审计程序编制的参考资料与指导思想

1本次审计程序编制的参考资料：中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”；绝北京页注协途据新喘执业龄准则羊编制退的祝“娘审计惜工作辅底稿苹指条引哈”屡；使20石0而7臭年注大册会修计师搬考耀试肺“蛇审话计欠”坟教材屡。如本次奉编制固审计冈程序械的指吵导思酱想：找尽量蒙使审缎计程做序具爬有可桥操作铜性。经三、秀审计鞭人员肝在使跨用本徐套审遣计程惰序时均，应晕注意置的问欲题：也1樱、审滑计人堂员在暂实施勇审计控过程邮中并半非必尾须执私行审熄计程埋序表耐中的赚每一葡个程雀序，雕而是女据被渗审计导单位社的实炊际情单况有倾针对过性的椒选择姜审计幕程序辅，谊形成席计划有实施帖的审循计程坐序表塔。（冲选择竭审计润程序各的晕主要透依据归是符坡合性欺测试爱的结登果）鸽2宵、本铁次审隔计程严序并温非完酸全适伶用于窝所有椒被审舱计单英位（葱主要灭针对育生产弓企业命编制泼的）往，如葛对供私电企堵业、库提供茶劳务盏的企暮业、丧高速劫公路愧公司秤、工紧程施和工企往业、异餐饮雄娱乐国行业矿、学穗校等哑部份踢科目病的程孤序就泄不太坦适用通。项锻目经乓理需顺据被击审计静单位底具体快情况眠增删来审计牲程序饼。箱3瞎、根倚据谣20售0接7须年开努始执恐行的揪审计筒执业渐准则分的要宜求：笨符合踢性测拨试的贿工作双不容壶忽略蓄（本合次编彩制的什审计扭程序易中具呈体列休出了愉符合术性测棍试的萄参考劳工作蓄表格补）。串男炭对审润计新术客户矿及以厉前未嗓进行践过系店统符贪合性川测试枣的老姓客户翠的审寿计小喜组，隶此部彼份工座作量娇确实消较大浇。但秋在日亡后的跟审计罚中，策只要蜂被审个计单眯位内应控制步度舟、内秀部环孔境、他外部圣环境淋无重券大变蹄化的浓情况榨下，绘此骡部份虑工作偷量就吗小了榨。境耗虽建议疫：技（纲1意）项杜目经鲁理事痛前与对客户简沟通态，尽拍量让夫客户枪理解澡此项皂工作历是执荐业准株则要裕求我请们必汇须作史的工趣作；冤（吵2梢）能详在进西入现党场前驳进行悼的工拖作（庸如：慈了解洗被审钓计单瘦位所承在行俭业状斑况、慨收集巩并了脾解被脉审计筋单位乒相关贝内部炕控制灶制度亿等）明，可锁事先师做好粒准备霸。御4蜓、每船个被驶审计群科目以导引狂表中峰列示跟的内础容是车审计交报告辨附注盛所必畅需的激内容认（宽据距“政公开秆发行畅证券摆的公游司信雁息披漫露编皮报规姨则槽第陵1健5香号阶―厘―吴财务趴报告升的一付般规辟定团(2缠00卧7壁年修年订泥)乏”户及艇“上企业立会计绣准则熊第稿3锄0拉号刊—冻财务维报音表列稀报应弄用指产南趣”蓄编制渠），挠审计芽人员水必需音认真帖填只列相廊关内恩容。态5喷、认车真编砖制每刃个被咬审计突科目刑审计心备忘切录，呀并与封客户轻进行薯适当途的沟译通，都此项估工作幼需予啄以重草视。岂因为与其有者如下皆两个铅好处禁：镰（群1道）便凤于为杰客户来提供港增值盆服务洲，让火客户奴认可昌我们瓦的审方计价忘值；袖（刻2悦）前健后任铸审计恋人员吧工作灾交接枯的一裳种方禁式。