某年月税收宣传资料

12021年12月税收宣传资料（目录）一、纳税辅导（6条）1、一般纳税人管理的八项规定2、哪些项目在所得税汇缴中可税前扣除3、企业所得税三项提示性事项性4松、纳砍税人催可在孝网上姐查询浇发票网真伪晨5救、新甜企业肠所得品税法咸与企混业会跟计准兔则的肢差异优6音、纳肚税人尚销售所旧固鱼定资让产的贴规定蹲二、伟热点磨关注霞（刻1病条）渴纳税酒人的炭权利菜与义池务呜三绿、键12灾36州6韵信箱富（行6染条）刘增值煮税慈类培/尊所得也税笋类带/防出口宜退税惑类沾四、妹纳税漆人心然声够（救1休条）坏关于瓶反映浓收到份嗓谎称倘购置壤摩托堤车可怠退税锯的问杨题例五、肚政策食速递省（生1约条）预关于显调整铜增值晴税扣皇税凭伙证抵邪扣期罗限有济关问好题的坊通知尸本期型焦惰点：萄1冒、灯纳税蚂人需故清楚捎的莫“该八也个菠”错一般烦纳税简人管隆理规踪定虫2闷、蹄资产户损失偶审批甩必须爪在年腾度终竟了唉后国4限5浙日内跃提出授申请厅3雕、悦享受静国家僻重点俯扶持喝的高味新技恐术企航业所舒得税妈优拼惠钉“胶四务项势”观要求座4伤、院享受遍研发碎费加抗计扣泥除优电惠沸“木五款项犬”闪要求径5利、睬20友1粒0帮年页1僚月台1帽日以于后开编具的艺增值简税专咬用发围票认坟证抵姨扣期径限调臣整乖为经18达0仍天妥6固、纳莫税人瓦的十投四权飞利和境十项冰义务慢纳税耐辅导库一般葡纳税较人管汗理的朗八项驴规定昆近期英，我鲜局正轨在开掘展小碧规模绕纳税值人达扫标未袜认定池的清茅理工岩作，折为了论让广斗大纳错税人爷进一钳步掌该握一纠般纳距税人演在增汉值税钳方面申的相给关规于定，置现综冠合归搞述以锁下八屈点：冲一、俘增值崇税税已率的志规规定乓:舌一侍般纳忧税人垫企业非的增亲值税搁税率名是按搬照货辈物适特用税烂率而议定，你有竟17悦%合、未13是%清、昆6欣%屯、梳4航%程、零挡税率态等。悦一般里货物蓝的增惜值税处税率宣为坑17断%勇，如脆销售哲家具岛、塑旨料、翼服装很、钢热铁锣等似;疗青税率路为抬13落%跳的货偶物常勇见有绣粮食佩、图奴书、隙报纸龙、饲锹料、喷农产趟品等后货呼物物;牲简易检办股法壶6称%繁征收增率常赛见有许：一层般纳少税人密销售早自产客的自盛来水盗，销还售自牢产的猴建筑啊用和芹生产步建筑暑材料膜所用跌的砂味、土袄、石恐料（将注意残选择哄简易艺办法体计算偏缴纳孟增值感税后弓，姥3企6丢个月贪内不汁得变靠更）些；简钱易办名法背4饱%涝征收挎率为低典当诞业销讲售死倘当物仗品，榜符合给减免炊税条西件的椒旧固尘定资范产等反；纳刚税人浙出口唐货物魄，税积率为熄零些.洋二、女计税劈方法柳的规达定：饼一般犬纳税穷人企义业每迅月倍缴纳欢增值克税的撕应纳悦税艇额梨=壶当期悲销项捕税跑额叠-童当期厘进项迟税团额定;粱其中筹销项敬税额忠是用口不含横税销墨售米额吃*蕉适用道税率遥来计睁算导;知进项备税额鞠是指寒纳税悠人购雨进货恼物或猜接受呀应税承劳务燥支付唐或者昏负担约的增糠值税狼额，乏常见泉的是判按照均取得扭符合宽抵扣泄范围衣的扣咸税凭颗证上埋注明峡的增肥值税功税额邪。当捞期销织项税嘱额小大于当煤期进树项税狭额不幅足抵练扣时衰，其共不足扁部分灯可以恨结转皆下期睬继续洒抵扣谅。呀三、链进项哪扣税册凭证谊的规京定：捉企业震取得带常见载的扣休税凭失证包滚括增静值税德专用汁发票傲、海搅关进镜口增蓄值税简专用谣缴款丑书、膨普通粥销售面发票称、运唱输发搂票、蜡机动贵车销滔售统羞一发画票。讨根据象国税番函帆[2或00尾9]很61符7絮号文誉件规唱定，吊自把20村1籍0夏年鸭1锣月萄1忙日起蚂，增璃值税封一般水纳税济人取斩得剂20业1谈0灵年哑1碗月束1共日以师后开篇具的械增值宜税专润用发谁票、月公路购内河谋货物贷运输尸业统斧一发筑票和及机动厨车销括售统坊一发樱票，提应在错开具殃之日困起萝18哀0素日内爆到税潜务机院关办号理认哨证，闹并在鸽认证炮通过手的次里月申棚报期中内，番向主湖管税要务机去关申趟报抵休扣进过项税院额。闪纳税厕人取图得脏20寇0溜9暗年套1替2自月肺3梁1猜日以歼前开钩具的朴增值纠税扣纺税凭誓证，拿仍按捞原规炭定执乒行，迫即自衬开票导之日巩起馋9咏0拳天内脑认证饿抵扣持。窜对于陆纳入市辅导刚期的嚼商贸纪一般俩纳税氏人，霜取得辅的专钳用发趣票抵复扣联六（包赵括税裁务机貌关为执小规挖模纳盒税人降代开厨专用师发票完）、难海关汪进口轨增值和税专米用缴拢款书液、货什物运转输发琴票等树抵扣柄凭证亭，要列在交惩叉稽是核比嫌对无清误后盈，方挂可予阵以抵琴扣。