外资企业出口退税

1外企先征后退税—一般贸易计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。（一）计税依据。“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：遭FO仿B价菠=C斤FR俘价-外运费铸=C适IF链价×奏（1柴-投利保加佩成×鼓保险精费率斗）-益运费公因此皮，如园果企埋业以牧到岸呢价格绸作为隙对外殿出口卡成交大的，艘在货缠物离芦境后亲，应挣扣除秧发生葡的由意企业发负担停的国煎外运尖费、吊保险如费佣壁金和骗财务封费用崇；以织CF搏R价烟成交贸的，周应扣悦除运狠费。她（二躁）计淋算方宁法熔1、尘一般盾贸易悟（1束）计秩算公浅式：佳当期笑应纳登税额尤=当滨期内爱销货笔物的钩销项娘税额概+当类期出惹口货拳物离说岸价咽×外参汇人翼民币是牌价既×征慕税率吸-当肤期全迫部进缝项税软额找当期质应退竖税额嚷=出脖口货欧物离猜岸价评格×脾外汇株人民阿币牌永价×壶退税煌税率齿（2导）以徐上计倚算公老式的搁有关天说明茫：罢①仰当期饮进项诊税额变包括炼当期欠全部尿国内储购料汗、水贼电费泪、允合许抵垮扣的枪运输吹费、之当期骑海关队代征拐增值谜税等铁税法籍规定榴可以你抵扣况的进篮项税屈额。怜②航外汇寸人民渡币牌资价应艘按财辞务制挪度规侦定的匀两种的办法封确定丸，即笨国家罢公布桂的当孕日牌箭价或帜月初蛇、月漂末牌沾价的辱平均吉价。识计算嫌方法顶一旦木确定在，企朱业在祝一个争纳税翼年度苏内不辟得更权改。纠③要企业返实际畅销售贞收入授与出敬口货竿物报跌送但险、外抢汇核讲销单美上记开载的乏金额纽不一腐致时掏，税唇务机部关按唱金额副大的微征税戚，按叫出口尖货物忍报关并单上匙记载愉的金喜额退善税。奉④胳应纳研税额饮小于裹零的何，结养转下漫期抵讯减应蹦交税僻额。刺举例继说明退：描例1土、某珍鞋厂师20只00肠年3救月出孟口鞋饲30防,0银00浩打，岭其中肿：（修1）卷28塘,0伞00嚼打以耗FO食B价赏成交写，每腔打2滔00霸美元诸，人常民币怎外汇荐牌价遵为1柔：8开.2锯83扎6元害；（蚊2）瓜2,栗00才0打锹以C支IF懒价格锣成交键，每挑打2敢40科美元炊，并巴每打晶支付国运费火20愿元、扯保险眼费1容0元气、佣束金2弱元，条人民臭币外茧汇牌依价为叶1：毙8.外28寺36错元。溪当期要实现消内销迷鞋1匀9,哪40售0打促，销博售收想入3夺4,屑92漫0,拉00嫩0元馋，销月项税丢额为扛5,下93福6,绘40幻0元液，当圣月可为予抵泡扣的深进项骂税额涛为1渔0,荷80姓0,织00够0元亏，鞋射的退炉税率形为1仁3%抓。用牺“先志征后市退”燃方法确计算拨应交屯税额防和应勤退税猛额。窗①帮计算械出口鬼自产忧货物倘销售递收入烂：出稍口自仍产货窜物销丽售收群入=扇离岸近价格板×外殿汇人纤民币弦牌价浴+（讯到岸贿价格盈-运践输费渴-保狮险费植-佣鬼金）扇×外冲汇人奴民币头牌价朋=2隆8,暮00饲0×上20打0×认8.堤28属36物+2疯,0症00价×(如24丽0-视20万-1鸣0-疯2守)×揉8.巴28冠36弹=4普9,袭83盏4,垄13肥7.竿60满(元若)鸡②艺当期雨应纳毒税额岛=当栏期内肚销货煤物的稼销项界税额睛+当交期出历口货骑物离凉岸价统格×芝外汇密人民壁币牌拥价×斑征税寺率-汇当期范全部抗进项仿税额魂=5夸,9购36节,4位00回+4摸9,吩83朽4,冤13延7.摄60奇×1安7%但-1摘0,申80帜0,贩00领0=准3,盾60梢8,卖20北3.谊39展(元惠)等③归当期燥应退椅税额像=当狗期出赖口货皆物离必岸价棕格×库外汇陶人民坑币牌钓价×太退税致税率鸽-4唇9,麦83熄4,吸13稻7.但60互×1叙3%哄=6酒,4结78篮,4小37泪.8姿9(遮元）破。核外商扣投资妻企业研出口周退税旬问题

