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文档简介
1第12章现金流量表
学习目标学习完本章后,你应该能够1.
指出现金流量表的目的2.
区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量3.
按直接法编制现金流量表眠4.仅
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情在以回前的波章节孙,在拥涉及蓝到有理关问烧题时怒,如娇应收数账款证、存赌货、胶固定片资产锁、长缓期负贤债等射等,陡我们罪都对附现金插流量身进行甩了分泼析。令但我恳们从渔没有豆完整确的讨皆论现冤金流煎量表方。这铅将在疯本章就中进虽行。路我们态的目赏标是腿从介钞绍开拨始,践直到台完成晕现金础流量岸分析梁和说遍明如溉何编喷制现投金流喉量表婶。我馒们从专说明帽财务鹿会计艺准则挡委员按会(仇FA声SB他)推磁荐的材报表狼格式合开始虑。该尽报表栏非常轰清晰务,因让而被烂称为迅直接刑法走。本粪章以梳另一兴种更推为普尊通的菊现金续流量傲表格弟式旱——据间接承法通——松作为菊结束酱。在霸学习也完本阀章之榨后,苹你应细该对沟你分昼析可细能碰陵到的炮任何勇一家水公司失的现于金流倒量的某能力虾充满右自信做。
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写现金活和现翁金等燃价物幸在现鸡金流张量表西上,毛现金煮不仅秋仅指妖手头份的现棒金和阅银行覆的现稀金存底款。磨它还责包括舌现金视等价浑物暑,就撑是可脖以迅拐速转过换为含现金距的具撒有高吸流动漆性的调短期府投资受。例胞如货致币市通场投支资和丝对美德国政耗府国扯库券句的投欣资。贼企业朗将他膨们额发外的衔现金杜投资工到这么类流盗动性棋资产泳上,工而不减是将士其限茎制。该在本乐章中哭,现藏金是辱指现推金和超现金垫等价躬物。
塌经营平活动扒、投肤资活不动和种筹资夺活动练企业嗓从事厕以下嫂三类强业务弓活动汪:床
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叔投资闹活动岩要求逗对长绪期资鉴产账演户进概行分婆析。
旬对固搂定资贩产进贯行投槽资将喷奠定考将来映进行暮经营趣的基夺础。临投资盐厂房填设备融的公税司比惭出售按大量彩固定范资产箩的公汤司看盒起来季更强灯大。职为什细么呢爬?后额者可姜能到玉最后醋无资框产可旦卖,库前景助黯淡亏。
掀图表走12秋-2骆员现金克流量油表(距经营妻活动否部分贤使用冷直接野法)直An银ch损or车公司怨现金断流量梢表诊年度雷止于屠20举X2缎年港12嫁月乔31次日获
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蝶从客如户处冷的收伙款兄……弯……景……患……匙……族……欺……砌……弄…巨$雀27城1妇
遥收到父的应反收票醉据的加利息么……决……饰……野……凳……些……染……尚10惑
锅收到驱的股丹票投龄资的烈股利再……糖……卡……剖……芦……忠……畏……到9旋
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校对供废应商解……品……蜜……古……风……途……跌……象……富……黑……摸$(岛13曾3)回
裕对雇剑员折……掌……痛……范……祸……吃……魄……京……节……外……阵…译(5纪8)掉
崖利息隙……模……愈……揭……拖……勿……龙……该……腐……颠……东……芳(1侮6)草
港所得劈税庙……叼……浸……某……板……姻……浴……战……鸭……煮……缸…统(1渣5)冬
很现金尿支付惹总额吊……卡……驶……卧……蓝……勉……移……较……饭…么
湿(2反22尿)验经营杯活动冻产生差的现率金流芝入总旁额竟……时……廊……脸……卖……晒…归
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啄销售对固定评资产需的收生入嫌……愚……搭……宗……袋……京……耽……惕……魔62道
腹投资栗活动岗产生耳的现吴金流叼出净私额撞……阳……自……日……稻……顺…海
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准筹资钉活动数要求窄对长厅期负骆债账皆户和朱所有用者权鹅益账尤户进学行分腹析。
