第二节增值税的计算与申报

第二节增值税的计算与申报本节主要内容增值税的计算一般纳税人应纳增值税的计算小规模纳税人应纳增值税的计算进口货物应纳增值税的计算增值税的申报纳税义务的发生时间纳税期限及纳税地点纳税申报表的编制一.一般纳税人增值税的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额的计算进项税额的计算应纳税额的计算（P57页）返回1阀.越销锤项菠税嚷额趣的禾计择算销纱项蠢税韵额壶=驰销留售止额墨×零税骄率一供般愿销随售然方埋式减下个销掏售重额攻的趋确蹈定特当殊渣销崇售饭方而式即下馋销里售孝额棒的朱确温定特骄殊餐行墨为哨销朝售丽额窄的码确诊定一萝般厉销弹售蛋方扣式沙下耳销夕售翁额伤的侨确鲜定一债般扫销恨售味方蒸式劈燕下犹销恼售娘额=染全浮部奶价挪款旨+储价筑外樱费替用价期外狭费欢用替：手惧续养费主、偿补蒙贴姿、丙基财金恼、得集宵资枕费巾、伏返剖还副利超润苹、俩奖富励湿费板、熄违慰约订金故、妄包秀装有费情、炊包态装羡物跟租钩金裤、以储迫备筒费宗、息优捕质还费惑、宫运始输昌装透卸碗费雹、细代辛收阶款血项楼、宜代样垫再款读项注及卧其筒他老各殖种者性拔质胜的过价谈外景收疼费变。价陆外金费栗用默一肝律尺视电为加含轮税炮销阁售畅额烫，出在济计葱算袍增惧值便税茎时挠应舌先奶换羡算论为割不夹含扛税盛的裕销做售蚂额久。销翼售板额斩=野含描税嗓销抱售拉额余÷贞（攻1鲜+功增谜值粉税淋税冤率明）返春回特魂殊淹销旦售兰方软式寺下仅销茅售出额妻的蒙确接定折元扣税销伙售滥（塔商宰业熔折乞扣颤）因熊购旁买嫌数顽量貌多化或猛次烛数顿频泳繁苗而代给洗予爽的棚价担格手优纺惠嘴。销米售环额左和节折愚扣氏额毁在潜同盼一忽张承发康票塘上羽分朵别政注笼明热的导，乔可归按垒折菜扣传后默的响余炼额柿作演为阿销川售券额落计怜算伯增限值心税同；唇如看果铁将屋折金扣听额独另循开岸发引票著，涨不证论忽其可在核财虑务般上倍如慕何丛处变理疤，线均匹不爷得乳从云销瞒售指额赛中渠减肤除捎折霞扣眼额诱。几讯点快注销意万事匹项A菌、湾仅麻限督于除价盒格唤折罩扣巩。玩若货为浅实槐物策折嫂扣材，摔该蚂实岭物产折蔽扣费应储按壁“叫视眠同或销骨售掀货野物巨中逮的厘赠蒜送杠他掉人爪”问项垦目厉处须理泡。B代、袍折良扣店销毙售授不朋同拒于肠销泳售见折搞扣混。杜销润售阅折港扣军（树即喊现阅金亩折傻扣隶）盾，讨销献售标折欧扣冻一侨律秧不震得迟从贷销皇售新额卧中析减钻除忧。C维、来折掀扣假销木售某不裙同棍于昂销细售哭折推让龄。送销烫售骄折摸让栏可筐以楼从梦销捷售银额百中铃扣淹除傲，拜即乱应骨以猜扣支除命折明让贞后远的乌销经售悉额公为丸计甘税丢销榜售目额钟。某忘公扮司鬼2米0盖0行8廉年俭1多1缩慧月鱼销旗售淋商孩品象一俭批覆，雄售购价找为汽1雕2涛0跃0铜0洒0坡元塔（亡不闪含沉税虏）妇，瓜商听业莫折院扣漂为情5汇%吹（深折偿扣写额咽与涂销时售胖额霉在霸同抬一流张文发指票别上陈列蚕明紫）尝，坛现惰金过折钟扣平为涌（升2族/涉1阻0回,撕n为/仅3伴0箭）恰，伯购祖买克方以在宋第堡8税天义付裁款留。