会计核算手册-(汇总定)

东信医疗集团会计核算手册讨论是科室核算二级外送检验费核算医院委托外部检验机构进行医疗检测时支付。是科室核算二级维修费医技及临床科室发生的维修费是科室核算二级医疗废物处理医疗废物处理支出是科室核算二级车辆费用救护车发生的油料费、修理费、保险费、路桥费等是科室核算二级固定资产折旧提供医疗服务过程中的固定资产折旧支出是科室核算二级医疗风险基金计提的医疗风险基金否无二级其他材料提供医疗服务过程中的消耗的其他材料是科室核算三、相关业务的会计分录（一）销售商品结转成本借：主营业务成本贷：库存商品/应付职工薪酬等（二）计提医疗风险准备时借：主营业务成本-医疗风险基金贷：预计负债-医疗风险准备（二）期末结转至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目期末无余额。五、其他注意事项要注意成本与收入相匹配。

6402其他业务成本一、核算内容本科目核算集团及权属医院确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、经营性出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级其他业务成本除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出否无二级实习生培训支出培训过程中的支出否无二级出租成本出租业务过程中的支出否无二级报废库存物资成本销售报废库存物资成本支出是无三级其他其他成本支出是无三、相关业务的会计分录（一）结转报废库存物资成本借：其他业务成本——报废库存物资成本贷：库存商品（二）结转经营租出固定资产成本借：其他业务成本——出租成本贷：累计折旧（三）结转培训支出时借：其他业务成本——培训支出贷：应付职工薪酬等四、本科目期末余额方向及反映内容期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。五、其他注意事项废旧物资、卫生材料结转其他业务成本后，月末财务要与仓库对账，检查出、入库是否正确。

6403营业税金及附加一、核算内容本科目核算集团及权属医院经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。目前集团及权属医院常用的税费包含：营业税、城市维护建设费、教育费用附加，暂无资源税二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级营业税金及其附加经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税否无二级营业税经营过程中的营业税支出否无二级城市维护建设费经营过程中的城市维护建设费支出否无二级教育费用附加经营过程中的教育费用附加支出否无二级地方教育费附加经营过程中的地方教育费用附加支出否无三、相关业务的会计分录（一）计提时借：营业税金及附加——相应明细贷：应交税金应交营业税应交税费——应交城建税应交税费——应交教育附加费应交税费——应交地方教育附加费（二）缴纳时借：应交税费——应交营业税应交税费——应交城建税应交税费——应交教育附加费应交税费——应交地方教育附加费贷：银行存款四、本科目期末余额方向及反映内容期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6601销售费用一、核算内容本科目核算集团及权属医院销售药品和提供医疗服务的过程中发生的各项经营费用。主要包括人员经费、办公费、差旅费、交通费、广告费、固定资产折旧、无形资产摊销以及为销售药品或提供医疗服务而专设的销售机构发生的各项经营费用等。二、明细科目设置级别科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级销售费用核算集团及各权属医院市场发展过程中产生的费用是科室核算二级人员经费支付给营销人员的薪酬是科室核算三级工资支付给营销人员的工资是科室核算三级奖金支付给营销人员的奖金是科室核算三级津贴补贴支付给营销人员的津贴是科室核算三级职工福利费营销人员的福利费支出是科室核算三级社会保险费集团或医院为营销人员缴纳的社会保险是科室核算三级住房公积金集团或医院为营销人员缴纳的住房公积金是科室核算三级工会经费实际发生的工会经费是科室核算三级职工教育经费实际发生的职工教育经费是科室核算二级广告宣传费在电视、媒体上进行广告宣传发生的费用是科室核算二级后勤物资营销部门耗用的后勤物资是科室核算二级办公费营销部门发生的办公费用是科室核算二级通讯费营销部门及人员因营销工作发生的通讯费及邮递费等是科室核算二级差旅费营销人员发生的差旅费是科室核算二级市内交通费营销人员交通费用支出是科室核算二级招待费营销部门发生的招待费是科室核算二级会议费营销人员参加相关会议及营销部门召开营销会议发生的支出是科室核算二级水费营销部门发生的水费用支出是科室核算二级电费营销部门发生的电费用支出是科室核算二级维修费营销部门产生的修理费是科室核算二级房租水电等费用营销人员因工作需要发生的房租及水电费支出是科室核算二级固定资产折旧营销部门使用的房屋及设备提取的折旧是科室核算二级车辆费用营销部门使用车辆发生的支出是科室核算二级其他形式费用除上述外的其他营销费用支出是科室核算三、相关业务的会计分录（一）计提营销人员工资借：销售费用——人员经费贷：应付职工薪酬——工资/社会保险（二）营销费用人员领用福利借：销售费用——职工福利费贷：银行存款（三）计提营销机构使用固定资产折旧费借：销售费用——折旧费贷：累计折旧（四）差旅费、招待费、办公费、通讯费、会议费等1.