制造业纳税检查案例

1制造业纳税检查案例分析一、学习目的（一）了解制造企业执行税法与会计准则的差异（二）掌握和识别制造企业在会计处理过程中可能存在的流转税、企业所得税等方面的错误问题二、企业概况长春市大华酒业于2001年1月注册成立，注册登记类型：有限责任公司；注册资本：8000万元；法人代表：万尝九；纳税人识别号：255705202101000000。现有在职职工800人。电剖滚企业喊主要燃生产某炸“猜千杯聚不醉及”鱼牌术白酒呢和星“蚀佳佳遥乐板”退牌常啤酒急两种办产品跳，2鸣00疼2年焦1月浸已由敢长春所市国丹税局缩认定膏为增嚼值税跃一般观纳税宾人。膏见哥三、袍企业樱会计巨核算自所采踪用的质一些驱方法座窜污(一光)将存货秃计价渗方法风：全奸月一毫次加走权平饥均法塞。悠竟王(二娘)劲损益瑞结转拍方法车：账裳结法钳。耀爽撇(三贴)夹企业垃所得催税会隙计处滴理方妖法：贫资产渔负债夸表债惯务法晴。于吴叔(四粒)轻经同粮意执促行新肺《企宣业会极计准盲则》苦。详命全四、摧税法呢方面冷的有筋关规胳定劳时横(一桌)欢流转短税：唇购进输货物丛和销返售货已物的床增值炼税税坦率均芽为1僵7％钳，白互酒消纯费税妙税率师为2享0%京，啤灿酒消满费税投税率齿为2蚂2赴0元缠/吨亲。增抱值税苹、消凡费税吉以一保个月奖为一灵期纳社税，恐次月横1罗5附日内刊入库糖。狂险菌(二伴)妥企业瓶所得坑税：璃税率冤为检25帝％，份采用筝按季驶预缴磁、年侍终汇启算清妖缴的冤办法材。答告纯五、六其他哗基本喂假设烧并虑(一抽)屠该案知例所俊给出暑的会斤计资豆料仅族为该才公司席20璃10向年6肉月份茅发生改的部也分经宪济业微务，捏其亭他未呢给出投的会早计资条料视穿为正转确无贺误，长该案躁例中笋所涉惧及的姐错误劈问题废企业群并未演进行举调整慧。壳劳吧(二梅)球该公副司会上计资马料齐伐全，商账、充证、精表、府实相帅符，士所给骡出的蜡各项胶经济烫业务繁视为社真实边，会君计凭贵证章脉、戳标、送手续彻视为个齐全纷、真混实。蝶消肚(三窑)责嚼长春聋市国阁家税钻务局职稽查乏人员趟按照读稽查脖计划川，对桃该公论司热20匹10婶年度腾涉税甘业务劫进行策稽查散，税痛务稽但查时糟间假刚定为千：2杯0孤11脾年正4免月1党8日孟至2稳1日爸。稽川查人抽员在高稽查权选案香、实躲施、荐审理怖、执迎行过旗程中构均遵持循了叶法定嘱程序洲。练六、混该公测司其铲他条伟件爱闸料(一欣)路券当月语所有辱涉及寒的非痒货币销性资雕产交骄换均渠按照允公允希价值灭开具陵了增格值税己专用撒发票污。轨葱祝(二肃)薄当月删已按旦照会崭计凭幻证上盲的绪“曾应交俩税费凶”鹿账户尼计算捆申报窃缴纳元增值贸税、低消费快税。右窑润(三垒)巨该公外司2竹0渡10谎年销怖售收书入为艰15马00勉0万刃元。口蝶泪(四寒)猫该公痒司已刺办理抚了2糖0救10狮年度召企业寸所得才税汇助算清刚缴，嫂申报塌应纳报税所法得额啊20顶0万渣元（前与会政计利颠润相嘴同）咱，已蚀交企川业所蔬得税营50洒万元烟。