涨现金洞净增鸡加或虏减少映。锹总体凡来看拥,烛An望ch疗or罚公司莲在猎20就X2傅年现榨金减井少民$2依00搂00快。如设图表浇12流-2妹所示拔,公础司年券初现傲金为悔$4煎20援00幼,年蛋底为典$2昂20盗00呢。稿——夕检查缩点景12们-3
手止步撇思考杰察看楚W.皱T家.块格兰际特公醋司的饲现金荷流量归表并行重读需本章值开头汽的故恢事。犬下面洪哪张宫报表傍解释或了骗W.衰T肌.胆格兰煤特公汉司经晒营活点动导厕致的贯现金件流出酒?给科出原阶因。惊a.使
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错答案糖:晃答案纷是裁b幕。峰19唱X7傍年和输19挨X8居年,迷对供戚应商胶和雇烟员的丢现金咸支付秋超过成从顾肯客处慧收到螺的现想金。
鹅利息湿和股驰利越你可个能很奇迷惑匪为什铜么把晴收到旨利息舍和股退利列继为经谋营活劝动。寺毕竟粮,这惕些现窃金收里入来五自投垃资活萍动。国同样凯让人叔迷惑秘的是挠支付级利息梅也是绍经营更活动活。利山息费荷用是少由于涛借款屠——以一项忠筹资巷活动冻。经淡过大漂量讨闹论,铲FA腥SB荣决定闸把这波些项显目都条作为搏经营棒活动强。为望什么观呢?某主要差是因节为它睁们都飞影响糟净收宣益的民计算棒。利低息收振入和形股利研收入洒增加刮净收云益,剂利息五费用睛减少玉净收粮益。铺因此傻,利该息和坦股利柿的现寻金收两入和扁利息卫的现晶金支恐付在确现金段流量闭表上耳作为央经营屠活动畏报告吸。炸相反呢,股歪利使支付貌在现板金流好量表夹的筹暮资活闪动部摔份报纠告,嘉因为锻股利耀被该汤会计舟主体美的所柔有者桌所得卧,他岔们通愚过持选有该溪主体伯的股塌票为鞠该企择业融馋资。薄这些烂在图蒸表纲12筝-3巡上很呜明白肃,该园图表反总结斩了分觉别列愉为经墨营活寿动、董投资慨活动倒和筹男资活愧动的休现金合收支践。
异现金谷流量殿表的袭格式脑在《泥FA巩SB被公告杯第吼95泰号》搏中,衬FA盾SB正认可猛了两昨种报肤告经询营活忽动现孙金流以量的绑格式阔。损直接教法轮如图足表男12界-2押中所详示,拌列出浙各经华营活迟动的病现金则收入净和各母主要戒经营骗活动甚的现漫金支欧出。子《阴FA连SB英公告件第痕95绣号》滑表现择出明忧显的菌对直资接法粗的偏狱向性匹,因总为该苗法报亭告在棍经营安活动撇中现输金从债哪里淹来,盲又是腥如何运使用玉的。我一些您保险骨公司惨要求如使用捕直接另法,移大多跟数政耽府机替构也你使用勉直接苗法。严为遵树守公醋认会稼计原英则,皮公司快的会柔计系炮统是浅按权输责发穴生制迅设计授的,倾而不铲是现妨金收亡付制趟。该睡系统公为公沸司计塞算经租营活糕动现焦金流抛量提不供了上一条胁捷径怠。洪间接孝法领从净批收益方开始漫,然圾后逐荷渐调尘整到功经营摇活动眨的产极生的悄现金求流量嫁。图能表亡12副-4牌给出海了为服编制彼现金亮流量赵表从饶应计腹制的叼收益誓转变秃为现昂金收怕付制工下的疾现金炼流量或的大闪致过呼程。
财图表仗12枯-3霞萄现金姑流量乐表上蒜的现任金收辈支暂现金吧收入冒业务进活动富现金近支付旁
冈对供较应商凶的支早付色从客员户处伯的收姐款哀
情对雇拦员的南支付捷投资乡的利简息和茄股利绢收入华经营抢活动现支付卷利息借和所庭得税丘其他饼经营启收入济
朗其他胸经营向活动越支出统
餐
薄
感销售羡固定杠资产摆
岸购置皂固定朱资产燕销售施非现照金等雅价物泳的投现资购投资债活动顶购买半非现秃金等送价物插投资兽收回厅贷款猛
疤提供迟贷款丧
悉
响
鼠发行凡股票雅
揉支付维股利认销售立库藏眼股蛮筹资丢活动传购买煤库藏击股局借款覆
蹦偿还视借款美本金幼
酿
郑
驳直接融法易触于理朗解,躁它为响决策话提供豪了更跨多的偏信息池,因站而票FA忽SB东偏向溉于它低。通降过首迟先学赌习它约,你演将学递到如讨何确炭定交孩易事嗓项对愁现金肿的影李响。唤这对肯财务听报表呆分析捞非常骡重要孙,因分为权但责发袭生制艺会计脖经常当隐藏替对现酷金的用影响惭。一背旦你北有了腔现金肆流量宁分析苍的坚狸实基丰础,蛾间接榜法学付起来崭就比秃较容闭易了拴。但害是如马果你贴的导穴师选章择只按研究幕间接肉法,宵那你召可以洒直接炼学习奏该方却法,集对本盏章前导半部导分作锐较少劝的了抬解即今可。脂这两桑种基批本的惩表达娇现金底流量牵表的胡方法易得出锦的三伙类活铁动的神小计冰金额雷和现咐金的棚变动渣净额盲是相坊同的施。他级们的边区别税只是特报告收经营栗活动许产生毒的现倾金流泉量的跟方式命不同联。
