企业内部审计程序

内部审计程序

一、审计（一）审计工作计划（见辅导书P2、实务标准P5；P67~72）

1、编制主体：首席审计执行官

2、重点关注：根据审计风险编制

3、编制要求：与内部审计部门的章程和机构的目标相一致

4、时间要求：至少一年一次

5、确定是否接受所提议开展的咨询工作应考虑的因素：该工作在改善风险管理、增加价值、改善机构的经营方面的作用，并应在计划中罗列出已经接受的咨询工作。

6、审计工作计划的内容：（1）目标（2）业务工作安排（3）人员配备和财务预算（4）部门报告

7、计划过程中应注意的问题审计执行主管应把内部审计活动的计划与资源要求提交高级管理层和会报告、审议、通过。

（二）审计实施（见内部审计原理与技术上册P182）

1、实施过程（审计程序）（1）选择被审计单位

1）选择的方法

2）应考虑的因素

3）选择的主体（2）制定审计项目计划

1）初步确定审计目标和范围（总体目标与具体目标的区别、具体目标的内容及特点、影响审计范围大小的因素）

2）研究背景信息（查阅以前的审计报告及有关内容、座谈）

3）成立审计小组（1~8人，人员分工）

4）初步联系被审者以及其他有关当事人（下达审计通知给被审者、审计委员会和被审者的上级主管）

5）制定初步审计方案（具体内容、编制要求、调整的要求）

6）计划审计报告（文件内容、要求）

7）取得对审计方案的批准（主体：审计经理）（3）初步调查

1）开始审计工作

2）实地观察

3）研究资料

4）书面描述

5）分析性审计程序（重点掌握内容及运用）（4）描述、分析和评价内部控制制度

1）描述内部控制的方式

2）穿——行测试的含义：是审查内部控制实施的第一个层次的测试，主要是针对关键控制点，选取一定的交易和活动来进行测试。

3）小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这些交易如何进行处理。

4）信息系统内部控制测试

5）评价内部控制（内容、方式）

6）重估风险（目的、与第一次评估风险的区别）（5）扩大性测试

1）对审计方案进行适当的补充

2）编制书面审计报告的初步框架

3）实施扩大性审计测试（6）提出审计发现和审计建议

1）审计发现的内容

2）审计建议的类型（7）作出审计报告

1）审计报告的编制主体

2）审计报告的内容

3）审计报告的报送者（8）后续审计

1）后续审计的方式

2）后续审计的主体（注意独立性的争论）（9）审计评价

1）评价审计工作的方法、技术等

2）评价审计人员的工作情况2、示需畏要蚊注享意熔的犬问酿题在犬实叛施扎每争一严步寇骤挨的皮审灭计由时轧，泊应步注吨意龟工丛作隐的汤主莫体蹲、厕应塘承范担渴的剑责位任爹、姨工鹅作弓要鸭求阶等筹相脉关股内猾容（吴三宜）目风览险/范转围—颂—确辽认脊和辞区铁分报审础计拆业它务蛾中仇的凉经程营纤目鲁标炎和弦风词险(审签计锡原贵理伴与芽技末术P厦1牌5属~粘1档8、P扣2纳2劫7；裤辅耗导蹈书P顾2狂8；奇实分务滥标仪准P茄7、P梨6醉7、P尊9捡3、P胜1小0傍4、P锹1买2吐5）1、讽风孟险篮的晕概形念良：原是顽指斜可外能旦对斜目究标颗的阴实督现此产烦生凑影摩响饮的般事好情再发廉生它的妨不箱确撤定榜性堆。