税务师《税法一》考前点题卷三（含答案）

税务师《税法一》考前点题卷三（含答案）[单选题]1.某纳税人2022年5月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000（江南博哥）元，假定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为()元。A.571312.50B.572046.38C.584369.23D.600562.5参考答案：A参考解析：进口关税＝255000*25%＝63750(元)先计算进口卷烟消费税适用税率：(255000＋63750＋150*20)/(1－36%)/(20*250)＝100.55(元/条)大于70元/条适用56%比例税率。卷烟进口消费税＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*56%＋150*20＝409500＋3000＝412500(元)卷烟进口增值税＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*13%＝95062.50(元)进口环节税金合计＝63750＋412500＋95062.50＝571312.50(元)。[单选题]2.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是()。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加C.对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应同时退（返）还D.对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税参考答案：D参考解析：选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加；选项C：对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。[单选题]3.下列关于增值税税率和征收率的表述中，错误的是()。A.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%B.自2022年3月1日起，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择简易计税适用3%的征收率C.纳税人销售旧货，适用3%的征收率计算征收增值税D.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择适用3%的征收率参考答案：C参考解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。分析：本题考查的是增值税税率和征收率。有关征收率优惠规定：[单选题]4.关于消费税纳税义务人和扣缴义务人的说法，下列正确的是()。A.委托加工卷烟的纳税人是受托加工企业B.零售超豪华小汽车的纳税人是消费者C.委托代销金银首饰的纳税人是受托方D.邮寄高档化妆品入境的纳税人是发货人参考答案：C参考解析：选项A，委托加工卷烟消费税的纳税人是委托方；选项B，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的消费税纳税人；选项D，个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。分析：本题考查的是消费税纳税人和扣缴义务人。[单选题]5.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2022年1月跨县（市）在A市取得含税建筑收入600万元，该建筑项目的开工日期为2021年1月，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴税款()万元。A.17.48B.11.01C.28.57D.16.51参考答案：B参考解析：甲企业应在A市预缴税款＝600/(1＋9%)*2%＝11.01（万元）。[单选题]6.2021年11月某市房地产开发公司转让6年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税、印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税()万元（产权转移书据印花税率0.5‰）。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00参考答案：C参考解析：扣除项目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（万元）增值额＝8000－6144＝1856（万元）增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，适用税率为30%应纳土地增值税＝1856×30%＝556.80（万元）分析：本题考查的是土地增值税应纳税额计算。税额计算步骤如下：（1）增值额＝收入-扣除项目（2）增值率＝增值额÷扣除项目（3）根据增值率确定适用税率及速算扣除系数（4）税额＝增值额×适用税率-扣除项目×速算扣除系数[单选题]7.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是()。A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商参考答案：A参考解析：对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。分析：本题考查的是增值税纳税人。[单选题]8.某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2021年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。下列说法正确的是()。（已知：烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不含税价格，没有同类烟丝售价）A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂应纳增值税4205元，应纳消费税17550元参考答案：D参考解析：受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）＝58500（元）增值税销项税＝58500×13％＝7605（元）本期缴纳增值税＝7605-3400＝4205（元）烟丝加工厂应纳消费税＝58500×30％＝17550（元）分析：本题考查的是委托加工消费税税额计算。从价计税下委托加工消费税：[单选题]9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算进口料件价格，计划分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2021年2月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为()万元。A.14.59B.0.11C.14.7D.0参考答案：B参考解析：当期不得免征和抵扣税额＝210*（1－30%）*（13%－10%）＝4.41（万元）当期应纳税额＝100*13%－（200*13%－4.41）－6＝－14.59（万元）当期免抵退税额＝210*（1－30%）*10%＝14.7（万元）>14.59万元当期应退税额＝14.59（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额＝14.7－14.59＝0.11（万元）。[单选题]10.