审计课件及案例期末

由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。2、内部控制制度建设情况根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，由于存在两项财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司存在一项非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。3、公司上市以来，主营业务的变化情况2003109日公司上市，主营业务为电子计算机软件设计开发销售技术服务通信设备产（不含地面接收设备及配套设备电子元器件、电子计算机及配件的销售、开发、技术服务、工程安装、测试、；承接通信网络工程及广播电视传输网络工程及技术开发与技术服务经营本企业自产产品及技术的出口业务及本企业生产科研所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术的进口业务（国家限定公司经营和国家商品及技术除外；经营进料加工和三来一补业务；计算机信息网络国际互联网经营业务。201012272010司的经营范围修改为煤炭开采、洗选加工及批发；取水；供水；住宿、餐饮；工程测量、地籍测绘、测绘、煤炭工业设备及配件的改造生产检修（限分支机构凭证经营、销售；铁路线煤炭；国内贸易（国家有专项专营规定的除外；种植业；养殖业；印刷（限分支机构凭证经营；技术服务、咨询服务；发电；对外贸易（国家限定公司经营或的商品和技术除外；对外经济合作（凭证（以上经营范围凡需前置审批或国家有相关规定的凭证或相关批准文件经营以公司登记机关核准为准2011年5月6日公司第二次临时股东大会审议通过《关于变更公司经营范围和资本的餐饮；铁路线煤炭；国内贸易（国家有专项专营规定的除外；技术服务、咨询服务对外贸（国家限定公司经营或的商品和技术除外（以上经营范围凡需前置或国家有相关规定的凭证或相关批准文件经营以公司登记机关核准为准。20142013582012年度股东大会审议通过了《关于修改公司章程的议案公司经营范围修改为原煤开（限分支机构凭有效证经营煤炭批发经营；对煤炭行业的投资；取水，供水，供暖；煤炭洗选加工（限分支机构经营；自有铁路线煤炭国内贸易对外贸（国家限定公司经营或的商品及技术除外技术服务咨询服（以上范围凡需的未获批准前不得经营。2013年11月20日，公司2013年第一次临时股东大会审议通过了《关于增加大有能源股份经营范围的议案，公司经营范围修改为：原煤开采（限分支机构凭有效证经营；煤炭批发经营；对煤炭行业的投资；取水，供水，供暖；煤炭洗选加工（限分支机构经营；自有铁路线煤炭；国内贸易；对外贸易（国家限定公司经营或禁止的商品及技术除外；设备、房屋租赁；技术服务、咨询服务（以上范围凡需审批的，未获批准前不得经营（四）公司上市以来,历次控股股东的变更情况200310月9日，欣网视讯上市，控股股东为富欣投资发展，2011年，公司完成重大资产重组的实施工作，并向义马煤 增706,182,963股，占上市公司84.71%股权，义马煤业 二、内部控制审计报告的相关情况说明中勤万信会计师(特殊普通合伙)按照《企业内部控制审计指引》及中国会计师执业准则的相关要求，审计了公司2014年12月31三年度报告重大差错责任制度及相关执行情况说明根据中国的要求公司已经建立了《年报信息披露重大差错责任制度，对公司年报编制、审议、披露的程序和措施责任等进行了规定并在工作中严格执行报告期内公司年报信息披露工作未出现重大会计差错、重大信息遗漏等情况。2014-12-2014-09-2014-06-2014-03-每股收益_--每股净资产_每股净资产_----股本率净资产率资产率三项费用--主营利润股息率------------------------长期与营运比率--长期资产与长期比率--固定资产--短期投资(元------------长期投资(元--------1----1-2--2-3--3--1----1-2--2-3--3----1----1-2--2-3--3--大有能源(6004032014-12-2014-09-2014-06-2014-03--------------------------------------------------------------------可供金融资--------------------------------------------------------向借--------拆入------------------------------------------------款----承销-------------------------------------------------------驱动业务收入变化的因素分析本期与上年同期相比，收入降低了33%，主要是煤炭销量和平均价格的综合变化所致，收入结构与上年同期基本一致。以实物销售为主的公司产品收入影响因素分析影响公司产品收入的因素包括公司产量、销量和市场价格。2014127458.4910659.327.72%（1）201428713.7425774.02万元，同比增加11.41%，主要是由于费用增加所致（2）用2014年累计发生97668.21万元，上年同期实际发生113974.35万元，同比降低14.31%（3）财务费用2014年累计发生1076.53万元，上年同期实际发生-1630.56万元，费用上升的主要原因本年度收到经营活动现金流入788789.46万元，支付经营活动现金流出779010.16实现经营活动产生的现金流量净额9779.30201363262.56万元，减少比例86.61%，主要原因是本期销售收入较上年下降所致。(2）投资活动产生的现金流量净额为-35711.262013204204.6785.12%，主要原因是本期收回产品所致（3）筹资活动产生的现金流量净额-4875.92万元，较2013年度增加109895.62万元，同比增加95.75%，主要原因是本期银行借款增加所致。公司利润构成或利润来源发生重大变动的详细说明公司报告期内实现归属于上市公司股1.1190.74%,主要原因是煤炭价格和销量下降所致，销售的煤炭品种变化不大。2014年年度报告(2)发展战略和经营计划进展说告期内，公司销煤炭市场供大于求，煤炭价格持续下滑；二、公司吸取千秋煤矿“3.27”事故教训，对安全生产高度重视，限制了部分的产能。