扑风壮险亦的挽衡签量伏标叶准辅是泉后侍果蜘与牢可携能劫性舰。2、益风名险沾管巨理杏过罩程翠结毒果邀对渐整矛个盆审仓计拌过尚程征的拔影述响烟。（1）悠制泻定迟审枯计陡计霜划命时磨：帐应呈该偿在坟评旋估疮风肤险锤的概优乘先诵次结序雷的片基惨础鸽上鞋安杜排里审怜计棍工焰作俭。蛇之屿后微，肠才乱能当根少据扮风植险盲的蜓重孕要检性滨分费配简相闷关忆的豆资颤源失。才风储险倒模理式烫有逝多剑种者，淋他毅们导可该以断帮夕助厉审絮计吩行厌政粘主曾观庙排斑列仿出世潜锹在心审艇计郑目奋标镇的咏优陡先溉次性序啄。（2）污在谢开昼展月审康计傲业炸务墨时添：脑用武于贷检鞭测步、吹证郊实涝风迫险远的也技敢术请与罢方姨法缘瑞应僵该赞能称够仆反习映烈出泪风云险炭的蠢重猴大纲性场与魂发仪生电的睬可若能花性狭。仅在垂向部管苹理卡层体的执报静告歪中档应施该呈传壤达阵对搜风慨险聚管酿理欲的升结殿论映和胖建旱议弦，付以逆降美低刑风端险锯。柜审径计今行短政虑主枝管灿应膝该绩至眨少顺每绝年滥准蚁备样一环份鼻内电部吧控全制醉的啊充宇分恩性捕声蒜明炉，辟以瞧减猪少虑风紫险姜。3、内风额险算的础影醒响准（丑见骆辅悔导术书P殊2尝8）4、裤风络险豪评衡估（1）白评符估堵主纪体（2）处评牺估牧内种容（3）候评偿估陶目罢的（4）杏评袋估喉步敲骤（5）戚可溜审兵计和活胆动乏的瞧确竟定（6）缸风芬险美评它估比模降型随的左优夫势5、品风芒险怜因折素帜（熟见董辅花导咱书P钻2傲9）6、堵风蚂险药管钥理能（茫见忌辅刑导莫书P贫3系5；浴实甩务亚标专准P宫9返3、P全1鉴0临4）（1）秒涵悲义（2）露谁载对源风校险汪管园理雹负动责（3）窝内鹿部光审美计扎师原在远风但险秤管同理涌中格的疲作易用（4）服风伞险擦管武理杂过商程府的污目切标（5）丈内脸部匀审挖计妙师纤应袋按酷照绢怎桂样棵的巡寿程制序留获有取抓足蛙够取的衫证用据略以羞确携认锯风评险胆管腥理鸟目镇标锦是举否扒正倚在慢被挡实解现（6）效后扬续兄风无险蛇水俩平妖的晨处怖理（馆四扔）瓦审抗计怕内被涵隐（播目张标记与扮范留围烫）弊（救见烘辅候导诉书P蔬4笨0；蚀实怎务熟标产准P纹1鹅2份1、1借2矿4）1、浓审酱计觉定池义2、乱目搁标3、束新僚旧群定佳义归比乓较4、埋实洗现释审真计底目戒标员的单手茫段5、受审举计俗范语围（租五瓣）托内晓部至控叼制班（乓见青辅脂导虹书P巩4俘8、景审捆计呆原相理膏与胁技炭术海第置三乐章碧、衔实模务住标雕准P律1欺0栋8、1致1吹7）1、乱内酷部码控瞧制债的领定睡义（1）哥主层体（2）餐目侍标（3）认客地体2、鲁内蠢部润控次制炒要唱素3、吧内骄部分控昆制煎类虫型4、距内评部低控鼠制静程烟序5、岩内胃部讲控古制品方仁法6、戚内机部朱控锈制四的假实尖质7、园不命相醋容幅职功务窄相缎分巩离切的搂内联涵刊及蔑常展见醋的泼不秋相阅容超职等务伙的午确奥定8、给内阅部秋控陷制卫面旁临啦的微危相险9、慕内萄部丑控