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是()。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率参考答案：C参考解析：A项体现出税收法主义原则；B项体现出税收公平主义原则；C项体现税收合作信赖原则；D项体现实质课税原则。[单选题]11.税收法律关系的客体是()。A.纳税人B.征收机关C.税目D.税收利益参考答案：D参考解析：税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。[单选题]12.关于环境保护税，下列说法正确的是()。A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地参考答案：C参考解析：选项A，环境保护税按月计算、按季申报缴纳；选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税；选项D，应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物产生地。[单选题]13.下列情形中，应征收增值税的是()。A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产C.美国G公司向我国H公司提供会议展览地点在美国的会议展览服务D.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车参考答案：A参考解析：选项B属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；选项C属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；选项D属于境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。以上均不属于在境内销售服务或无形资产，均不征增值税。分析：本题考查的是境内境外判定。<1>.境外单位或个人发生的下列业务不属于在境内销售服务或无形资产（1）向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务。（2）向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产。（3）向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。<2>.境外单位或个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或无形资产（1）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。（2）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。（3）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（4）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。<3>.境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，视同从境外取得收入。[单选题]14.下列各项中属于消费税纳税人的是()。A.销售白酒的批发企业B.委托加工高档化妆品的受托方C.零售珠宝玉石的零售商D.进口超豪华小汽车的企业参考答案：D参考解析：选项A，白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税，所以销售白酒的批发企业不是消费税的纳税人；选项B，委托加工应税消费品的单位，消费税纳税人是委托方，不是受托方；选项C，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以零售珠宝玉石的零售商不是消费税的纳税人。分析：本题考查的是消费税纳税人和扣缴义务人。[单选题]15.某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是()万元。A.240B.336C.360D.324参考答案：D参考解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税＝3000*（1.5－0.5）*8%＋3000*0.5*8%*（1－30%）＝324（万元）。[单选题]16.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%。2021年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款113万元；国内购进货物取得增值税专用发票注明价款为400万元，税额52万元，上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是()万元。A.0B.18C.38D.20参考答案：B参考解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）当期应纳税额＝100×13%－（52－6）－5＝－38（万元）出口货物免抵退税额＝200×10%＝20（万元）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝20（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝20－20＝05月期末留抵结转下期继续抵扣税额＝38－20＝18（万元）分析：本题考查的是增值税出口免抵退税计算。[单选题]17.某高档化妆品生产企业2022年5月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为60000元，缴纳关税10200元，取得海关进口增值税专用缴款书，则该企业进口环节应缴纳的增值税为()元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.10494.9B.9176.47C.10736.47D.9126参考答案：C参考解析：进口高档化妆品应纳增值税＝(60000＋10200)/(1－15%)*13%＝10736.47(元)。[单选题]18.关于环境保护税，下列说法正确的是()。A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地参考答案：C参考解析：选项A，环境保护税按月计算、按季申报缴纳；选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税；选项D，应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物产生地。[单选题]19.下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是()。A.无形资产收入B.货币收入C.实物收入D.该项目的租金收入参考答案：D参考解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。分析：本题考查的是土地增值税的应税收入。[单选题]20.下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。A.原油B.煤成（层）气C.矿泉水D.食用盐参考答案：D参考解析：食用盐不属于资源税的征税范围。[单选题]21.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品D.地板厂用于生产漆饰木地板的自产木制素板参考答案：D参考解析：选项D，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。