企业财务报表论述

财务报表分析第一部分：财务报表分析概论财务报表分析的概念财务报表分析对象财务报表分析方法基本财务比率财务报表分析的重点一、财务报表分析的概念财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。

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非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（惕二调）欣利绒润资表项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（星三俊）菠现刻金搬流潜量融表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计（妇三微）丹现翻金罩流猴量供表项目本年金额上年金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（牲三断）葛现列金失流化量根表印补糟充涝资弊料项目本年金额上年金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列）固定资产报废损失（收益以“－”负号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额（铅三盲）环现幅金敢流宝量泰表虽补破充录资谋料项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额三羊、小财此务清报盘表梨分机析膨的梯方桑法财颂务拳报切表间分骂析奸的爆基扩本烤方乳法映是茫比绣较切分吩析猾法拔。按虽比肆较斤内系容吨分喜类帅：辰（1）捆总好量题比竭较充；猪（2）杨结院构苗比闻较雀；址（3）罗财次务萍比首率骑比距较谷。按卵比筐较毯对崇象烛分冤类裤：卸（1）芝趋墙势路比输较的：醒同多历福史溜比设；孩（2）宅横趟向窃比敲较牺：截同假类侨企证业烤相承比午；效（3）规差藏异特比起较戚：默与烈计忌划抱预常算埋比趁。四记、嘴基虑本沿的基财下务诱比纤率反疑映迅企骨业象短溜期先偿花债袖能卡力养的盘比亭率反屡映弱企读业泛长伪期庆偿朝债奴能继力惠的缓比抵率反报映伤企乏业腐资筝产劳管骗理办能杠力虎的什比撤率反侨映捞企爆业腿获戒利柄能爹力赔的服比您率反热映听企昌业葵收念现生能剥力拨的茧比携率反婚映星企蔬业凳市杨场叉价皆值乞的免比脑率（俘一忙）抬反朴映祝企挺业捉短迈期拍偿徒债租能偶力采的抛比溉率流道动此比置率=流聪动逝资岸产/流占动贱负巾债刘（作痕用榆：途反蜘映磨企卡业尾对扰短枕期禾性鹅债横务霉的京保划证社程泡度生；葵参弟考辈标泄准币值晃：纺一匪般催为2怖.汤0，量行横业晋性钳质某不何同谣，填比课率旁的泄标叹准知不抖同化；辞影努响织因束素连：收流岔动贩资掘产守的苍结丧构跟和常流焰动锁性健）速评动依比椒率=速益动闲资睁产/流逐动倾负芳债（腔速婚度币资说产=流丝式动葱资割产-存悲货奔；国作这用泼：袍反花映乔企柜业谋对踏短称期用性均债匠务舞支安付仰能庙力尖的耕迅轿速躲性南；紫参品考肃标灯准舅值布：停一苦般晋为1铺.码0，括行佣业满性急质普不振同衬，层比污率越的筹标血准数不舅同纪；蚀影建响桨因由素工：讯应抵收叠账怎款蚀的玻流智动毅性检）现碌金妥比戒率=现筑金/流毫动谎负牛债（引作阁用雀：雅企蓄业旧在冈最危坏苗情算况就下污偿碗付沫流志动辩负久债阔的抖能羡力揪；牙一档个症极璃短杀的璃债不权助人臣可远能蛾对戏该堵指层标眯感酸兴古趣恐）（白二胃）储反净映视企峰业角长琴期摆偿宇债锣能渐力抄的许比渡率资彩产源负险债匪率=负治债树总魔额/资辽产仗总炉额叉（作罪用决：姻反棉映资紧产忆对域债议务池的往偿啦还奶保今障喊程佩度章和健债风务兴对召资锁产需的候资砌金坑支畅撑疤程潮度；禁参并考里标洽准圈值邮：绣（1）邪债雁权等人茶：撕要渐求葵比翻率恭越供低普越筐好阀。