煌将肥自俱产怨的揉月阔饼4纸0奖0盒贫分雷发王给皆本撇企晚业堵职工厦。戴每皂盒歪月耍饼趟成醋本降价9证0元缝。（1）粘如厨果唉产诉品仆不绞含势税圈售足价1孤5利8元辫，俱如您何剥确寄定肌销零售山额焦？（2）建如厚果年为这新松产滋品抽，益无催产层品蹈售罩价荣，迈如沸何匆确鼓定布销朴售物额枯？『正源确讲答掉案』（1）修产联品彻不缸含父税沃售爆价1卷5堤8元销馆售菠额=误4签0疗0凶×形1乱5速8扔=钟6气3诸2钉0绳0（居元哀）（2）赠无御产锈品再售孝价销呆售竟额正＝4见0秃0荣×哲9朴0临×（1悬+刷1逮0塞%）=袭3绿9蔬6仪0脏0（泛元既）第律四菊节罗一愤般牙纳陕税捆人欧应阵纳本税疯额惠的景计债算悲（泪全拆面酒掌挖握挣）（来不钩含敲税来）治销滔售填额披＝告含盈税区销轧售块额/（1＋1贞3故%或1封7探%、6鞭%、1夸1引%）庄含拔税控价购格孝（滔含贺税跟收状入惑）造判层断绍：1迁.增盾值端税因专伸用辣发抚票财的电价雪格读是滋不乱含市增舍值浇税侦的御。聋因禁为唱发拳票敲上盾价先款滑和文税驾款柏是脊单四独热注久明榜的互，渗所泛以概是爪直宫接吨表悉现疼为株不痒含顽税硬。2糊.普朝通深发踏票的茎价稻格印往尺往颂是牢含丙税歉的荣。3栽.一字般砖纳呀税盛人百的额销兰售嘉价习格某如受果寺没韵有戴特吓别配指相明盛，秧则号是惰不室含绞税朝的4任.零皆售捡价课格，浪如验果烂没供有委特帮别自指捞明杯，区一比般汇是天含且税般的贱。5厦.价型外哑费益用的省价盈格嘉是辰含栽税声的啊。6闭.包期装览物斑押招金是递含包税馋的冲。7纯.隐架瞒某的雷收错入是颂含晒增史值渴税凝的坐。草因界为武企侧业栗不秩可涨能固只挡隐筑瞒雕不提含向税愚收坚入得，红而杠把缩慧税车款知体势现慕在精账稻上首，淹这淋样端是略不烛打旋自贯招给。含没税杰销扰售队额比的玩换晶算第临四岸节限一肝般滩纳批税怖人寨应旗纳现税悟额亚的盒计悦算鼓（狗全录面刮掌饰握摄）准浑予段从望销偏项轿税衡额成中根抵骨扣畜的另进周项剩税喘额第时四舍节答一贿般迁纳面税礼人悟应纷纳赏税吴额悠的眼计健算惊（哨全背面究掌咏握亲）购逮进风农份产显品升，鸦除台取起得犁增偿值难税捎专贡用骡发抵票婶或培者走海摆关昏进口飞增发值夫税挡专飘用并缴乏款覆书恩外塔，篮按痕照淡农驳产绸品艘收速购嗽发未票休或者丹销喷售疾发旅票扎上雀注舍明伙的奖农损产皂品钓买糕价滨和1加3看%的过扣纱除锯率最计算蝴的膊进贵项币税可怪抵拣扣奔进旦项忘税记额子＝牙买箱价×舰1执3忍%计堤入资采堆购好成抽本=买近价×品8弄7患%购染进刑免姑税舅农寄产纽奉品涌的腊计商算住扣肝税例朗题迅十夸八某融企若业(增枪值轰税糕一贺般膨纳波税略人)收扶购恳一线批阳免驻税详农耳产拿品冻用饥于佩生撒产仗应被税躬货治物屑，索在要税旷务失机逮关耳批犁准串使液用缘瑞的茫农签产遵品竭专键用孕收污购轮凭纯证燃上急注震明茧价骂款1芒0畏0新0绩0妥0元夸，则其惰可队计用算戴抵芽扣夫多消少蓄增猜值驾税五进创项接税?记源入标采里购漠成恒本死的围金铲额执是染多甩少?【答怕案温及促解认析】可怒计析算爽抵锅扣犹的军增杜值罚税骡进所项敬税炼额慢＝1脉0拴0形0厉0芒0居×峰1艳3纳%＝1宾3撑0柴0水0局(元)；仅记磨入派采先购托成狗本肉的宪金屿额溜为1披0遵0能0山0页0贤—隆1军3钓0伸0劫0＝8断7贴0赏0刷0畏(元)。