典当企业执行《企业会计准则》若干衔接规

1附件：典当企业执行《企业会计准则》若干衔接规定典当企业应当遵循《企业会计准则——基本准则》、各项具体准则、会计准则应用指南以及解释（以下简称新会计准则）的规定，进行会计处理，编制财务报告，在新会计准则首次执行日，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南、解释的规定执行，做好新旧衔接，确保平稳过渡。一、典当业务会计处理及其衔接典当企业自首次执行日起，应当按照新会计准则的要求进行会计处理，有关典当业务的会计处理及其衔接要求如下：（一）对于典当企业发放的当金，企业应当设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。即对于发放的当金，典当企业应当按照公允价值进行初始计量，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。浑（二浑）唐利息婶和综传合费黎用属范于计另算实长际利羽率的陵组成欠项目疑，应旨当在获确定章实际际利率誉时予摄以考塞虑，门按照已实际欣利率扯法承计算绘贷款璃的摊衰余成券本及缠各期跑利息宋收入桐。赚企业喜应收遵或预腰收塑的侮综合蜘费列用命，攀通过港“应恳收炕账款勾”嘉或猴“预请收中账款膊”科沫目止进行捡会计忍处理很。稻（三裳）对喷于典策当企呆业取镰得的教符合斩资产某定义教和资瓜产确荒认条汉件的弯动产朱等锄绝当惜物品率，企勇业拖应当崭设置绝“页14直09弹绝虏当物动品追”首等科需目，来按助照《恒企业匙会计恢准则菜第1四号—俭—存裕货》队的规欢定进监行会锈计处缎理，卷并厚在娃资产承负债耀表的理“宜存货番”范项目葡中列小示；侮对于积取得锯的符奉合资四产定勾义和催资产趟确认秀条件洗的竿股权蔑、票悟据等慢金融帆资产骨类绝似当物给品愈，企务业应敏当设劝置梁“贡交易术性金垮融资杂产兔”冒、庄“搁可供率出售故金融岸资产蚁”窝、捐“扇持有炎至到聪期投忌资责”雾、柴“倾应收活票据翻”柴等科胀目，丢并按殊照《顿企业可会杏计准物则第衡22胡号—栋—磨金融怎工具亏确认安和计你量》场的规再定进召行会荐计处涝理。席绝当己物品做发生妥减值株的场，企丧业应梢当按等照新蜂会计航准则贷的要播求确少认相喂应虾的资部产减皇值损浇失。绵存他货类庆绝当通物品颠的处云置通区过演“丢其他匙业务熄收入采”弯和刊“至其他矩业务幅成本威”买等科劈目进云行会液计处誉理；抚金融害工具浮类绝帐当物伟品的皆处置甲通沿过蚊“找投资浑收益熊”必等芒科目焦进行交会计尝处理姨；应帆当退另还当晒户或元向当恢户追这索的惧款项汇通过鬼“锤其他舅应付旷款犁”世或野“她其他附应收种款肉”段等科桂目进付行会步计处忌理。辞（四朝）对新于典凳当企妥业从街事的须鉴定暗评估搂及咨衡询等剥服务独，应键当设地置“室手续害费及告佣金逮收入拾”、策“手答续费乞及佣扩金支待出”愈等科素目，设并按柄照《干企业壁会计骄准则点第1选4号避——程收入切》中戴有关捷提供严劳务芝收入炼的确算认和眯计量扇原则粪进行井会计罪处理糊。梯（五室）典拌当企压业应玩当设揉置备次查簿之，登康记当跃物的发有关饿信息国。培二、怎财务抱报表妹列报眨的要推求移及其出衔接哨典当洒企业柜自首机次执球行日嫌起，弦应当旺按照洽新消会计埋准则收的要符求污进行已财务郑报表苍的列像报（美财务扬报表表格式涉参见乱附件收），沉有关载报表哀项目喷及其灰金额雄应按绿照新北会计珍准则奇的要往求做捕好新叔旧转岸换和瓶衔接疫工作仓。其附注衣的编柳制应扫当遵码循氧新撒会计词准则版的相樱关规耳定，运并补框充披跌露以糕下内饥容：箩（为一长）始贷款鬼和垫医款伤按担帖保物有类别曲分布荣情况隶项目菜期末亩账面粥余额纵年初呜账面袋余额束动产况质押服贷款华财产扇权利铸质押盟贷款俊房地堆产抵翻押伯贷款扣合梳计瓣（蜻二亡）逾首期贷买款答项目覆期末疯账面轮余额占年初菊账面求余额贵逾期判1天送至9专0天痒（含皆90据天）溜逾期痕90槽天至维36漏0天漠（含选36膛0天茶）隙逾期特36槽0天朵至3鲜年（犁含3秋年）爬逾期卷3年条以上活合计各逾期五1天栋至9弟0天幸（含布90掉天）补逾期唯90兴天至疤36斩0天坏（含语36弊0天射）按逾期申36伞0天腐至3统年（棍含3皇年）陈逾期状3年五以上姿合计候动产旧质押场贷款惧财产团权利倦质押栏贷款寿房地疼产抵欣押暑贷款聚合赴计禁（三件）绝腥当金缺额（佳指绝植当涉乱及的尼贷款律以及还应收颂未收农的利险息和鞋综合百费用弹）逗项目畅本期等发生择额泻上期钓发生冶额缸动产垄质押青贷款坚绝当壁金额迟财产途权利晕质押岭贷款垫绝当愧金额迟房地扁产抵月押须贷款年绝当千金额辱合兄计蚀（四自）扒利息送收入忽（凝按担楚保物风类别船）戏项目英本期变发生喜额卖上期启发生浪额仙动产谷质押窗贷款奋利息烛收入维财产愁权利浓质押新贷款嘉利息淋收入讽房地肢产抵雪押森贷款劈利息条收入杰合惯计革附：瓶财务劣报表桑格式

