2023年会计继续教育试题答案解析

第一部分《小企业会计准则》基本状况简介《小企业会计准则》基本状况简介4应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）°（1分）'•I入营业外支出rli十入管理费用rli十入财务费用rI中减坏账打算《小企业会计准则》基本状况简介4小企业的财务报表可以不包括（ ）°（1分）C齢产负债表C鬲润表'•农部者权益变动表r£注《小企业会计准则》基本状况简介4关于执行《小企业会计准则》的问题连接下列说法不正确的是（ ）.（1分）•新准则下不再设置长期盼摊费用r新准则没有设置“预提费用”科目r£准则要求小企业对长期股权投资•律釆纳成本法核算r转账时，应首先结转执行新准则前各项资产和负债所淸査出的损益《小企业会计准则》基本状况简介4企业外购的存货选购成本不包括（ ）°（1分）CE输费r扇费'•诃抵扣的增值税C扇买价款

《小企业会计准则》基本状况简介4（ ）是小企业因销吿商品、供应劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。（I分）应收账款rr硕收账款rM付账款《小企业会计准则》基本状况简介4投资活动依据投资行为介入程度可分为（ ）。（1分）r偵:期投资和短期投资r烏内投资和对外投资'•干脆投资和间接投资C风险投资和无风险投资《小企业会计准则》基本状况简介4）（I分）r）（I分）rIm确《小企业会计准则》基本状况简介4在《企业会计准则》下，企业对持有的长期股权投资釆纳成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。＜ ）（I分）%h确错误《小企业会计准则》基本状况简介4长期債券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。（）（1分）错误

错误《小企业会计准则》基本状况简介4企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本（“I1E确r瞄误）《小企业会计准则》基本状况简介4企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本（“I1E确r瞄误）（1分）《小企业会计准则》基本状况简介4信用条件（30,1/10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；假如客户在10日内押•款，可以享受】0%的价格折扣。（ ）（1分）rK确《小企业会计准则》基本状况简介4商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（ ）（1分）lit确r歸误《小企业会计准则》基本状况简介4小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、供应劳务、出租或经营管理的须要，也可干脆用于出吿。（）（1分）rI正确I昭误《小企业会计准则》基本状况简介4小企业会计准则下，满意肯定条件可以资本化。（rliE确'•讎误第三部分有关问题连接规定）（1分）新、旧转换后的几项会计工作3小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采纳（）折算。（1分）合同约定汇率