伸一、梦基本脉规定

煤__倦__呈__伸__季__察__嚷__淘__铜__掀__岗__茎__惭__干__扮__慨__陷__怒__永__电__创1.澡根抛据《屈中华触人民郊共和青国增宾值税浇暂行夸条例宫》和咽国务碎院的严有关堤规定漫，对韵19胜94嫂年1理月1屠日狂以后辈办理隶工商预登记旨的外交投资决企业释生产舱出口虎的货吵物增舍值税召实行内零税坑率。轮具体今通知航如下哀：

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坟(抛国家慰税务瞎总局用19碰95慕年1伯月2该8日止国税屋发〔殃19疼95鸡〕0叠19富号)脖4．撇根据帆（9咳4）搅财税弊字第恋05忧8号笔文件币规定速，企标业生壮产的斗货物匙既有付出口砖，又址有内熄销，渣且进森项税尤额不峰能单蛾独核役算或法划分族不清晃出口始货物梁进项什税额互的，滴出口骑货物占不得扒抵扣渐的进轻项税铜额计娘算公李式为相：

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寻(国驼税务杜总局评19司96猎年7涂月8黄日泉国税榜发〔记19展96磁〕1叛23舒号)

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朝(财冬政部陕、国饺家税正务总瘦局抛19姻94禽年8淡月2白5日通财税挑字〔就19恳94伟〕0撒58蠢号)

词6．免财税强字[桶19进94册]第经05破8号逮《通旁知》揉第二惭条规居定：肝"外诱商投营资企摩业生娇产的汤货物骄销售裁给国侦内出蔑口企勺业或和委托常国内访出口扬企业裤代理帆出口田的，席一律桃视同菜内销摘"。机这里手所称淡"委涂托国秧内出灭口企愉业代驱理出匠口"泰是指讽委托荐方与弟受托喝方双泛方签篮订代窑理出紫口合洁同（萝协议坛），闸受托辞方负括责办楚理出唯口货脉物报练关、示结汇葡等出丧口手嫩续，睬报关娇单、斩结汇糕单上凳经营纯单位辨均列仪明是厚受托桃方，现委托痰方向策受托班方开塞据增浆值税条专用批发票献，受赠托方前可以艳凭上背述单贵证办叉理出黄口退篇税或逐出口行免税张。其酱他形草式的柱委托小代理己出口宅应按春自营绘出口讲处理透。

趋上述丑所称乱"国球内出遣口企滩业"存是指猾有进阿出口通经营毫权的踪企业克，包跌括外聪商投傻资企渐业。

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王本通休知自羞19利94瞒年1泄月1废日淡起执盏行。

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滩7．启根据尖财税洁字[永19俩95脏]9怀2号推文件妹第二乒条的直规定佣，老障企业闪委托摸出口改的货绩物免沙征增摩值税善、消爬费税婆，其昆进项紫税额展不予者抵扣哀或退胳税，霸应计挪入产青品成衡本处亮理，蒙（9胜4）吹财税仓字第拨05烘8号陵第二佳条"摔外商标投资吵企业裹生产夺的货这物委苍托国岛内出燥口企观业代艰理出填口的捏，一绿律视幅同内饱销，耽照章型征收吓增值陆税、家消费桌税"锯的规法定停佛止执郊行。

池对外苦商投芒资企牢业（篇国务符院批街准试闹点的尖合资屋外贸惜企业佳和保记税区殃外商惩投资完企业致除外苹）经售省级时外经慕贸主公管部愧门批质准收画购货完物出贩口的香，实援行免户税，上不退嚷税。际对销围售外婆商投月资企泰业用根于出活口的岂货物印，负钞责征稀税的凉税务揪机关酸不得够开具狭"税晶收（织出口海货物躲专用炊）缴盏款书部"和竭"分往割单萄"。

嗓关于俩委托碗代理暮出口傻方式瞒的确许认，疫应按快财税惰字[篮19债95盘]9吩2号坟文件扩第二鹅条的柔有关懒规定抓执行古，国均税发厦[1村99泊5]宽01凡9号阳第一度条（烈三）只款对鸽委托读代理没出口溉形式谋的认饭定停群止执介行。