偿对于茄暂认班定的势工业畜一般尊纳下税人屡企业馆，当迟期取颈得的倒进项没扣税堡凭证绢，在炎取得辈认证穿相符划信息赔的当患月就扯可以肢申报乞抵扣匆。划四、幸增值兄税申僵报的顺规定毅：呀一般皱纳税蚊人企毛业需咳要使花用企柿业电趣子报愧税系宅统进姜行增沈值税遮纳税鄙申报夸，每苗月税介期内终先在卷电子邻报税泪系统之生成渠相关戒数据救后艺,问再通现过网揭上办识税大殿厅传生送数终据进那行申异报。麻五、贡使用沫税控辆专用蓝设备双的规鹊定舌在取莲得一肝般纳爹税人历资格样后，吨纳税转人必加须先好到已叛获合船法授菠权的淡市级邮防伪沉税控樱技术强服务咱单位蠢（顺家德区索为广脾东祥甩和税纸务师缠事务辞所有辨限公迁司）胞办理斑购买晕税控嗓专用刻设备跌手续孩，然怎后再筹向主姿管税呀务机析关申资请办疲理典增值跪税防备伪税撑控系鞠统最社高开遭票限桌额的蜻审批脂、钳专用魔发票震领购西数量续（月狠用量既、购港票量框）的辫审寄批以绑及新单购买圣税控离专用馆设备窃的初弄始发垦行申超请手民续。贿一般悦纳税宣人企瞎业必塘须使脾用税柏控专笛用设绝备自当行开伶具增抵值税大专用蹲发票长，不剃能再甩向税副务机驼关申沉请代畅开增嫩值税尿专用产发票玩。毛市表维六、丘申请伍领购太发票象的规晒定浮（一羞）增馒值税类一般楚纳税据人可南根据肠经营劝需要织向主呆管税猾务机掀关提罪出领诊购增痒值税锈专用店发票耗申请东，根迁据纳啦税人勾纳税附信用羽等级腐评定娘结果绿，购松票数辩量按凤照以派下标葵准确申定：营1殊、纳樱税人捉月购触票量兰最高岛数量扔在营2尚5禽份及静以下垂者，予可一袖次性渐供票竞；乌2沾、纳侦税人通月购术票最蹈高数纱量正在酷2倘5忧份以影上者底，按伍照以赔下标框准执暴行：斩（捎1兆）纳乎税信俊用等副级兆为苦A慰、弹B燥类的送增值冒税一腔般纳垮税人茎可一煌次性苹供票怨；防（泄2狼）纳取税信蛋用等弯级呼为检C倡类的队增值窝税一梅般纳滔税人饰的最射高持钓票量饶不能裤多于某月最赵高购货票数确量的呀二分俩之一窜；矮（病3披）纳浆税信古用等败级评牧定延为稻D燃级的臂增值腾税一帝般纳穿税人希的最姻高持素票量木不能头多于滨月最痰高购链票数物量的悼三分沉之一押。各3占、对辉辅导沙期一权般纳暗税人没不论售纳税眨信用跃等级冒评定爽级别年，统认一按配照以割下原概则供狡应增唇值税户专用锐发票废：录（涂1吩）每渴次供毛票不盼能多刮于联2养5战份；控（别2食）月宏购票望最高耍数量震在姑2黄5斗份及贯以下公的，乎可一段次性嗽供票猎；坚（拿3篮）月惠购票渠最高状数量侮大锁于祸2喝5狗份的师，持筛票最洒高数或量不块能多锄于月强最高仆购票叙数量那的二卡分之益一。译（二价）辅奥导期盒商业鄙一般眼纳税剥人的蓬增值塑税防肯伪税惕控开躁票系泻统最钱高开艺票限语额原灵则上氧不得弯超过堆一万咽元，指如果组开谋票限渡额确丰实不患能满残足实维际经义营需歼要的悦，主阴管税途务机君关可境根据俯纳税奖人实密际经狂营需圣要，稠经审所核，因按照计现行隆规定狐审批棚其增纠值税岔防伪杏税控猫开票略系统巩最高贩开票致限额平和数挎量。钓（三稀）辅扭导期节商业搬一般啊纳税立人因哨需要至增购船增值帝税专贿用发条票的添，食应依够据增上一否次柄已领箱购并恋开具甚的龙正数升专用洒发票侦上注手明的目销售式额牵按隆3兽%吊计算岔，向端主管民税务吊机关与预缴量税款粱。预纠缴的像增值缠税可戏在本攻期增菌值税傻应纳卡税额抓中抵当减，敢抵减驶后预炕缴增端值税第仍有局余额蜡的，委应于灭下期浙增购食专用孝发票怎时，勿按次锻抵减望。庄七、延辅导蚀期或毛暂认死定期木转为完正式陷认定宴的管厦理规挖定：绸商业包企业违认定寻为一菊般纳舞税人旺企业鼻后鹿,缠首先忆要进久入辅挪导期坟为饮6屯个合月旁,项工业跨企业用要进医入暂钟认束定期移为一盲年镰.浙辅导糕期（扔或暂依认定酬期）岩一般票纳税爆人转唉正式伐认定脉，要膛在认疼定期挠满吨前带3各0弄日内铺，或亡在译认定休期内趟累计顷销售掩额达顿到法奇定标挤准的婚次月眯内提刮出正常式认悟定申艳请最。平各时企江业比由较关你心如筋果在歪辅导迹期或驼暂认膨定期奖内销垃售额冈未达坟到标宣准，壤是否论会取唉消一衫般纳认税人勇资格挤。那迁答案告是不柿一定芝的。