大连獐子岛：财务制度

1财务分析制度编写：刘勇王欣红王欣红1目的明确财务分析的基本要求，规范财务分析的内容，更好的为公司经营管理提供决策依据。2范围适用于全公司各事业部、分、子公司的财务分析。3定义挎3.兔1财行务分滑析闻财务饱分析夹是运伙用财福务报豪表数呆据对绩企业损过去村的财录务状券况和轮经营东成果亩及未披来前恭景的始一伯种评位价。抚通过急这种蓝评价愈，可妙以改另善财蛾务预饱测、提决策讽、预彻算、床控制傅。通山过这涉种评依价可常以为秀企业隔进行其预警盒，为币企业蹲发展菜方向弯提供疼决策愈依据狗。饶4分职健责餐捕铸转堪瓦4.塘1学总裁悄：挽审定冬财务佩分析桑报告衬，批去准改咸进财焰务、咽经营渣管理航工作茎的措赔施。遮4.让2财趣务总启监维：贴组织钟财务榆分析椒工作貌，瓜审核放财务晶分析扔报告扁，骆实施苏改进悬财务圆分析蓬工作枯的措慕施指，臂负责耍将有惨关财师务分产析报撒告呈吸报总千经理倒。叛4饿.3允财务轰部召：之汇总碌整理谈各单可位财怠务分租析资祖料，肿撰写看集团垂公司歇综合论财务躬分析匪报告煌，秩并上果报财济务总撤监。呜4.辰4各宪分子哭公司比财务裳科跨：颗实施攀本单英位财仔务分呜析，抱上报胆财务澡分析杰报告反，执肌行改辫进财润务经菠营工号作的贩措施旦。怪5膊内容滚5催.1校财务翻分析裹的基陕本架斥构洋5膊.1贱.1测基本派面分善析宁5耗.1月.1挣.1孙报酬简分析济利润挨比较御表分极析奴股东混权益数报酬坚率分琴析(道股东亚权益浓报酬蜡率=蚊净利邪润/削股东许权益乡)顾净利梳润增曲长率陶＝（种本期乒净利渡润额贝－上丧期净覆利润胞额）跑÷勇上期肃净利隶润额倡×庙10奇0%情5边.1喘.1摧.2遥销售饺分析峡销售杀毛利晨率分直析(草销售糠毛利初率=似销售浮毛利法润/嚼销售辟收入尿)故销售斤净利堪率分搭析(汇销售压净利奸率=狱净利竟润/王销售盲收入程)贪销售从增长爪率＝装（本塌期销饱售收结入－弯上期托销售鉴收入辛）穿÷妈上期摆销售金收入料×扔10掏0%朱5秋.1尽.1筹.3宵资产须运营裂管理腔分析活资产羞负债懒比较哨表分刻析秩资产毁周转伤率分西析(柴总资铃产周烧转率犯=销懂售收樱入/震总资毕产)草总资闯产增云长率增＝本钉年总蜜资产命增长丑额生÷例年初涌资产码总额咸×矮10基0%凭5速.1芽.1灵.4寨.投喂资管辆理分鼠析脆投资菊项目厦分析玻(投享资执够行情稠况汇政总分贿析)兽5毯.1瓦.1纹.5异资金分管理倘分析阴现金肉流量根比较意表分芦析撕现金土存量聋分析倍财务菊杠杆畜系数搂(权滨益乘鼓数)胞分析饥(财朋务杠哥杆系坟数=苦总资意产/偏股东阶权益慕)邪5瞧.1邀.1取.6般风险员预警殊分析阵债务策保障演率分封析(障债务壮保障帮率=效现金炊净流崭量/队债务腾总额鼓)格总资潜产利嫁润率刘分析帽(总印资产害利润牙率=泊净利岩润/触总资笨产)肚资产寸负债碰率分巴析(魄资产遵负债陵率=龙负债鞋总额柔/总膛资产观)撞5范.1朗.2梁结构关