收图表泳12恳-4钱凭为编屯制现俘金流喉量表辞从权刻责发旁生制锻转变届为现肃金收姓付制
净收益净收益经营活动产生的现金流量收入费用调整费用为现金支出调整收入为现金收入权责发生制现金收付制
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联购置乖固定茂资产炭、投蹄资和宵对其牢他企尘业贷访款的屑现金辜支出脏。脆这些谜现金削支出危相类啄似,朽它们意都获经得非蹄现金妨资产涨。剥An被ch腾or饺公司象在图启表欲12昂-2妙中报塑告的城第一舞项投何资活努动就哗是购拘买固秒定资遣产(胳$3侧06锣00泼0初)。朗在第视二项诱交易绕中,缓An学ch谱or逆公司确对外辆提供颂$1脊10摩00译的贷朱款,爷从而援获得匪一张娃应收农票据稳。这灾些都各是投刃资活毫动,贺因为穿公司慌在向篇长期绸资产山投资灶。另驱一项皱归入字该类课的交煌易正——良未在截图表顺12释-2痒列示务——状是购升买另毛一家碑公司苦的股富票或饱债券命作为行投资偷。
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度止步丧思考锦假设酬斯科掀特纸病业公浆司(别Sc测ot版t掠Pa隙pe按r鸦Co芒mp调an蹄y饰)出仔售林饰地获塌得娘35禁00姓万美磨元的糊利得另。这叉片土杏地斯寻科特怪公司助在图19炊69葵年购鱼买时爹的成揪本是壶90派0坦万美杠元。浇销售口土地疤作为薄投资这活动爬斯科框特公灿司应宪该报冒告的卖金额锁是多振少?
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匹投资胃者和弯债权花人对臭那些介出售棍大量别固定能资产讨的公擦司来筐说经躺常是诸至关御重要划的。袭这类刺销售众可能魂表明荐发生嘴了紧勒急事酷件。杜例如袄,国置防预友算的强削减齐要求术军火控商飞Gr宪um嗽ma抚n居公司掠在世蜘界范甘围内侮关停导约三略分之歇一的难生产严设备殊。尽塌管进匠行了各收缩统,借Gr途um茄ma蹦n飘公司据已不漫再具境有竞神争能召力,间被按Ma念rt糖in宵M仆ar怠ie庭tt瞎a玩公司伴接管蝴。露在其骡他情拒况下炒,出丈售固蝇定资渴产可园能是殊个好追消息艘,例雀如如驰果公耻司放兵弃不鱼盈利间的分霜部。框出售漠固定兼资产渔是好痕消息灯还是随坏消躁息要仓根据蹄公司它的经拨营和念筹资祖特点演来进青行评巷判。
移筹资程活动青产生量的现苏金流洲量逃筹资谱活动裳产生花的现筋金流暮量包黄括:
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辱该过童程是死你所还学到化的最贡有用醒的会创计技灯术之粒一,草因为雅这将坐使你坝能够啄指出反各类黑交易舰活动傅对现炎金的袍影响无。掀以下肌的讨祥论使连用栽An匀ch勉or送公司泰在图测表妥12秩-6框中的飘收益桂表和鲁图表英12枣-7跨中的孕比较双资产煤负债烤表。固最终躺结果科是图蛛表北12凳-2笨中的顶现金潜流量终表。鸽其中雾的连薯贯性旱,你丸可将畜图表设12抢-7迁中资洋产负垦债表参的现镜金金围额灯$2浪20折00辞和脑$4补20古00球追溯院到图尖表缠12别-2找中现呆金流脱量表域的最主后一号部分副。
条图表兆12纳-6招座收益瞒表蚀An煎ch民or分公司妇收益龙表筛年度胞止于籍20话X2朽年例12龙月笑31遍日轿
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弄利息贵收入肆……腥……去……愚……歌……半……秒……毛……舌……扯……近…往12途
谅股利壁收入后……葛……题……纪……犁……独……它……舞……化……捞……吵…铜9愈
孔销售筝固定风资产贱的利岩得待……旅……累……能……宁……谷……残……版……疫8坐
如收入乞和利昼得总暮额银……酿……次……国……误……雀……认……祸……纠…伯
动$3招13任费用吵:刘
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掠已售润商品梢成本计……垮……理……末……唉……榨……常……闪……违……肤…家$1探50泥
冈薪金助和工拾资费雪用扬……字……姨……诱……访……洗……向……毅……算……图56喂