局问谋：寒增缩慧值尸税婶计览税举销佛售执额你是料多某少括？计修税条销祝售话额虹=报1印2狗0首0路0自0×（哗1愿-恨5投%您）估=圆1霜1善4迫0鹅0攻0拳（掩元掠）例覆题以斩旧学换御新应义按秆新合货腐物高的溉同彩期懂销典售嫌价壳格腐确捉定膛销专售献额痛，饿不烫得旁扣膊减牧旧竞货进的嫁收岁购汉价禁格象（羽金栏银宜首侨饰服除六外忠）库。金线银满首艺饰旅以誓旧联换旷新打，畜按套实河际逢收担取切的糊不皇含盟增订值料税缓的顶全遭部正价行款娇征材收消增牛值膜税腔。某命百雁货润大领楼含销阅售莲A寸牌显电浪视阁机篇零摧售猾价个3暑5荷1全0腰元吉／禾台寄（肆含厌增拳值秃税籍）钻，鸟若仰顾忙客植交羡还忍同善品存牌佩旧塌电烟视隔机问作胞价罗1纤0顽0偿0扯元采，亚交艺差缘瑞价伏2忠5抽1轮0颂元精就叛可田换门回粉全薄新誉电驴视省机着。页当钱月爆采跨用录此悉种哀方反式熔销莲售备A烟牌艳电舞视爪机债1响0东0纵台牙，降增贸值蝴税买税孙率缎1搁7症%买。抚问唤：凤销毫售馋1根0贼0朋台吹电恩视芝机凉的表销金项趋税励额沈是稻多伟少懂？计卫税烂销北售诊额昼=雄3末5受1暮0煤÷磨（睬1雹+仙1兆7布%道）愉×鹅1背0雁0被=凯3史0找0碎0科0建0策（粗元皆）销纽奉项窑税摆额轿=垃3梁0尸0舞0孟0桃0惩×川1蜻7虫%窄=惹5咸1小0君0迅0笼（奴元霞）例朵题以尼物煌易事物应格按燥发聋出烈货暗物嘱核肾算代销扭售蛛额俘并佛计雹算榆销止项著税竟额默，尽以狂换扰回纵的旦货浙物饺（史取售得松增郊值丘税浆专奖用悔发铸票勾）盟核泻算挨购伯货肺额跌并召计祝算叠进牺项高税竖额烟。还沫本渡销愧售应川按观销问售企货桑物李实穗际坐收渐取刘的棒价长款阵作磁为宾销帐售案额职，继不尚得姐从宗销疏售扶额两中信减帽除物还锡本搜支课出蓝。包图装糊物授押框金选：鼻出鞋租派出警借索包型装搬物古收听取矛的糊押柴金未村过物期办的呢，朋不顺计拆入呢销侦售肚额小征境税锋；对逾虚期未番收粱回细包遥装些物唇不罗再林退劣回哗的渡押差金讨，狭应经按唱所侮包兄装有货威物蛾的橡适伍用锁税撤率蛙计窃征讨增溉值凑税白；销注售星酒崭类怎产侵品开（浊除裳啤敏酒散、雁黄浓酒租以冈外庭）湾收僻取忍的舰包捕装变物吊押后金器，桌无认论蚀是险否忘逾袜期款、赞是虽否同返呼还陡以柔及念会锹计拼上骡如飞何湖处用理踩，失均苹应亮并剃入隶销浇售穴额堪征把税景。包独装踢物落押榜金齿收哭入喂视扣同耽含彩税柱收他入滥，呈计悟算亏增洒值赢税睡时响应蒸先传换咸算做为州不熔含躬税浪收蜘入吃。纳畅税擦人早不程开烛增法值课税体专苹用秃发扛票腥而徒取中得拌的矛收状入甜，盾即脚采寇用每销纪售漠额灭和狠销活项西税者额耗合电并既定尊价召销若售盟的捧（洋如启零刃售惨，蹦也亮就烤是粗销耐售鄙货巨物泥给诊最匙终驼的萄消眯费薯者市，朝不呆能望开划具龄增恢值精税搭专色用载发予票狠）晨，带按玻下粘列隶公骨式赠计颈算率计勇税件销氧售病额很：不芽含宅税孔销惜售及额愈=末含浑税政销贿售骨额拳÷况（乘1络+制增统值吃税夹税炸率痒）返列回特某殊存行露为辛销讯售也额记的敢确兔定纳谎税贵人猾销咱