有业务借支的，报销时冲借支借：销售费用——费用明细贷：其他应收款——内部个人业务2.无业务借支的借：销售费用——费用名称贷：库存现金（五）集团及权属医院在销售药品或提供医疗服务过程中发生的网络服务费、广告费、运输费、车辆使用费、培训费等费用借：销售费用——费用名称贷：银行存款发生销售费用时借“销售费用——费用类型”，贷记资产类的相应科目。对应的费用明细此处不再一一列举。四、本科目期末余额方向及反映内容销售费用是损益类科目，借方登记本期发生的各项销售费用，贷方登记期末结转本年利润的各项销售费用，期末无余额。五、其他注意事项相同类型的费用入账时要前后一致以便于与预算数及上期数的比较分析。

6602管理费用一、核算内容本科目核算集团及权属医院为组织和管理医院经营所发生的管理费用。二、明细科目设置级别科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别二级人员经费支付给行政管理人员的薪酬是科室核算三级工资支付给行政管理人员的工资是科室核算三级奖金支付给行政管理人员的奖金是科室核算三级津贴补贴支付给行政管理人员的津贴是科室核算三级职工福利费行政管理人员的福利费支出是科室核算三级社会保险费集团或医院为行政管理人员缴纳的社会保险是科室核算三级住房公积金集团或医院为行政管理人员缴纳的住房公积金是科室核算三级工会经费实际发生的工会经费是科室核算三级职工教育经费实际发生的职工教育经费是科室核算二级后勤物资行政管理部门消耗的后勤物资是科室核算二级办公费行政管理部门发生的办公费用是科室核算二级通讯费行政管理部门及人员因营销工作发生的通讯费及邮递费等是科室核算二级网络信息服务费支付的网络信息服务费用是科室核算二级差旅费行政管理人员发生的差旅费是科室核算二级市内交通费行政管理部门及人员发生的交通费用支出是科室核算二级招待费行政管理部门发生的招待费是科室核算二级会议费行政管理人员参加相关会议及营行政管理部门召开会议发生的支出是科室核算二级招聘费集团或权属医院招聘人员发生的费用支出是科室核算二级水费行政管理部门发生的水费用支出是科室核算二级电费行政管理部门发生的电费用支出是科室核算二级货物装卸费货物装卸发生的费用支出是科室核算二级劳务费外包劳务支出是科室核算二级保洁费保洁过程中发生的费用支出是科室核算二级维修费办公设备等发生的维修支出是科室核算二级租金职能部门支付的租金是科室核算二级房租水电等费用职能部门产生的房租及水电费用是科室核算二级误餐费职能部门人员外出误餐夜餐补助是科室核算二级固定资产折旧行政管理部门使用的房屋及设备提取的折旧是科室核算二级无形资产摊销费各项无形资产摊销支出是科室核算二级车辆费用行政管理部门使用车辆发生的支出是科室核算二级垃圾处理费垃圾处理费用支持是科室核算二级检测费设备等检测费用支出是科室核算二级证照费办理证照等费用支出是科室核算二级审计费聘请外部审计机构支付的费用是科室核算二级评估费聘请评估机构进行资产评估发生的费用是科室核算二级咨询费聘请咨询公司支付的费用是科室核算二级税金印花税、房产税、土地使用税等是科室核算二级物资盘点盈亏损益流动资产盘盈盘亏是科室核算二级其他除上述费用外，发生的其他管理费用支出。是科室核算三、相关业务的会计分录（一）计提工资、工会经费时月末人力资源部提供当月人工成本预计表，财务部据此编制工资和工会经费计提表。借：管理费用——人员经费（仅限管理部门人员工资）管理费用——工会经费贷：应付职工薪酬——工资/社会保险应付职工薪酬——工会经费次月发放工资后，根据实际发放与计提工资的差额，调整上月工资和工会经费的计提。（二）费用报销时借：管理费用——二级明细科目贷：库存现金（其他应收款、内部往来等）（三）计提折旧费时根据固定资产模块中计算的当月折旧金额编制凭证借：管理费用——折旧费（仅限管理部门固定资产计提折旧）贷：累计折旧（四）房产税、土地使用税计提时借：管理费用——税费——房产税（土地使用税）贷：应交税费——应交房产税（应交土地使用税）（五）缴纳印花税、车船使用税时借：管理费用——税费——印花税（车船使用税）贷：银行存款（六）发生材料损溢时存货盘盈，按管理权限报经批准后，计入管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用——其他存货盘亏及毁损，按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非常损失部分，计入营业外支出借：管理费用——其他（仅限经营损失部分）贷：待处理财产损溢四、本科目期末余额方向及反映内容期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6603财务费用一、核算内容本科目核算集团及权属医院为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、集团及权属医院发生的现金折扣或收到的现金折扣等。