性分脉析辆5群.1段.2粪.1渴市场厚分析拢⑴灵分产折品分舅析场①仪分产戴品的通销售析量分腥析燕分产堪品项湖下分花区域遣的销陷售量她分析疏分产漠品项仔下分躲客户嫂的销夹售量筹分析存②拾分产杆品的省销售细价格摧分析递分产侦品项塘下分书区域塘的销办售价晚格分谎析布分产避品项受下分交客户叉的销许售价衔格分牛析慧③槐分产救品的发销售它额分惑析法分产茶品项拔下分最区域筐的销尺售额明分析秋分产委品项踩下分举客户挑的销感售额柿分析拖④狗分产镜品的自销售井贡献称分析惰分产想品项将下分誓区域雹的销涨售贡宗献分絮析土分产软品项鹅下分肠客户淡的销对售贡败献分瓶析颗⑵恢分区坐域分爪析护①蚁分区深域的塘销售耻量分呆析妖分区轨域项蜜下分替产品柿的销缸售量么分析喉分区键域项嫩下分闸客户蜜的销册售量宪分析择②信分区筛域的匪销售配价格毒分区煎域项篮下分敌产品早的销绘售价培格分赏析俊分区勒域项兔下分碧客户绑的销邻售价北格分览析挠③篮分区届域的罩销售征额分侄析盗分区贫域项市下分蚊产品油的销铲售额象分析洲分区掠域项衫下分国客户斑的销预售额范分析辆④介分区厦域的隙销售奇贡献茧分析即分区讽域项孩下分矩产品采的销痛售贡牵献分游析嫂分区蝶域项虏下分齿客户业的销腐售贡守献分坝析狱⑶跨分客勺户分竟析牲①观分客很户的育销售列量分辅析征分客他户项洁下分历产品乌的销朱售量眼分析既分客民户项扎下分愁区域你的销峰售量饮分析尊②钟分客矛户的玻销售论价格截分客慌户项铁下分唤产品耽的销茄售价扑格分床析疏分客霸户项衣下分拥区域巧的销戚售价三格分测析爽③窜分客悟户的池销售困额分长析拌分客漠户项铜下分僵产品梅的销深售额东分析弦分客蜘户项陷下分誓区域乡的销身售额押分析产④菠分客详户的按销售哲贡献供分析常分客出户项谣下分骆产品异的销辟售贡饭献分属析核分客翼户项莲下分糟区域善的销膀售贡守献分网析验7.盗1.批2校.2滴资产意运营唐管理锯分析逝⑴秀成本烧分析先艘分产塔品总蛛投入耐成本映分析侮分产窜品单蛛位成塌本分家析厨⑵碌费用闹分析灭销售全费用躬分析掀管理由费用仙分析棕财务驻费用奔分析姜研发锅费用菌分析狸人工轿费用谎分析币培训芬费用恰分析探⑶芳应收洲类帐哥款分摘析欲⑷其应付概类帐仿款分胁析乳⑸渔存货讲分析刚固定太资产来分析本⑺速税金宴执行今情况篇分析基⑻师股东誓权益艘分析僚资本培积累蚂率=享本年呜所有这者权钢益增栋长额积÷伶年初护所有打者权运益盯×镰10搂0%鸡5什.1时.3倒.功果能性孝分析增5薪.1效.3遣.1格与战狼略的唤关联顺性分盏析深5惯.1箩.3在.2膊与绩追效的伴关联浮性分裳析庙，聚分责恼任中京心分通析匪利润滥中心赠成本蚕中心魂费用家中心孤5牵.1烘.4源.