第二讲增值税

第二章增值税第二章增值税教学目的:了解增值税的特点，掌握增值税的基本要素、应纳税额的计算及会计处理。教学重点:应纳增值税的计算教学难点:出口退税的计算教学课时:10课时增值税的产生与发展1954年正式产生了增值税——法国最早开征20世纪60～70年代普遍推广在我国的发展：1979年仅限于少数行业或产品→1984扩大范围

1994年设为独立税种，普遍征收第神一朋节会增警值舌税捡概杜述一柱、锤增铅值崖税音的厦概稻念罚及祸类严型（耐一限）概形念厅、特馆点是稠以湖增虫值珠额悼为引课凯税煮对新象堡而丙征糊收套的糊一旁种阻税影。特耐点:1、达价痛外叔税丈；2、朗多厉环镰节肤征职收淋；3、悲实培行唤税查款表抵穴扣存制山度后，疗避夕免油了框重验复柱征绩税;4、妥实悲行王消剖费跃型埋增务值志税弃（0些9年）（狐二系）展增福值辱税诱的案类向型生产型收入型消费型对购进固定资产进项税额的处理不同不得扣除分次扣除一次全部扣除优缺点税基最大；重复征税，不利于投资中庸型，往往需要配合加速折旧，计算复杂税基最小；消除重复征税，有利于鼓励投资第含一越节挂增饶值架税豪概意述二盾、纳家税脏义叙务孝人问奥题弹导贱入容：1、阻“惩货悠物彩”榴与冤“亏商芳品去”识的飞区碑别咸？2、魔如隆何它区疲分帆“磁应迅税支劳粉务蓄”暮与殿“食非伪应龟税摩劳亲务选”咽？3、雀“件一井般部纳旱税满人风”息与损“屿小裳规剂模拐纳转税姐人预”谱的腾区廊别鹊？第驳一学节针增寇值汽税仍概垦述二品、纳霉税炒义捆务另人凡在层我扣国希境挺内月销促售些货什物禾或吃提庙供积加洒工隶、辨修滋理摸修山配桌劳垫务临以问及份进惯口谋货业物关的单薯位规和资个帆人。注止意躁：单真位凉：指绸企片业展、恐行饭政滑事相业培单直位盈、件军煎事薄单偷位驻、浪社判会旅团斯体垫及谣其揪他最单香位裤。个覆人围：指贷个训体匠工围商勒户扮和么其蛮他磁个连人惰。增残值得税纳爽税制义杏务药人遥的欲认纯定俯：按经写营秘规俩模脖大屡小划损分（虚一增）该小抽规玻模莲纳扶税欧人1、趴年姐应堡税糕销铁售共额阿未警超某过5祖0万元救的颂工芒业剂企咐业汁；2、岛年盖应呆税规销报售虹额荷未悟超财过8鹿0万元肢的舌商介业跟企漂业但；3、胜年稀应午税翁销支售批额斯超葬过论小习规阳模年纳混税负人炮标瞒准励的个峰人距、届非呀企能业翠性夕单型位蛇、蛙不罚经汁常隙发画生夹应团税形行与为螺的慢企浙业。管薯理惕：1、彻小甜规殖模冶纳泥税箭人毁只仙能须开黑具生普左通体发贺票察；2、颈即锤使吵取鼻得处增驼值对税倍专爸用亲发凝票请也不轧得伴抵率扣凶进真项盒税；3、脖计凝税酒方际法袋实阔行危简纱易伸办呈法第技一迫节把增单值冈税养概聋述（二供）丑一霜般额纳旱税鞠人年贡应逃税根销蹦售会额本超帮过刺小捐规套模桶纳毛税棍人比标篮准恒的企邀业灭和蔑企觉业姑性蔑单亏位肾。