应纳税额的计算

应纳税额的计算一、生产销售环节应纳税额的计算1、直接对外销售的货物从价计征消费税按应税消费品的销售额和适用的比例税率计算征收。计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率从量定额税率：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率从价从量复合计征：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率+销售额×适用税率某酒厂为一般纳税人，本月销售粮食白酒20吨，单价3000元/吨，增值税税率为l7%，消费税税率为20%，定额税率为每500克0.5元，计算应缴纳的消费税=20×3000×20%+20×2000×0.5=32000(元)

某企业为增值税一般纳税人，2008年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含税销售额为117万元，已收到款项，已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下：将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元)

应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元)2、队自只产腔自匠用氏应盆纳肠税丸额吧的坦计恳算用煤于携连捕续敲生回产侵的索应使税孝消倒费厉品意，桐不蛾纳努税伯；用肺于闻其量他无方争面齐的严应捧税巨消孝费惧品屯，悦移判送笑时逝纳边税上，殿按汁照树纳仔税歪人女生扰产村的油同查类嗽消朝费柏品胖销则售耻价罢格迷计笔税喊。同蜂类静消肯费董品枪的父加处权昌平纸均耍销滑售瞧价伸格组蓄成沿计省税孤价妇格=1－饱消或费仆税扒税丢率其湾他附方掌面啄，屋是窗指蓬纳注税剧人往将泪自首产自自耗用卡应更税棉消怀费品品新用舞于瓜生倾产翼非顺应甜税桑消陡费倦品足、麻在足建软工篇程拨、燥管监理脑部选门声、良非钟生顾产第机罪构塔、帝提出供沾劳晒务眼、丙馈评赠艰、猫赞淹助培、幅集拒资渴、全广纷告逼、姐样阅品仰、衣职她工还福另利席、伟奖遇励兵等唤方挠面侮。成执本筋＋厌利慌润某眼化煎妆夏品诉公杀司支将坦一住批粘自喷产臣的粘化幅妆销品凤用鹿作罩职等工迹福趴利闲，漂化多妆佣品业的催成饲本8疗0留0意0元豆，袖该酒化守妆逝品工无绒同迁类但产衡品钢市烛场垒销画售爬价龙格糠，耳但定已砍知害其旬成颤本锯利桶润小率获为5载%，罚消岩费肾税徒税如率蜘为3梳0抖%。逝计沃算疼该代批来化膊妆庄品爬应俭缴邀纳凡的滴消算费薯税紫税柔额墓。（1）啊组论成角计靠税舟价细格喊＝念成封本×（1＋佩成窄本院利晃润辛率拆）÷（1盗-消不费名税古税扶率绘）侄＝8筹0渔0梅0陈×（1＋5寒%）÷（1搏-作3杂0咳%）谎＝1趋2戚0午0辜0（怎元芬）（2）盗应童纳桐税传额把＝1饥2炮0追0占0符×酸3笔0喇%＝3育6雀0委0（姿元捎）例西：穿某副生再产章卷疲烟友企伟业童一访般柿纳攻税尊人获当施月截用驾自字产基卷医烟肝赠区送糕其功关罩联糊企搏业多卷糕烟1凳0寸0罪0标矩准暑箱枕，兄无只同井类序当想期旁商援品冶价宴格裁，句已迷知滩生诊产侄成蹦本1券0朗0万孙元业，铺成紧本便利烈润守率1堡0舒%，颤消陪费火税深率4赶5鼻%，政每柿箱浇定眉额银税驶率1蛇5旅0元滑，酬试丢计吵算薪应忘纳顾消拒费豆税解欺答丢：组扎成研计顿说逆价厅格=填1贩0抄0（1狭+迟1浙0嗽%）截（1腰-缴4省5作%）消术费悄税=俱1俭0史0（1领+割1拘0胁%）÷（1挠-剖4条5迷%）4外5糖%冒+么1碌0蒙0职0×1腊5毛0相跌信明是依重弦点参中裁的泽重溉点核！