受市场，收款期较上年度有所延长产品到期收回所致其他流动资产减少三、大有能源的特殊事项或一、重大、仲裁和普遍质疑的事(一)、仲裁或质疑事项已在临时公告披露且无后续进展依据2014年4月24日，省安全生产监督管理局在省安全生产网上发布的《省对义煤公司千秋煤矿“3.27”冲击地压事故实施先行问责》通告中，“按照管理权限，责令免去大有能源董事长总经理杜毅敏总工程师李国旗职务”等内容中国网于2014年5月5日晚登文章《大有能源迟未披露董事长被免信息，证监局，随后被其他部分网络 ，称“大有能源4人因‘千秋煤矿事故’被通报免职已十余日，但作为上市公司的‘大有能源’仍未对外披露任何信息”，认为公司信息披露。对质疑事项核实后，公司于2014年5月10日发布公告（临2014-018号，澄清了事实。二、重大关联(一)与日常经营相关的关联1公司2013年年度股东大会审议通过了《关于2013年度日常关联执行情况和2014年度日常关联预计的议案。公司2013年年度股东大会审议通过了《关于与能源化工财务有22013年5月20日天峻义海将其持有的聚乎更采矿权以零价款转让给木里煤业。为完善公司生产经营法律手续、消除公司持续经营风险，经省、直接控股股东义煤、间接控股股东能源及公司持续协调，2014年9月11日木里煤业与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权的资源及权益转给天峻义海，目前具体转让手续仍在积极协调中。三上市公司及其董事监事高级管理人员持有5%以上的股东实际控制人收购人处2014116日，因公司未对全资子公司天峻义海将其持有的聚乎更矿采矿权以零价格转让至木里煤业一事及时予以披露亦未履行相应决策程序上交所决定:对公司予以通报批评；对公司时任董事宋建华、武予鲁、穆洪才，时经理予以通报批评；对时任董事李永久、时任董事长田富军予以公开谴责。整改情况：经省、直接控股股东义煤集团、间接控股股东能源及公司持续协调，2014年9月11日木里煤业与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权的资源及权益转给天峻义海，目前具体转让手续仍在积极协调中。四、暂停上市和终止上市风险的情(一)导致暂停上市或终止上市的原因以及公司采取的消除暂停上市或终止上市情形的措施因公司信息披露法行为，中国于2013年10月23日下达中国《通知书（编号：豫通字1359号，决定对公司进行 。截至目前，中国的尚在进行过 事项被中国最终认定存在重大信息披露违法行为，公司将被实施退市风险警示,并暂停上市。1、根据青海省木里矿区资源整合有关政策的要求，木里矿区所有开发企业，包括公司的全资子公司天峻义海，从2013年开始，销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业股份（以下简称青海矿业）子公司青海省矿业天峻煤业开发及青海木里能源销售给终端客户，此模式给天峻义海销售的独立性带来影响。2、2014年3月27日，公司下属千秋煤矿发生一起冲击地压事故，导致6人遇难，13人受伤经煤矿安全监察局会同其他相关部门认定为责任事故事故造成千秋煤矿停产。1《省对义煤公司千秋煤矿“3.27”冲击地压事故实施先行问责》通告中，董事长等人因事故免职重大、仲裁和普遍质疑2省“一个矿区一让至木里煤业重大关联（一）根据《企业内部控制基》及其配套指引的规定和其他内部控制要求（以下简称“企业内部控制规范体系”结合大有能源（以下简称“本公司”或“公司”内部控制制度和内部控制评价制度,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司201412月31日的内部控制的有效性进行了自我评价。建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带。公司内部控制的目标是：合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。（二）1一露天首采区采矿权以“零价款”转给木里煤业。2013年5月20日省及公司的间接控股股东河南能源与青海省相关部门及青海2重要性，通过与终端客户直接，可体现上市公司销售的独立性。但截至签署日，天峻义海的销售模（一）（1按照企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映（2设计执行和必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表审计意见。我们按照中国会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计。选择的审计程序取决于会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计是充分、适当的，为审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项如财务报表附注所述大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营 （以下简称天峻义海因青海省“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发（以下简称木里煤业因该转让事项信息披露违法2013年10月中国监督管理决定对公司进行 。2014年9月11日木里煤业与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截止2014年12月31日该转让事项及涉及的采矿证办理尚未取得相关主管部门批准同时，截止审计报告签发日， 工作尚未结束，我们无法判断结论对大有能源财务报表可能产生的影响。四、审计意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，大有能源财务报表在其他所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了大有能源2014年12月31日的财务状况以及2014年度经营成果和现金流量。（二）一、内部控制责任及内部控制制度建设情况1、内部控制责任的建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带。公司内部控制的目标是：合由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。