2011年会计初职2门初级大纲

第一章资资产是企业过去的或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的第一节货币告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处产损溢”科目 三、其他货币其他货币是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币，主要包括银行汇票存款、银为了反映和核算其他货币的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币”科目。按其第二节主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观表明该应收款项发生减坏账准备可按以下计算第三节性金融资产一、性金融资产的内容二、性金融资产的账务处为了核算性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“性第四节存 本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次平均法和移动平均法等。等。影响因素已经的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价第五节的份额（或章程规定不属于投资企业的净损益除外），调整长期股权投资的账面价值，并确认第六节固定资产及投资性房地产经营管理而持有，（2）使用超过一个会计年度。前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取定资产，其计提的折旧应计入用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费投资性房地产是为赚取或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土量和。凿表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，且能够满足采用公允价值模式条件的情况企业、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面第七节无形资产及其他资产购无形产外购无资产的本包括价相关费以及接归属使该项使用有限的无形资产其残值应当视为零对于使用有限的无形资产应当自供使（即形资产，其摊销金额计入用，出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本，某项无形资第二章负（三）负债是由过去的或事项形成 第一节第二节应付及预收款项验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（账单、随货上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的额，借记“应交税费——应交而发生的应付未付款项，根据供应单位的账单，借记“生产成本”、“用”等科目，贷营业务收入”科目，按照上注明的额，贷记“应交税费——应交（销第三节职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、等社会费，住房公积金，工会经费，职工教育经应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币利。提供给职工配偶、或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。从净利润中提取的职工及福利基金，记入“利润分配——提取的职工及福利基金”科目。企业其自产品作为货币利职的，应当据受益象，按该产品公允价值，计入关资产本或当损益，时确认付工薪酬，记“用”“生产本”、“制造费”等科，贷记应付职薪酬—非币利科目。企业拥的房屋资产无认应付工薪酬借记“用、生产成本、“制费用”科目，记“应付职工薪——非币”科目并且同借“应付职薪酬—非货币利”目，贷计入相关产成本当期损确认应职工薪借“用“生成本、“费用”等目贷“应付工薪酬—非货利”科目以认受益对的非货利规定缴纳社会费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——职工福利（或工会经费、职工教育非货币利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的酬——非货币利”科目，贷记“银行存款”等科目。第四节应交税费所得税、土地、税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕二、应交的核设置“应交”明细科目，并在“应交”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“用”等科目，根据上注明的可抵扣的额，借记“应交税费——应交（进项税额）”科目，按照应付或实际目。购进生产用固定资产所支付的额，应计入进项税额，可以从销项税额中抵扣，购科目，借记“待处产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——收票据”、“银行存款”等科目，按上注明的额，贷记“应交税费——应交个人消费，将自产、委托加工或的货物作为投资、分配给股东、他人等，应视同销售货物计算交纳，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交（销项税额）”科目等。.企业交纳的，借记“应交税费——应交（已交税金）”科目，贷记“银行存款”小规模应当按照不含税销售额和规定的征收率计算交纳，销售货物或提供其购进货物或接受应税劳务支付的直接计入有关货物或劳务的成本。因此，小规模只需在“应交税费”科目下设置“应交”明细科目，不需要在“应交”明细科目中设置专栏，“应交税费——应交”科目贷方登记应交纳的，借方登记已交纳的；期末贷方余额为尚未交纳的，借方余额为多交纳的。记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交”科目。企业购入材料不能取得的，比照小规模进行处理，发生的计入材需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交金额，借交税费——应交营业税”科目，企业不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等和暂时性差异）通过纳税调整明细表。对于除上述税金以外的应交城市建设税、资源税、土地、税、土地使用税、车应交的土地，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地”科目；土第五节应付股利及其他应付款企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“用”等科目，贷记“其他应付款”科目；第六节1（不含l）的各项借款。企业第七节应付债券及长期应付款企业分期付款固定资产时，固定资产的成本以价款的现值为基础确定，以实际支付的第三章所有权益是业资产除负债由所有享的剩余权益者权又称为东权益。