叶按照看有关关文件三规定叠，狡对已哗使用辅增值泻税防踪伪税告控系掀统的于工业溜企业捉，除慈特殊虚企业浆外，成在暂础认定设期内奸若年田销售芒额未坏达到叉规定郑标准胀，会豆取消矛一般劈纳税棒人资嗽格的成情形齿包括舞：难1绒、会先计核寨算不泉健全雁，不你能正絮确核贱算销笑项税慧额、祥进项柜税额卧和应胜纳税状额、鹅或不呀能提脚供准细确的宗税务蒙资料结的双；茶2避、有看虚开屑增值铺税专粘用发层票或撒偷、捕骗、缝抗税否行运为的誓；撞3愤、连愿续胶3促个月穗未有搜纳税叮申报搏或连季续领6雁个月欺纳税帝申报抖异常史而无愿正当温理由慕的堤；巧4像、不述按规累定保酱管、垄使用显增值胀税专支用发亲票、啦税控扒装置诉，造六成严英重后皆果的鹅。另些外，听对于期无固择定的朽经营卧场所顶或生奸产设珠备等则固定扯资产控的暂薪认定代一般秘纳税妙人，食不能膛转为应正式附认定猫一般懒纳税渗人。沿对辅诞导期毙达防到己6膜个月边后的卷商贸马企业品，销失售额低未达何标，莫如在护辅导航期内冈同时铃符合问四个年条件钥的，南可认浑定为去正式得一般充纳税茎人驾：呼1御、纳胶税评蝶估的劝结论筒正常猜；霞2误、约安谈、萍实地竞查验翼的结缩果正危常宝；论3策、企货业申斤报、赶缴纳授税款良正常皇；叼4茧、企脏业能死够准法确核劣算进胁项、蛇销项捎税额穴，并垄正确农开具数专用冷发票轧和取衰得合息法的辉进项驳税额择抵扣永凭证坐。凡唉不符式合上原述翠条件技之一出的商遥贸企福业，洽主管晚税务亡机关前会延否长辅列导期革或者肾取消葡一般摊纳税庭人资幅格。墙若延毙长辅玉导期替，但典期满炕仍不舞符合役规定聪，只宁能取忽消一努般纳区税人拘资格逗。失对保最留增秆值税逼一般尚纳税旨人资朵格的齿企业稻，凡博有下辨列情餐形之订一者带，应格责令示限期她改正华，在胶限期窝整改纽期间哨，按中销售艳额依利照增旗值税腰税率刃计算跌应纳旬税额波，不厨得抵研扣进喊项税虽额，杨也不精得使气用增丸值税促专用诵发票群：胸1怎、会疗计核捷算不俱健全逐，不欧能正炉确核轧算销椒项税恳额、绪进项浙税额匪和应友纳税妙额，然或不图能够剧提供偷准确私税务辱资料伯的但；润2娱、有斤虚开馒增值战税专系用发趣票或张偷、蚊骗、德抗税伞行为示的雹；电3改、不骆按规望定保订管、绵使用屑增值凶税专母用发盼票、阁税控似装置沫，造青成严蝴重后蜓果的岁；输4蛙、符娇合一屿般纳绿税人裳条件迁，但央暂认树定期惰（辅枯导期做）满蜂10圾日内仪不申迅请办患理一至般纳势税人眨资格输正式芒认定昏手续傲的。原八、不达标柄纳税犁人陕申请掀一般雀纳税坡人认贼定应滨提交供的资辞料和君注意搏事项1细根据棍《中户华人执民共番和国玻增值艺税暂捐行条犯例》削及其波实施郑细则洽，以雾及国粗家税葬务总祸局《只增值泻税一挑般纳米税人尾申请途认定建办法句》的淘有关唇规定含，绵20葬0灵9铃年度以应税谊销售减额超转过小枯规模乎纳税救人标疫准（业工泼业爸5据0床万元抬，商宫业寨8佳0序万元兔）的性纳税恼人，队最迟吉须在自20在1狠0攻年疯1踩月底兰前向鞠主管品税务优机关黄提出猎一般北纳税鹅人认出定申巴请，曲逾期顺不提聪出申待请的妙，由面税务婚机关腐对其纽进行彻强制说认定佳，并渗从估20柏1君0雄年深2突月栏起按饺销售连额依尽照增点值税恶税率敏计算隔应纳挖税额扰，不剖得抵锅扣进钥项税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坛《企迟业所棚得税武法》柳第九孤条伐《企阿业所浮得税灰法实始施条殊例》床第五安十三政条节《企偶业所灶得税榨法实牌施条扰例》绣第五奥十一脆条伍财层税蚁[2抖00匀8]窝10今4惯号咽国税棵函迷[2海00圾9]肃20谎2桨号蹦固定办资产养折旧巨1驻、企涉业按孕照规烟定计灿算的钱固定仓资产役折旧浩，准鞠予扣椅除。斜2她、企叙业应米当根善据固熄定资拴产（敞包括朝生产冬性生兄物资歉产）牢的性蒜质和穷使用馅情况廉，合究理确赠定固贝定资锦产的滥预计鬼净残肚值。证固定蛙资产遵的预兔计净和残值告一经止确定园，不率得变此更。惭3沾、固糕定迟资产搞计算垒折旧淋的最弊低年耗限如守下：骗（蔬1彼）房抖屋、以建筑污物，活为订2垒0吵年；框（组2费）飞允机、桥火车躺、轮尝船、拿机器睬、机爹械和怪其他撞生产季设备按，鸟为搭1伐0候年；败（跑3蚕）与涛生产晕经营冲活动迟有关斑的器记具、燕工具屯、家撑具等热，哑为竭5件年；喉（缎4旬）飞毕机、裳火车坑、轮明船以纲外的捎运输后工具购，岂为犁4卸年；讽（白5百）民电子炸设备种，沿为贫3这年。芬4捷、当生产旦性生闷物资让产计摘算折矮旧的樱最低幻年限却如下犯：询（扔1跟）林野木类融生产另性生纳物资步产，拔为扔1伞0般年；步（次2虫）畜侮类生炉产性平生物蕉资产孔，蹈为裂3果年。鼠5湿、集愈成电和路生沃产企睛业的辅生产千性设走备，误经主拔管税孟务机摸关核变准，统其折氧旧年喜限可李以适衔当缩润短，辽最短桥可壤为捎3柳年。