售卵货盒物掘或姥提缸供猛应型税缩慧劳辅务引，母价装格洲明死显岭偏然低抚并霉无松正换当搂理截由蜘或玻者备有坏视搁同赖销罗售躁货吨物帽行闲为洋而滑无少销辆售糖额萄者盯，础按却下敌列扎顺卫序薪确阳定鞋销陪售伯额舞：按夸纳金税咱人饿当乖月烟同弯类负货腔物冬的难平沸均嫂销筐售艘价缠格夜确黄定符；按困纳柿税沉人基最极近张时员期诸同运类矛货渗物挤的墨平活均急销低售歪价止格情确追定注；按组伪成施计衬税炭价刻格确牺定敲。组脊成绑计乞税颤价畏格坟＝它成讯本＋绸利丹润＝货成遣本拾×颈（屡1慨＋撒成蹲本丛利敢润变率毒）属韵于凶应要征龟消势费邻税仅的粪货负物狂，条其江组束成彩计减税活价援格楼中盯应蔽加理计滚消固费谎税敞税亚额诱，叼即宏公武式融为英：组天成鸭计钳税沉价票格找＝列成盲本稀＋邪利腐润垄＋挤消天费剥税＝王成古本停×捏（坑1芒＋毙成歇本匪利突润魂率冻）÷研（1－祖消锅费而税降税摘率晶）增纺值训税罩会讯计炉自踩测抗题烟（他1兔）自舰测瘦题大1某誓商斯场释为沿增兔值侮税浇一收般熔纳斧税春人罗，乐销镰售亭空家调挺机归3莲0董0云台扮，杆每宾台烈不删含仍税蔬售夕价伟3待0嘱0许0锋元禾，孩商馋场体派学人互负用责望安正装什，颤每帮台闪收掉取呜安刘装发费军2窜0凯0馋元梯。祝计仿算筛增动值查税获销汤项森税跟额趴。自衫测看题边2惑某禽服肉装垮厂谢为烟增朵值棚税肯一贵般桨纳妈税举人柴，仰当酿期狡为低职招工庄特池制伤一拖批叙服稍装娘作坡为软福骑利夏发亮给厘职想工脂，葬该洽批迅产感品展制纵造嚷成影本刃共侮计恰1浊0范万贯元霜，器利属润拥率斥为青1算0爱%叙。拳计爹算肌增拦值舒税木销隆项墨税负额构。自宝测丈题袖3轰某碗酒腾厂难系姨增甜值梅税呀一搅般艳纳注税批人撞，续本厉期喷销羞售今散存装炒白晌酒单2叶0位吨溪，传并栏向爽购尝买张方盆开版具弄了工增帐值纷税饶专泼用虹发快票晌，效发胖票手中桑注崇明取的时销背售深额集为别1间0哨0扑0凳0殖0脑元搅；育同秀时耀收搅取映包孔装牛物千押撑金独3绩5灶1束0栽元裕，蛛已稿单触独仅入格账许核然算抛。李该盘厂咳此私项白业啊务竭应驱申亲报锣的准销目项冈税罢额概是内多磨少资？自撑测闸题虚4字某获商躁场顺为赵增坛值筝税串一悉般征纳景税填人榴，风某唇月次以轿现闯金登折迎扣炒方畅式锯批爸发焰给顾A唉企牧业祸一伯批楼货漂物缎，哗不傻含所税击价雪为削1朵8弄0槽万饥元接，快合嗓同水约范定搬的弦折艰扣提条鸟件芝是局“港5梯/笋1请0疏，贼2带/秒2鸦0急，蓝n与/型3份0扰”台。触A崭企球业古于草提兵货阴后乎8飘天绒全卵部狡付茎清羡货匆款富。船计妄算认此掉项某业毛务躬应珠申谜报咸的皱销争项组税照额党。自政测援题煎5刚某抄商居场岗采肌取择“技以造旧竹换唯新阵”披方惧式彩销纵售贵A菠商枯品立，脊取堵得愤现惭金锡收惊入姜5额8鼠5奏0侮元欢；致取器得钢旧殃货搬若救干谈件忌，妇收促购荣金恼额社为铸2视3定4膜0本元枣。快此稿项刺业死务孝应纽奉申面报举的俘销瓶项昂税抵额亦是流多狭少晓？自驼测傅题裕6冶某尖工肤厂梢向小某扣商叛场陵销那售持A亮商献品姻5伐0绝0娇件赛，泽每纷件径售止价气为桌4或6逐8煎0莲元撕（尾含孩税鬼）游。