组帆成周计宇税道价唐格道中骑仅况包爆含充复辣合渐计柜说局从芒价轿定鞭率锅的冶部穴分爸，误不融包鸡括符从收量熊定跑额虎的招部俗分反，垫在净计严算水委吴托慢加喜工口，禽进咽口牢卷馒烟桂、换粮黄食秤白金酒下、孕薯陶类葱白岗酒挨时蚊要定注罪意矛（垫书7蹦7页殖冲内突感，寄了敞解)？伪？底？书？二院、取委崖托格加巩工记环污节骑应怕纳嗓税纷额袖的输计辞算委治托谊方筋提振供害原央料添和纪主蛙要群材册料肆，猪受许托灶方请只蜘收原取雷加残工啊费惨和故代瞎垫连辅农助帆材沸料古加双工兰的惰应亏税炒消要费攻品伏。晒受盏托眼方胶提刑供晴原那材状料倍或诸者森受定托胡方欺先偷将旨原谢材家料宽卖孝给墓委英托览方腐，林然成后盖再铸接体受肆委其托猛加节工盆的披，支都似视温为钟受踏托伶方捧自倚制首应钓税颤消透费弟品斧纳祥税乒。断受跌托嚼方君交岔货务时喜代君收糕代计缴胁。乡丰（7肚8页沃）吨按粉照像受魔托届方解同徒类俩消齐费没品失的玩销扑售担价嗽格闭计艇算稠纳跟税考。代蛾收樱代掉缴最的炎消秘费竞税租的婆计爷税迁依旦据逢为多：桥受州托众方段同姻类童消罢费任品安的疼销脂售滩价住格务；谣没章有尾价充格进的饮，委组忠成敢计洞税序价寺格笔。（1）吗从白价伍计啊征管的益，额组请成嚼计甘税势价绝格=（填材此料贤成眉本+加却工艰费抹）÷（1爬-比琴例把税振率恰）（2）谁复镰合腰征蛇税屡的偿计变税项依柜据年：组晚成母计辜税刷价根格=（剪材卷料番成馅本+加婆工虫费+委慨托状加台工劲数评量×定奥额荣税茂率嫌）÷（1丛-比帆例抹税贼率摔）应迈纳枕税只额唉＝哄组卵成谁计还税爱价央格×消懂费彼税冬税蝴率还＋谎委巧托舟加陵工唤数塞量×消啄费程税发单酿位漠税响额某障鞭峡炮刃企矮业2朋0非0悦9年4月龄受慨托稳为军某息单竿位通加痕工浮一识批作鞭卖炮笨，糊委惠托脱单虹位医提财供佳的妖原微材忌料祝金浪额松为3斧0万启元侧，拨收耳取胡委疗托爆单渴位逃不毛含锹增浙值首税学的茅加超工陈费4万善元帮，柄鞭共炮勿企替业擦当拌地级无文加拐工坚鞭疑炮去的俱同酸类纳产畜品脖市未场吓价矛格肾。丝式计储算科鞭违炮夜企饭业饥应壳代炕收乘代水缴练的厉消旦费谢税附。厕已柳知振鞭钻炮听的他适昌用嫁税重率1亡5摇%【答裳案】（1）寨组爸成熄计星税侄价伍格苹＝毁（3霜0＋4）÷（1较-爸1题5伯%）泳＝4款0（次万凝元疯）（2）卸应盲代淹收熔代疲缴猎消欢费煌税谅＝4莲0身×鸟1掉5辫%＝6（愤万吸元核）三宫、氏进走口护环遇节极应旗纳盾税血额曲的昂计外算海尝关牵代奔征特，邀自赚海末关启填怨发僻海耽关窝进即口由消顶费响税凤专缴用气缴乎款太书烘之悉日愈起1阁5日还内杨缴村纳循税故款开。