冰睬惜(五杜)织已将莫“染佳佳繁乐分”染商标洲权无舰形资揪产减致值准脸备税城前扣躬除。岗闯衬七、料案例节分析狭要求律与说唯明晌时坚(一至)阿分析犬要求磨说1母.赠根据地所给踢资料鸦分析晚存在类的问占题，每编制修《纳艘税检糕查工责作底照稿》扛。抱蚂2匠.形编写穷《纳黄税检哭查报帽告》衡、《皱审理磁报告凭》、棍《税呜务行纠政处睁罚事学项告朋知书铸》、评《税庙务处拍理决淋定书厕》、冠《税无务行赞政处歉罚决挥定书粱》，过要求院简明蒙扼要原。妹折削(二基)彼分析诵说明饿贱1锋.脱为简练化起怖见，绕本纳族税检则查案危例仅纷涉及纪增值茎税、摔消费震税和谱企业大所得往税。模对2慕.隙多计耀或少伴计的远成本板、费猎用直沙接调茎整应阅纳税锻所得俩额。援层小八、建检查遍中涉吨及的旋会计冻凭证阶如下假兼娇1．恢记账艰凭证适1号哗菊（夺1）岩摘要艇：2内0每10厚年远6节月1睁日，借由于扰保管做不善父，购森进的牢原材蹄料被忆盗，痰购进粘价为致2万月元。网年（阵2）爱会计末分录膛：黑胳总借：萍待处科理财殿产损蜜溢允井让育走钞著名2梁00慎00抓僚牛额贞贷：脏原材邪料葬姑羡揉发国校灿痕侵旬历统20劳00改0罪赠两2．昌记账智凭证携2号路套（垒1）陡摘要楼：2塔0伪10留年论6范月1弟日，蓝为购溪置生炎产设城备向旷银行猛借入扩1年翅期、毅年利拌率7作.2柜％的震借款露10站万元柄。前歉（剧2）密会计侧分录只：反专差借：壤银行表存款阁柴盒沸剑既剩立捕封价国骡10阔00塌00洪射痰圾追贷：踩长期逝借款样袋晴茶渡套呈采淋享挪葬1勒00笼00雨0爆温毕3．易记账赤凭证贤3号粪愁（沿1）沫摘要藏：2就0差10陆年追6夸月1展日，帮用所阴借款明项购较入需暂要安帮装的挪生产洞设备滨一台赔，购峰入价址格1哑0万匹元，婆并交骄付安驱装使询用。哄设备帖款分稍两笔录支付过，当育日用种银行固存款撤支付久首笔小设备债款5为万元梨和安扮装费幕用1污万元梅，余塔款嫁6行月3轨0日成付清灯，腿6烘月3克0日征安装趋完毕贤。淡袜（期2）侦会计览分录迹：寸肺伟①撞支驰付设眠备款揉其击借：舰在建绳工程麻棵台劈花划藏裹仍满栽狠络显梨11吹00讯00垦求炭样厦贷：霞银行寒存款解刷旺毯六饲压汪冷吹刚瓣爪喜弱伏60驶00弟0馆杰往蹄刊热用搏应付悬账款域腾滩养剪躲武弃艘茅陪拐洒汗眨筋50胳00梅0赚撞爽②蹈计卖提利报息荣舍葡借：群在建数工程史现刚洽长首禾孔查膛渗未验次怜灭6扩00丧拼器亮座贷：傻长期踩借款债找盘司袍斑鱼茅役轰苹甩蛛隙丛窜蚕6式00掌仪何4．静记账莫凭证赌4号轰律泊（1满）摘常要：甩20瓦10萌年财6年月1链日，独融资女租入亿需要放安装脂的生乳产线住一条唯，按令照租隔赁协向议确盼定的秃协议厉价为汗20投万元爪。发谋生安变装调础试费晌10傅00香0元舒，该沉款项掉已通鸣过银驰行转炭账支喜付，烧从仓访库领番用材圈料6耳00督0元撤。租折赁期株满，枕该设隙备转踢归承谊租方穿所有兆。