册6倍、本既次编批制的却审计糕模板叠中有奸一张浆参考砌表格仗需提呆请注歪意：滚各科兄目实海质性合测试铺中违“宋选样与过程唇汇总往表况”域：冤细节篮测试塞的目案标彼担差确定够测试有项目龄的选区取方扶法懂怖灰界定孤总给体醒摄隙抽样芳单昆元醋火呆样本同规易模宾击盖样本思选取纷方胆法完尿示界定茎误差蜓构成兴条塔件催弄番预计郊误差渴额艺拐校总体虎误差悲额寨程浇实施祥测试免程诊序愿悉施结俱论吴舒罗索引商号传听棍财叫最医杯且像订买广胡慨岂寿茫虚眼汤狐妄皆废味暴撒充稀枕光泛削换捉隶控野勇斩擦窜沿攻砌疯昌炕背责犹南互色线功表携猎割杨从上呈表列朴示的估内容使可见挤，其踩要求侄审计细人员虹系统崭填列语选样竟过程口。魔7种、本蛋次编够制审皆计程城序过衫程中惨，并居未对爷每一伞审计价程序氏配制攀审计马工作惹底稿枕模版商，主支要原裕因是乏：趴如轨时间蓄有限艘，有饰的审枝计程曾序模睛版并弓未考缩虑成崭熟，抖怕编萌制出乎来误读导大姥家。迹翼坚已提应供出腹的审查计模惹版并湾非完苦全通庄用（磨主要灭是适巧用中纠型生凶产豪企业庄），种亦非豆强制情使用委，审炮计人谨员应上据被恢审计臭单亿位具鸡体情宣况编采制适据用的么审计旧工作谢底稿扶。采四、险工作弃底稿碍循环霜及宝编号聚：粮本次爹编制听的审直计程柄序所及列循摘环分替类及何编号馅完全陡参照剃中注悬协据六新执狮业准止则编土写葛的斥“艰财务希报表稿审计知工作猜底稿畜编制德指改南颜”个，具法体列丘示如拒下：坐工作丢底稿宋名称截索引既号观第一昌部吐分淡疯象初步返业务蜂活动室工作模底稿昼A初一、我决定职业务正接受段和保铲持时宪实施党的程游序和瘦考虑吼的事搂项须A吓A粘二、列业务虹约定衡书的说签订阻情况墓与内捆容检尊查表尺（适敏用于默鉴证曾业务讨）叛A喷B裳三、未初步启业务罩活动醒执行能的程驳序旱A廉C麻四、呀被审宵计单志位（哈客户煮）一挠般信惜息健A续D肢第播二聚部篮分侍灵风险妹评估揪工作据底稿勤B袭一、颠风险浅评估寺程序抚（一近）一顶般风耽险评征估程宣序墙B-化1驱(1趴)电询问依B-喂1-周1凑(2舅)叮分析幼B-佩1-渐2键(3谎)必检查滩B-晕1-的3洽(4纠)径观察厕B-寺1-内4谱(5丙)背检查蜘B-电1-谦5葬(6荷)昼穿行背测试燥B-横1-基6碍(7津)色查阅激文档货B-场1-侮7羽（二竿）针惠对特破别项鼓目的友程序岸B-售2弊（德1国）从针对佩舞弊赚的程尊序丽B-绍2-猪1豪（打2茂）津针对猴持续系经营锐的程铺序脸B-俱2-肢2称（环3渠）璃针对贝关联吧方的裕程序轮B-伟2-虽3顾（旁4券）浸针对偷或有写事项买的程罪序挤B-予2-支4伶（规5红）包针对拢期后械事项脂的程汁序筝B统-2您-5锻（傻6况）员对被忍审计烟单位秤违反夸法规画的行弱为所穗执行桨的程市序它B-众2-罢6畜（套7事）臭首次着接受序委托柔时对呼期初构余额隶所执膜行的锡程序均B-诊2-尼7断（猾8阵）密含有货已审激计财胜务报劝表的缴文件凑中的盼其他闪信息末所执棕行的春程序疑B-铲2-堤8串（贤9穿）药对比报较数译据所英执行春的程外序穿B-蠢2-丹9蔽（碰1塑0侦）桶对前追后任蒙注册闪会计裕师沟车通所勺执行恼的程糊序赔B-戴2-昆10绒二缺、绕在被成审计舅单位蒸业务么流程甜层面置了解埋和评错价内聚部控央制之1艘．幻采购腐与付哈款循式环行渠CG滋L盒2极．运工薪缝与人疼事循懒环乳面GX恢L众3枝．邻生产率与仓省储循雹环钉案SC限L吼4宪．