分析：本题考查的是自产自用应税消费品的税务处理。[单选题]22.下列项目中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是()。A.某生产企业外购货物用于个人消费B.某家具厂委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于交际应酬参考答案：B参考解析：选项B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算缴纳增值税。选项ACD：外购货物用于职工福利和个人消费（含交际应酬），不视同销售，不得抵扣进项税额。[单选题]23.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款1000万元，并按规定支付了10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税()万元。A.220.00B.200.00C.100.00D.110.00参考答案：A参考解析：烟叶税应纳税额＝实际支付的价款总额*20%＝烟叶收购价款*（1＋10%）*20%＝1000*（1＋10%）*20%＝220（万元）[单选题]24.2022年4月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2020年6月从农业生产者收购的玉米（专门用于加工玉米面）霉烂变质，账面成本11056元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。当月该企业因为洪灾损失一批外购的账面成本5000元的饺子皮。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为()元。A.1089B.1739C.1093.45D.1158.45参考答案：A参考解析：（1）因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；因自然灾害造成的购进货物毁损，其进项税额准予抵扣，不需要转出。（2）涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。（3）该企业当月应转出的进项税额＝（11056－500）/（1－9%）*9%＋500*9%＝11600*9%＋500*9%＝1044＋45＝1089（元）。[单选题]25.关于已纳消费税的扣除，下列说法正确的是()。A.外购或委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以抵扣已纳消费税B.外购或委托加工收回的已税高度白酒用于勾兑低度白酒，可以抵扣已纳消费税C.外购已税高档小汽车改装后再销售，可以抵扣已纳消费税D.外购已税珠宝玉石生产金基镶嵌首饰参考答案：A参考解析：已纳消费税扣除的范围：（1）.外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。（2）.外购或委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品。（3）.外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）.外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。（5）.外购或委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油。（6）.外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（7）.外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（8）.外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。（9）.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。（10）.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。[单选题]26.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。购买自用应税车辆的为购买之日，这里的“购买之日”是指()。A.成交的当天B.登记注册的当天C.车辆相关价格凭证的开具日期D.收到应税车辆的当天参考答案：C参考解析：购买自用应税车辆的购买之日为车辆相关价格凭证的开具日期。分析：本题考查的是车辆购置税的征收管理。[单选题]27.2021年9月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将2000平方米对外出租，取得不含税租金100万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为()万元。A.70100B.70000C.60000D.60100参考答案：B参考解析：将2000平方米对外出租，所有权未发生转移，不征收土地增值税。土地增值税的应税收入＝（60000/30000）*（30000＋5000）＝70000（万元）。[单选题]28.某小型微利企业为增值税一般纳税人，2019年3月31日的期末留抵税额为60万元，2022年5月申请一次性存量留抵退税，当期的期末留抵税额为50万元，那么该纳税人当期的存量留抵税额为()万元。A.50B.60C.10D.20参考答案：A参考解析：纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。分析：本题考查的是增值税留抵退税政策。[单选题]29.根据关税的规定，下列关于关税完税价格的说法正确的是()。A.进口货物应当以成交价格为完税价格B.出口货物完税价格包含在货物价款中单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费C.进口货物完税价格包括经纪费D.进口货物完税价格包括进口关税参考答案：C参考解析：选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项B，出口货物完税价格不包含在货物价款中单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；选项D，进口货物完税价格不包括进口关税。分析：本题考查的是关税完税价格。[单选题]30.某县城甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税30万元，消费税5万元，进口货物缴纳进口环节增值税2万元，该企业当期应缴纳城市维护建设税()万元。A.2.45B.2.59C.1.75D.2.31参考答案：C参考解析：应缴纳城市维护建设税＝（30＋5）*5%＝1.75（万元）[单选题]31.2021年10月，M市的甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%。则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是()。A.应纳进口关税4.2万元B.应纳进口环节消费税8万元C.应纳进口环节增值税0.96万元D.应纳城建税和教育费附加1.22万元参考答案：B参考解析：（1）选项A：甲企业应缴纳的关税＝（17＋3）*20%＝4（万元）；（2）选项B：甲企业应纳进口环节消费税＝（17＋3＋4）/（1－25%）*25%＝8（万元）；（3）选项C：甲企业应纳进口环节增值税＝（17＋3＋4＋8）*13%＝4.16（万元）；选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。