羡撕秃（2果）会搏计分风录：非枯火①授租象入设旨备坚遇集借：糊在建絮工程负响扫凡示至封喷妖星筐愈火赞熊握2能00喘00区0绑说哲洽透贷：具长期嗽应付颈款拍——明应付像融资把租赁幅款软栋茄序却遗2封00小00昆0唤②仰支堪付安黑装调集试费衔借：帽在建浩工程争蔑高挤登师洒朗钉津熄衫贯与抚爸铁17罩02戏0爽终才横包贷：念原材腊料粱嗽矮之询断热西桑玉止桨宇喇萍抖闲肾6香00吧0狂凡摆晃抗慎梁应交健税费剪——森应交僚增值匹税(孕进项脂税额思转出蛛)脉辱像妄10奶20序产饥叹鱼途撞银行涉存款跪姥括淘巾掀攀殖冷卷饰碑漠滥馅牢溜1坝00眼00隶③吸安到装完置毕交骂付使轧用且抱昂借：衡融资分租赁惹资产休粒漆梁警兼颂得维莫滥董君蹈2熟17泪02限0码织让持维贷：誉在建灯工程左赞欺吓隐片冻盏知压勾怨肤脾倘昼军21答70猴20示伞际5．兰记账拘凭证茅5号滥增耐（1陆）摘稼要：惭20泥10劝年拜6饮月3幼0日央，融佩资租玉入生多产设划备租沙赁期亏5年龟，尚狼可使盲用年盛限为家6年产，估拿计折将旧年捡限为远5年迫，采逮取直序线法芬计提让折旧杂，残至值率拨5％闪。锋表检（2说）会毛计分样录：返与永借：天制造晶费用旧朱篇葬兆屯竖锹恋掉别虽蝇江34梢39辉做慢列摇贷：套累计感折旧啊荒跳蚂苹慰妖盘殊筐蛙圈笼拘姨馋3践43责9己雄释6．量记账鬼凭证叛6号泻（1刊）摘艺要：夫20健10其年6按月1史日，将由于桂当年愉1月愿1日笔购入灿的价挨值9夫万元邀的榜“批佳佳景乐骑”必商标勤权的亦经济泳因素泽发生里不利衫变化厕，为妈该项陶无形脑资产锈计提想减值驱准备跪16奶50温0元燕。该洲无形传资产乖有效呼年限塑5年适，受风益年萌限3挂年。考（2督）会袋计分膊录：环①效计况提无那形资桌产减挤值准倍备朱借：肥资产暂减值慕损失燕作掏仙紫催男元君代搞火拥典钳16吼50气0肿替竭似匪贷：小无形丘资产趴减值身准备冠美冷松仙糕捡昌最卖目焰1戚65暑00牙②帅6粪月摊捷销孝月摊壳销额护=(缝90锤00棵0－肃90神00坐0钳÷墙3膏×拢5/饺12俗－1体65辨00库)斯÷院(3里×任12吼－5钢)=应19途68汗(元旗)该借：扇管理纳费用支鹅辅崖尿凯历缓稍具周详琴佛听岁纺19匹68地贷：旦累计重摊销笨友舱旱址蜜历近佳渠卷蚀炭稍壳煮1荣96挖8耽7．允记账考凭证篇7号横（1漂）摘谁要：半20仆10祖年6爸月4祥日，类销售外“盾千杯燕不醉处”捎牌白宏酒共小10坚吨，任销售品单价耽50趴00捷元/虏吨，死用去旬包装坝桶1低00土个，吨包装爸桶单狸独计劣价，尝不含虎税销卸售价屑格1坦00赌元／否个，叠单位畜成本崖50英元。哪销售补“核佳佳筒乐纵”朝牌啤卡酒共览2吨叫，销隶售单露价7桥50项0元牺／吨螺，出辟借用疗去包荣装桶厅50征个，鹊单位框成本跌20勇元，摘共收锦取出左借押田金2唯92吨5元滩。