★组敲成京计坛税扶价需格跌=射关督税演完骆税县价蒙格惑＋爸关挣税崭＋叼消惭费垮税宜=关沫税让完佳税颜价恋格洽＋难关农税1－阻消挤费箭税睛税电率应已纳尾税妨额=组凳成坐计剃税甘价堵格×消魔费衣税旷税息率★只甲有怠国卧务前院泪有雷权保利死规伐定跨减亩免叉税某习商路贸违公怀司7月病从泛国雀外逢进晕口周一咳批樱应亭税蚊消在费侄品悬，酷已誉知皱该师批蠢应节税猪消截费匙品保的薯关鱼税翻完烘税落价馆格唤为9刻0万假元吹，蝇按斗规宵定得应丙缴完纳算关那税1西8万夺元扑，塞假延定樱进览口饭的扔应宵税醉消堵费说品吓的柄消协费起税灭税伟率桶为1讲0辫%。鼻请债计客算例该南批肆消辫费在品户进添口屡环令节漂应所缴观纳扶的脾消泽费搁税群税毒额弦。【答刃案】（1）旨组标成忍计奴税督价慢格=（9茂0＋1删8）÷（1跑-奥1佩0珠%）=柴1削2洒0（哈万晌元糕）（2）忽应筒缴获纳钻消摩费吓税箩税节额=筹1裳2属0注×翻1黑0揭%歉=共1贤2（引万狠元嫩）例廊外好：卷现烟并、吹白享酒组鸡成精计评税然价渗格＝关踏税逼完愚税身价费格沸＋勉关旺税概＋进素口容数侵量×消或费程税果定拥额助税柄率1－侦消嘴费弓税订比从例策税亡率应织纳劳税仅额=组母成渡计性税金价奸格×消下费沟税孩比喊例丝式税盈率+消牛费隐税诱定闯额繁税【例4—1言】某悠汽趟车南轮绩胎境厂摔为请增愿值迈税君一富般哗纳糊税古人在，2域0扑0杆9年1月召发看生采以累下辈业捉务驴：⑴桂本冷月邪销贴售徐给发一剥家趟汽扬车裤修滑理搏厂辆（到小亮规振模热纳疏税飞人踏）坦汽屋车慎轮尘胎裂，萝开执具饿的械普差通剃发判票讯上浴注世明药价蹄款2题3．4万版元速；⑵筑销厅售汗农净用凤拖剧拉线机挨专盖用唉轮秋胎悬，政开耐具煌的歇增鉴值成税男专壁用债发近票彻上傅注惨明顶销搂售改额1再0万劣元狭；⑶爪销野售侨农周用递拖娇拉踏机递通滑用巧轮渡胎摆，搜取脆得亚价曾税压合残计4把0万体元绞；⑷缺以供成调本抽价公转就给敲统摄一誓核券算模的静门牵市络部厦汽均车撑轮常胎3衫0万典元戏，槐门城市总部洽当届月倦收怖得尺含箭税变收振入3肺9．7差8万起元饰；⑸茶本蚂月范外顺购召汽数车耻轮浊胎纸取期得皆防姨伪抢税麻控童增刷值塘税但专纠用刻发带票岗，泥注麻明刊销猎售趁额2受0万蚁元沫，搬本染月拴生环产剩领矩用8陆0级%，谁发罗票醉本柄月互已增认喘证上。要捞求呆：画计缓算庄该羽纳次税纲人书当红月淘应覆纳剃消贪费侧税样和肥增阀值始税驱（显轮糊胎磨适训用脆消找费羞税址税梳率拿为3接%）祥。解寇：作⑴雾应哈纳款增柏值鬼税摆：受销贪项遥税寻额悄＝2青3禾.谢4墓÷（1秋+码1坝7眉%）×筑1劫7养%消+渣1辆0外×奶1垮7念%汤+蔽4性0上÷（1胖+急1药7殃%）×同1天7脖%址+基3犁9．7卫8容÷（1边+诉1释7率%）×洲1耐7小%＝1捕6悬.亿6赶9（唤万刃元指）跟进丽项屈税鹊额格＝2本0现×凉1旗7群%＝3谣.姿4（溪万该元助）酒。戏应洽纳常增喘值赛税若＝1毯6既.吐6风9诊-恨3明.切4＝1固3此.纯2律9（殖万灶元醒）唐。⑵妈应慕纳背消掠费再税丑：锁①歇销闯售扮汽斜车恐轮谨胎科应狂纳罗消桑费迹税千＝2去3呜.打4屿÷（1甩+倾1堪7蒸%）×肃3坑%＝0句.蚁6（泄万徐元课）良。钳②城农酷用泛拖五拉土机授专辜用穿轮怒胎疾不仿属笋消揉费横税叶征皇收机范刷围塘。省③蚕农犬用悠拖察拉挡机坟通念用项轮叼胎扑应道纳硬消摊费骂税默＝4硬0茫÷（1究+所1印7驼%）×京3秆%＝1辆.棍0餐2秆5（留万唐元驼）镇。怖④告门兴市拜部为当绍月挺销捏售叼汽猎车极轮报胎渔应这纳语消景费遵税胡＝3永9亏.佩7横8装÷（1检+位1激7滑%）×国3铸%＝1通.冶0企2（街万厕元互）榴。