[单选题]32.某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策的适用条件。2021年4月月初留抵税额为2万元，4月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有5万元属于外购货物用于职工福利发生的进项税额。假设该企业上期结转的加计抵减额余额为0，则该公司当月实际应纳增值税税额为()万元。A.10B.13C.10.5D.12.5参考答案：C参考解析：广播影视服务属于现代服务，适用于生产、生活服务业加计抵减10%政策。抵减前应纳税额＝40－（30－5）－2＝13（万元）当期计提加计抵减额＝（30-5）×10%=2.5（万元）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝2.5（万元）抵减后实际应纳税额＝13－2.5＝10.5（万元）。分析：本题考查的是增值税加计抵减政策。计算当期可抵减加计抵减额：①当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10％（15％）②当期调减加计抵减额＝进项转出×10％（15％）③当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额[单选题]33.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是()。A.实行一次课征制度B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税C.税款于纳税人使用后两年内一次缴清D.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税参考答案：C参考解析：车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。[单选题]34.根据增值税现行政策，下列有关增值税税收优惠的表述错误的是()。A.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税B.符合条件的特殊教育学校举办的企业，免征增值税C.从事学历教育的学校出租校内商铺取得的收入，征收增值税D.学生勤工俭学提供的服务，免征增值税参考答案：B参考解析：选项B，符合条件的特殊教育学校举办的企业，享受安置残疾人增值税限额即征即退增值税。月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。注意选项C，从事学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税，但是出租校内商铺取得的收入不属于教育服务收入，因此征收增值税。分析：本题考查的是增值税优惠政策。增值税特定免税项目包括（不限于下列内容）：（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。（2）养老机构提供的养老服务。（3）残疾人福利机构提供的育养服务。（4）婚姻介绍服务。（5）殡葬服务。（6）残疾人员本人为社会提供的服务。（7）学生勤工俭学提供的服务。（8）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（9）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（10）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（11）福利彩票、体育彩票的发行收入。（12）社会团体收取的会费。（13）医疗机构提供的医疗服务。（14）从事教育的学校提供的教育服务。[单选题]35.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是()。A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的城市维护建设税参考答案：C参考解析：准予扣除评估价格，但不能扣除重置成本，评估价格＝重置成本*成新度折扣率。[单选题]36.2021年11月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库存的已纳消费税200万元、当期收回的已纳消费税80万元、期末库存的已纳消费税90万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入2600万元。该企业当月应纳消费税()万元。（消费税税率15%）A.390B.300C.200D.180参考答案：C参考解析：委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款—期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税＝2600*15%－(200＋80－90)＝200（万元），选项C正确。[单选题]37.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于()。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%参考答案：A参考解析：西部地区省份预征率不得低于1%。[单选题]38.下列进口货物，不属于关税特定减免税项目的是()。A.科教用品B.集成电路产业C.残疾人专用品D.无商业价值的广告品参考答案：D参考解析：选项D，属于法定减免税的项目。分析：本题考查的是关税减免税规定。[单选题]39.某小规摸纳税人2021年4~6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4~6月合计应缴纳增值税()万元。A.1.02B.0.34C.0.78D.0参考答案：B参考解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（2）该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税。（3）对增值税小规模纳税人（2021年4－6月），适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（4）该小规模纳税人4－－6月应缴纳增值税＝（16＋18）*1%＝0.34（万元）。[单选题]40.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是()。A.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税参考答案：C参考解析：选项C：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。[多选题]1.以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有()。A.原油、天然气B.煤C.钨、钼D.砂石E.轻稀土参考答案：BD参考解析：选项A：原油、天然气的征税对象为原矿；选项CE：钨、钼、轻稀土的征税对象为选矿。[多选题]2.某餐饮公司（增值税一般纳税人），购进农产品用于餐饮服务，下列关于农产品进项税额抵扣说法正确的有()。A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额B.从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额C.取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额D.取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额E.