专良项分氧析脊专项驼分析贿包括渠：罢海参恼苗暂峡养效融益分受析忧底播班养殖携效益搞分析叠浮筏驴虾夷对贝经白营情耗况分上析示虾夷匙扇贝惧育苗筝情况舍分析述鲍鱼寺苗育凝苗情粱况分习析劈海参挥苗育腹苗情复况分命析神二级感虾夷羡苗育月成分庄析斤三级师虾夷扰苗育赴成分延析浮活鱼掏养殖于效益铲分析粗虾夷样扇贝庄加工迹情况泛分析秆海湾粱贝加警工情特况分叼析她海胆败加工警经营品效果倾分析押即食母产品僻加工呢情况志分析滴水产渗品加塔工原吩料收低购情将况分阔析湖5垃.2抓飞财务齿分析害运用铃的方恩法：罗5回.2缝.1级基本惩方法决5泄.2朴.1端.1芦趋势滥分析胶法：扁又称贷水平幅分析兼法，政是通滨过对跌比两尚期或赤连续伍数期禾财务冻报告耕中相允同指促标，肆确定匠其增哭减变邀动的著方向破、数禁额和真幅度雪，来土说明喘企业季财务阅状况墨和经谋营成策果的茫变动刃趋势所的一浇种方冤法。位采用晓这种刃方法助，可贫以分口析引曲起变蹦化的惩主要僚原因秀、变煮动的然性质购，并锯预测情企业排未来酿的发夕展前占景。后具体打运用男主要栏有以虫下三并种方呼式：悦（1拢）重挣要财口务指祥标的渗比较殖：是黎将不规同时兄期财煌务报味告中鸣的相皆同指粥标或圆比率津进行流比较败，直断接观牌察其削增减爷变动沸情况耐及变宗动幅彻度，梅考察学其发判展趋泥势，刑预测锹其发胡展前券景。讨（2低）会冒计报降表的盒比较状：是刑将连阵续数哪期的膝会计录报表梁的金椅额并尸列起悉来，激比较瓶其相宗同指股标的锯增减脏变动同金额吴和幅随度，逃据以旬判断林企业尊财务添状况被和经罢营成嫁果发夜展变胁化的跃一种税方法摸，具膝体包柏括资渗产负亮债表辟比较胡、利毅润表拦比较坑、现振金流丛量表瘦比较枝等，蛛比较夏时既应要计赖算出伏表中筛有关布项目招增减忽变动闭的绝五对额座，又半要计漫算出膏其增梁减变潮动的虏百分讯比。怖（3多）会啊计报写表项掩目构榜成的罚比较弊：是冲在会坚计报塌表比止较的肿基础乱上发臭展而鱼来的狠，是参以会己计报怕表中蒙的某什个总糕体指间标作叶为1某00尺%，崭再计神算出问其各效组成贱项目兼占该贼总体萍指标叹的百输分比押，从币而来鸣比较恋各个饮项目鸡百分鸽比的捞增减犁变动府，以婚此来半判断原有关百财务霜活动供的变临化趋揭势。形5缩.2赠.1唯.2扩比率即分析甘法：捏是把近某些剑彼此碧存在贷关联捕的项放目加持以对娃比，苏计算奔出比给率，史据以权确定原经济桶活动爱变动销程度球的分醒析方越法。至比率劫是相舱对数小，采盲用这狼种方称法，均能够毒把某面些条虽件下锈的不租可比奋指标投变为学可以希比较淋的指灶标，恋以利撞于进虚行分忽析。从比率横指标垄主要毁有以舒下三伙类：句（1滚）构玉成比走率又朝称结辞构比李率，夸它是吨某项炸经济贡指标颂的各做个组疲成部漆分与圆总体宵的比产率，给反映似部分该与总缩体的播关系钉。旋（2估）效覆率比击率是蜘某项债经济灰活动暗中所贪费与寄所得酒的比甩率，娇反映陷投入票与产捕出的黎关系刑。膝（3蹈）相遍关比风率是瞧以某响个项蹦目和级与其局有关嫂但又从不同军的项镰目加自以对仪比所胃得的繁比率六，反恨映有国关经脊济活硬动的肝相互结关系躺。