（）（）其中，余公积未分配润又合为存收益，映企业实现净利润存于企业的部分。第一节实收资本我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识、土地使用权等可以用政对评估作价有规定的，从其规定。全体股东的货币出额不得低于公司资本的30%。不论以何种方式出资，投资者如在投资过程中投资合约或协议约定，不按规定如期缴收到现金资产时，借记“银行存款”等科目，按每股面值和股本溢价）企业按法定程序报经批准减少资本的，按减少的资本金额减少实收资本。有限公司采用收购本公司方式减资的，按面值和注销股数计算的面值总额，借记“股本”科第二节资本公积”、第三节留存收益留存收益是企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未盈余公积是企业按照有关规定从净利润中提取的积累。公司制企业的盈余公积包括法定盈企业通过“润分配科目，算企业润分配（或损的弥）和分配（弥补）（第四章 第一节销售商品收入等科目，按上注明的税额，贷记“应交税费——应交（销项税额）”，则应确认应交的销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交现金折扣是债权人为鼓励人在规定的期限内付款而向人提供的扣除。现金折扣一在计算现金折扣时，应注意销售方是按不包含的价款提供现金折扣，还是按包含“主营业务收入”科目按上注明的应冲减的销项税额借记“应交税费——发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减税额的，应业务收入”科目，按上注明的应冲减的销项税额，借记“应交税费——应交预收款销售商品是方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一科目，开出的上明税，贷记应交税——应交代销时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用，受托方应在代销商品销收到托方开的代销时据销上明的已商品情按应的款项，的销项额，贷“应交费——交（销税额）科目，时结转销商品的税额，贷记“应交税费——应交（销项税额）”科目。结转原材料等的实际成第二节对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期内开始并完成的劳务，应在提供劳务完成时确如劳务的开始和完成分属不同的会计期间。且企业在资产负债表日提供劳务结果能够可靠如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务结果不能可靠第三节第四节一、的内容、特征及形是企业从无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括作为企业所有者投入的资本。其中，包括各级及其所属机构，如财政、卫生、税务、环保部门等。用条企已获得准取得应按照相关文等规定用途使府。以投资者向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，二、的确认和计通过银行转账等方式拨付的，通常按照实际收到的金额计算。只有存在确凿表明该项是按照固定的标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴计算的，可为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、、报关单等凭证注明的价值值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据确凿表明的同类或类似市场价格作为公允价值计量，如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照l三、的账务处期损益（营业外收入）。相关资产在使用结束前被、转让、报废或发生毁损的，应将尚未第五章期间费用发生时直接计入当期损益。期间费用包括销售费用、用和财务费用。第一节第二节营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市建设税、交通、建筑安装、金融、邮电通讯、旅游服务和文化业所提供的劳务，转让无形资产城市建设税（以下简称城建税）和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其第三节销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括费、包装费、展览费和费、商品维修费、预计产品质量保证损失、费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企企业在销售商品过程中发生的包装费、费、展览费、费、费、装卸费等费用，借（消耗、值易耗摊销、公费和旅等）、工经费、业、劳动费、（（费、务招待、、车船、土地用、印花税技术转费、矿资源补费、研企业应通过“用”科目，核 各项用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的用，结转后该科目应无余额。该科目按用的费用项目进行明细核算。企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记“用”科目，贷记“累计折旧”科目；企业按规定计算确定的应交税、车船税、土地使用，借记“用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“用”第六章利与利润相关的计算主要如公允价值变动收益（或损失）是企业性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的第一节营业外收支、盘得、捐赠利得等。价值、清理费用、与处置相关的税费后的净收益，无形资产利得是企业无形资产所取得的价款，扣除被无形资产的账面价值、与相关的税费后的净收益。是企业从无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括作为企业利得为与资相关的与益相关的与资产关的是企业取得、用于建或以他方式成长期产确认与产相关，借记益相关是指除资产相的之的。企确认与益相关的借记银行存”等科贷记科或通过递延收”科目期计入期损益公益性捐赠支出是企业对行公益性捐赠发生的支出。非常损失是企业对于因客观因素（如自然等）造成的损失，扣除公司赔偿后应计入营第二节纳税调整增加额主要包括税定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税定扣除标准的金额（如超过税定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性企业当期所得税的计算为第三节科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各可通过“本年利润”科”、“用、“财费用”“产减值损”、“业外支”、“得税费第七章第一节第二节资产负债表流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、或耗用，或者主要为目的而持有，或者资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币、性金融资产、应收票据、应收账流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为目的而持有，或者自资产负债表01