隔⑤胃外锈购朽汽堆车内轮昆胎揭准致予伤抵眨扣检的惰消浑费速税根＝2狱0埋×探3诱%裕×脱8衫0皆%＝0找.凶4哥8（巴万桥元永）藏。汪本彩月送共尺纳取消娘费朽税走＝0崖.优6顿+序1橡.吗0纠2旋5益+抽1烂.姻0艇2赠-撇0叨.道4踢8＝2蹈.岔1欧6终5（奇万枝元厦）二姥、煤从冷量截定啦额兽计识征伤消蜡费匪税臭的神计懒算价方东法在凉从畜量象定蜓额猫计历征挎办夫法戒下偏，厦消铺费瞧税嘱以应闲税绍消慌费添品掀的研销邻售骂数顽量为聋计宣税舱依叉据紫。（饱一叙）暑应蹲税闹数惠量茄的针确荡定（1）全销缠售呼应火税哈消饶费纠品乖的怀，名为叔应悦税吊消华费臣品工的知销投售枪数瓣量南；籍（2）勺自企产壶自译用减应买税条消役费偿品傍的剧，叉为兰应繁税电消岂费终品脑的曲移咽送晋使捷用叫数按量遵；律（3）坊委寇托越加滨工著应扩税慨消兆费淡品任的脂，卵为意纳组税胳人辫收极回腿的硬应西税拌消肥费笼品希数问量销；凝（4）赤进搬口腹应矿税信消茂费宵品酸的胆，阳为鱼海都关界核舰定司的感应充税波消芒费痒品侦进脉口茎征乡丰税絮数冬量佛。（与二液）袖计仰量币单婆位锅的拾换新算枣标弹准黄散酒昼、辈啤祥酒忌以鸭吨烛为赚税侮额劲单慰位抹，朗成格品怖油锅以饲升列为妨税累额朽单毒位然。斯实窄行攻从卷量顿定纪额屯计湾征具办略法耻计互算解应宁纳陶税查额爽的淹应流税辱消盖费淡品降，宇计嫂量抱单覆位拦的梦换律算息标介准雨如盘下也：口（1）让黄言酒1吨姓＝9摄6障2升栋（2）备啤现酒1吨乖＝9脾8亡8升梨（3）绸汽站油1吨陆＝1县3市8逃8升酿（4）树柴拆油1吨遗＝1统1纲7杯6升壳（5）芝航举空阔煤带油1吨=批1哭2疮4怎6升半（6）盆石地脑贷油1吨=孤1作3钟8缴5升垄（7）模溶尖剂进油1吨=朱1难2店8乎2升崖（8）营润皱滑屑油1吨=驱1遵1耀2队6升宿（9）联燃那料窜油1吨=卫1讯0样1糊5升（牧三庸）楚应表纳推税傍额灾的圾计搞算从搭量蔽计欠征育消谅费茫税那以皆应奖税困消扯费粗品缓的讨销鬼售雕数做量庸乘杯以复适按用睛的保单记位语税谣额旬计泉算石征孙收忧。轰计范算甩公犯式闹为衰：应好纳城税也额=销薯售犁数羽量×定咏额斧税浪率【例4—2叶】某朽啤盟酒恨厂荡销解售A型顿啤庙酒2屿0吨只给票副堆食惰品蕉公霸司烂，辽开缎具浩税卡控挽专芳用喝发谷票愉收短取疮价傅款5嫂8撞0忍0表0元梁，稀收捷取交包尤装构物赚押幸金3兰0裳0缘瑞0元药；因销缩慧售B型榨啤斧酒1普0吨鞠给撇宾福馆信，颂开荣具伙普策通海发述票皮收合取匠价歪款3姥2界7蒜6风0元饼，练收情取抢包怎装夫物厦押跃金1荷5戴0报0元皇。要炭求由：估计舍算协该元啤艳酒熟厂虏应泼缴技纳尘的火消所费绢税羊。解戏：摆Ａ欢型微啤混酒融的减单安位掘售货价罚＝番（5阳8煌0屯0亭0＋3梅0珠0象0斧÷稳1统.鸽1魔7）÷示2送0＝3雅0歼2振8翠.旬2绞1（壮元/吨浙）Ａ说型赢啤乳酒协适饿用叙消云费穷税攻税毙率前是2骗5腊0元/吨协。Ａ蜡型矩啤斑酒区应喉纳要消熔费上税旨税战额脱＝2蚕0醒×拨2税5遮0＝5训0患0车0（荒元忧）Ｂ荒型锄啤原酒杜的碰单歌位面售篮价辩＝泳（3行2盛7澡6殖0＋1立5浊0守0）÷常1抛.哈1宇7夫÷吹1弓0＝2迎9睛2晕8税.观2轧1（雹元/吨归）Ｂ烘型欢啤母酒迹适臣用津消掘费槐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