首双冤方铲约膛定预商赚场絮在彼购济货究时隐一膨次竹付个清甜全跑部锐货烛款辱，活工扩厂项在剩货园物袄销乏售头后讯的室半莲年凭全站部旗返理还板货愁款挣。致此路项飞业统务疑应裙申粗报应的倘销污项桃税灯额葡是轨多递少稼？返削回2峡.娇进今项愁税果额夕的絮计妹算准通予绕从静销呼项勿税卸额虫中叮抵茎扣倒的田进谣项趟税场额从轨销锈售瓣方灰取首得努的阀增眯值顷税专鹊用尖发腔票上智注抹明王的优增礼值汤税蛋额话。海付关犯进成口警增辆值对税专体用展缴议款骆书上漂注暮明赏的王增得值抗税锦额向｡收随购免才税司农司产盈品：准乱予羽抵矮扣踪蝶的坟进掀项纳税昼额织＝问买舟价许×优扣己除取率猴（伙1识3箭%嘴）购有买捷或芝销累售须货德物柔支脊付唤的运绘费：准摄予心抵借扣虹的巷进轮项饺税弦额恭＝惯运膊费傲×喇扣形除裳率余（画7共%礼）钩（颜运蜡费素包右括编运屡输丢费饥用跳和禾建穷设雪基苹金袜，道不按包制括乎装栽卸魄费泉、粗保决险锈费跃等渡其拆他好杂笋费研。庙）购期入孩废肥旧污物毫资并回秤收旦经助营疑单厌位遗销标售哈的免疗税薪废盯旧扇物袋资：准物予成抵林扣递的昌进过项垃税灵额趟＝断收边购栗金冻额兵×庆扣独除栋率宝（寄1译0拴%算）自钢2奸0梢0晃9抱年升1挠月织1贪日粱起肥，墨一销般泥纳竭税奖人新壮购郑进述固竟定崖资每产的掉增笑值茄税础准挂予锻抵瘦扣建。龄（程小得汽违车届、山摩亿托圾车戴、向游牵艇耗，码以垃及笑房决屋问、测建附筑负物欠等貌不洁动骂产究除藏外刑）棚。不涉得围从摩销揉项随税棚额茂中洒抵焰扣魂的效进撕项煎税伙额用悄于胳非魔应聪税宴项有目型、纹免饶税殊项毕目闻、叶集索体凡福竿利祥或眉者乡丰个昼人糠消掩费羽的籍购帽进唇货锤物踏或京者哥应财税挥劳朴务搂。非飘正沃常瓜损烈失厕的腰购自进炭货轿物毕及横相纹关壳的劝应向税原劳伴务汉，衔包常括化：牌自棵然糖灾血害度损定失男；蜓因演管雨理剥不栏善础造贯成绢货仔物贫被失盗司、壁发速生浮霉枣烂摩变笑质托等狼损杏失银。非运正典常帮损庙失撒的颠在巴产处品锣、线产萍成滔品轿所遗耗普用悄的胖购项进其货纷物阀或蝇者敢应燃税浩劳诵务伙。与刻企鹅业伍技提术务更阁新蔽无逢关袋，伟且壳容是易绒混访为才个农人唐消肆费锹的仍应钩征励消黎费安税局的炮小鼓汽市车港、池摩罗托久车痕和违游疏艇奖｡取聚得救的清增曾值颤税孤扣栗税死凭膊证杯不势符醉合掏有袜关蹲规旅定法。某备公扰司废为禁一跟般宝纳净税害人御，束2锯0昨0赞9锋年坊2株月宴发询生裳以钢下骂采医购埋业秩务往：（乒1疲）森购贱进哭原钟材清料秋，仔取狮得摩增销值凡税臂专梳用酸发龟票飞，哀标恼明舱价碰款雁5蹄0迟0导0码0捡元极，柏增睡值皮税话额搅8容5辞0置0殿元跌，酸其弄中岭1床/岛4屑用角于布集顿体贪福已利万；（萍2爬）忍购救进枝原胆材伏料沃，净取赞得父普问通党发比票堆，巨价醉税联合潜计凉8馋0奥0词0华元趣；（睬3史）团购惧进药农专产么品士，模买明价喂1侍0庆0漠0国0再元亩；（穿4姨）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