睁销售劣与收吸款循前环腥挨XS凳L吃5事．筹鞋资与铸投资躺循环馒C歌Z办L拥6沟．品固定谈资产请循呈环萌谋GZ隶L纳三、绩项目改组讨高论纪琴要因—编—惩风险夹评估况B元-4毙-1逝四、湿风险流评估返结果浸汇总匆表经B-害5些五、球总体拥审计总策略僚B炕-6象第三巩部加分魂蔬停进一然步审歼计程搂序工翻作底绵稿清C愧一、荷内控兼测试兆工作如底稿炕（一巾）吓采购消与付廉款循砌环胡CG猾C此（二筋）份工薪押与人维事循婆环渐GX保C喜（三本）瞧生产驱与仓鄙储循滋环披SC张C佩（四们）管销售尖与收窃款循旷环逼XS怎C惕（五相）筹抄资与炭投资撤循环谜C植ZC蝴（六帅）棍固定增资产翅循环勒GZ胶C社二、罗实质籍性程克序澡工作译底稿营（一趋）烈资产枕类破伶1砌．滤货币拉资金煌ZA算若2扯．洞交易免性金供融资帜产片ZB汪毛3悠．纠应火收票警据萄ZC桶任旷4怒．桶应收厕账款斥ZD音第5具．挥预付尽款么项酬ZE丹抬6宏．锦应收孤利息详ZF毅昨7犯．接应收野股利计ZG姻俯8刘．纱其他大应收守款哗ZH奔颂9困．亏存货抢ZI秩墓1兄0北．咐可供肠出售她金融包资产沫ZJ霞赖1穗1周．猴持有朵至到捞期投色资晒涌ZK子常1禾2胜．汉长期况应收目款就ZL石恒1喊3值．疫长期更股权遗投资芳ZM贤债1亡4氧．欧投资岁性房缓地产涛ZN顽杆1肾5死．帮固定亡资产借ZO瓣寨1皂6历．辱在建弓工程萍ZP往队1每7办．浸工程问物资筹ZQ移轨1伤8寇．皱固定插资产垒清理离ZR重故1锹9厘．核无形公资产酒ZU律倚2村0柴．案开发班支出不ZV伟极2在1条．提商誉糊ZW南堪2嘴2勇．谜长期屋待摊著费用扇ZX挡突2侨3滚．姓递延古所得晃税资律产喝ZY剃（二阴）室负债己类续装1宵．府短期们借款所FA婆激2鼻．倡交易忠性金士融负洪债横FB掘横3殿．粪应付修票据长FC黑迷4幻．予应付霞账款笼FD矛盼5拌．哪预收机款项菜FE猫用6朱．党应付玻职工蝶薪酬找FF糖吐7请．蜘应交贫税费师FG秤介8承．舌应付挣利息意FH友客9伏．搏应付击股利茄FI舅通1分0吧．父其他天应付存款追FJ鹿奇1虎1驳．扎长期豆借款争FK号榴1拥2对．际应付商债券念FL凤恐1梨3项．睁长期绘应付昂款愧FM杀距1黎4街．捕专项酱应付跑款百FN肃殿1虹5兵．穗预计跪负债谦FO抗仍1昼6拨．偷递延跳所得袭税负右债加FP钻（三误）哪所有诸者权惭益吧类森房1报．郊实收草资本纲（股稼本）姜QA来企2振．皆资本斯公积枝QB符歉3虾．唉盈余悄公积狸QC逮沟4船．摊未分慌配利着润屑QD技（四捞）损标益类支邻1样．掀营业仍收入撤SA忧姑2异．胞营业厅成本市SB多益南3简．赌营业金税金隆及附别加象SC肠荒扩4碌．暮销售趁费用永SD脸统踏5坡．混管理临费用签SE承壶患6纯．慰财务框费用粘SF慰罢7盗．资耗产减枣值损沉失障SG艘榴武8寨．公弊允价干值变惠动损醋益展SH净灵9竿．滨投资闹收益脚SI跌鄙1就0恒．抢营业箭外收掉入渣SJ捆虾1穗1尾．世营业渐外支恐出阿SK幸嘱1亭2买．维所得絮税费股用贝SL贿第门四捎部床分走河振业务撇完成潮阶段永工作射底稿彼E刑一、训业务仔完成惹阶段阶审计欧工作远E处二、挂账项幸调整效分录魂汇总秃表匆EA斜三、运重分尽类调洋整分烤录汇饺总表席EB催四、塞列报做调整暮汇总问表身EC蹄五、够