华夏硕果教育咨询有限公司会计制度设计

唐山学院毕业设计1总则1.1为了规范北京华夏硕果教育咨询有限公司的会计核算工作，真实完整的提供会计信息，加强企业的内部控制，适应企业的业务发展需要，建立健全的内部会计核算和相关管理制度，结合企业的实际情况，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业档案管理办法》、《企业内部控制规范-基本规范》，特制定本制度。1.2本制度适用于北京华夏硕果教育咨询有限公司。结合其实际情况设计，本制度在公司内执行，并根据内外部环境的变化不断修正和完善。1.3低值易耗品采用当月摊销法计算。1.4本制度中的固定资产主要包括本公司所拥有的房屋、机器设备、电脑等。1.5本公司采用科目汇总表账务处理程序；记账凭证采用专用记账凭证。1.6固定资产折旧采用平均年限法。1.7本制度由财务部门负责修订和解释。经理对本公司会计制度的建立健全及有效实施负责。1.8本制度自2014年6月1日起执行。1.9本制度主要包括（1）总则（2）会计科目（3）内部会计凭证（4）会计账簿（5）会计报表（6）账务处理程序（7）内部控制制度（8）会计工作组织2会计科目2.1会计科目表该公司会计核算明细科目设为三级，一级科目按四位编号，二级科目按六位编号，三级科目按八位编号。北京华夏硕果教育咨询有限公司序号编号总账科目二级明细科目三级明细科目明细科目设置方法一、资产类11001库存现金21002银行存款按公司的开户银行或金融机构设置31122应收账款按公司设置112201北京延庆地区112201011校区112201022校区…………112202北京平谷地区112202011校区112202022校区………………41123预付账款按公司的供货地区及单位设置112301北京延庆地区112301011校区112301022校区…………112302北京平谷地区112302011校区112302022校区…………51131坏账准备61221其他应收款按其他业务的借款人员设置122101王曼序号编号总账科目二级明细科目三级明细科目明细科目设置方法…………71402在途物资按供应单位和所购物品的类别设置81601固定资产按固定资产的类别和项目设置160101房屋160102电脑160103机器设备…………91602累计折旧101603固定资产减值准备111604固定资产清理121901待处理财产损溢二、负债类132001短期借款按贷款人或单位设置142202应付账款按债权地区及单位设置220201北京延庆地区220201011校区…………220202北京平谷地区220202011校区…………152203预收账款按购货地区及单位单位设置220301北京延庆地区220301011校区…………220302北京平谷地区220302011校区………………162211应付职工薪酬221101工资221102福利费221103奖金…………172221应交税费222101应交增值税销项税222102应交增值税进项税182231应付利息192241其他应付款按其他应付业务设置202501长期借款按贷款单位或贷款种类设置三、所有者权益类213001实收资本按投资者设置223002资本公积233103本年利润243104利润分配四、成本类254001生产成本按产品种类设置400101基本生产成本40010101试卷…………400102辅助生产成本按不同物品设置40010201墨盒40010201A4纸…………294101制造费用按不同类型设置410101集体培训410102个人培训…………五、损益类305101主营业务收入按不同年级设置510101高中510102初中510103小学510104高+会…………315102其他业务收入按其他业务的种类设置325301营业外收入按营业外项目设置335403营业税金及附加345601销售费用355602管理费用365603财务费用375711营业外支出385801所得税费用2.3主要经济业务分录举例主要经济业务分录举例业务号经济业务内容借方科目贷方科目1学生缴费库存现金主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4计提工资生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬5采购物品库存商品银行存款1学生缴费由财务部门收取，并统一安排课程。2计提工资本环节由财务部工作人员对各个教师，主任工资进行核算，核实无误后，有财务主任及经理签字，再由各校区负责人统一签字。3采购物品由财务部门制定采购计划统一采购并分配到各个校区。3会计凭证3.1原始凭证3.1.1反映存货变动的原始凭证采购单北京华夏硕果教育咨询有限公司订单编号：合格供应商：订购日期：年月日编号名称规格单位数量需求日期备注部门负责人：审核：经办人：3.1.2反映货币资金收付业务的原始凭证反映货币资金的原始凭证主要有借款单、差旅费报销单等格式及说明如下：借款单北京华夏硕果教育咨询有限公司年月日字第号姓名所在部门用途借款金额￥人民币（大写）经理：出纳：借款人：说明：借款单采用一联形式，用于临时支款，由借款人填写交其经理审核签字再送到财务部门，负责人审批后出纳予以付款并交会计人员进行账务处理。