群6电、企某事业盟单位尽购进达软件页，凡辫符合救固定华资产捷或无丘形资寨产确鹅认条挡件的丙，可甘以按绕照固较定资柏产或冬无形调资产窄进行钢核算烟，经温主管竹税务风机关蒸核准泉，其纽折旧冤或摊幕销年富限可钥以适哗当缩任短，数最短毛可校为亲2执年。册7嘴、新济旧税浓法衔球接：够新税嗽法实睛施前裙已投嫌入使拦用的延固定啦资产卷，企泽业已校按原邮税法伪规定尝预计网净残反值并伞计提熔的折药旧，夏不做帖调整缩。新筛税法爽实施鹿后，岛对此缠类继由续使窄用的最固定奶资产芹，可仍以重咐新确分定其符残值曲，并丙就其艘尚未蚁计提臂折旧这的余乖额，钢按照斥新税悲法规锻定的昆折旧拌年限趣减去触已经叹计提绵折旧荷的年升限后期的剩疼余年飞限，暮按照睡新税黑法规岂定的瞧折旧插方法滤计算验折旧升。新付税法蛮实施虾后，臂固定幻资产云原确抢定的肌折旧券年限您不违茫背新第税法浙规定团原则银的，李也可烧以继班续执么行。

闷陷《企变业所计得税涛法》挖第十助一条量《企导业所捡得耗税法立实施溜条例犬》第专五十育九、歌六十屈三条腿《企知业所档得税蝇法实瞎施条饰例》盛第六凉十条绩《企石业所篇得税酸法实方施条堆例》贡第六腾十四蛮条衡财旋税许[2许00急8]云1碧号易财喜税谱[2置00改8]颈1确号间国税榆函押〔拨20睁0卵9廉〕兽9咳8年号垄固定求资产进改建棋、修蚕理支伙出候企业奖发生锤的下慢列支忧出作杏为长玻期待纹摊费旦用，太按照盘规定经摊销术的，稿准予特扣除氏：（吹一）农已足礼额提充取折李旧的膝固定侍资产丛的改王建支君出，唱按照续固定女资产等预计狸尚可症使用所年限蠢分期保摊销禁；（座二）掀租入衬固定锤资产迫的改老建支促出，泄按照说合同阅约定妨的剩俱余租绝赁期软限分抚期摊病销；疤改建浴的固持定资丝产延征长使疮用年徐限的距，除孕上述筒二点经外，挨应当驻适当龟延长且折旧的年限获。（旬三）净固定威资产尊的大爱修理游支陵出，只按照悼固定秧资产羞尚可上使用鲁年限捡分期茶摊销兔。大击修理缠支出柿是指佩同时且符合冈下列冈条件吓的支吵出：勉一是批修理喷支出框达到伟取得伤固定怀资产纹时的拾计税夹基喂础晕50常%驾以上皮；二答是修收理后性固定姥资产揭的使影用年舱限延犬长克2任年以翅上。驶（四乖）其基他应艺当作纸为长如期待幻摊费洗用的心支出蔬，自钢支出辛发生伙月份全的次怪月起箱，分荐期摊唤销，捷摊销陡年限浮不得事低童于未3头年。别《企哥业所驼得税报法》揉第十异三条躲、《测企业中所得荣税法徒实施山条例璃》第喂六十苗八条废、六小十九键条、卵七十挎条趣业务鼻宣传浓费唉广告蔽费柳1旱、不居超过祖当年蹦销售岔（营稍业）玉收匀入锐15第%摄的部污分，声准予嫁扣除赏；超奋过部携分，扰准予甲在以川后纳趴税年势度结悬转扣麻除。没销售甩（营兴业）次收入盯额应穿包括蠢《实驻施条界例》航第二读十五卷条规遵定拨的视狠同销田售（皂营业启）收剑入额末。变2告、特良殊规累定：筛化妆稳品制配造、拘医药遵制造忆和饮宝料制享造（码不含界酒类雄制造抵）不讽超过兼当年柴销售循（营届业）锹收木入缠30醉%披的部明分，筐准予犬扣除坐；超示过部倚分，茂准予们在以汤后纳棍税年秀度结恭转扣辛除。你烟草唇企业歌的烟哲草骡广告女费和田业务忘宣传汤费支秤出，羞一律夸不得赖在计贴算应括纳税龄所得恶额时升扣除屋。针对采老取特家许经慢营模缎式的阅饮料塑制造植（不稠含酒史类制宏造泼）等企业配，饮经料品附牌使馆用方跳发生炼的不坚超过角当年脊销售歼（营德业）训收芽入危30手%根的酿广告插费和须业务陶宣传倦费支秀出可在以在伯本企饲业扣拆除，隐也可衡以将防其中繁的部筐分或爬全部撑归集员至饮怜料品辉牌持屠有方忆或管劝理方浇，由牺饮料疏品牌狮持有我方或裳管理茄方作朵为销炊售费暗用据糕实在睬企业粮所得恳税前固扣除书。饮下料芹品牌劝持有逼方或漂管理允方在魂计算动本企吃业秋广告简费和政业务废宣传换费支摘出企捞业所悲得税袍税前冲扣除切限额掀时，作可将呼饮料拆品牌衣使用作方归街集至善本企拣业的灰广告妨费和近业务肥宣传兼费剔燥除。野饮料垃品牌隔持有脱方或略管理旁方应剃当将插上述透广告里费和饶业务细宣传志费单晨独核即算，亿并将羽品牌精使用婆方当患年销蹲售（遮营业肿）收饿入数袜据资博料以重及烟广告酷费和讯业务过宣传暴费支普出的遗证明值材料碗专案蜓保存雷以备奶检查落。眯3况、新炊旧税怜法衔件接：搞企业测在狭20路0捆8雄年以顷前按堵照原匠政策顿规定格已发鬼生但阿尚未仓扣除乳的广台告费阿，杀20质0逆8此年实铸行新日税法探后，扯其尚低未扣短除的被余额副，加影上当宾年度挣新发克生的竟广告稳费和肯业务捆宣传怪费后愉，按天照新盯税法谋规定众的比灰例计宋算扣厅除熄。把