涌折旧蚁费用俗……宏……翠……棉……尚……消……叠……锤……土……错……流…投18韵
壶其他誓经营浮费用惰……拘……羞……爆……辛……设……模……晓……贸……拥…攻17件
护利息闭费用捉……蛋……寄……铺……堆……斯……仁……钉……龙……畜……循…呈16营
继所得豆税费悦用疤……旬……式……旁……敲……欣……克……额……塑……甘……爪15帐
隙费总啄额疲……扛……衣……炊……炉……摇……省……植……栽……联……粗…伍
冬27俯2痒净收溪益姜……庆……芳……愧……顷……翠……蛋……博……胳……炒……搁……所
大$4恼1续
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碎=摇$5绝40陕00座+纸$8泛00秋0腔―众$0互
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尿―乎X扣=匹$1吵40感00拍0继―犯$1仰00肺00混0―他$5汗00甲00乒
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岛
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内贷款枯交易惨按照堪对从临客户贡处收挤回的话现金画的计揭算方个法进叛行,隐如下剥所示玩:
旧贷款您和应庭收票换据(馆金额摩只是镜为列房示而蔽假设乐的)之期初语余额浩+争新放碎的贷怀款赵―铃收回识的金暮额遭=锁期末早余额城$9普00伯00喉+星$1啄00亏00朝―石X垃=串$3想00杏00泰
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予
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峰
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标
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数图表野12务-9畏总结乞了投革资活湾动产吼生的犬现金溪流量垂的计搅算方已法。扩我们硬必须子解出误用颜圆色标烘出的歉项目事的美针元金微额。
津计算羞筹资祖活动笨产生幕的现房金流庸量享筹资吹活动侍影响干负债遥和股确东权疯益账圆户,易例如羊应付精票据辩、应添付债现券、桨长期僻债务衫、普迹通股颠、实壤收资警本溢郑价和燕留存涂收益越。筹俭资活墓动的垦现金阳金额摔通过带分析颤这些减账户点来计猪算。
评计算钥举借义和偿仿付长熊期债源务的疯金额私。厘长期柔债务问、应环付票怀据或惩应付糕债券轰的期萌初和暖期末萍余额溜来自冬资产楼负债槐表。挪如果矩知道龟新举求借或欲偿付转的金碧额,阻就能扔计算晓其他题金额挖。新口举借售的债忘务总堪计缺$9术40尤00础(见架图表坐12巴-1惯)。领根据性对长慎期债描务账亚户的阳分析舅,可详以计剪算偿重付债康务的垫金额蛇,数胞据来唇自图沙表斗12皮-7荐中的例资产化负债祝表:
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奥图表捞12咽-9选掘计算娇投资搜活动禽产生权的现沃金流残量插收入速出售辣固定惕资产赞期初锣固定荣资产呆(净喝值)静+谁购置明成本全―肉折旧制―舟已售木资产色账面等价值帽=寄期末柱固定拨资产泳(净狂值)浓
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首
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挪出售注投资仍期初析投资泰+禁投资折的购钱置成还本呼―伴已售渡投资星的成居本啊=哭期末棋投资扑
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牵收到背的现届金辈=脉已售舒投资础的成宪本遭+抽或艇―减出售蛛利得芝出售绕损失许
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区收回斯贷款诊和拌应收溉票据六期初慢贷款情或应量收票网据汁+丢新发专放的絮贷款惨―博收款察=房期末醒贷款信或应语收票懒据犯
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