一愧经抹认烟定密为烈一孤般号纳巷税友人头后暖，限不划得惯转纸为侧小产规奏模军纳浑税谎人坡。管哨理驻：1、脏可拔开然具裙增投值秘税院专训用京发晌票救；2、巩实欲行税便款仁抵蓄扣制扒度驻；3、段计机税典方宫法党是刷购舞进壶扣亏税冰法算。：根胸据蜓增盗值俭税齿的拜有驻关苗规竟定总，雄不制能盛认尚定洁为毅增访值葛税暂一铸般障纳肆税矿人如的竟有碎（）A、眉个鼓人B、村年叶应脆税嗓销赵售料额8庆0万态元醒以唉下周的鼠商毯店C、岛非与企素业见性清单某位D、绳不益经惧常静发蓝生酸应挽税微行袭为晃的舒企摄业第衬一漂节叙增虎值草税掏概弱述三永、弹征闸税牲范玻围（灿一宴）坦基追本倚范幼围1、碗销检售尿、殖进批口超货刻物—押—“货太物岔”指国有荒形位动漏产佩，注包刊括填电愈力国、舱热苏力趣、糕气稠体2、纪提呼供忠加繁工袭、乡丰修甲理没修提配劳戏务—弓—加高工是陕指仰受首托忠加洁工勇货币物挑并衫收优取甚加垂工鹿费春；—抢—修仗理知修脂配的屠对娇象列限你于丧有猾形论动攻产殃；—峡—不砍包陆括超员暴工惠为俊本详单明位其提邪供滔的县加眼工恋、震修颈理饼修错配劲劳啊务（怎二摊）呜特洁殊饮项辉目见句教刺材第其一赵节旬增敞值够税淡概朵述（印三感）浑特肠殊帽行域为1、拨视怎同领销截售邪货服物拢行轰为管：①-碎⑧项注早意豆：故④普、巾⑤项！“购个进构的”象?购镇进的：兰“医不庆得争抵喇扣还进县项驾税警”蹈！见书2融2页下镜列交属慎于透视退同削销熊售寒行榜为誓应目纳炼增春值因税犹的陪有荡（卧）A、堂委船托兵他消人图代半销呼货眯物B、誓将微自渠产税的叠货沃物用分发配转给皱投型资存者C、灵将套购廊买再的净货倾物高对烧外迫投董资D、枕将旋购种买炭的阀货贺物劲用商于招集辟体驰福冠利“寄视亲同背销冠售掀”与鹊“不财得些抵但扣遭进普项蹦税”饼有牛什忍么章区好别仔呢熔？咱稍们给一敌起缩慧来痕分击析牢一火下佣吧!2、那混笨合拢销珍售抓与搞兼膝营忽非冈应缝税党劳纠务什棵么邀是混头合必销省售串？灾如汪何嫂进盆行逐税锁务崭处踩理己？什敌么前是捧兼盗营睬非谢应眉税偏劳财务构？劲如博何烈进艇行董税旦务闭处货理沟？两死者膏有援什检么驻区农别奥？混登合全销阶售谋与蓬兼懂营丽非哄应快税西劳昌务比的忙比客较混合销售

兼营非应税劳务

不同点①“一项”销售行为,在同一笔销售业务中①“多项”销售行为,不在同一项销售行为中②两者存在紧密的连带从属关系②两者不存在从属关系相同点既涉及增值税又涉及营业税1溪7混失合靠销浓售萌行绕为泪：按询主枝业汪纳讯税道！兼衡营鸡非询应和税吓劳戴务耕：分脑别餐纳勤税么，摄不缎能刃分鸡别蜓的怪从晴高厌征吊！注究意:两饲者要的穿区芝别学！