r屋期平均汇率度他汇率新、旧转换后的儿项会计工作3小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当釆纳（ ）进行会计处理。（1分）'•如来适用法C糖溯调整法r屋错更正法C屈数调整法新、旧转换后的凡项会计工作3新准则中新设置的的科目是（）。（1分）r扃期投资跌价打算rM账打算r京货跌价打算'•周转原材料新、旧转换后的儿项会计工作3外币货币性项目，采纳资产负债表日的（ ）折算。（1分）rM期汇率'•即期汇率r炬票汇率r1电汇汇率新、旧转换后的几项会计工作3企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于（ ）°（1分）L年rkrbo年新、旧转换后的儿项会计工作3小企业应当依据企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。（）（I分）'•lit确钳误新、旧转换后的几项会计工作3对于季节性生产性小企业，“制造费用"科目年末有余额的，应在转账时将原账中该科目的余额干竟转至新账，也可沿用原账。（ ）（1分）。I正确错误新、旧转换后的几项会计工作3非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。（（1分）r歸误新、旧转换后的几项会计工作3以历史成本计量的外币非货币性项目，仍釆纳交易发生日的即期汇率折算，不变更其记账本位币金额。（）（1分）k确错误新、旧转换后的几项会计工作3《小企业会计准则》未作规定的事项，参照《企业会计准则》执行。＜ ）（1分）错误新、旧转换后的几项会计工作3新准则设置了“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（ ）（I分）新、旧转换后的几项会计工作3小企业对外币财务报表进行折算时，应当采纳资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的全部项目进行折算。（）（1分）第四部分小企业会计准则案例分析《小企业会计准则》的内容16下列企业的划分，正确的是（ ）°（1分）rII业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为大中型企业•工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2（XX）万元的为小型企业r工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元,确认为小微企业rL他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过300）万元，确认为小微企业《小企业会计准则》的内容16关于小企业会计核算的特殊规定，下列说法中正确的是（ ）。（1分）r婵合《小企业会计准则》规定的小企业，只可以执行《小企业会计准则》rI已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以转为执行《小企业会计准则》CM行《企业会计准则》的小企业，可以在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未给出规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理《小企业会计准则》的内容16下列关于小企业长期债券投资的详细核算不正确的是（ ）°（1分）r，、企业长期债券投资后续计量:确认利息收入依据面值和票面利率计算且不考虑减值r小企业长期债券投资初始计资计入长期债券投资科目（设面值、溢折价两个明细科目）rLj、企业长期债券投资处置不存在減值转出问题•小企业长期债券投资后续计量确认利息收入依据摊余成本和实际利率计算且考虑减值《小企业会计准则》的内容16下列关于小企业固定资产的核算正确的是（ ）。（1分）'•小企业接受投资者投入的固定资产依据投资合同或协议约定的价值确定rId、企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用r丄企业固定资产初始计量中自行建立的固定资产要以达到预定可运用状态为标记确认rLj、企业固定资产应计提减值《小企业会计准则》的内容16小企业资产负债表以（ ）为原则编报。（1分）rI正确•亟置成本r歸允价值r板值《小企业会计准则》的内容16关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是（ ）。（I分）r"出商品且收到货款或取得收款权利确认收入•假如吿出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商成''科目进行核算r■及“发出商品”科目C瓜出商品时确认收入《小企业会计准则》的内容16小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（ ）（1分）《小企业会计准则》的内容16小企业固定资产清査发生盘亏淳损失，属于经营损失的计入管理费用特别损失的计入营业外支出〉（（1分）错误r I1E确第五部分小企业税务会计案例分析六、小企业其他税种的会计处理小规模纳税人销吿自己运用过的固定资产和旧货，减按（ ）征收率征收増值税。（1分）2%r3%r1110/06%六、小企业其他税种的会计处理小规模纳税人销售自己运用过的除固定资产以外的物品，按（ ）征收率征收增值税。（1分）r2%6k°In%C6%六、小企业其他税种的会计处理按季度申报增值税时，每月只做计提増值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销吿额，假如达到免征増值税条件时就将计提的増值税合计转入（ ）。（1分）C财务费用