开具农产品收购发票的，以收购发票注明的农产品买价和10％的扣除率计算进项税额参考答案：ABCD参考解析：增值税一般纳税人购进农产品用于生产非13％税率的货物，开具农产品收购发票的，以收购发票注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。分析：本题考查的是进项税额的规定。农产品进项税额抵扣：[多选题]3.机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2022年5月在邻市的A县提供建筑服务取得含税建筑服务收入54.5万元（适用一般计税方法），则甲企业计算的下列税款中正确的有()。A.甲企业应在A县预缴增值税l.5万元B.甲企业应在A县缴纳城市维护建设税0.05万元C.甲企业应在A县缴纳教育费附加0.03万元D.甲企业应在A县缴纳地方教育附加0.02万元E.甲企业应在B市预缴增值税1.5万元参考答案：BCD参考解析：纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税并且就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。甲企业应在A县预缴增值税＝54.5/（1＋9%）*2%＝1（万元）应在A县缴纳城市维护建设税＝1*5%＝0.05（万元）应在A县缴纳教育费附加＝1*3%＝0.03（万元）应在A县缴纳地方教育附加＝1*2%＝0.02（万元）。[多选题]4.下列说法中属于环境保护税特点的有()。A.征税项目为四种重点污染源B.纳税人主要是企事业单位和其他经营者C.直接排放应税污染物是必要条件D.税额为统一定额税和浮动定额税结合E.税收收入全部归中央参考答案：ABCD参考解析：选项E，环境保护税税收收入全部归地方。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。[多选题]5.下列关于资源税的表述中，正确的有()。A.纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税B.从价计征资源税的计税依据为应税资源税产品的销售额C.纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税D.纳税开采或者生产不同税目的应税产品，未分别核算的，从高适用税率E.从量定额征收资源税的计税依据为企业开采应税产品的数量参考答案：BCD参考解析：选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，从量定额征收资源税的计税依据为应税产品的销售数量。[多选题]6.下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有()。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定参考答案：ACDE参考解析：选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。分析：本题考查的是环境保护税的计税依据。[多选题]7.以下按照“其他酒”适用10%的税率征收消费税的有()。A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度（含）的配制酒B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度（含）的配制酒C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D.调味料酒E.葡萄酒参考答案：ABCE参考解析：项ABC：对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税率表“其他酒”适用10%的税率征收消费税：（1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；（2）酒精度低于38度（含）。法规同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”适用10%税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。选项D：不属于消费税征税范围，不征消费税。选项E：葡萄酒属于其他酒，按照10%的税率计征消费税。[多选题]8.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有()。A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.先开发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天D.将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天E.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天参考答案：ACE参考解析：采取预收货款方式销售货物，除特殊情形外，纳税义务发生时间应为发货的当天；自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。分析：本题考查的是增值税纳税义务发生时间。（1）托收承付委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。（2）赊销和分期收款方式：书面合同约定的收款日期当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（3）委托代销：收到代销单位的代销清单；收到全部或者部分货款；发出代销货物满180天的当天。（4）租赁服务：收到预收款的当天。[多选题]9.下列选项中，应缴纳资源税的有()。A.销售自采原煤B.将自产原煤连续生产选煤C.将自产原煤连续生产蜂窝煤D.将自产原油连续生产汽油E.销售自采天然卤水参考答案：ACDE参考解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项B中的选煤属于应税产品，所以选项B不缴纳资源税。[多选题]10.按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有()。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.自2021年1月1日至2022年12月31日，继续对购置的新能源汽车免征车辆购置税E.自卸式垃圾车参考答案：ABCD参考解析：自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输专用作业车辆，不免征车辆购置税。分析：本题考查的是车辆购置税减免税优惠。[多选题]11.以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有()。A.原油、天然气B.煤C.钨、钼D.砂石E.轻稀土参考答案：BD参考解析：选项A：原油、天然气的征税对象为原矿；选项CE：钨、钼、轻稀土的征税对象为选矿。[多选题]12.下列各项中，免征环境保护税的有()。A.依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所不超过规定的排放标准向环境排放应税污染物D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准30%E.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物参考答案：ABCE参考解析：选项D属于环境保护税的减征项目，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税.