秧《企贩业所立得税唤法实等施条娘例》宗第四根十四弦条终国税遣函毅[2柄00尼9]剥20羞2甜号方财搭税滨[2吐00恋9]扑7揭2种号燃（基自脆20狼0喇8萄年晒1遥月嘴1皮日起糖至撤20信1冰0板年职1刃2坦月女3循1正日止蒙执行象）郊国税坐函沾〔矮20技0宪9培〕脖9雕8素号晓环境逢保护房、生晌态恢限复专趴项资霞金肾企业触依照姻法律拒、行剖政法求规有炸关规弟定提笨取的验用于细环境姑保护针、生懂态恢竭复等圾方面赶的专惑项资暖金，教准予槽扣除匀。上捆述专嗓项资升金提黑取后围改变伞用途斑的，狱不得辜扣除恳。蜻《企麻业所夜得税沈法实告施条考例》哑第四日十五绍条港无形疾资产宰的摊料销歼企业杂按照往规定按计算袖的无际形资殿产摊妇销费差用，框准予标扣除您无形尾资产梦按照烟直线摔法计书算的竖摊销狐费用乏，准坛予扣芒除。背无形辱资产洽的摊扩销年敲限不滴得低而于蝶1述0惩年。颈作假为投谋资或毯者受柏让的叉无形更资产楚，有忆关法群律规劫定或吼者合努同约赵定了崖使用趟年限羡的，键可以仁按照堤规定葵或者苹约定两的使恰用年滑限分现期摊读销。刻外购涛商誉亭的支票出，描在企抱业整装体转华让或及者清凉算时思，准晶予扣闪除。光企事贵业单事位购俊进软役件，尿凡符仁合固肃定资办产或延无形语资产踩确认替条件尝的，山可以械按照冬固定椅资产符或无嫌形资样产进尸行核腰算，情经主电管税艰务机稿关核盐准，饺其折棉旧或艺摊销蒜年限瓶可以自适当确缩短歪，最敞短可胡为厉2疫年。梯《企雨业所括得税减法》微第十镇二条等《企甜业所理得税婚法实向施条辩例》仁第六艰十七趴条刻财规税故[2处00味8]怀1帽号驴租赁职费洪以经嚷营租屠赁方或式租缴入固飞定资爹产发鉴生的性租赁泪费支耽出，伪按照宵租赁洁期限斥均匀鸽扣除酬；叹以融锐资租态赁方随式租券入固跨定资堤产撒发生唤的租值赁费挨支出诞，按好照规绕定构装成融无资租时入固因定资赞产价俩值的芹部分跃应当径提取闸折旧彼费用赞，分鸽期扣化除。圈《企娱业所饭得税蜡法实主施条党例》蕉第四奥十七最条面汇兑遮损失缎除已犹经计校入有变关资邪产成骑本以耗及与堡向所扒有者介进行鱼利润血分配线相关汤的部自分外陆，准贫予扣奇除。退《企厅业所绢得税织法实倦施条捏例》斗第三健十九逝条骨非居钩民企筹业境陡外总包机构贞费用隶非居南民企蚊业在锐中国鸟境内尤设立啊的机任构、课场所凳，就多其中碑国境烘外总旧机构择发生妄的与秋该机忧构、元场所锣生产任经营骨有关龄的费绸用，裁能够泻提供纸总机列构出然具的才费用松汇集晚范围栏、定忙额、我分配邀依据马和方绸法等瞎证明套文件燕，并掘合理罢分摊剖的，孝准予角扣除召。争《企些业所队得税说法实绸施条经例》仗第五愉十条标研究俗开发匙费栏未饺形成皱无形既资产危计入偶当期钓损益慧的，粱在按篮照规老定据撒实扣迷除的栗基础悲上，顶按照末研究宗开发价费用僻的纵50冶%洞加计读扣除杯；形饲成无浇形资逐产的恨，按庄照无烦形资慌产成岔本扇的振15仗0首%幼摊销揪。煎由集司团公奖司进本行集蛛中开岩发的限研究吸开发代项目岔，其晨实际劈发生页的研勿究开抄发费补，可蚁以按赤照合姑理的竿分摊堡方法孟在受尊益集孩团成个员公伍司间象进行毫分摊乓。企接业集补团应无提供储集中氧研究剂开发孟项目跪的协释议或刃合同比，该棕协议坑或合筐同应花明确较规定岛参与剧各方移在该势研究夹开发糖项目词中的纪权利火和义味务、证费用济分摊饰方法解等内傍容。京如不拒提供秆协议滨或合便同，即研究旷开发锁费不琴得加恰计扣驼除。致企业五技术担开发嫂费加星计扣转除部扶分已晋形成码企业喘年度啊亏损忧，可炕以用胀以后庙年度仍所得近弥补急，但瞧结转夏年限糕最长启不工得超问过更5淘年。丙《企总业所您得税内法实滴施条昂例》图第九妖十五川条倍国税书发徒[2环00米8]址11旷6伯号竭国税脖函籍〔隆20达0渐9堂〕愚9宴8悬号肠业务垦招待滥费汪按照核发生希额伏的索60典%友扣除英，但鹊最高能不得巾超过拌当年竹销售俯（营灿业）薄收入副的赞5榆‰肿。枣销售钞（营励业）金收入盟额应蜓包括辨《实惩施条市例》坏第二呼十五钻条规企定的皂视同痰销售肉（营涌业）尖收入塌额。礼《企泽业所谣得税收法实涂施条爬例》残第四政十三枕条县国税宜函位[2玩00祥9]捞20沸2刻号跃转让赔资产腔的净巡值谣企业邮转让舞资产剧，该到项资邀产的竹净值洒，准蜂予在摇计算殿应纳边税所最得额亡时扣对除。肆《企勿业所题得税寸法》绿第十股六条聪劳动进保护劝支出饿企业掉发生性的合多理的胶劳动乳保护第支出剑，准驼予扣旁除。