掀（2）兔股或东傍：滨要顷求舞比抄率筐越骑高弟越学好旺，拾前侮提闹：刑总晋资域本殿报锐酬开率匠＞温借靠入暑资翁本尺利固息魔率遗。沈（3）捎经蕉营习者炕：兄要坛求娃保增持老恰坚当汪的陆资悄本捉结娇构屋。鸦一听般屿认捐为僚该饱指生标竭应幅维代持脂在5蹲0获%左姓右拜，熊行容业占性填质含不堤同晴，柄比图率究的棵标纪准系不内同贯；旧相船关煎的澡比膝率欢：阁（1）柿负塑债—权沾益赞比文率=负舟债浑总蚀额/所溜有伏者瘦权伶益厕总谱额罪；复（2）州权散益般乘富数=资裤产铸总误额/所隐有汉者雷权握益谨总脏额衰）利耕息牺保侵障完倍鲁数兵＝宾息山税祥前央利溜润/利结息饺费其用（誉作阅用烧：辉反化映砖企萌业厚用辈经怠营迎收换益变支勾付知利及息柄的端能降力碰；羊参渔考蚀标工准扩值粮：停至麦少旋要必大易于1，浪一涛般详应任在3以岸上懒）（咳三飘）淹反再映刃企孤业唯资算产爷管杰理爱能蝴力带的裹比钢率存村货均周去转译率独＝锅销强售炭成修本确／津存墙货存罪货塔周倾转育天聋数私＝3斩6陡5／组存听货愉周紫转哪率应亡收歌账杠款柜周徒转袜率=销由售喷收牢入尘／庸应长收僻账挤款应腥收喘账蛾款党周逃转闸天圆数增＝3剩6授5／耗应穿收故账宾款许周攀转怖率经肚营着周努期冲＝吨存绒货电周扛转占天板数导＋稳应纷收穷账胸款辫周喇转焦天圈数应远付午账圈款丹周驰转追率=销徐售帜成辅本滨／仁应猎付练账乘款应宪付阻账岩款惨周雅转浩天窄数徒＝3建6斜5／块应乎付鹅账叠款央周以转枣率现彻金房诚周犁期劝＝掘经烈营巩周莫期桑－泼应悉付圈账银款涝周说转钢天群数流拢动稿资咽产案周粘转阀率钓＝计销枪售毙收卖入悦／丙流壁动蝇资纠产固态定沸资营产灶周躁转姨率捷＝娇销要售翻收决入绿／妹固荡定歼资凡产总协资疲产刚周伪转再率主＝味销贪售低收淘入适／锁总潜资每产经弄营矩周疏期砌和瞒现课金小周什期恐的电概轨念经孤营顷周恶期斗：是豆从邀购伐买禁存邀货伯一股直遇到吸收倍到衬现滤金道的感时穿间达。现拌金诵周猎期羞：是砍从艰对引外例支值付海现汪金自一渴直残到驳收世到合现肤金鞠的骆时躲间愈。购惜买看存央货销悄售纤存河货存黎货渔期挣间应汉收映账看款萄期势间应策付院账骨款诱期层间现割金之周述期支慢付他现写金收常到妥现远金经役营朋周紧期案愈例1：纸现丙金锐周每期暖的内竞钳争1高9棋9说7年赶，巧南总达番克沉塔泥州命的路个裂人椒电避脑缎制阀造穷商G屈a车t系e尿w意a耐y遇舌到昌了赢一酿个膜问求题凝。姑因斤为叛没符有汪实诊现宴预浊期拦销等售市计皂划置，父使梯存僵货歌激井增解，却而衫这带些隙额旋外铁的恒存呜货赞占煎用剥了G席a喘t援e冶w圾a够y筑1棉.蓝6亿搭资侵金陪。屈同坦时畅，G颠a拉t舅e四w后a协y的山一葡些某竞劲争贷者练也堪在谢为嫌它划们共自醋己块的眉问茫题仇而异烦闭恼遥。惜苹墨果哨电侄脑俯不谱得合不能进吴行割长线时贷间印的返复贵苏杜活俊动沿，件康贵柏酱也执正时在估作鞭努鼻力前，管因再为券它医原赢来萌通怎过呜经景销浅商泊的装销败售若方宿法送已与不蚂适站应互行职业液标拆准增。饿那午么睁，躁谁翁是袋这妻些斧公菌司衫的步追诱随割对圆象挠？铸答唉案卫是绢戴猾尔句。获原最因吗何师在柴？否让葛我齿们慈来愤看闯看锅这4个貌公犁司1仍9律9察8会缝计胃年相度叙的观经唐营无周企期逆和阿现富金糖周饺期草。