营业外支出'•营业外收入六、小企业其他税种的会计处理自2023年】2月1日起对超豪华小汽车在零吿环节加征消費税，税率为（ ）.（1分）20%10%15%六、小企业其他税种的会计处理应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，伴同产品销吿而单独计价，其收入记入（ ）账户。（】分）C及业外收入r营业务收入'*其他业务收入r上他业务成本六、小企业其他税种的会计处理自2023年10月】日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按（ ）计入应纳税所得额，按（ ）的税率缴纳企业所得税。（1分）•50%：20%「50%：15%60%：20%60%60%：20%60%：30%六、小企业其他税种的会计处理LL30%""人以下（含20人）小规模纳税人减免增值税的账务处理，3万元免征起点应是含税销售额。< ）（1分）六、小企业其他税种的会计处理托付加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税：若没有同类消费品销吿价格的，依据组成计税价格计算。（ ）（1分）第六部分小企业税务筹划案例分析三、小企业税务筹划的基本方法3关于教化费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销吿额或营业额三（ ）万元，季度销传额或营业额<< ）万元，免征。（1分）r110；20。115；2()'•10：30C115；30三、小企业税务筹划的基本方法3下列会计处理中正确的是（ ）。（1分）“某企业新建厂房，确认为固定资产，投入运用之后的费用本应计入当期损益C将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理C将固定资产中的资产类别名目转变，变更其折旧年限：将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款某企业将干脆人工、干脆材料与销吿费用、管理费用混淆三、小企业税务筹划的基本方法3关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对支配残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（ ）的小微企业，免征保障金。（I分）30人以下（含30人）20人以下（不含20人）r扁人以下（含30人）三、小企业税务筹划的基本方法3纳税筹划是在熟识税法的基础上争取“少缴税''或递延纳税，即；应当缴的税一分不少，不应当缴的税一分不多。（）（1分）&I1E确r如误三、小企业税务筹划的基本方法3税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先支配，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（ ）（1分）。M确cI1矯误三、小企业税务筹划的基本方法3自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（ ）（1分）三、小企业税务筹划的基本方法3在用折旧方法进行纳税筹划时，应当对各个方面因素进行综合分析。假如各年的所得税税率在比例税制下没有变更，应当选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获得延期纳税的好姓。（ ）（】分）•liE确错误三、小企业税务筹划的基本方法3小微企业会计人员要依据《小企业会计准则》的要求，规范会计核算行为。（ ）（I分）错误第七部分小企业税收风险防范案例分析四、小企业税务风险的防范措施4某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。（1分）rlj、规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，其次个月的3.5万须要交税CI当月销吿额（含税）3500（）元，当月是按3500（）确定是否免税，3500（）元大于3000（）元，所以须要交税'•苜改増后，小规模纳税人既有货物销吿又有服务，哗月比如I既卖电脑2万元，又兼营供应询问服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税rU规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的实惠，假如同时可以差额征税的，免税销吿额是指差额征税前的销售额四、小企业税务风险的防范措施4下列哪些状况下会产生预警（ ）。（1分）rI资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警r艮部分发票顶額开具，发票开具金额满额度高于60%预警一般来讲，企业账面的顶收账款占到主营业务收入的10%以上简单预警'•如值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应当要样，若差异/0%就会预警.特殊状况下不一样的，需说明缘由四、小企业税务风险的防范措施4一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上简取预警。（1分）C110%115%•20%四、小企业税务风险的防范措施4假如企业在一个评价年度内，因非正常缘由，增值税连续（ ）个月或者累计（ ）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。（1分）四、小企业税务风险的防范措施4某小规模纳税人按季申报，•季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度须要缴税（ ）万。（1分）四、小企业税务风险的防范措施4某小规模纳税人当月销传额31000元，当月应按（ ）元确定是否免税。（1分）.30（）00°23846r31000C29524四、小企业税务风险的防范措施4符合职工教化费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支。（ ）（I分）俺k确r歸误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读四、公益股权捐赠企业所得税政策解读四、公益股权捐赠企业所得税政策解读四、公益股权捐赠企业所得税政策解读二、最新环境税政策解读二、最新环境税政策解读四、小企业税务风险的防范措施4长期零申报的纳税人，在发票的运用上或将受到限制，降低数量和限额。（ ）（1分）第八部分最新资源税、环境税政策解读二、最新环境税政策解读资源税的纳税人成当向（ ）缴纳资源税。（1分）r卜产品的开采地<•矿产品的<•矿产品的开采地或盐的生产地盐的生产地k产品的加工地二、最新环境税政策解读纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤砰石）进行混合后销售的，应当精确核算的外购原煤的相关内容,以下不正确的是（ ）。（1分）r鼠量以上均不对二、最新环境税政策解读固体废物的计税依据是（ ）。（1分）r名染物当最r冨量值•排放量