醋《企错业所膛得税刺法实渗施条近例》恳第四姓十八壳条煎各类予社保隶：视社会扑养老剪保险欢基本蚂医疗尤保险谋工伤雹保险斗失业搞保险强生育铺保险非住房是公积省金纺企业才依照币国务荐院有嫌关主扬管部倡门或姓者省麻级人赔民政鞭府规系定的暑范围猾和标躬准为合职工惹缴纳魄的基客本养薄老保岂险费果、基译本医项疗保萄险费深、失傻业保惠险费讯、工燕伤保只险费积、生乱育保促险费符等基宗本社云会保牢险费赢和住精房公喉积金养，准吃予扣价除。船《企蝶业所叉得税撒法实筹施条剥例》秀第三撞十五糕条槐补充墙养老落保险普补充版医疗辉保险便企业术为投碰资者啊或者壳职工腿支付兵的补泛充养扎老保众险费币、补补充医底疗保时险费寒，在绵国务后院财堵政、励税务应主管倦部门磨规定睁的范腹围和辉标准搬内，饺准予允扣除备。戴自肆20安0使8顽年嘱1汤月屑1惕日起蝶，企园业碎根据涉国家计有关解政策倦规定兄，为运在本忍企业警任职匹或者货受雇般的全诊体员枕工支举付的响补充皱养老云保险宇费、逢补充臭医疗帽保险汉费，链分别买在不惧超过捞职工饶工资浓总矮额尽5填%近标准兼内的兔部分浆，在潜计算冻应纳详税所扶得额池时准端予扣疏除；毫超过裂的部忆分，寨不予寨扣除申。韵企业筝为全怠体雇载员按串国务把院或幻省级流人民攀政府蔬规定券的比狗例或搅标准让补缴颜的基融本或阁补充垫养老虎、医型疗和娱失业质保险精，可荒在补惭缴当纵期直朴接扣咬除；陈金额苏较大遥的，似主管贵税务效机关非可要乌求企用业在贴不低旅于三底年的开期间姨内分驴期均仅匀扣翁除。室《企劝业所躲得税位法实象施条词例》逃第三条十五拣条阶财反税株[2置00端9]让2色7求号漏国税琴发叫[2感00助3]兄4考5箭号烦商业两保险次法定劝人身誉保险详费风除企奸业依诞照国阁家有茶关规霞定为序特殊斗工种蚂职工乓支付背的人秘身安适全保易险费清和国兴务院荒财政酒、税猛务主帮管部钻门规匀定可衣以扣蚁除的欺其他孔商业裤保险却费外乒，企村业为父投资旧者或患者职量工支因付的屡商业自保险国费，哈不得寺扣除韵。冰《企句业所恒得税魄法实皱施条收例》口第三泼十六舟条船财产蜜保险鄙费兰按照镜规定誉缴纳道的保周险费柳，准埋予扣凡除。搞《企缩业所兰得税寄法实催施条氧例》甩第四陆十六雄条别各项钱损失略是指恐企业粗在生愁产经笑营活留动中霜发生但的固老定资倡产和间存货故的盘由亏、尚毁损繁、报炼废损煌失，笛转让兄财产的损失扇，呆绍账损西失，勺坏账清损失锦，自俯然灾载害等连不可烈抗力然因素错造成纲的损剂失以表及其槐他损作失。句企业括发生俱的损倍失，桌减除番责任响人赔点偿和驼保险类赔款断后的青余额伶，依级照国作务院储财政故、税盒务主扎管部城门的于规定糕扣除孔。旅《企吉业所混得税王法实造施条经例》漂第三早十二招条股境外齿所得柿已缴菌税款广从其淘当期雀应纳个税额培中抵像免，外抵免剪限额拨为该廊项所妥得依腔照企维业所持得税杏法规助定计胆算的沃应纳弃税额团；超材过抵述免限彩额的姥部分岔，可勤以在余以后穗五个株年度糖内，削用每驰年度虑抵免摇限额玩抵免箭当年暗应抵馅税额阴后的脸余额洽进行呆抵补裹。有《企任业所什得税迈法》芳第二卧十三沈条字投资湿资产迫成本熔企业搁在转瓜让或暗者处猜置投狼资资志产时嘉，投垫资资肥产的丸成本套，准窄予扣遇除。辨《企肆业所伸得税朵法实欣施条遥例》裕第七涉十一章条凳开办拦费等新税脂法中既开（逮筹）琴办费备未明真确列去作长希期待捷摊费撕用，膀企业宾可以蠢在开吴始经拣营之肥日的炊当年宋一次盏性扣尽除，成也可卫以按本照新惠税法斯有关挡长期唱待摊猪费用庸的处厉理规尝定处桨理，膜但一双经选包定，号不得鸦改变同。六销且淹企业绳在新否税法渗实施忙以前僵年度棒的未显摊销底完的端开办衣费，加也可榜根据朗上述牵规定轨处理自。芝国税宴函背〔兔20送0眯9坐〕幻9摊8琴号姿手续车费及凡佣金丹支出条企业慢发生绍与生塑产经悼营有援关的棚手续预费及丰佣金脏支出厕，不拐超过旦以下悠规定伪计算枯限额佛以内刊的部幻分，纪准予削扣除着；超猴过部始分，牙不得垃扣除朋。智1连.脾保险症企业脉：财灿产保餐险企彩业按听当年族全部危保费炸收入柱扣除豆退保圾金等御后余椒额链的桃15恢%乌（含答本数框，下沟同）稻计算姜限额仗；人庙身保耐险企妥业按尼当年孔全部晕保费挨收入州扣除廉退保惊金等衡后余芽额甘的已10营%活计算恩限额攻。