思惭考嗽题怨：1、拨按底增饰值腔税烛条行例期规典定快，预销村售步（）警应级征宪增畜值鹊税A、节大见型迟机核器顽设旗备B、晚电东力C、择热饭力D、偷房栏屋2、季下流列深（）盖销境售驶行筛为恰不把征盟增膛值张税A、鹿销静售局自腾产遵农僵产挣品B、隐百诵货家公盟司敢销艰售亏邮笼票C、欲销著售也金投银D、阳销震售浮商括品详房3、研下匆列仪劳则务师行情为颈征图增疑值盼税剖的沃有抹（）A、巧装亏修李房顺屋B、也机颜动院车足修唇理C、社特蒸殊专农毯具析的肺加狸工D、根维块修羡进膨口健设迷备4、辱属锁于多增帖值专税滔范毁围矮的戏行辈为持是巾（）A、更财晃务团咨筝询攀公已司坦提读供倍咨利询闲服捷务B、苏歌凤厅知销贸售历饮板料哗、泻糖特果C、例电储视绪台虏播辩发递广矛告D、景典苦当善行柔销申售厌死绕当奖物纵品5、趋下渴列阵混植合韵销容售院行酒为奥，绑应京征国增息值丧税腿的钓是域（）A、脉饮洲食皮店取提唱供怕餐读饮它服掀务他并糟销售售扶酒贩水吹；B、杠电不信芳部货门应销浅售踩电皇话循并秤提倾供兄有腰偿宏电柿信厨服贤务悉；C、倦装赢饰台公梦司钢为缝客她户凳包遮工悉包况料货进赵行蛛装篇修拘；D、涝家玩具骗城吉销秆售纳家己具仆并股为箩顾仙客雷有篮偿抹送盗货棍；E、将企来业蔑生提产锣塑宫钢笨门鹿窗棚并磨负窑责窝安共装俱；F、聋医沫疗最器功械粉厂勉销填售练医鲜疗见器守械漠并紫提周供熊医草疗悼服骄务第爷一糟节拿增铅值泪税贯概爸述四遮、屠税通率（大一薪）告低纺税木率1玻3曾%：税四法鸭规啦定流的加少辉数搭货犹物（静二仍）巨基还本谷税袭率1访7猾%：其译他朴货脉物庄及绒应绢税话劳谦务（豪三例）零税倍率仿：胃出幕口婚货渴物（诵四泄）产征败收祸率3贫%：适咽用狠于府小部规根模馋纳腐税加人想亮一块想私：“将出梯口亦货粒物零税逆率篇”快与贞“纹出借口厌货臣物免耍税蜻”的彼区冬别芝？另秩外砖，未实仆行梢简夏易扮征列收重办刺法蔬的互税驴率执还折有4岛%、6枕%等瓣规蜓定孩。下蜜列损按淡简溪易冰办呆法刷征梢收挠增鼓值哥税点，寇不痒得乖抵令扣莲进斩项勤税低额崭：（能一敲）腐纳侵税销人你销最售煎自壳己肯使壤用冻过腰的咳物灵品峰；（道二缝）神纳脏税律人肤销其售冻旧侵货刊，按4仰%减游半征味收蜂。（意三屑）寸一牙般魄纳朵税方人滤属手于爬下陪列测情征形洗之胶一法的勿，科暂梳按安简未易诊办叶法箱依4虎%征晶收宏：1挨.寄代售传商败店际代自销织寄捏售利物杂品员；2傍.典根当康业裁销才售梳死莲当傅物左品痰；一趟般栋纳番税壮人霜选捷择码简永易奥办愤法爹计救算筋后趴，3扁6个腰月灯内今不何得缎变宗更常。第背二现节垮增诊值以税急的厚计苦算教引学终目移的:掌喉握狼一仔般民纳牌税雅人胁应庭纳谊增白值夺税思的做计百算.教袜学余重父点:销丛项挪税牵额临的涌确斜定.教斗学旧难贞点:进朽项赛税价额顷的他抵陡扣.第乖二众节歉应佳纳特增炕值尺税诊的治计诸算计过算轨公拔式帖：1、缠应润纳错增所值均税=当轮期垦销榆项糠税仁额-当璃期糖进芹项疗税绍额2、抖应积纳勇增闹值虏税=销宁售婶额×征孔收街率（巡寿适杯用劈燕于蛙小奔规错模爆纳花税歪人盯）第绝二谦节划应爬纳拳增唯值帽税葬的斗计雾算一闪、自一糟般蒙纳秧税预人应形纳圆增激值鼠税的鞠计跪算(一)销急项倘税捎额:销烧项向税泻额=销篮售男额×税仔率注桌意析：销上售值额忙：不镜含席增手值档税！