（2）差旅费报销单 北京华夏硕果教育咨询有限公司年月日字第号报销人姓名所在部门出差地点出差事由出差时间月日至月日费用项目交通费住宿费补助费其他合计火车长途汽车市内汽车凭证张数金额原借款数报销数退补数人民币（大写）部门主管：会计审核：报销人：出纳：说明：差旅费报销单属于汇总凭证，采用一联形式，用于单位内部职工出差报销填制，会计人员据此及所附各原始凭证进行账务处理。3.1.3其他原始凭证（1）工资分配汇总表北京华夏硕果教育咨询有限公司部门：年月第页编号姓名基本工资工作天数本期工资全勤奖金加班津贴扣除部分实发工资签字事病假福利费其他合计经理：财务主任：复核：制单：说明：此表一式三联，第一联为存根，经理保管，第二联为公司记账依据，第三联收据联，由员工保留。（2）固定资产报废申请单固定资产报废申请单申请部门年月日编号：编号固定资产名称规格型号计量单位数量规定使用年限实际使用年限原值已提折旧净值固定资产所在地址报废原因鉴定小组意见年月日单位领导意见年月日主管部门审批意见（公章）说明：固定资产验收单一式两联，由固定资产使用部门提出报废申请，按报废对象填制，详细说明固定资产的技术状况和报废原因，经有关部门审定批准后，送交财务部门一联，作为组织固定资产清理核算的依据，另一联留归固定资产管理部门或使用部门存查。（3）固定资产折旧费用计算表固定资产折旧费用计算表 年月 单位：元部门固定资产类别月初固定资产原值折旧率月折旧额合计说明：固定资产折旧费用计算表是对本企业固定资产的核算，由会计人员填制，并作为原始凭证登记入账。3.2记账凭证本公司的记账凭证采用专用的收、付、转记账凭3.3原始凭证和记账凭证的传递过程与编号办法3.3.1原始凭证与记账凭证的传递过程（3）出纳审核记账凭证原始凭证（3）出纳审核记账凭证原始凭证（5）（2）（1）（5）（2）（1）档案保管（6）装订凭证（6）（4）档案保管（6）装订凭证（6）（4）会计人员会计人员图4凭证传递程序图凭证传递过程说明：（1）收到原始凭证后，由会计人员审核，审核无误后，再编制记账凭证。（2）记账凭证编制完毕后，交会计主管审核。（3）收付记账凭证审核无误后，涉及收付款业务的记账凭证交出纳进行收付款，并登记库存现金、银行存款日记账。（4）转账记账凭证审核无误后由会计人员依据其登记相关明细账簿。（5）出纳过账后的收、付款凭证及原始凭证交由会计人员登记相关明细账。（6）根据全部记账凭证，登记总账。次月初全部凭证装订成册，进行保管。4会计账簿本公司的会计账簿主要包括序时账簿、明细分类账簿、总分类账簿和备查簿。4.1日记账簿日记账簿主要反映了经济业务的经过顺序，本公司的序时账主要是现金日记账和银行存款日记账。4.2明细分类账簿该公司明细分类账簿包括三栏式明细分类账、多栏式明细分类账，账簿采用活页式。4.2.1三栏式明细账三栏式明细账只设置借方、贷方、余额三个金额栏，分别记录经济业务引起的资金增减变化和结存情况。本厂的应收账款、其他应收款、坏账准备、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配等账户采用三栏式明细分类账登记。4.2.2多栏式明细账多栏式明细账一般根据经营管理的要求和经济业务的特点，在明细账的账页内设立若干金额栏，记录各部门费用的发生情况，如：管理费用明细账4.3总分类账簿总分类账是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。本厂总分类账采用三栏式的订本账。制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等账户采用多栏式明细账进行登记。4.4备查账簿备查账主要记录备忘性质的登记，本公司的应收票据登记簿就是这类的账簿。租入固定资产登记簿第页资产名称规格合同格租出单位租入日期租期租金使用地点备注5会计报表（1）制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月金额单位：元项目行次上年同期实际本年实际本月实际本年累计实际职工工资福利费修理费折旧费办公费水电费其他合计说明：制造费用明细表是会计人员在月末和年末按照制造费用明细账编制的，用以记录制造费用的实际发生额，并与本年计划数和上年实际数进行比较，分析制造费用的构成和增减变动情况，考核计划的执行结果，将责任落实到各个部门，以便加强管理。（2）出纳日报表出纳日报表年月日单位：元项目库存现金银行存款合计一、本日结存二、本日收入合计其中：销货收入回收应收款其他收入三、本日支出合计其中：上缴税金支付工资其他支出四、本日结存说明：出纳日报表是对货币资金每日的收入、支出和结存情况进行详细反映的报表，由出纳人员在每日共工作结束时编制并报送财务负责人，使其掌握公司货币资金变动情况，以便做出科学的使用货币资金的决策。6账务处理程序6.1账务处理程序图本公司采用科目汇总表账务处理程序，如下图：(3)现金、银行存款日记账收款凭证(3)现金、银行存款日记账收款凭证原始凭证汇总原始凭证原始凭证汇总原始凭证（7）（7）科目汇总表科目汇总表(5)(6)（2）总分类账(5)(6)（2）总分类账（1）付款凭证（1）付款凭证财务报表财务报表（7）（8）（7）（8）（4）转账凭证（4）转账凭证明细分类账明细分类账图5科目汇总表账务处理程序图表示填制、登记、制表表示对账6.2科目汇总表账务处理程序的说明（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（6）根据科目汇总表登记总分类账；（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对；（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。