尖滩广2蜂.刘其他久企业窑：按无与具牵有合筹法经蹲营资而格中哲介服笔务机鹿构或尚个人糠（不询含交棵易双事方及胁其雇剧员、岸代理吵人和土代蠢表人晴等）绑所签钻订服大务协熄议或毯合同第确认想的收换入金伯额挺的肢5愁%勾计算茧限额挪。详企业哪支付界的手竞续费偶及王佣金貌不得问直接欣冲减蜡服务哈协议甜或合兽同金竞额，躺并如楼实入劲账。甲企业驴应当唐如实写向当化地主仿管税倍务机娱关提淹供当万年手雨续费砌及拥佣金已计算铸分配录表和率其他习相关版资料毁，并厉依法刑取得鞋合法插真实鲜凭证寻。禾财蜓税便[2史00剃9]符2里9妻号临准备痰金支括出曲1鄙、不载得扣嗓除：鼻除财下政部舞和国流家税钥务总浸局核竞准计彩提的毛准备座金可臣以税腊前扣肉除外兵，其想他行幅业、满企业甜计提验的各耐项资幕产减岸值准丝备、予风险蹄准备盘等准邻备金业均不辈得税兴前扣幕除。巧20杜0竖8展年倒1楼月歼1押日前挡按照费原企菌业所湿得税岭法规坦定计磁提的矿各类匪准备链金韵，糖20绍0发8夺年坦1更月租1经日以击后，帆未经壳财政丧部和节国家宏税务尊总局漂核准菠的，灯企业牌以后手年度葡实际钞发生悠的相寻应损恭失，厌应先担冲减痰各项客准备锯金余怒额。搅2遍、允串许扣村除：矮保险剑公司判、证旦券行括业、等金融史企业辛在规讯定范焦围内法计提蜡的准洗备金俗可税哥前扣册除。然国税粪函朝[2确00征9]查20殃2倒号阅财狂税店[2饱00松9]氏3誉3登号统（证攀券行赶业）辩财毫税冈[2罗00让9]蛾4悼8田号运（保市险公熔司）捡财尖税混[2扣00过9]脏6挖4柏号翁（金隶融企肺业）起房地歼产开次发企蜡业扣租除办席法（旦国税凤发奥[2缎00布9]购3遣1赖号）覆总述坟企业至发生铁的期辱间费瓜用、最已销房开发域产品俘计税距成本乳、营泡业税屑金及谨附加唉、土稻地增钩值税加准予撑当期巨按规恨定扣德除。疤（第沃十二恢条）蚊维修垫费哄企业晚对尚央未出召售的核已完虹工开速发产族品绞和按穿照有兰关法驻律、抄法规骗或合步同规始定对丛已售淹开发爬产继品增(漠包括朝共用彩部位示、共倍用设录施设吨备毛)棕进行船日常焦维护孤、保选养、倡修理失等实范际发盏生的聚维修劳费用量，准恳予在记当期岸据实鬼扣除前。（条第十位五条晚）俩按揭拥贷款问担保外支出现企业钳采取安银行艇按揭匙方式墓销售产开发离产品定的，爱凡约尝定企弓业为虏购买箱方的拌按揭慰贷款骆提供个担保朝的，酬其销驼售开邮发产户品时便向银缘行提孤供的布保证凉金蔬(中担保骡金悄)尾不得护从销产售收笼入中蹦减除冻，也博不得絮作为誉费用显在当爷期税骗前扣矛除，得但实扶际发晋生损联失时厘可据消实扣窜除。树（第统十九宽条）煎境外喘机构位销售毒费用匪企业胡委托许境外栋机构骡销售奴开发膨产品蚊的壤,裹其支甚付境妨外机尤构的假销售走费咸用纲(倒含佣表金或江手续灿费输)孝不超周过委夫托销犁售收颈入扒10气%长的部蜻分掌,候准予睛据实棉扣除胆。（页第二怨十条倚）魂利息光支出累企业扬为建响造开枝发产贞品借张入资斑金而阶发生珠的符喜合税兼收规丘定的珍借款仅费用翼，可奇按企玩业会裕计准幻则的穷规定陷进行买归集霸和分荷配，笔其中衡属于盏财务册费用扮性质杀的借写款费凳用，悲可直师接在晃税前种扣除温。窜企业遇集团哭或其堵成员纹企业猴统一孕向金彩融机税构借秘款分乓摊集加团内色部其需他成灶员企输业使果用的科，借盟入方外凡能冷出具滋从金彻融机直构取马得借哭款的板证明识文件堂，可眼以在勇使用鬼借款卸的企浓业间迟合理很的分价摊利亮息费财用慧,浇使用罗借款徐的企始业分温摊的杠合理夹利息嗽准予董在税居前扣担除。仿开发皇产品技转为济自校用咱1您2秧个月则内折躬旧不翻得扣喊除幅企业帆开发剪产品卖转为呜自用汉的响,瓣其实背际使猎用时枕间累完计未独超决过篮1酱2翠个月奔又销货售的岸，不所得在坟税前宏扣除华折旧婚费用本。（绍第二由十四硬条）谎国家描无偿竞收回云土地草使用浸权而滚形成离的损林失取企业晃因国辉家无梢偿收揪回土睡地使园用权平而形迟成的淋损失您，可戒作为床财产值损失春按有要关规热定在纸税前迹扣除除。

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不确认递延所得税资产。7持有至到期投资持有至到期投资减值准备不得在税前扣除；一次还本付息的投资，其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不同。8商誉1、商誉在非同一控制下的企业合并时产生。会计上规定商誉不得摊销，但可计提减值准备。税法规定，外购的商誉在整体转让或公司清算时一次性扣除。2、与商誉有关的递延所得税资产，应当直接调整商誉的账面价值和权益，不涉及损益。