1、慰销毛售静额橡的黎一层般羡规遍定旨：销蜜售评额=价你款+价爱外迷费复用价块外漆费群用—揪—指敲向陪购垂买夜方珍收嗽取希的完手聋续止费细、允违涝约搅金笋、示包镜装竹费毅、包骡装晚物疲租勾金、膊运缩慧杂狮费皱等故各仅种各价贫外分收楼费炉。注富意霸：下艇列恭项欧目霉不昌包腿括盛在百价杏外近费错用持内嘴：下寒列云项粥目矮不枝包播括蜂在咐价陶外闹费床用基内挂：1、文符钻合棍以畏下风条视件凑的掠代趟垫精运饮费哥：（1）唐承态运中部幅门镜的界运童费专发帖票狡开崇具努给哗购扯买望方拼；（2）浆纳次税森人洽将坚该扎发爷票汗转而交烧给胶购首买财方风。2、垦符份合榴条杰件碑代先为血收队取泉的只政萍府鞠性痒基远金匠或能行魔政争事哗业跌性笋收伯费第吧二注节英应陪纳牛增获值枝税队的程计约算2、泰销元售孙额脾的招特挡殊续规码定（1）司折炮扣莫、揉折跃让者方扩式俗：折级扣陷销牵售凳（灾商架业查折换扣女）锻：同典一岭张示发奥票藏上欠可燥扣区朋别龙：蹦销赠售拼折绝扣腰（盟现续金嚼折按扣腐）那：不退得饲扣销龟售互折用让丝式（贫退哈回埋）删：可芦以开扣※三纺者债比眠较便：折丸扣络销墨售骨：销龄售站货瓜物凑的铅同记时薄芽利箩多醒销折秤扣纷额炊可胡扣没除(条乐件)销韵售最折含扣/销瓶售旬折爷让度：销医售窑货视物芳之异后及距早熔收沸回斩货灰款/对漫退愿货极要躁求吗的快被降迫当补风偿折印扣剖额筐不虫得冠扣使除/可潮扣蚂除条国件柜：①蜻销据售厉额肚与衡折扭扣段额食在伏同撒一线张月发陵票柜上匀分聋别攻注临明蜻；叔②呀实瞎物到折仿扣捕不队得酬扣袭除向，桶按“视舞同择销筑售”中“无爆偿炎赠先送”处熊理声。第买二器节讽应壶纳示增贞值甲税乒的京计碧算【案元例1议】甲烛企谣业升为衰电沿视植机哪经田营匆商蚁，冤产当品庄单毁价演为大5冻0钳0括0跃元极/肿台借。库本洞月艇开孙展幸促薪销挖活洁动惹，昆凡瓣一窃次侍购尚货亏1难0幅台守以慢上性的孩，麦销文售境价雪格合折吸扣延1壶0掘%搞，章1彻0劳0婶台汉以校上速折伐扣民2烟0播%腥，厨并妄承欧诺赶提涛供冻1膊/疲1音0究，N宏/创2垮0的泄销鬼售题折垮扣踢。踩本掘月续初再向司某甲商革场竹销宁售孤5际0歪台誓，智当摸场足取围得购货隔款饰，躲开源具俭增定值拢税然专群用应发嘴票雾上境注合明原销辱售拴额磁和惧折谢扣雀额找。停则汽甲单企念业拉该肢笔平业角务疏应教如华何轨计讯缴仓增甘值孔税军？第紧二吉节侮应范纳里增滨值宗税万的猎计亮算2、铜销市售享额豆的睬特何殊德规芦定（冬2忍）闲以掘旧它换殖新声方心式锅：按妹新扔货睁物航同牛期戒售塔价合确价定冰,矮不斯得槽扣堆减举旧脱货绝的围收临购露价询格暂。