晴(国蓝家税富务总夹局奖19添96级年7斥月8诸日另国税裳发〔任19脚96悦〕1斤23糖号)

笼8．呜对经尖外经御贸部遮批准情设立风的外鸣商投始资性具公司您，为循其所傲投资蔽的企努业代父理出劈口该灶企业剖自产伶的货风物，端如其气所投佩资的严企业逐是婚19男94蛾年1夫月1挂日指以后贴批准头设立惨的外允商投拐资企跨业，取被代帮理出扛口的腥货物石可给姻予退丝税；驻如其掠所投屈资的茄企业蛙是问19向93汉年1烂2月兄31轻日纹以前厘批准梯设立住的，灯被代伞理出吼口的侵货物碧可给愉予免告税。

鬼(财杰政部离、国属家税朱务总荐局淡19辈97匠年2卷月2叔1日愧财税舞字〔摇19缩97衬〕1臣4号养)

顷（二闷）外粗商投贿资企仗业出雪口货似物出友口免葱税改闯先征嘉后退支问题

昨__群__踩__固__宫__物__惨__膀__啄__贸__服__肚__菌__盈__广__脆__彩__币__牧__叮__1．自1999年11月1日起，老外商投资企业自营或委托出口货物由原出口免税办法改为出口退税办法。具体退（免）税的计算办法接现行自营生产企业"先征后退"或"免、抵、退"税办法执行。

如老外商投资企业要求对出口货物继续免税，可在1999年11月底前向主管征税机关提出申请，经批准同意后，其出口货物在2000年底前，也可继续按照财政部、外经贸部、国家税务总局《关于1993年12月31日前批准成立的外商投资企业有关税收政策问题的通知》（财税字[1998]184号的规定执行。从2001年1月1日起，其出口货物改按退税办法。

（国家税务总局1999年10月8日国税发〔1999〕189号）

2．中标机电产品退（免）税问题。

对利用外国政府贷款或国际金融组织贷款通过国际招标由老外商投资企业中标的机电产品，实行"先征后退"管理办法。对其申报退税所需凭证及审核、审批程序等具体管理办法，依照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]031号）、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题的具体规定〉的通知》（国税发[1999]101号的有关规定执行。

（国家税务总局1999年10月8日国税发〔1999〕189号）

3．出口保税区货物退（免）税问题。

镇对老脑外商芽投资移企业娇运往络保税观区的蛋货物饲不予俭退（谷免）相税。宜保税宣区内亩企业猫从区栽外老预外商奉投资桐企业宰购进森货物回时必破须向载主管月税务谷机关左申报统备案肿增值亲税专祸用发僵票的就有关绘内容果，待深该批那货物澡出口炕或加洞工后荷再出刻口，很再按秃规定游办理秆退（丛免）古税。

铜（国陶家税查务总杀局秧19域99疤年1霞0月餐8日静国税浑发〔膝19鹿99杰〕1赏89丈号）

养4．灾钢材惑"以衰产顶轰进"挺退（呈免）页税问哗题。

阳老外奔商投陆资企达业利珠用已思免税校"以极产顶锈进"溜钢材次加工叛生产疗的出秃口货称物，异比照雀现行字有关帮加工台贸易签税收猎管理锹办法堂进行凉征、艇退税青管理暴，具披体按路照国称家税填务总壁局等按五部雹委《补关于笛印发职〈钢伙材"态以产海顶进瑞"改耍进办住法实段施细粉则〉态的通铁知》剪（国篇税发声[1心99用9]幼68膊号）扑第十疲八条叉第（猾一）猜款的鲁有关来规定央执行角。

自（国能家税朵务总舱局概19昆99伏年1箩0月邮8日洪国税求发〔答19喇99耗〕1得89殃号）

费5．划修理迅修配泼业务帆退税葡问题

炼老外竹商投右资企痕业承浙接国暗外修透理修沸配业跪务，像修理袖修配低劳务蛮收入抢免征奴增值煎税，梁不退歉税。凭对其侧用于渡修理徒修配角的零土部件蜓、原完材料廉等，垮按照迈购货辅增值芝税专惧用发洽票和翼适用廉退税判率办帝理退秤税。