仇制锣在典内虫部耳审谣计点中暴的胜作介用1雷0、晒管情理它层庭与纸内内部富审乓计秆师国在墨内占部裳控专制窑中磨的皂角谣色载定榴位1岔1、孙控锐制库点勤的叔内墓涵1出2、熟描喇述妖内怨部再控业制薄的轨主鼻要雅方添法1上3、腾期险望架差花距乒的票内植涵1业4、扔控颜制洲自炼我深评匹价信的晌内匆涵（孕六握）培适蜻当肌的法审嫁计狼程答序递（怠见廉辅呜导肥书P骂6朋0、骡实延务动标狸准饰中视的圈实象务刑公辣告舱审因计蠢原景理若与传技循术P晒1长2亮9、嚷第暗四哈章乱、紧第殿五狡章抄）1、爬分晋析跳性视审忧计怪程研序（1）益概喉念（2）返应穿用貌范矿围（3）雄包净括产内翼容（4）渗分沈析票方才法（5）趣应遥考优虑扫的访因碧素（6）垦特慌点样及愧要艰求2、肺审攻计幸工咏作齐底纺稿韵与仅内润部玩审唐计皆记着录（1）驶底外稿跌的遗编费制劫主导体（2）第底锈稿产应婚反聪映蛛的纵内卵容（3）晶底冒稿种的单复孝核（4）宴底班稿酷的膜保穗密准要袜求（5）板底插稿冲的挽作月用（6）堤内禁部印审度计伤记卸录充的渗内察容浴及枕有讽关枯要塘求3、扮审留计填证栋据（1）鞋定柏义（2）惠审宣计封证搬据物的城标思准（3）集审激计探证榨据痕的艇类搬型（4）尊获枕取固审柿计缓证捷据谈时株应约考粉虑棉的金因忽素（5）筹审生计挡证皮据蜻的损证役明狠力喜比琴较（6）烦审侵计右证辉据建在腹审吹计但过稀程手中吐的绿作招用（解七)审暴计呼部券门逐的倒管私理(见叨辅娇导陶书P侧7堵1、作实裂务掀标瞧准审馆计饮原屡理酷与丸技圾术P缎4申2脖7蚂)1、宫管鸦理长的岛主棋体2、搭管凝理默的求客凑体3、可具别体抛内肝容（1）罪人差员卵配急备要续求岗圆位虚分若配翁时袜应挤考伐虑言的砖因午素资吨格袖与跑专椒业猎胜重任上能长力石要悄求使许用盟外留部萍评应估盖机浴构浑时盲应录考董虑忠的适问猛题（2）姑审横计仪监瞧督监屋督档的毅定深义监嗽督须的催过谦程监堤督迹的走内艘容监胖督慌的霉目雅的复逢核将审影计烟工罚作直底级稿滋的串要际求（3）煌与桨外肃部妨审公计遍师接的低合津作合突作梅的喉内衡容介绍入沸的耐深影度合减作寒的笛方等式（4）巨质坑量雀保唐证定迁义首蛙席抖审斥计饱执友行厘官任的扁职成责内匀部腿评屿价诞与骗外捡部廊评泼价雄的朝相穴关喜要锋求（5）勿质朗量网项额目信报跟告报丹告肤主阿体报剩告凑目帮的报配告锁内室容报叔告蹲要蜡求（6）稠披决露最违俩规屈行演为披洲露岔的泪条庆件披材露永的呢主亮体披厕露不的拳内妈容（7）侨管常理酷内舱部两审巡寿计姿部虹门主裁体目时标要顺求（8）恒获富取猎有晌关四服辈务除为碍内汇部销审励计醉工渔作退提乘供炉支独持孟或汉补尘充内恰部予审周计见部轮门期人踪蝶员家要物求外两部糊服总务惰的门内找涵取凭得筝外妥部惜服隔务芒的腹条尚件对缩慧首巷席收审箭计燃执由行嫩官挽的音要跌求对汗外五部用服叛务跃的烦独拉立带性头与参客乖观左性惠评感价父的撤要欺求（陵八换）激内品部音审践计控的唯种估类1、悉经黑营刺审堂计2、袍绩态效绩审萄计3、仔合狱规泄性坑审卡计4、裳质厉量饲审逐计5、龟财闪务亭控钉制饿审症计6、熟财揉务构报寒表办审蒜计7、华信银息淡