团5弓.2变.1释.3忘因素做分析摘法：惨又称欺因素霸替换蓄法、射连环提替代们法，推它是忽用来逗确定绘几个倒相互蚕联系倍的因伍素对拒分析抵对象苹—馋综合枣财务务指标胃或经帝济指腿标的合影响技程度胸的一饱种分卧析方县法。匙5白.2奖.2剖奸财务驱指标惹分析届方法肆5的.2降.2扭.1咬反映购盈利势能力葱的财锡务分额析指开标：客资本徐金收污益率悉=净液利润触/资鸡本金逗总额蒸×忌10涨0%深股东胀权益原报酬照率=趣净利呢润/驳股东裂权益阶平均丸值收×膊10胞0%挣总资搞产报秋酬率参=净肺利润茧/总投资产凝平均消总额雅销售数毛利努率=三销售兴毛利骆/销谣售收昂入净宫额会销售纺净利真率=橡净利威润/虹销售且收入福净额旗成本边费用暮净利末率=赞净利练润/击成本摘费用营总额会5慨.2股.2书.2探反映臣偿债敢能力丧的财启务分弱析指择标：鸡流动探比率央=流欠动资斗产纲÷晌流动高负债弓速动雅比率荷=（盗流动扮资产划-存病货）太÷许流动邻负债增现金吸比率草=（蚊货币恋资金展+有岗价证挥券）膜÷证流动泰负债钳资产迫负债腿率=舍（负久债总唤额斥÷浇资产吐总额清）耕×盲10暂0%斩财务忙杠杆否系数袄（权释益乘乏数）煎=全既部资丰产总考额舌÷日所有迟者权渠益总屡额陵有形恋净值辜债务篮率=旁负债掠总额颤÷意（所砌有者辉权益虾-无固形资恢产价皱值）按×该10病0%些利息廉保障放倍数朽=（取税前挖利润眠+利季息费胜用）哭÷者利息榴费用邪营运愤资金橡与长制期负困债比愧率=何（流遮动资翅产-膝流动渠负债厕）辟÷阵长期断负债阿5三.2循.2坐.3寒反映格营运榴能力脂（资帆产管怖理能圣力）捉的财迫务分春析指延标：雪总资军产周丸转率漠=主枣营业禾务收戚入得÷城总资桥产平靠均余泥额董固定馋资产惊周转痰率=泛主营要业务测收入贺÷豆固定布资产旧平均怕余额沟流动姐资产瞎周转遮率=堤主营救业务誉收入隐÷糟流动匪资产破平均漫余额软应收裤帐款陡周转鹿率=铜主营锹业务骄收入虹(赊丛销)丙÷挎平均发应收狡帐款棋余额销存货存周转害率=泻销货铲成本呼÷廊平均闷存货柳营业趋周期录=应环收帐瓣款周桂转天处数+协存货再周转鬼天数塌5彻.2角.2蛙.4贡.反丰映成衫长性介财务故分析棕指标烛：独销售融增长纳率＝戴（本亿期销默售收丢入－提上期袄销售投收入沿）篇÷候上期泻销售同收入子×摇10劫0%岛净利系润增飘长率碌＝（肿本期特净利贷润额或－上表期净还利润韵额）心÷溜上期冻净利缩润额侵×吨10哈0%沈资本吴积累崖率=驼本年内所有虹者权脑益增锡长额摘÷说年初亡所有些者权凭益旨×橡10边0%沙总资斧产增端长率衔＝本甘年总粉资产金增长饺额仗÷发年初恭资产辛总额齿×叉10雄0%底(卸此项韵指标训反映构企业王自有尽资本唱的积麻累速元度)登5致.2者.2钉.5脂反映锦现金欢流量房财务陕分析丰指标岭：奋经营促活动衡净现猾金比缩率1眼=经警营活悄动现楚金净霸流量梅/流蹲动负晌债请经营令活动抄净现愁金比禁率2扫=经排营活横动现抖金净将流量盒/负忌债总胡额导净利义润现望金保隶证比型率=棕经营秩活动战现金垮净流琴量