7内部控制制度7.1货币资金的内部控制7.1.1库存现金的内部控制制度（1）库存现金限额是1500元，超过1500元以上的现金要及时送存银行。（2）收入的现金要及时送存银行，现金、银行存款的业务要及时进行账务处理，严禁收款不入账等违规行为。（3）收入的现金应及时送存银行。当天来不及存入的，于次日或收入现金的下一个工作日送存。现金存入银行或从银行支取现金，至少两人前往。（4）对库存现金的管理，严禁出现坐支和白条抵库的现象。（5）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（6）实施钱账分管，现金必须存放保险柜，杜绝私自挪用现金。（7）现金的支付要有严格的授权批准制度，现金支出的金额在5000元以下，由部门或车间负责人批准即可领用，超过5000元的要由经理批准才能领用。（8）库存现金要由出纳人员在每天下班之前进行盘点，并与现金日记账余额核对相符，做到日清月结，会计主管要不定期对库存现金进行清查。7.1.2银行存款的内部控制（1）银行存款日记账由出纳登记，总账由财务主任登记。（2）银行存款日记账及时与银行对账单核对，月末必须编制“银行存款余额调节表”，编制工作由会计进行，对未达账项查明原因并进行处理。（3）支票签发必须由出纳和财务主管两个人负责并签字，并在支票领用备查簿上记录，空白支票由出纳保管，不得签发空头支票。（4）办理银行存款业务时必须两人或两人以上同行。（5）财务专用章由会计主管保管，个人名章由本人或其授权人员保管，不得由同一个人保管支付款项所需的全部印章。7.2存货内部控制制度（1）本公司的固定资产主要包括电脑、打印机、办公桌椅等。（2）会计人员要定期对固定资产（电脑、打印机、桌椅）计提折旧，折旧方法采用直线法。（3）会计部门接到固定资产凭证后进行复核检查，编制记账凭证，对固定资产及时记录，并对有关凭证妥善加以保管。对于当期增加的固定资产本期不提折旧，下期开始计提；对于本期减少的固定资产，本期计提折旧，下期开始不再计提。（4）对于固定资产的报废，需由使用部门提出报废申请，经部门领导审核同意后，由检验人员检测确实无法使用时方可报销，注销该设备使用部门固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。（5）报销后清理报废设备，并通知会计部门注销固定资产卡片，并进行固定资产报废清理核算。8会计工作组织8.1会计机构的设置和人员的配备总经理总经理财务主任出纳出纳统计员会计会计（1）出纳负责日常现金以及银行存款的结算、记账、银行往来账项的核对业务，同时负责会计凭证的装订管理；8.2会计档案保管制度 8.2.1会计档案管理制度当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管1年。保管期满后，由会计部门编制清册，移交本单位档案部门保管。本企业由办公室下属的管理部门保管，专存于档案室。8.2.2会计档案保管期限会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种。从会计年度终了后的第一天算起；会计档案保管清册和销毁清册永久保存；会计凭证类保存15年，会计账簿类保管15年（现金、银行存款日记账保管25年）。8.2.3会计档案的销毁先编制会计档案保管清册并由财务主管与总经理负责监销；对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和其他涉及未了事项的原始凭证不得销毁。8.3会计工作交接制度8.3.1工作交接前，已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记账目的应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员章；整理应该移交的的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料；编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件以及其它会计资料物品；向接管人介绍企业财务问题。8.3.2一般会计人员，如公司的出纳和会计办理交接手续由会计单位的负责人会计主管人员监交本公司则由财务总监监交；8.3.3会计机构负责人、会计主管人员办理移交手续时，由单位领导人进行监交，必要时，主管单位派人会同监交本企业应由总经理负责监交。8.3.4交接后，交接双方以及监交人要在监交清册上签名盖章，并在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；接管人员应当继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。8.3.5移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。参考文献[1]

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