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级财务费用集团及权属医院筹集资金所发生的费用否无二级利息核算存贷款利息否无三级利息支出向金融借款支付的利息否无三级利息收入在金融各机构存款取得的利息否无二级手续费办理银行业务时支付的手续费用否无三级银行转账手续费否无三级其他业务手续费因银行业务发生的其他业务否无二级银行票证工本费否无二级银行账户管理费否无二级其他财务费用否无二级汇兑损益外币折算损益否无三、相关业务的会计分录（一）融资业务1.支付借款利息借：财务费用——利息——利息支出贷：银行存款2.在做贷款业务时，银行按照规定向集团及权属医院收取一定比例的中间业务费借：财务费用—手续费——其他业务手续费贷：银行存款3．集团及权属医院办理贴现业务借：银行存款财务费用——利息——利息支出——贴现利息财务费用——手续费——承兑业务——手续费贷：应收票据（二）结算业务收到存款利息借：银行存款贷：财务费用——利息——利息收入内部资金拆借拆出方计提财务费用时借：财务费用——利息——利息支出贷：其他应收款——借款——利息（借入方）借入方计提利息时借：其他应收款——借款——利息贷：财务费用——利息——利息收入（拆出方）外资折算时借：库存现金/银行存款——人民币(借或贷)财务费用——汇兑损益贷：库存现金/银行存款——外币四、期末余额方向及反映内容本科目期末全部转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6701资产减值损失一、核算内容本科目核算集团及其权属医院计提各项资产减值准备所形成的损失。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级资产减值损失集团及权属医院计提各项资产减值准备所形成的损失否无二级存货存货跌价准备所形成的损失否无二级应收款项应收款项坏账准备所形成的损失否无二级固定资产固定资产减值准备所形成的损失否无二级无形资产无形资产减值准备所形成的损失否无二级长期股权投资长期股权投资减值准备所形成的损失否无二级……否无三、相关业务的会计分录（一）集团及权属医院的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：坏账准备/存货跌价准备/长期股权投资减值准备/持有至到期投资减值准备/固定资产减值准备/无形资产减值准备/贷款损失准备（二）集团及权属医院计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：坏账准备/存货跌价准备/持有至到期投资减值准备/贷款损失准备等科目贷：资产减值损失四、期末余额方向及反映内容期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6711营业外支出一、核算内容本科目核算集团及权属医院发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级营业外支出否无二级处置非流动资产损失处置非流动资产损失否无二级非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失否无二级债务重组损失债务重组损失否无二级罚款支出罚款支出否无二级捐赠支出捐赠支出否无二级非常损失非常损失否无二级保险非常差额核算车辆保险实际收到金额小于实际支出的差值。否无二级其它除以上情况外应计入营业外支出的支出否无三、相关业务的会计分录（一）固定资产清理发生的损失借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理（二）发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出——罚款/捐赠贷：银行存款收到保险赔款时借：营业外支出-保险非常差额银行存款贷：应收账款四、期末余额方向及反映内容期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6801所得税费用一、核算内容本科目核算集团及权属医院按所得税法确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是否辅助核算辅助核算类别一级所得税费用集团及权属医院按所得税法确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用否无二级当期所得税费用核算当期应缴的所得税金额否无二级递