年月 额股东权益产额股东权益债资产益产产益）计根总账科的余额列资负债表的些项目可接根有关总科目的额填列，如“金融资”、“期借款、“应票”、“应职工薪”等项；有些目，则需根据几总账科的余额算填列如“货”项目根据“存现金“银存款”“其他货币 ”个总账目余额计填列。第三节第一，以营收入为础，减营业成、业税金及加、销费用、用财务费（（

02年 用第四节现金流量表、供劳务商品、接受劳务、支付工资和交纳等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。、03 年 金T第五节所有者权益变动表（1）2）直（（5；（6）各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示（）04 计（一（二1.响响4.本1.3.（四积（3.（本（本4.第六节附第七节主要财务指标分析差且不稳定的存货、预付账款、待摊费用等后的余额。其计算为：率和比率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率，反映企业资产对债权益的保障程度。其计算为：资产负债率（又称负债比率）＝（负债总额/资产总额）×100%权益的保障程度。其计算为：度、资产运行状况、资产管理水多种因素。的天数。周转期越短，表明周转速度越快，资产运营能力越强。其计算为：（与均应收账余额的率，反企业应账款变速的快慢和理效率高低。计算为：明占用水平较低。获利能力就是企业增值的能力，通常表现为企业收益数额的大小与水平的高低。获利能力算分别如下：（三）总资产净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有的投资收益水发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。分析发展要以增减变动情况。其计算为：率，反映企业当年资本在企业自身努力下实际增减变动的情况。其计算为：情况。其计算为：增减变动情况。其计算为：杜邦财务分析体系（简称杜邦体系），是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营产收益率的影响方向和程度，还可以使用因素分析法进一步分解各个指标并分析其变动的次原第八章第一节第二节成本核算对象和成本项目第三节二、材料、、动力的归集和分无论是外购的，还是的，发生材料、和动力等各项要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的材料、和动力，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成在消耗比较准确的情况下，原材料、也可按照产品的材料消耗量比例或材料按产品的工时比例分配职工薪酬。租赁费和费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制各产品分配标准如，产品生产工时总数或生产工人工时总数、生产工人工资总和、机器工 业在产品后发现的废品均不包括在废品损失内。废品损失可单独核算，也可在“基本生产成料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。不第四节生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配二、完工产品和在产品之间费用的分配根据这一关系，结合生产特点，完工产品与在产品费用的分配通常有：在产品不计算成本成本计价法和比例法。化也较，产品本中直材料成和工成本及造费用相不大的品。该的特点是：月末在产品成本根据月末在产品数量和单位成本计算，然后从本月该种适用于各项消耗或费用比较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大的产品。消耗量或成本比例分配。其中，直接材料成本按直接材料的消耗量或成本比例分配，其他成本项目按工时比例分配。适用于各项消耗或成本比较准确、稳定，但各月售价法要求联合成本按照分离点上每种产品的比例进行分配，适用于每种产品在分离点时的能够可靠计量的情况，实物数量法要求联合成本以产品的实物数量或重量为基础分第九章第一节理本产本本第二节每月月未第三节第四节算各步骤半成品和最后产成品成本的法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产，通常不仅成品的单位成本不同，因而所耗半成品的单位成本可以如同材料核算一样，采用先进先出法或第五节第六节往年度同期实际数以及本企业的历史先进水平和国内外业的先进水。对比分析法只适用于构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组织部分占总体的，即部分与全部的比率，进行数量分析的方法。这种比率分析法也称分析法。通过这种分析，可以反映产品成本的构成是 第十章第一节行政事业单位会计的内容和特点 第二节资产和负债一般不计提坏账准备。各种应收及预付款项应当定期与人对账核实，及时、催收。存货是事业单位在业务及其他活动过程中为耗用或者为销售而的各种资产，包括材料、产出法、产价值。按照取得的不同，固定资产入账价值的确定具体如下：、面余额固定资毁损废等置过程中得的收扣除发的支出的净额报经批准需上缴，列入基金的修购金。、销；不行内部本核算事业单，当在取得形资产，将其本予以摊销。事业单位的负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的，包括借入款 缴财政专户款）、按税定应缴纳的相关税费（应交税金）等。第三节净资产基金是事业单位滚存的结余，主要有两个来源一是从本单位当期未分配结余转入，二是从拨入三、基提取修购基金时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“基金——修购基金”科金”等科目贷记“基金——职工福利基金”科目使用职工福利基金时借记“基金——级支出”、“销售税金（非经营业务）”、“对附属单位”等科目借方余额转入“事业结余”交纳业务的事业单位计算应交所得税，二是事业单位计提基金。进行上述分配后，结存的当年配——应交所得税”科目，贷记“应交税金”科目。计算应提取的基金，借记“结余分配——提取基金”科目，贷记“基金”科目。分配后，将未分配结余转入“事业基金——一般基第四节收入和支出上级收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等。在已经实行国库集第五节 年月 单位款款款类计位 年 数（一第十一章金流量（营运），以及利润分配的管理。企业的财务活动包括投资、营运、筹资和分配等一系列行为企业在日常生产经营后动中，会发生一系列的收付行为。为满足企业日常营业活动的需要而垫支的，称为营运。因