[多选题]13.根据资源税法的规定，以下减征30%资源税的有()。A.从低丰度油气田开采的原油、天然气B.高含硫天然气C.从深水油气田开采的原油、天然气D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.稠油、高凝油参考答案：BCD参考解析：从低丰度油气田开釆的原油、天然气，减征20%资源税；高含硫天然气、三次釆油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；稠油、高凝油减征40%资源税；从衰竭期矿山开釆的矿产品，减征30%资源税。[多选题]14.下列销售行为取得的收入，应当计算征收增值税的有()。A.纳税人提供林木管护劳务B.电信单位提供语音通话服务C.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，以公益活动为目的D.房地产开发企业销售商品房代收的住宅专项维修资金E.工厂为员工提供免费餐饮住宿服务参考答案：AB参考解析：选项C，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以规定的公益活动为目的，不征收增值税。选项D，代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税的。选项E，单位或个体户为员工提供应税服务，不征收增值税。分析：本题考查的是增值税征税范围。不征收增值税的情形：（1）代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。（2）单位或个体户聘用员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。（3）单位或个体户为员工提供应税服务。（4）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征增值税。（5）存款利息。（6）被保险人获得的保险赔付。（7）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于公益活动为目的的服务，不征收增值税。（8）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（10）自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算增值税。纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。[多选题]15.下列关于增值税纳税义务发生时间表述正确的有()。A.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收到款项的当天C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天D.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天E.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天参考答案：ACDE参考解析：选项B，纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。分析：本题考查的是增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务发生时间（不限于下列）：（1）托收承付委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。（2）赊销和分期收款方式：书面合同约定的收款日期当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（3）委托代销：收到代销单位的代销清单；收到全部或者部分货款；发出代销货物满180天的当天。（4）租赁服务：收到预收款的当天。[多选题]16.下列关于关税纳税争议的表述，正确的有()。A.担保人对海关确定完税价格有异议的，可以向上一级海关申请复议。对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议C.海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起10日之内，向人民法院提起诉讼E.纳税义务人对海关确定进出口货物的征税、减税、补税或者对退税等有异议的，应当按照海关作出的相关行政决定依法缴纳税款参考答案：ACE参考解析：选项B，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项D，纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。分析：本题考查的是关税征收管理。有关关税纳税争议的规定：（1）纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。（2）海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税人。（3）纳税人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。[多选题]17.依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的有()。A.超豪华小汽车B.竹制筷子C.成套化妆品D.电动汽车E.进口完税价格8元一张的面膜参考答案：AC参考解析：选项BD：竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。选项CE：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（选项C）,其中高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，选项E不征收消费税。[多选题]18.下列环节既征消费税又征增值税的有()。A.高档手表的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.超豪华小汽车的批发环节D.高档化妆品的生产销售环节E.实木地板的生产销售环节参考答案：DE参考解析：选项AB：高档手表、鞭炮焰火应于生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：超豪华小汽车应于生产销售、委托加工或进口环节以及零售环节缴纳消费税。[多选题]19.根据《城市维护建设税法》的相关规定，下列对纳税人的各项收入，不计算缴纳城市维护建设税和教育费附加的有()。A.超市销售蔬菜取得的收入B.某超市销售月饼取得的收入C.边销茶经销企业销售边销茶取得的收入D.季度销售额25万元的增值税小规模纳税人（按季纳税）取得的销售收入E.境外甲公司向境内乙公司在境外提供咨询服务取得的收入参考答案：ACDE参考解析：选项B：销售收入正常征收增值税和城市维护建设税；[多选题]20.根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定，下列说法正确的有()。A.对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过5%的部分即征即退B.对销售自产磷石膏资源综合利用产品，增值税即征即退70%C.对提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分即征即退D.对销售自产利用风力生产的电力产品，增值税即征即退70%E.对销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退参考答案：BCE参考解析：选项A错误，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。