3、与商誉有关的递延所得税负债，由于影响到会计信息的可靠性及因计提商誉减值准备使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，会计上不予确认。9固定资产1、弃置费、残值、固定资产折旧、减值准备等因素导致不同年度的会计折旧与税法折旧不同，从而导致固定资产账面价值与计税基础不同。2、租赁准则中规定承租人应当租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，税法规定融资租入资产应当按照租赁合同或协议约定的付款额以及在取得租赁资产过程中支付的有关费用作为其计税基础。3、除房屋、建筑物外未使用的固定资产计提的折旧不得在税前扣除。4、应当资本化的借款，如果是向非金融部门取得，并且超过了同期同类银行贷款利率，则固定资产的原价大于计税基础，由于该项暂时性差异的确认会导致固定资产初始计量违背历史成本原则，故实务中不确认递延所得税负债。10投资性房地产1、公允价值计量模式下，账面价值与计税基础产生差异。2、成本计量模式不同年度会计折旧与税法折旧的差异，导致账面价值与计税基础不同。11在建工程在建工程减值准备不得税前扣除。12无形资产1、无形资产减值准备不得在税前扣除。2、使用寿命不确定的无形资产会计上不得摊销，但税法规定可在不少于10年的期限扣除。3、自行开发无形资产的计税基础按照规定可加计扣除项目的会计基础的150%确认4、税法规定企业事业单位购买的软件最短可按2年期限扣除。13开办费2007年12月31日前仍未扣除的开办费，在剩余的年限内继续扣除的，应确认递延所得税资产，并在剩余年限内结转。2021年1月1日以后开始试生产、试营业的新办企业发生的开办费，在实际发生时借记“管理费用（开办费）”贷记“银行存款”等科目。计算所得税时在开始生产经营的当期一次性扣除。14非货币性资产交换取得的非现金资产成本模式下，会计上规定换入资产的初始计量，按照换出资产的账面价值加上相关税费为基础确定，而税法要求按公允价值作为计税基础。15以改组方式取得的非现金资产免税改组方式取得的非现金资产按照公允价计量时，计税基础仍按原计税基础（历史成本）结转。16企业的存货、固定资产、无形资产和投资发生永久或实质性损害当有确凿证据表明企业的存货、固定资产、无形资产和投资发生永久或实质性损害时，会计上要求将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。税法规定应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。17递延收益会计上规定政府补助可一次或分次确认损益。税法要求在实际收到时一次性确认。18应付账款、其它应付款、预收账款由于债权人原因导致债务不能清偿或不完全清偿的部分，会计上要求企业将该应付款项划为金融负债，并按市价低于账面价值部分进行调整。税法规定应并入所得征税，实际支付时纳税调减。19预计负债会计上按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。税法要求，除另有规定外，预计负债在实际发生时扣除。20应付职工薪酬工资奖金、补贴、津贴、非货币福利、现金结算的股份支付，会计上按权责发生制原则计提，计算所得税时按照实际发放数据实扣除。21预收账款房地产企业取得的预收房款会计上作为负债，但按税法规定应按照预计利润率计算预计利润并入当期应纳税所得预缴企业所得税，以后实际结转收入时，冲减当期应纳税所得额。22广告与宣传费1、2007年底前新办的内资房地产开发企业取得第一笔收入之前发生的广告与宣传费，可结转至以后3年在税法的标准范围内扣除。2、从2021年起，生产经营过程中发生的广告与宣传费不得超过销售（营业）收入的15%，超过部分无限期结转扣除。23业务招待费2007年底前新办的内资房地产开发企业取得第一笔收入之前发生的业务招待费，可结转至以后3年在税法的标准范围内扣除。24职工福利费会计上规定，非上市公司2007年不再计提职工福利费，福利费余额结转以后年度使用，余额用完后，据实列支。税法要求，按工资总额14%计算扣除。未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2021年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。25职工教育经费会计上据实列支。税法上规定从2021年起，企业每一年度计提并使用的职