究（国洗家税迟务总由局竹19盆99堡年1虑0月摆8日债国税障发〔萝19窜99拆〕1华89教号）

喜6．居关于项出口较货物垄清理熊问题

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括对则19清99睁年1误1月科1思日前系购进问，目极前尚笔未核满销的唤进口插料件谋，老弃外商境投资仰企业汉应持腐海关成核发勿的《阴进料南加工张登记械手册象》等棋有关狼凭证牌，到颜其主轨管退在税机嚷关补拴申请哈开具格《进天料加帜工贸润易申丈请表修》。

旋（国闸家税娱务总第局封19堡99辆年1新0月师8日觉国税擦发〔炼19北99催〕1浆89拨号）

三、外商投资企业出口货物免、抵、退税问题

________________________________________1．关于实行退（免）税办法的范围和时间问题

（1）对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业在1995年6月30日以前生产出口的货物，应按国税发[1995]012号文件的有关规定采取"免、抵、退"办法办理退税。

（2）根据财税字[1995]92号文件的有关规定，已按国税发[1995]012号文件规定采取"免、抵、退"办法的，在1995年7月1日以后生产出口的货物，继续采用"免、抵、退"的办法。

（3）未按"免、抵、退"办法办理的，一律按照先征后退的办法执行。

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

2．1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业1994年1月1日以后新上项目，按照《国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知》（国税发[1995]160号）文件规定准予出口退税的，一律按照先征后退的办法执行。

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

(四)外商投资企业来料加工、进料加工征免税问题

________________________________________

1.外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。

外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发〔1992〕146号《关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神处理，免征生产环节的增值税、消费税。

(国家税务总局1994年11月7日国税发〔1994〕239号)

2.外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式加工货物销售给非外商投资企业出口的，须按照增值税、消费税的征税规定征收增值税、消费税，出口后按出口退税的有关规定办理退税。

(市税务局1994年5月10日武税发〔1994〕105号)3．外贸企业承接来料加工后委托外商投资企业加工或外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，根据国税发[1994]031号和国税发[1994]239号文件的有关规定，可持凭"来料加工免税证明"免征委托加工工缴费的增值税及消费税。"来料加工免税证明"暂使用国税发[1994]031号文件规定的式样。

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

4．按照财税字[1995]92号文件规定采取"先征后退"和"免、抵、退"办法的外商投资企业，对其以进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的，可分别按如下公式调整计算应退税款：

（1）执行先征后退办法的计算公式为：

当期应纳税额＝当期内销货物的销项科额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－(当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格)×征税税率当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率－当期海关核销免税进口料件组成计科价格×退税税率

（1）执行"免、抵、退"办法的计算公式为：当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)－免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)其余抵、退税的计算具体步骤及公式仍按财税字[1995]92号文件的有关规定执行。

关于间接出口问题，为便于管理，《国家税务总局关于外商投资企业从事"来料加工"?quot;进料加工"及生产销售国际中标产品税收问题的通知》（国税发[1994]239号）的有关规定仅适用于老企业之间开展的间接出口业务。

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

5．老外商投资企业直接承接来料加工复出口的，免征本环节增值税和消费税；老外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资业或国内企业加工再收回复出口的，可持凭主管退税的税务机关出具的"来料加工免税证明"免征消费税和委托加工工缴费的增值税。

（国家税务总局1999年10月8日国税发〔1999〕189号）

6．老外商投资企业以进料加工进口料件生产出口货物的，可分别按如下公式调整计算应退税款：

（1）执行"先征后退"办法的计算公式为：

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－(当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价退税税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率（2）执行"免、抵、退"税办法的计算公式为：

当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率－退税税率)－当期海关核销免税进出口料件组成计税价格×(征税税率－退税税率)其具体计算步骤及公式仍按《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字[1997]014号）等有关规定执行。

上述征税税率和退税税率是指复出口货物所适用的征税税率和退税税率。

（国家税务总局1999年10月8日国税发〔1999〕189号）

五)外商投资企业新上生产项目产品出口问题

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1．近接一些地方反映，根据《国家税务总局关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》(国税发〔1995〕019号)的有关规定，对1993年底以前成立的外商投资企业新上生产项目，凡属新办理工商登记或变更工商登记的，不予计算增加税负返还，但能否执行出口退税政策没有明确。经研究，现明确如下：

1993年底以前已批准设立的外商投资企业，在1994年1月1日以后新上生产项目生产的出口产品，凡其产品与原生产的产品不同，并实行独立核算、单独管理的，经省级国家税务局批准，可比照1994年1月1日以后新设立的外商投资企业按《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及有关规定，办理出口退(免)税。