选项D错误，自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。共享题干题N市某金店（增值税一般纳税人）2021年9月发生如下业务：（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。（4）采取以旧换新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售价为4万元，顾客旧戒指作价2.5万元。已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.业务（1）应纳消费税()万元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.00参考答案：C参考解析：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。业务（1）应纳消费税＝20/（1＋13%）*5%＝0.88（万元）。（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。（4）采取以旧换新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售价为4万元，顾客旧戒指作价2.5万元。已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.业务（2）应纳消费税()万元。A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00参考答案：A参考解析：镀金、包金首饰不属于零售环节缴纳消费税的范畴，不征收消费税。镀金、包金首饰应在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。（4）采取以旧换新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售价为4万元，顾客旧戒指作价2.5万元。已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.该金店本月应纳消费税()万元。A.0.71B.0.95C.1.23D.1.25参考答案：B参考解析：业务（3）修理、清洗金银首饰不属于消费税征税范围，不征收消费税。业务（4）采取以旧换新方式零售金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税＝（4－2.5）/（1＋13%）*5%＝0.07（万元）该金店本月应纳消费税＝0.88＋0.07＝0.95（万元）。（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。（4）采取以旧换新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售价为4万元，顾客旧戒指作价2.5万元。已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.该金店本月应纳增值税()万元。A.3.23B.3.20C.3.52D.3.78参考答案：A参考解析：业务（1）进项税额＝5*13%＝0.65（万元）销项税额＝20/（1＋13%）*13%＝2.30（万元）业务（2）销项税额＝10/（1＋13%）*13%＝1.15（万元）业务（3）销项税额＝2*13%＝0.26（万元）业务（4）采取以旧换新方式零售金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。销项税额＝（4－2.5）/（1＋13%）*13%＝0.17（万元）该金店本月应纳增值税＝2.30＋1.15＋0.26＋0.17－0.65＝3.23（万元）。某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，从2016年起，开发一个商品房项目，相关经营情况如下：（1）2016年年初购入一块土地用于商品房开发，支付土地使用权价款620万元，发生相关税费55万元。（2）开发过程中，发生前期工程费120万元，拆迁补偿费180万元，工程价款720万元，基础设施及公共配套设施200万元，开发间接费用70万元。（3）发生财务费用70万元，管理费用60万元，销售费用150万元。（4）2021年底将该项目商品房全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，并按规定缴纳了相应的城建税和教育费附加，签订了商品房销售合同。（其他资料：增值税计算采用简易计税办法。利息支出不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8％，本题不考虑地方教育附加和印花税。）根据上述资料，回答下列问题：[单选题]5.该公司销售商品房准予扣除的房地产开发成本为()万元。A.1220B.1290C.1100D.990参考答案：B参考解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。该公司销售商品房准予扣除的房地产开发成本＝120＋180＋720＋200＋70＝1290（万元）。分析：本题考查的是土地增值税扣除项目的确认。房地产开发成本、房地产开发费用：（1）2016年年初购入一块土地用于商品房开发，支付土地使用权价款620万元，发生相关税费55万元。（2）开发过程中，发生前期工程费120万元，拆迁补偿费180万元，工程价款720万元，基础设施及公共配套设施200万元，开发间接费用70万元。（3）发生财务费用70万元，管理费用60万元，销售费用150万元。（4）2021年底将该项目商品房全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，并按规定缴纳了相应的城建税和教育费附加，签订了商品房销售合同。（其他资料：增值税计算采用简易计税办法。利息支出不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8％，本题不考虑地方教育附加和印花税。）根据上述资料，回答下列问题：[单选题]6.在计算土地增值税时准予扣除的城建税和教育费附加合计为()万元。A.25.00B.22.00C.27.50D.27.00参考答案：A参考解析：城建税和教育费附加合计＝5000×5％×（7％＋3％）＝25（万元）分析：本题考查的是土地增值税扣除项目的确认。转让有关税金的扣除：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。（1）2016年年初购入一块土地用于商品房开发，支付土地使用权价款620万元，发生相关税费55万元。（2）开发过程中，发生前期工程费120万元，拆迁补偿费180万元，工程价款720万元，基础设施及公共配套设施200万元，开发间接费用70万元。（3）发生财务费用70万元，管理费用60万元，销售费用150万元。（4）2021年底将该项目商品房全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，并按规定缴纳了相应的城建税和教育费附加，签订了商品房销售合同。（其他资料：增值税计算采用简易计税办法。利息支出不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8％，本题不考虑地方教育附加和印花税。）根据上述资料，回答下列问题：[单选题]7.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计为()万元。