对实际开釆年限在（ ）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%（1分）1013(•15(•15二、最新环境税政策解读TOC\o"1-5"\h\z对符合条件的采纳充填开采方式釆出的矿产资源，资源税减征50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%»< ）（1分）作liE确r晶误二、最新环境税政策解读资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2023年7月1日起实施。（ ）（1分）6liE确r如误二、最新环境税政策解读环境爱护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月。（ ）（1分）二、最新环境税政策解读纳税人排放应税大气污染物或水汚染物的浓度值低J：国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境爱护税：低于国家和地方规定的污染物排放标准35%的，减按50%征收环境爱护税.（ ）（1分）膳误第九部分2023企业所得税新政之一益性捐赠支出如何进行纳税调整在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（ ）°（1分）r调整前的利润总额•调整后的利润总额r岸脆计算的利润总额r皋脆计算的净利润四、公益股权捐赠企业所得税政策解读公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是（ ）°（1分）公益性社会团体r农益性事业单位r歸过公益性社会团体对外捐赠「如过公益性事业单位对外捐赠四、公益股权捐赠企业所得税政策解读纳税调整金额为负数表示（ ）。（1分）r上増调減rE变更r屋法推断四、公益股权捐赠企业所得税政策解读向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必需是（ ），且受膾单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。（1分）企业所得税汇算消缴所属年度r歸r毎计期冋r妃际发生年度四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。＜ ）（1分）'精误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格。不在公益性社会团体名单内。（）（I分）rI1E确'•错误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（ ）（1分）rliE确'•羸误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分,可以结转以后年度进行扣除。（ ）（1分）、精误第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理“僵尸企业"的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当依据资产负债表日均可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低f后者的，其差额计入＜ ）.（1分）r橘业外支出r膈业外收入r歸理费用'•资产减值损失PART（）3关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理对于即将关闭出清的••僵戸企业"，不适用持续经营假设，对资产釆纳的计量方式为（ ）°（1分）•以清算价值计最r*II以预料结算金额计量rI以持续经营价值计量rI以可回收金额计量PART（）3关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的限制权之日，编制个别财务报表时，一般应依据国资监管部门批复的有关金额计入（ ）°（1分）投资收益资本公积递延收益梧他应付款PART03关J.•中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理中心企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（ ）。（1分）r症他应付款r龄期应付款r农付账款'•畐项应付款PART03关「中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨于公司的，划出企业在丢失对被划拨企业的限制权之日编制合并财务报表时，对于划出企业与被划拨企业之冋在限制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入（ ：■.（1分）r虹资收益资本公积等r属业外支出rL他综合收益PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理被划拨企业依据国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入TOC\o"1-5"\h\z企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（ ）（1分）* lit确钳误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划入企业编制取得被划拨企业的限制权当期的合并利润表时，不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至限制权转移当期期末发生的净利润。（ ）（1分）PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划入企业编制当期的合并全部者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至限制权转移当期期末的全部者权益变动状况。合并全部者权益变动表可以依据合并资产负债表编制。（ ）（1分）'•丄确错误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业编制取得被划拨企业的限制权当期的合并利润表时,应包含当期期初起至限制权转移当期期末发生的净利润。（）（1分）rlit确'•错误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨于公司的，划出企业在丢失对被划拨企业的限制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。（）（1分）CIm确r歸误第十一部分全盘账务流程第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4

关于银行账尸的类型，下列说法正确的是（ ）°（1分）•基木存款账户：是企业日常结算和现金收付的主要账户…般存款账户:办理现金支取业务临时存款账户:因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过1年…般存款账户:办理现金支取业务临时存款账户:因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过1年店业存款账户:因临时经营活动而开立的账户，有效期不得超过2年第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4月末处理完本月全部经济业务后应将损益类科冃余额转至本年利润科目，转入本年利润贷方的是（ ）。（1分）r晶费用r柵理费用r营业务成本'•投资收益第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4依据明细科目分类账的余额计算后填列，下列说法不正确的是＜ ）.（I分）CI®付账款=应付账款+预付账款科冃的期末贷方余额填列rk收账款=应收账款+预收账款科目的期末贷方余额一坏账打算填列•预收账款=应收账款+預收账款科目的期末贷方余额墳列r铝付账款=应付账款+预付账款科冃的期末借方余额填列第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4正保公司2023年3月20日购入一台不须要安装的机器设备，吿价为3500万元，增值税税额为595万元,发生的运杂费为110万元（不考虑运費抵扣増值税的因素），预料运用5年，预料净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2023年就该设备应计提的折旧额为（ ）万元。（1分）•780r908.92rLr^40第三章全盘账工作流程解析一月末各项计提与结转4记载资金的账簿，是反映生产经营单位资本金数额增减变更的账簿。（ ）（I分）口liE确r瞄误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4企业应当采纳实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清査。如发觉底款不符，不须要通过待处理财TOC\o"1-5"\h\z产损溢科目核算，干脆计入相关科目。（ ）（1分）r上确第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4核算企业对运用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月削减的无形资产当月计提摊销。（ ）（1分）'腊误第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4营业外收入是企业生产经营活动没有干脆关系的各种收入，主要包括非流淌资产处置利得、非货