对企业新上生产项目经批准可执行出口退税政策的，不得按新企业享受企业所得税等其他优惠政策。

本通知自文到之日起执行。

(国家税务总局1995年8月21日国税发〔1995〕160号)2．根据国税发[1995]160号文件规定，老企业新上项目生产的出口产品凡其产品与原生产的产品不同，并实行单独核算、单独管理的，经省级国家税务局批准，可办理出口退（免）税。在实际掌握中，对所上项目确已实际投资并能提供下列有关单证资料的，可按规定程序办理出口退税。

新上项目申请报告

新上项目批准文件

新上项目的可行性研究报告

营业执照变更登记或变更通知书

其他需要提供的资料

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

(六)外商投资企业生产国际中标产品税收问题

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利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。对加工生产上述中标产品所需的进口料件；免征进口环节的增值税、消费税。

(1)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)；

(2)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；

(3)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；

(4)分包中标项目的企业除提供上述各项资料外，还须提供与中标人签署的分包合同(协议)。

(国家税务总局1994年11月7日国税发〔1994〕239号)

（七）外商投资企业出口退税管理问题

________________________________________1．外商投资企业出口退税的日常管理，如办证、检查、清算及资料的审核、保管等工作，统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责，企业出口退税的退库手续，由同级进出口税收管理机关负责办理。

涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，经审核无误，报上级涉外税收管理机关审查。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批后办理；对于采用"免、抵、退"办法以及采取先征后退办法应予办理退税的，经上级涉外税收管理机关审查后，送同级进出口税收管理机关审批核准办理退库。

为做好外商投资企业出口退税工作，各地涉外税收管理部门与进出口税收管理部门应密切配合。涉外税收管理机关应对企业的退税资料进行认真审核，严格把关，进出口税收管理机关要及时办理核批和退库手续。

各地应抓紧内部和外部的业务培训。外商投资企业须指定财会人员（或税务代理人员）兼职或专职办理出口退税业务。培训合格后，发给《办税员证》，持证上岗，专职办理出口退税业务。

为了尽快处理好外商投资企业1994年1月1日至1995年6月30日以前出口货物退税问题，各地涉外税收管理机关务必于1996年8月底前将审核工作处理完毕，送同级出口退税管理机关办理退税。退税机关应抓紧办理，在一个月内办完核批和退库手续。

为保证外商投资企业出口退税工作与整个出口退税工作在管理上协调一致，此项工作将逐步实现计算机管理，具体管理办法另行制定。

本通知自文到之日起执行，此前已做税务处理的，可不再调整。

（国家税务总局1996年7月8日国税发〔1996〕123号）

2．老外商投资企业应按照国家税务总局国税发[1994]031号文件的规定，持工商营业执照等有关资料在1999年底前向主管退税的税务机关办理退税登记手续。未办理退税登记手续的企业一律不予办理出口货物的退（免）税。

老外商投资企业如发生撤并、变更情况，应于批准撤并、变更之日起30日内向主管退税的税务机关办理注销或变更退税登记手续。

老外商投资企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经主管退税的税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

老外商投资企业出口退（免）税的日常管理，如办证、检查、清算及资料的审核、保管等工作，由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责。涉外税收管理机关负责按月接?quot;免、抵、退"企业退（免）税预申报及"先征后退"企业纳税申报和退税申报，并审核办理免、抵、退税及应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。进出口税收管理机关负责按季接收"免、抵、退"企业退（免）税汇总申报及按月接收"先征后退"企业退税申报，并审核审批免、抵及退税额，通知征税机关调整免、抵税额，办理退税手续。

老外商投资企业出口退（免）税，实行计算机管理，具体按照《国家税务总局关于印发〈出口退税电子化管理办法〉的通知》（国税发[1996]79号）执行。

（国家税务总局1999年10月8日国税发〔1999〕189号）外商投资企业出口退税指南2006年10月11日（1）可以享受出口退税政策的范围

外商投资企业生产自营或委托外贸企业代理出口的自产货物除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

（2）可以享受出口退税政策外商投资企业的范围：

可以享受出口退税政策外商投资企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和集团公司。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

（3）外商投资企业适用出口退税的货物范围：

生产企业出口或委托外贸企业代理出口的货物是指自产货物。自产出口货物是指购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散产品和协作生产产品）；生产型集团公司收购本集团成员企业生产的货物，也视同自产货物。

（4）外商投资企业出口退税办法：

外商投资企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管税务机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢假日顺延），再向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对