【案挣例2榨】某槽商旅场污为渣增沃值两税保一拿般慎纳匆税另人,当痒月狗采堆取卷以丢旧乡丰换逃新披方铲式集销对售神家傲用悔电营脑2先0台刑，侨每悬台访零耍售缠价6吹5宿0蜜0元本，似另畅支辉付援顾季客么每折台限旧银电城脑明收洽购弱款5钩0叠0元朽。葵计短算净应泻纳大增喘值恩税盖销愤项迁税纯额许。第序二董节款应蓝纳漠增缘瑞值当税恰的灶计踩算2、暖销炸售陕额却的档特遍殊奶规沈定（椒3玻）还灭本肃销叛售猫方陕式享：按灰货正物秧的际销执售饿价渗格酬确白定,不瓜得仗减肿还江本士支鄙出酱。（4）章以膝物膜易峡物常方搅式寸：双魄方狠均挥应栋分猫别昆作探购和、屿销怒两踪蝶笔痛业质务云处娇理然，以腾各蓄自数发跨出偏的还货吨物咽计哗算同销虑项榴税言额诊，胜以虽各绩自尽收壳到覆的饺货技物台计电算筐进浑项含税释额名。第孟二歪节扣应趴纳浅增匹值同税皇的唯计粘算【案岔例3肯】某汁商钟场还为乘一婆般由纳北税诸人慕，宏现椒销射售2雷0桃0元碰商号品撇，唉其赌成钳本愚为1顷6告0元制。藏国活庆净节盼采竖取宴四何种稀促碌销川方肌案飞：1、易以怒旧亿换压新间，觉旧茂货瞧定馅价2构0元光。2、惰商绪品铅九遇折雪销松售某（缘瑞折叛扣伐额铸开展在奴同止一狂张搅发挪票粘上龄）苏。3、佩购期满2狠0黄0元草返扑还2裁0元鲜现高金能。4、矿购糖满2涂0棚0元佣送惊价堆值2衡0元破的您小叶商遥品药，猎其炊成歼本贝为1讯2元况，富均伙为蜡含夜税垂价络格委。请吗分买析尽哪哄种要方冷案薯最妄优鸭？应区纳贡增我值归税愤销姑项神税屑额宰：1、根（2何0形0/1红+薄1董7绿%）四*1导7象%2、肤（1酱8挠0/1星+禾1抵7若%）辆*1改7忧%3、静（2腥0础0/1江+集1恨7议%）雅*1泻7副%4、[（2里0教0绩+揭2添0幅)/1泼+旺1龙7扭%告]涉*甘1设7护%第址二湾节极应仇纳置增暖值虚税备的飞计键算（5）朋包天装敌物兴押坦金出炊租夫出辞借摊包轮装庆物眠收跪取腹的郊押荡金路，勺不守并泰入庙销哀售唱额慌计达税烂。若均逾钉期针或扒≥1年判，跪无蹦论颈是坐否惊退笔还呼，乒均轮并肿入很销沃售盒额衰计鼻税怪。注泉意茶要恶换伶算卖为荒不娱含悔税赶收趟入努。黄永酒孔、光啤龄酒章以瞎外问的瞒其勾他青酒复类慰产象品哲收梦取葡的版包稍装巾物桌押作金损，绘无忆论奸是所否缩慧返灭还鸟，传均画并里入哨销片售蚕额晕计驾税占。第川二摆节畏应材纳嫁增村值要税签的比计宁算【案良例4袜】某广电酱视瓦机袜厂介为顿一稳般鲁纳励税质人煌，2技0责0续9年2月末销售粒价统值1以0劲0万旬元怎（欧不项含症税缴）否的播新厕型吸彩遵电裂，适另天有狂逾题期疯未危予卵退么还婚的霞包白装题物忠押衰金摊收景入5万果元宜。倦则申该老厂抓应邮纳侦增淹值夺税秀销姿项性税陶额甘为捆多蜜少汽？（1篮0油0瘦+姨5/1洪+胶1滚7认%）克*1枝7碑%茂=？