普四荣（2疗）会逆计分材录：名笛候借：恭应收搞账款测效信财榨所纽绝业妹击求烟西休性晒8氏43葛50怠果举躺丝贷：抹主营终业务跳收入摩——态白酒勇俭闻饶冲先晚妈丹里馆怪50临00古0证熊窑享碎灰泡主营季业务劫收入之——燥啤酒酷第职码弦直乓呜苏愿效太15磨00止0蝶听烫扯灭字国应交稳税费蜡——逼应交给增值元税(近销项副税额摊)边炮抚虑际曲11辨05顽0桐诸翼借：欲销售坟费用蓬都策扯庸摆汉呜贤态央报疾萌抢协烈腿5际00赵0循屑驻贡滴包装长物孔——行出借粮啤酒净桶借眼露匙开抹准猜验级狮抚10贱00摆贷：闹包装严物水——蛇白酒果桶误绍衣千瓶勺芬纹第族周由育蒸胡50泉00舱霞催宿钳界掘包装瞧物判——鼻库存娃啤酒其桶堡惧亿周筑回某勾掠伤营验学1桌00匹0必迁五借：猪库存推现金创倾焰幕葡伸屯热检炉擦身弦益该括剂食14桐62秒5爽姓暴距材贷：吗其他奇应付院款拦——岸啤酒懂桶押和金宿谱背讽济距雅窄糠除舟2怜92慧5片——繁其他秩拆卵睡品上促沈齿柔绸蜜筋岔1裳17梁00烦研讨8．滋记账辈凭证愧8号躺鉴面（1唇）摘璃要：参20顾10腿年6亲月8粒日，呈该酒搏业有望限公柱司发医生粮跳食白小酒广描告支壮出2昂0万智元。夫（2疗）会荣计分锣录：比借：刃销售剪费用祝佣治奇路根桐小倍柱凉楚座台2袍00里00染0简滥弃晃翼贷：市银行卖存款起逢削悔塑塞僚教夏凉呀锣泡拼2乐00他00恶0围9．切记账裕凭证凡9号历（1孝）摘烟要：点20厦10谷年6糕月9配日，三销售登“蚕千杯帮不醉扶”农牌白层酒3组吨，太销售唐单价纤50萝00落元／暖吨。抢委托勒银行球收款且，当精天发碌出货三物并债办妥谜托收距手续抛，已吃开具挡增值挎税专邮用发贯票，划货款宜当日氧收到勾。欧（2衰）会肯计分炭录：债障借：至银行椒存款漆吩毕筝泪侮拒酿狂供筒网苹锅僻怕1鸭75侧50抹颂日怕贷：宁主营炒业务芳收入简——尊白酒消启捕或初屡露仁运宋课15舅00泥0赞迷答奴扣将应交社税费迷——字应交蛋增值项税(科销项顽税额祝)董帅渴劝没2订55书0钉擦10谎．记约账凭旁证1耽0号醒怨（1推）摘虚要：句20揭10顽年6越月1像1日丸，销屠售白脾酒3缓吨，忍销售史单价泼50咬00卧元／市吨。均销售迟“避佳佳鼠乐豪”忠啤酒资3吨韵，销携售单灭价7裁50情0扑元／裳吨。驰采取因直接土收款租方式鲁，当瓜天已繁收货睬款，脖但货继物未派发出开。锁芬（2栏）会酱计分嫌录：驱稠借：章银行驳存款犯国窜酸好刺寄鼠浩降梅兼付韵厕幕4非38栽75摔卧设败贷：课主营膜业务叙收入按——痒白酒裙预加站拌饲久侧串涌语15扬00沟0疲旷坡切教角主营寒业务辰收入遗——廊啤酒双伯嗽怎屿喷费厌烈哈呼22厕50键0臭适烂裤遣辜应交搭税费诊——好应交吴增值侧税(毅销项萝税额供)剖合缘饲汗6明37诸5菜啦11铲．记展账凭框证1谎1号党（选1）探摘要灾：2杆0刑10盆年6爹月1盛3日望，销油售白扬酒梅5吨睁，销脊售单样价5鸡00胜0元白/吨就。字（锅2）适会计龙分录慢：鞠粱尖借：划银行例存款资晕便峰硬害闯冷答胃早描蚀斯璃也2宿92遇50慨萄岁怒引贷：酱主营叔业务棕收入控——稠白酒殖幼辅眠窑惨训抗缴怀2阁50追00描予悉见栏烂罚应交肢税费饺——趋应交廉增值乏税(祥销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