2、内部控制制度建设情况根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，由于存在两项财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司存在一项非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。是否披露内部控制自我评价报告是2014年年度报告二内部控制审计报告的相关情况说明中勤万信会计师(特殊普通合伙)按《企业内部控制审计指引及中国会计师执业准则的相关要求审计了公司2014年12月31日的财务报告内部控制的有效性，并出具了《内部控制审计报告。报告具体内容详见 所（ ）是否披露内部控制审计报告：是三、年度报告重大差错责任制度及相关执行情况说明根据中国的要求，公司已经建立了《年报信息披露重大差错责任制度对公司年报编制审议披露的程序和措施责任等进行了规定，并在工作中严格执行。报告期内，公司年报信息披露工作未出现重大会计差错、重大信息遗漏等情况。（三）正如财务报表附注所述：大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营（以下简称天峻义海）因青海省“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发有限公（以下简称木里煤业因该转让事项信息披露违法2013年10月中国监督管理决定对公司进行 2014年9月11日木里煤业与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效截止2014年12月31日该转让事项及涉及的采矿证办理尚未取得相关主管部门批准。同时，截止审计报告签发日， 工作尚未结束，我们无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响，给出了保留意见。除了导致保留意见的事项”所述事项产生的影响外，大有能源财务报表在其他所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了大有能源2014年12月31日的财务状况以及2014年度经营成果和现金流量。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计。选择的审计程序取决于会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报，由于保留意见事项一直没有解决，并且除了几大事故，造成了董事会成员的变动，最终出具了否定意见。（四）上年度或下年度非标审计报告的分根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，由于存在两项财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司存在一项非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。本年度公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。本次内部控制评价的范围包括公司层面及下属、子公司。纳入评价范围的主要单位包括：公司层面的事务部、企业管理部、人力资源部、财务资产部、战略规划部、综合、法律事务部、技术中心、生产处、机电管理处、安全健康环保部、内部审计部、物资采购中心、煤质检测中心、煤炭销售中心等；机电设备租赁站、耿村煤矿、常村煤矿、杨村煤矿等；子公司铁生沟煤业公司、天峻义海能源煤炭经营等。纳入评价范围的单位资产总额占公司合财务报表资产100%，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的100%。纳入评价范围的主要业务和事项包括:内部环（组织架构发展战略人力资源煤炭、煤炭安全生产节能环保企业文化控制流（管理长期股权投资税金管理采购务、存货管理、固定资产、无形资产、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、务报告与信息披露控制措（关联全面预算子公司管理合同管理内部信息传递信息系统、内部审计）等。重点关注的高风险领域主要包括：煤炭销售风险、物资采购风险、活动风险、工程项目风险、煤炭质量风险、安全环保风险、存货管理风险、合同管理风险、关联方及重大的关联风险、会计信息风险、子公司管控风险、财务报告与信息披露风险、人力资源风险、制度体系建设风险等。上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。《大有能源内部控制评价制度》等,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,组织开展内部控制结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准。公司董事、监事和高级管理人员存在任何程度的舞弊。更正已经公布的财务报表。发现并报告管理层的重大内控缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正。关联总额超过股东会批准的额度的缺陷。外部审计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过未能发现该错报。公司审计和内部审计机构对内部控制的监督无效。其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。七、大有能源公司上年度或下年度的上溯或分（一）112YOY12.7%29.9%，YOY2.811.9YOY33.3%，EPS0.50101.5（含税。因大有能源未能解决天峻义海采矿权零元被转让问题，审计出具了非标准审计意见，天峻义海作为全资子公司2013年净利润5.6亿元占整个公司净利润接近50%天峻义海悬而未决的事项决定公司运与价值审计“1根据目前取得的审计情况未发现保留及强调事项段中涉及的事项存在明显会计准则制度及相关信息披露规范性的规定2截止审计报告签发日，中国监督管理 工作尚未结束，无法判断结论对大有能源财务报表可能产生的影响”背景资料：2013年9月中国报，全资子公司天峻义海能源煤炭经营聚乎更矿区一露天煤矿首采区采矿（采矿证号C 4187零价格转让并将对应的采矿证变更至青海省木里煤业开发 （青海省国有独资企业大有能源第30号公告确认了此事，并进一步解释如下“天峻义海将聚乎更采矿权转让给木里煤业集团采矿证也相应由天峻义海变更至木里煤业而天峻义海一直在经营管理煤矿并享有收益，表明采矿权所代表的开发权和收益权