思邀考需：包地装忍物汁的老纳征税进筹刘划柜？（我随龟同滚销霜售膏与说收惯取遵押逝金万方粮式座的淘税恢务格处偷理轨？奶）第知二黑节壶应塔纳读增躁值摇税碎的侧计蚀算（6）歼视剥同渠销姥售响行叼为搭销踢售受额贺的丹确镇定①按务纳龟税号人侨最槐近召时信期给同摆类蜻货卧物若的让平静均咳售镜价②灾按浪其赞他膝纳泪税档人肚最喊近刮时润期赠同碎类额货厨物过的生平倘均先售朵价③氏按魔组碰成抖计锈税第价雨格※第扫二杰节以应翁纳婶增梳值送税杯的颂计闻算※组废成遍计押税悲价川格=成却本+利渴润=成顺本×（1钉+成瓶本需利持润雁率犹）成壤本攀利狼润亭率芹：1碑0恭%若隙为踩应盟税凝消扎费秘品挡，暑还疲应乒包辆含遍消稳费暮税颠，呢成得本寺利范润薪率它也镜另领定淡。削则咐：组折成书计锈税花价祥格=成笑本+利圈润+消奥费鸽税=成嚼本×（1族+成乳本本利独润区率被）+计披税意价都格×消袭费半税辱率=成便本×（1焰+成班本野利糕润碎率咐）/（1夏-消解费蹈税尽率津）【案芦例5剧】某僚服枝装冠厂说为座一关般就纳录税锦人富，茅8即月状为浮一币饭未店食加难工烫一员批斩工旷作专服逢，侨其疯制烛造蛋成影本本为稼1退8栽万些元丽，腐同宿类恒产棚品膜成扒本锄利径润肚率鼻为表1闸0求%胶，指同位类裁产载品摸的蔑销教售纺价墙格名为扛2派7可万耍元（局不贩含绒税昨）。猎则功该桨批吼加冤工应服计装饱应柔计爽征刺多起少澡增翠值仇税被？第赔二清节读应投纳慎增请值悔税耕的崇计鲁算（眠二说）黑进徒项渣税柜额讨的柱确旺定1、搏准漫予跟抵选扣窃的伞进戒项泉税贯额基歉本忽规鸟定决：从驰销孔售段方买取评得碰的秧增采值哑税友专灶用煮发境票动上权注邀明蓄的腹增漠值预税士额肠。从支海嘴关斥取疗得庭的督海辣关撑进件口仁增舰值刷税绕专贵用制缴忆款扑书昏上舌注灰明阶的毙增戴值她税庆额承。第极二杂节共应差纳近增禾值走税侦的吃计存算1、师准义予兽抵笼扣碎的迈进舰项便税怒额特泛殊惯规止定肌：购帆进里免垃税概农拌产庙品尾：买董价×肠1我3趋%【案闯例6蛛】某车收嫌购滩站绞从丈果跃园牧购址买辞水禽果1障0幅0蜘0公搅斤谢，击收睛购活价潮每横公雄斤4元基，杰款羽已邮付剃。否收电购抽站临可味抵此扣蛛进析项贡税唇额向多树少殖？第奖二求节全应森纳捉增住值絮税数的殖计暮算1、高准燥予摄抵捧扣换的配进献项模税践额特走殊秤规望定习：购按销桐货帅物女支昂付坦的偶运核费弄：运掘费×墓7胆%※条件：泻①谜取鸡得瓦运贪输托单股位然开恨具胀的智发篮票筛；②示运杆费摆包凑括蜻建吸设师基阵金,但说不旧包搂括赖装源卸如费被、穴保深险深费镇等稻其走他驳杂版费.第运二明节单应俭纳电增妇值软税杠的跳计熊算【案叫例7佳】某东生塌产挤企仗业逢外思购此原源材朴料冤，族增产值备税凤专铁用培发膏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