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绵利润厉表唱会典伤02卵表顺编制润单位轧：群踩富龄召愤庸栗猪次老低亡年悟唇揭月稀歇蹄慢晕膜萝纯垒安炮额晋员总单位漆：受元唇项盗目便本期暑金额皂上期拐金额踩一、掀营业急收入瓣挂顺利息宴净收妙入挺利息蹄收入咬利息漆支出贞手续浅费及浙佣金黎净收专入务霜手债续费舟及佣半金收努入谅爱手博续费布及佣敏金支冠出墨投资摆收益撑（损着失以播“-窗”号佣填列符）绩其中拥：对肃联营另企业巩和合休营企本业的漠投资极收益前公允兼价值朱变动饲收益钥（损某失以若“-哥”号衬填列薄）兵汇兑拌收益剩（损象失以索“-速”号治填列桥）济其他乐业务妄收入喇二、义营业判支出切营业油税金叠及附挣加滥业务种及管亿理费踏资产坊减值绣损失仁其他齿业务市成本神三、肝营业诞利润白（亏掌损以挥“-搁”号谷填列枕）轰加：雨营业纸外收瓶入芽减：来营业痛外支喊出丢四、早利润鸣总额叶（亏觉损总稠额以辈“-炎”号据填列声）脑减：军所得辟税费爹用讽五、兽净利烤润（沿净亏糠损以瞧“-插”号的填列贴）住六、源每股类收益顾：左（一检）基宾本每萌股收句益播（二性）稀凑释每瓣股收封益萍七、脖其他胡综合吵收益紫八、漆综合烧收益四总额1义现金味流量岭表热会典膝03猴表叼编制悉单位肠：吵冠华喉我斥骄笼位浊帝驾厉源导鸦年娇柏月哈谊缴况鞠近毯复响耻尊单惰位：剩元房项铁李签目酷本期员金额避上期成金额医一、思经营行活动房产生蛇的现甚金流点量：数女发逝买卖亩交易斗性金洋融资宿产净发增加伐额挠取得兰借款巾收到连的现周金宏先烟收取葡利息幕、综拍合费捉、手郊续费撕及佣铲金的友现金恢念返泰收到欺其他箩与经光营活口动有策关的玉现金存再验幕放香经营悔活动钻现巨金流守入小度计错水蔑障客户堤贷款是及垫爆款净询增加区额训续走支付将手续园费及晒佣金耐的现所金知逮迅支付粮给职户工以滋及为赵职工砍支付厘的现暖金膝任昨雄支付彼的各制项税窄费悟下劳烧支付零其他休与经剧营活及动有变关的中现金调址底姜贫煤经营饱活动饺现金缩流出酿小计职谈针蜜经营券活动笼产生蜓的现差金流薪量爪净额干匆二、知投资次活动勤产生只的现圾金流娱量：羽文收回贿投资敞收到较的现妙金鼓澡斑取得埋投资摄收益稀收到系的现花金饲蓄量攀处置土固定绕资产夜、无僚形资逮产和影其他扶长期雹资产玉收回秩的现是金净佣额型粮倘收到仪其他抵与投沟资活洁动有找关的涨现金酿辛同据卸秆投资既活动塞现金美流入诊小计楚呀舅贷投资台支付里的现敌金既剖张洁购建械固定李资产固、无尽形资槽产和品其他村长期风资产凶支付剂的现课金挽睬辟柔支付巡其他乌与投掏资活捉动有当关的壮现金搬室占闹止句投资怖活动串现金遮流出铲小计樱乱久旺投资震活动爪产生末的现零金流忽量保净额警锹三、颠筹资扔活动冈产生投的现磨金流笑量：戏疫那各吸收矩投资记收到矿的现那金诱帅萝绪收到荣其他灾与筹妇资活你动有植关的雀现金棉连蜂浙诱肆筹资外活动资现金胜流入迎小计痒键奸讯偿还扩债务奇支付批的现银金阶盛忆渗分配捏股利吧、利便润或冠偿付娱利息抓支付山的现窗金份牲句骄支付定其他副与筹间资活踩动有炼关的抢现金络仪成毒卸渴筹资惠活动题现金补流出割小计丛隔早僻筹资鸭活动盏产生本的现缎金流绝量盐净额冷降四、劝汇率秃变动关对现弯金及旧现金亦等价毙物的跑影响萍偷五、嗽现金杀及现应金等晚价物惠净增疾加额蛋理浪夏加：贿期初僻现金特及现而金等维价物窄余额舅绵六、技期末员现金宗及现茶金等册价物笛余额里1递所有肠者权路益变矛动表采车槐虫沸鱼扁秤损打血遮吨赤术戴司蛛销刚班满隆炮丸钟裤铺赚亭竿浑壳坚抬态秆律幕骨捎狸宇虫兄响驰罩羞滨振搬棉药净崇会货典0村4表唱编制地单位神:间验氧砖逆交杆上引挎怠酿泊弯脱袍碍卡荒伸纹熊参供年度怀攀辽迎肤京队描该巧快朋姻省袋牛寒膨勾呼困材单位休：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额2．现金流量套期工具公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额（3）计入被套期项目初始确认金额中的金额3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响4．与计入所有者权益项目相关的所得税影响5．其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1．所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配1．提取盈余公积2．提取一般风险准备3．