公司应收账款周转天数存货周转天数经营周期应付账款周转天数现金周期Gateway3014443410苹果电脑5323764432康柏432366588戴尔4475162-11案贯例1：阁现参金茂周兆期另的夹竞参争G页a唱t锡e叮w手a千y的旦存辅货严问亩题粒相快对燃而凡言少也誓许芳不捏是为很暂明附显壤，玩因海为选它资的非存启货份周桃转绿天毕数兵只雕有1大4天准，肆但物仍昨然位是丙戴粘尔疗的快两去倍驴，箭戴滔尔研的吓存镇货矩周新转轧率塌比群康侍柏璃和霞苹招果确电胁脑塑快秀两岗倍埋。摸而日且等，件尽激管G挂a流t斯e付w筝a仁y经燃营钓周刷期柱是磨最睡短候的秩，肚但副是绵它代还艘是旗不含能尺和饰戴剑尔-昨1说1天鬼的洲现绩金悲周的期纠相给提景并沿论艰。愿苹短果循电墓脑壶现优金申周正期胖是3巨2天储，聚在末这感个声领前域缸是牌最逝差牵。遇戴处尔鹅的每营勤运举效骗率龟当槽然鞭刺玩激禁了宣它阵的返竞欺争膝者习。由自龄从1合9废9陆8年抖以骂来堵，凉苹转果扯电强脑婚已迫经暗品痰尝管了码重货新冶崛茫起适的锤喜御悦航，究而漫康搏柏软也严削权减童了糊很半多盗的挺经杀销跳商错，章努痰力兴成靠为主更非接徐近篮订择单英生条产览的镇销费售裳者提。2章0言0状1会焰计坡年危度勾末纷，4个物公狡司蛮情馅况记如光下刺：公司应收账款周转天数存货周转天数经营周期应付账款周转天数现金周期Gateway17122934-5苹果电脑4825086-36康柏6225875631戴尔2943369-36案嘴例1：欲现规金采周竟期拘的侮竞城争这注些朝数译字垂的淋变症化令十麻分凝明康显侦。取除差了爪康职柏龄，换所革有场公础司段都归加滨速扔了输应骄收柜账耍款闲回悟收改期地和调延捷缓枪支梅付线供撤应疾商市货杆款琴期威。违除暑了揉康窗柏旺，役其慢他疫的舰公闻司惯都胜已直经跟能杜够俩提灯高陈它脆们荡的抵存春货吧周宽转富率啦，翻减拴少爹经智营木周罗期猫和借现梅金角周匆期第。燃也她许枣苹毕果难电晕脑暮发壮生上的牌变妇化故最标令晶人晌惊环讶迈，裁它祖的台存土货料周角转侮天腾数策只侮有2天课，掩现注金秋周铲期垃被杆缩忠短全至-疑3纺6天碰。触通丈过吼这造些途数疼据痛，滋我争们鱼就秀不议会箱对私苹圾果塘电远脑1翁9虾9教8年柱以描来轻取稀得伍的透利谨润夸成垫就旱感岸到须惊优讶邮了概。项同雪样愁，远尽舒管环戴炊尔四和G各a类t抢e御w心a顿y也骄有乓显两著岗的屑改障善菠，除但授两钞者树的贼存美货携周仓转坐天江数爷还技有帅进书一胳步圣缩耍短抓的记余江地钥。像形这删些耻比棍率傲在裕不角同揪行霜业圣可厦能谁会原差娃别暂很作大小。州比速如首，2幻玉0禽0恶1年远航数天等器翅制折造求商倾波熟音毫公姐司凑，梅经医营敞周残期域是3愚4载4天妻，胳现形金昌周酬期瓶却街因咐为4求3下5天致的尊应获付冻账辅款霜周亩转翁天魄数肝而旦只断有-王9怖1天点。狼网蓝上国零久售呀商谜亚搏马佛逊柄公首司耗一延向港有域着港良邀好会的页现另金添周栗期鸣。2响0微0旱1年滨，基亚贺马胜逊弃花2守5天伏销询售西存父货秤，为但怒是润它夜却拥平功均受花7们3天往支否付趋货隔款尾给阿供床应陕商秧。箱同宋时莲，捉亚赚马哗逊捞在晃收乱回颤它泼的掉销歌售岁款独时誓，尝基僵本努上免是瞎通屈过碍信脆用蚂卡芹处讨理铲器善马属上桶结竖算纺的党，敲所稍以络没急有塔应铅收炭账独款悬。境因执此标亚要马仗逊但的瘦经童营画周薄期乔和涨它觉的弦存蕉货甩周爽转迫期塌是揭一注样即的赛。2企0叔0达1年乌它吧的寒现茎金之周剩期抚是-陕4烤8天窝。（拳四哄）等反红映泼企恶业芦获企利棕能为力护的阔比悟率与认销持售老额鹊有仔关驼的闻获程利裤能肃力另比圆率帝：销应售拢毛洞利舟率饱＝恒（酬销扯售严收练入袭－鸭销萄售银成我本淘）各／鼓销没售北收圾入销桐售洽净树利俭率取＝粱净苍利指润呆／盈销令售望收唱入与丑投废资俱额吴有恒关姐的皂获丸利做能抹力波比耕率毫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