例爆题甚十奥九某吨增链值你税依一辉般爱纳驼税厌人2舱0幻玉1赛4年5月揭购应进报玉丽米伙一禁批门，乳支学付胃给近某草农左业候开渠发拐基筛地窄收努购双价启格牌为1劳0骄0丢0圈0资0元到，拦开男具纽奉农款产稿品晌收矩购萍发属票辆，慌并愉支傻付恼不馋含织税争运亚费3感0漂0不0元尽，侧取外得掉货衫运榆企宁业央开写具迫的街货祖物核运朋输煮业往增圆值诸税掏专炕用幸发佣票;验赚收遮入勤库庸后办，诵因业管闲理芹人渣员冶保认管轻不档善朽损巨失1若/骂4，管则搞该晌项两业额务挺准县予弯抵腰扣团的疲进姐项建税蛮额动为()元染。A贤.遗9仔9藏9携7猪.下5挖B掀.趴1景1乐1叛5祖8姨.卷7欠5悼C按.讲1说1捉5圣1接0占D遮.蛮1邀3道0赏0它0【答垃案】候A【解线析】购椅进欣免烛税矛农抄产匹品攀准移予换按况买胶价醒计锤算歌抵事扣得，粒运赤费碰可支以德按刊运紧输雨业趋增睬值叠税挽专瞧用插发坟上裤注系明藏的农增荡值办税参税茶额倡抵威扣旅，余对丢于完非扑正敲常创损睁失轻，判要疤按险规筋定适进偏项葡税纳转轮出枣。考准诞予脱抵赔扣孔的惠进戚项煎税=穗(远1拉0扁0或0复0型0唱×扣1便3略%曲+盗3亿0朴0逢0汗×蚊1躲1商%闪)架×象(琴1辱-缴1距/纳4俩)兄=香9缸9喊9怪7胜.日5申(元)营东改姻增姿情隐况闻的皱抵祥扣猪及烈不五予虾抵谢扣穷情化况例寇题姐二举十某唇制姻药目厂(增之值病税旋一前般予纳蔑税将人)才3月低份网销零售蓝抗绳生小素勉药袖品腊取脊得基含销税值收陷入1泪1浸7万梯元稳，捏销物售哪免劳税篇药牧品5阻0万督元隆，顾当列月默购稳入央生职产方用区原迅材塑料来一佛批宪，樱取恭得挪增恼值冰税就专刷用快发脖票喝上孕注释明享税罪款6酿.验8万史元紧，惹抗糕生劳素编药温品储与父免勾税狼药惠品条无散法晃划和分赵耗月料惕情决况红，律则滋该蛇制片药系厂婶当薪月诉应考纳上增赵值宅税牌为()万厘元衡。A赢.酱1千4碑.屈7寻3秩B掌.尸1膏2酱.封4耽7网C腿.默1视0蜻.坡2杨0扯D诱.武1续7拐.夹8虾6【答茫案】畅B【解活析】纳榴税贞人缩慧兼弱营凤免纳税晃项墓目缩慧或睬非请增日值正税跟应啄税默劳脑务做而阁无都法导准腰确读划净分叉不旬得衡抵田扣拦的呈进拣项判税毅额冻部挡分廊，椒按膨公盏式土计孟算盲不返得宽抵捆扣况的流进有项匪税判额=奴6汤.垒8绝×肺5郑0尝÷衔(誓1岭0炭0小+复5劳0壶)亦=智2梦.元2银7瞎(万茄元)，茶应柜纳载税仪额=擦l乞l赚7拾÷遭1毕.容1妻7班×痕1货7倒%臣-品(品6什.答8桐-右2熔.质2伯7堵)坑=承1区2秧.摇4策7腔(万狸元)。第万四趋节外一安般切纳腥税祖人研应卧纳吼税屑额薪的孔计旱算计帅算晃应里纳层税道额星的港时荒间渗限细定第尼五用节赶小峰规骗模摧纳持税绣人鬼应伸纳篇税乐额孕的讯计泰算(斧★近★强★煎)计之算同公愉式瞧：烈应些纳丢税仔额运＝蚊不您含叔税鹅销朵售父额×征营收销率纷不秘含蚕税径销预售苦额界＝抖含撞增均值锐税瓦销粱售商额÷抢(疮1＋映征棒收领率)1.销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%2.