中级财务会计4试题卷

D.700企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是（）。（2分）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产甲企业一台从2007年1月1日开始计提折旧的设备，其原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，采用年数总和法计提折旧。从2009年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由500元改为300元。该设备2009年的折旧额为（）元。（2分）3100300032504000A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的50%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。（2分）150114142.568.4将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了（）。（2分）会计事项的经济实质重于法律形式重要的会计事项要单独核算和披露会计主体不同于法律主体持续经营条件下不应改变核算原则和方法筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（）。（2分）管理费用在建工程的成本长期待摊费用营业外支出A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元（贷方）。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为（）万元。（2分）0100－100300甲股份有限公司2015年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2015年度利润表中营业利润的是（）。（2分）企业有确凿证据已经无法支付的应付账款期末计提带息应收票据利息外币应收账款产生汇兑收益无法查明原因的现金短缺下列项目中，属于货币性资产的是（）。（2分）作为交易性金融资产的股票投资准备持有至到期的债券投资不准备持有至到期的债券投资作为可供出售金融资产的权益工具海河公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。（2分）622.2648.2666.4656.7下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。（2分）用税后利润补亏盈余公积补亏资本公积转增资本分派股票股利资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是（）。（2分）历史成本公允价值现值可变现净值下列不属于企业向职工提供的非货币性职工薪酬的是（）。（2分）企业以自产产品发放给职工作为福利企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用免费为职工提供的医疗保健的服务向社会保险经办机构缴纳的养老保险费下列各项说法，不正确的是（）。（2分）租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期非投资性房地产转换为投资性房地产的，转换日通常为租赁期开始日自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为企业管理当局正式作出书面决议的日期自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日A公司于2013年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2014年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2015年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。（2分）3045135120某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，贷方明细账余额合计9000万元；“预收账款”总账贷方余额23000万元，其明细账贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。“坏账准备”科目余额为2000万元。资产负债表中“应收账款”项目和“预收账款”项目分别填列金额为（）万元。（2分）30000万元和23000万元44000万元和39000万元46000万元和39000万元44000万元和23000万元企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。（2分）因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用D.交易性金融资产由采用成本与市价孰低法改为按公允价值进行计量二多选题（共10题，总分值20分）下列关于金融资产的价值说法不正确的有（）。（2分）交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入公允价值变动损益持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。（2分）房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租拟对外经营出租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物企业对会计估计进行变更时，应当在会计报表附注中披露的信息有（）。（2分）会计估计变更的内容会计估计变更的原因和日期会计估计变更对当期对损益的影响金额会计估计变更影响数不能合理确定的理由会计估计变更对年初未分配利润的累积影响数按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有（）。（2分）上期提取甲公司长期股权投资减值准备20000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取2000元根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化鉴于《企业会计准则》的发布实施，企业将发出存货计价由后进先出法改为先进先出法企业发生的税费可以通过“税金及附加”科目核算的有（）。（2分）增值税资源税房产税土地增值税城市维护建设税下列各项说法，不正确的有（）。（2分）非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积企业采用公允价值模式后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益对投资性房地产维修发生的支出应费用化，计入营业外支出对投资性房地产维修发生的支出应资本化企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入（）。（2分）财务费用销售费用营业外支出其他应收款管理费用企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列（）条件的，才能确认为无形资产。（2分）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性具有完成该无形资产并使用或出售的意图无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量下列项目中，应作为存货入账价值的有（）。（2分）非正常消耗的直接材料和直接人工进口商品应支付的关税生产过程中发生的制造费用一般纳税人购入存货时支付的增值税企业采购入库后发生的仓储费用下列各项中，属于或有事项的有（）。（2分）亏损合同未决诉讼或仲裁承诺产品质量担保（含产品安全保证）债务担保三简答题（共4题，总分值40分）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2014年至2015年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）投资业务的有关资料如下。（1）甲公司于2014年1月1日购入乙公司20%的股份，购买价款为1300万元，支付手续费等相关费用200万元，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（包含一项固定资产评估增值1000万元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0）。（2）乙公司于2014年实现净利润2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。（3）2015年1月1日甲公司又以现金1000万元为对价购入乙公司10%的股权，支付手续费等相关费用180万元，至此甲公司共计持有乙公司30%的股权，仍然能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。假定不考虑所得税等其他因素。<1〉、根据资料（1），编制2014年1月1日取得乙公司20%股权的会计分录；<2〉、根据资料（1）（2），计算2014年12月31日长期股权投资账面价值，并编制2014年权益法后续计量的相关会计分录；<3〉、根据资料（3），计算2015年1月1日再次对乙公司投资后长期股权投资的账面价值，并编制相关的会计分录。（10分）普天公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2015年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲，账面余额为350万，已计提存货跌价准备20万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为280万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为120万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，加工成A产品每件加工成本还需要2000元，A产品每件市场售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。（答案以元为单位）（10分）红旗股份有限公司（以下简称红旗公司）2008年度发生如下经济业务：（1）红旗公司以其持有的可供出售金融资产一A股票，交换大明公司的原材料，在交换日，红旗公司的可供出售金融资产一A股票账面余额为320000元（其中成本为240000元，公允价值变动为80000元），公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，不含增值税的公允价值为300000元，公允价值等于计税价格，增值税为51000元。红旗公司收到大明公司支付的补价9000元。该交换具有商业实质。（2）红旗公司以其生产的一批应税消费品换入东正公司的一台设备，产品的账面余额为520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中红旗公司以现金支付给东正公司20000元作为补价，同时支付相关费用3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质。（3）红旗公司以设备一台换入向南公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000，公允价值为380000