A.2402.20B.2515.20C.2358.00D.2540.20参考答案：D参考解析：取得土地使用权所支付的金额＝620＋55＝675（万元），房地产开发成本＝1290（万元），房地产开发费用＝（675＋1290）×8％＝157.2（万元），准予扣除的与转让房地产有关的税金＝25（万元），房地产开发企业加计20％扣除金额＝（675＋1290）×20％＝393（万元），所以，计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计＝675＋1290＋157.2＋25＋393＝2540.20（万元）。分析：本题考查的是土地增值税扣除项目的确认。（1）取得土地使用权所支付的金额：纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。（2）房地产开发成本：①土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税；②前期工程费；③建筑安装工程费；④基础设施费；⑤公共配套设施费；⑥开发间接费用。（3）房地产开发费用：①能按项目计算分摊利息，并能提供金融机构证明的：开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋开发成本）×5％以内。②不能按项目计算分摊利息，或不能提供金融机构证明的：开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋开发成本）×10％以内。（4）转让有关的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。（5）其他扣除项目：仅适用于房企新建房，加计扣除费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋开发成本）×20％。（1）2016年年初购入一块土地用于商品房开发，支付土地使用权价款620万元，发生相关税费55万元。（2）开发过程中，发生前期工程费120万元，拆迁补偿费180万元，工程价款720万元，基础设施及公共配套设施200万元，开发间接费用70万元。（3）发生财务费用70万元，管理费用60万元，销售费用150万元。（4）2021年底将该项目商品房全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，并按规定缴纳了相应的城建税和教育费附加，签订了商品房销售合同。（其他资料：增值税计算采用简易计税办法。利息支出不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8％，本题不考虑地方教育附加和印花税。）根据上述资料，回答下列问题：[单选题]8.该房地产公司2021年应缴纳的土地增值税为()万元。A.856.91B.983.92C.425.30D.596.20参考答案：A参考解析：收入总额＝5000（万元），增值额＝5000－2540.2＝2459.8（万元），增值率＝增值额÷扣除项目金额合计＝2459.8÷2540.2×100％＝96.83％，适用税率40％，速算扣除系数5％，应缴纳的土地增值税＝2459.8×40％－2540.2×5％＝856.91（万元）。分析：本题考查的是土地增值税应纳税额的计算。土地增值税税额计算步骤：（1）增值额＝收入－扣除项目（2）增值率＝增值额÷扣除项目（3）根据增值率确定适用税率及速算扣除系数（4）应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目×速算扣除系数某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年10月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.该企业在B市提供的建筑服务应预缴增值税()万元。A.9B.1.4C.0D.6.3参考答案：B参考解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋9%）×2%＝（109－30－2.7）/（1＋9%）*2%＝1.4（万元）。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有()。A.购买时不得抵扣进项税额B.购买时抵扣进项税额1.30万元C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时抵扣进项税额0.65万元E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额参考答案：AE参考解析：（1）购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额，选项BD错误。（2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额＝固定资产净值/（1＋适用税率）×适用税率，选项C错误。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额()万元。A.0.78B.0.65C.0D.1.30参考答案：D参考解析：购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额()万元。A.1.95B.2.6C.0D.0.65参考答案：A参考解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）/当期全部销售额业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额＝2.6－2.6*200/［500＋109/（1＋9%）＋200］＝1.95（万元）。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]13.该企业当月在A市申报缴纳增值税()万元。A.13.65B.14.3C.14.95D.13参考答案：A参考解析：该企业在A市申报缴纳的增值税＝45＋109/（1＋9%）*9%－2.7－1.4－39－1.3－1.95＋200*3%＝13.65（万元）。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额500万元、税额45万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入109万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元。（3）在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。该设备专门用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目.已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]14.该企业当月在A市申报缴纳城市维护建设税()万元。A.0.96B.0.68C.0.14D.1.0参考答案：A参考解析：该企业在A市申报缴纳城市维护建设税＝13.65*7%＝0.96（万元）。甲企业为煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2022年10月发生如下业务：（1）当前正是采暖期，甲企业开采原煤2000吨，当月出售1600吨，取得不含增值税销售额680000元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元。（2）甲企业采煤过程中因安全生产需要抽采的煤成（层）气20000立方米。（3）甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，金额20000元，增值税2600元；从小规模纳税人处购买小工具一批，