/亦净利犯润加销售伍收入滔现金箭回收甲比率音=经肢营活捎动现语金净宅流量皮/销球售收伍入永5率.2斜.3聚杜邦委分析互法股东权益报酬率股东权益报酬率销售收入股东权益销售收入总资产总资产股东权益XXX销售净利率总资产周转率权益乘数（财务杠杆系数）XX净利润股东权益净利润销售收入净利润销售收入察5筝.2绘.4防责任福中心虽分析耗5互.2嫁.4银.1岭利润昌中心很分析纽预算拢分析竭、趋捞势分龟析结刊合比抽率分患析。甜基于睛直接助对外帮市场幸的自圆然利状润中匠心的桂利润捉分析善。夫基于抄企业仁内部吵转移君价的丝人为镇利润完中心活的利翁润分堆析。潜5赏.2挥.4析.2鲜成本旨中心锐分析亦预算杯分析恒、趋陕势分笋析、英标准涛成本遇分析肃、目殖标成欧本分鸟析。壮5旗.2轮.4访.3窗费用吉中心愿分析琴预算锅分析犯、趋状势分培析、肝可控年费用汇分析尤。光5皆.3洞财务休分析察的依约据注码5蝴.3锯.1曾国家佣财会锹法规叛制度半包括东会计趣法、概税法斑、财狂务通闹则、晋企业辨会计颜制度溜、会评计准献则等摘法规颈制度萄。桌5抗.3寿.2匪单位谢财务爽管理当制度浙单位蜘根据裕国家攻财会鹿法规仿的要尝求结达合实鱼际情升况制在定的纠内部舒财务革会计阳管理恩制度提，主签要包举括会徒计核参算制喊度、殿成本帽费用宗管理搁制度勉、资要金管绩理制本度、灾财产汇物资生管理邻制度现、工邀资分荒配制瓶度等庆。贱5头.3营.3磨单位诉经营秋财务唯计划括单位讨事先盟预定忠的在倡某一市时期丽内或胁时点选上要矮达到崇的经侮营目灭标和障实现助的财臣务状偿况，团主要澡包括黎销售如计划牛、生妻产计赢划、徒采购捧计划针、成薯本费慰用计按划、碍利润落计划缎、投跪资计牢划、认资金桌计划惹和资插产负漂债权数益综象合计取划等素。拉5阁.3位.4棉单位光财务翻会计丧信息蒙单位哭财会住部门幼提供糊的有调关本戚单位雕财务命状况贡、经震营成捆果和辱现金翠流量劲情况喉的会轧计资部料，津包括丑财务穷状况泪说明迟书、爆主表吓（资局产负蓄债表奸、利朗润表抄、现习金流予量表充）、遭附表贿（资标产减岸值准惰备明糊细表蓬、利殊润分坚配表发、主皂营业以务收肉支明康细表获、应影交税懒金明去细表非、产喘品成贫本计筑算表轻、费丑用明徐细表影）、端附注总（对究主表抛、附便表的虽补充门资料悉）。屠5拣.4搏财务苹分析粗工作买程序意躺下达未任务巾、设驼定范售围；绵搜集抱资料拆，掌染握情撞况；距铃客观披评价请，抓因住关绒键；俘深入掏分析湿，找帽出原训因；票有的麻放矢太，提茄出措论施；纹撰写遇报告摆，按剂时上祝报；传反馈抖意见费，改咳善工坊作。牙6陷岗像相关班文件部《财欧务制伙度》胡《会常计制果度》留《会较计报匪表制阳度》凝《财包务、总会计秃百分皱考核乡方案逆》近相关苹记录伤序号堵文件费名称么基层叛填报东基层宣审核政上报虑时间均财务币部上肌报伐上报费时间强财务松部审浴核萌1县月份匹财务屑分析羡会计软主管伪会计伸主管骗次月戏4椒日前营