财务公司内部审计工作办法

财务公司内部审计工作办法第一章总则第一条为了加强财务公司（以下简称公司）的内部监督和风险控制，规范内部审计工作，建立和完善现代企业制度，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（第4号令）、《中央企业内部审计管理暂行办法》（第8号令）、以及集团《内部审计工作规定》等有关规定，结合公司的实际情况，制定本规定。第二条公司依法实行内部审计制度。公司内部审计在董事会的领导下，由审计稽核部具体实施对公司的财务状况、财务收支、经营活动的真实性、合法性、效益性及内部控制的健全性、有效性独立地进行检查和评价，以促进公司加强企业管理、防范经营风险、提高经济效益，确保公司经营目标的实现。第三条 审计稽核部及其工作人员实施审计应依照审计法规的规定和本办法要求进行，应客观、真实地反映审计结果，出具审计报告，做出审计结论和处理决定。第二章一般规定第四条一般规定是执行审计的人员应当具备的资格条件、应遵守的纪律。第五条审计人员应具备下列资格条件（一）熟悉有关的法律、法规、企业的战略计划、预算及业务流程政策；（二）掌握审计、内部控制和公司治理等相关专业知识；（三）具有与所执行审计业务相匹配的经验；（四）具有调查研究、综合分析、职业判断和文字表达能力；（五）具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。第六条审计人员实施审计时，应当独立、客观、公正、实事求是、坚持原则、依法办事、保守秘密，并持应有的职业谨慎态度。审计人员依法行使职权，受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第七条实施审计和对审计事项进行调查时，审计工作人员不得少于2人。第八条实行审计工作回避制度。审计人员与被审计单位或事项有利害关系者，应当回避。回避方式分为内部审计人员主动回避和被审计单位申请回避。回避由被审计单位主要负责人或审计稽核部决定。第三章内部审计工作职责第九条负责制定公司年度审计工作计划，经董事会或董事会下设的审计委员会审议通过后，组织实施。第十条负责对各部门执行国家、集团公司以及财务公司各项现行规章制度和操作流程的实际情况实施检查，进行健全性、符合性测试，并做出客观评价。第十一条 负责对公司财务、信贷、投资、交易、资产记录等信息记录的真实完整性实施实质性测试，对公司内部控制系统的有效性进行持续监督和检查，对公司各项经营活动的效率和效果做出客观评价。第十二条 利用日常审计、稽核工作成果，根据集团和公司的安排，开展领导干部经济责任审计。第十三条负责对公司经营管理过程中领导或职工关心的热点、难点问题进行专项审计或审计调查，为公司领导正确决策提供依据。第十四条负责办理委托社会中介机构对特殊事项进行审计。第十五条定期或专题向董事会或董事会下设的审计委员会报告审计工作，同时报告公司高级管理层。第十六条 审计稽核部必须建立审计档案管理制度，按照齐全、精练的原则，对审计事项的文件资料立卷存档，确保审计档案的真实和完整。第四章内部审计工作权限第十七条 有权知悉公司的财务和经营管理的目标、政策、标准以及结果，参加或列席公司有关业务会议，参与研究制定、修改公司有关的规章制度。第十八条有权要求被审计单位及时提供年度预算及执行情况、会计报表、决算和审计内容相关的业务资料。第十九条有权检查与会计凭证、会计账簿及会计报表有关的资料和资产；有权查阅与审计事项有关文件、会议记录及计算机系统所反映的电子数据和相关资料；有权向有关部门和个人调查审计事项，并取得证明材料。第二十条有权制止严重违反财经法规和公司管理制度，对已经或将给公司造成重大损失浪费的单位和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。第二十一条有权对正在进行的严重违法违规、损失浪费行为作出临时制止决定。对部门或个人涉及严重违反财经法规和公司规章制度，且造成重大负面影响或经济损失的事项，有权报告公司领导查处。第二十二条有权提出纠正、处理违纪违规行为的审计意见和加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益的审计建议。第二十三条经公司主要负责人批准，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表及有关的资料和可能被转移、隐匿的财产，有权予以封存。第二十四条上一级审计机构需报送的审计资料，经公司领导批准后报送。第五章内部审计的工作规程第二十五条内部审计的工作规程是审计稽核部及其工作人员制定审计工作计划、实施审计、提交审计报告应当遵守的行为规则。第二十六条内部审计工作的工作规程包括准备、实施、报告、处理与整改四个阶段。一、审计准备（一）审计稽核部依照国家法律、行政法规和审计规章的规定，根据公司年度审计计划，经公司总经理批准后，按计划开展审计工作；或根据公司日常管理过程中发现的问题，由分管副总经理签发审计指令后即时开展审计工作。（二）审计人员根据审计重点，拟定审计方案，包括审计工作的目标、范围、内容、重点、时间和实施步骤。在项目实施过程中，可根据实际情况修改、完善审计计划，以确保审计质量。（三）实施审计应当组成审计工作组，并指定审计工作组组长。审计工作组实行组长负责制，组长对审计工作质量及其提交的审计报告负责。（四）审计稽核部实施审计，一般应至少提前3个工作日向被审计单位下达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。（五）审计通知书内容一般包括：1.被审计单位及审计项目的名称；2.审计目标和审计范围；3.审计时间4.需要被审计单位准备提供的资料及其他必要的协助；5.审计工作组组长及其他成员名单；6.内部审计机构的印章和签发日期审计稽核部认为需要被审计单位自查的，应在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。二、审计实施（一）实施审计时，应进一步了解被审计单位的岗位设置、工作程序、业务范围、资产状况和内部控制制度等情况；要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性负责，并做出书面承诺。（二）对被审计单位相关的内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。（三）审计工作人员通过审阅被审计单位的有关基础资料，查阅与审计事项有关的文件、资料、合同，向被审计单位进行询问调查等方式实施审计工作，并取得有关的证明材料。查阅和询问调查的内容和事项，应予记录或摘录，整理形成工作底稿。工作底稿应当真实、完整地反映实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及专业判断及其依据。（四）审计工作底稿由审计工作人员根据审计内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。（五）审计工作底稿主要记录以下内容：1.被审计单位的名称；2.审计事项及其期间或截止日期；3.审计程序执行过程和执行结果；4.审计结论；5.审计员签名及填制日期；6.审计复核人签名、复核日期及复核意见；7.索引号及页次；8.审计标识与其他符号及其说明等；9.其他应说明的事项。（六）审计工作底稿附件主要包括下列审计证明材料：1.与被审计事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件；2.与被审计事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等的复印件；3.其他有关资料。（七）审计工作底稿应分类整理，纳入审计报告归档管理。三、审计报告（一） 审计人员根据审计工作底稿及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总编制审计报告。（二）审计报告对审计事项的定性必须准确。审计报告的结论应明确，论据应充分。（三）审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。（四）审计报告包括以下内容：1.审计概况：审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方式及审计时间等；2.审计依据：即实施审计所依据的相关法律、法规、内部审计准则等规定，应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则规定的情形，应当作出解释或说明；3. 审计发现的问题：即指在对被审计单位的业务活动及其内部控制、风险管理的审计实施过程中所发现的主要问题的事实；4.审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位业务活动及其内部控制、风险管理所作的评价；5.审计意见：针对审计发现的主要问题，根据情况提出的处理及处罚意见;6.审计建议：针对审计发现的主要问题，根据需要提出的改善业务活动及其内部控制、风险管理的建议。（五）审计稽核部将审计报告送达被审计单位，征求意见，被审计单位的书面意见应于收到审计报告5个工作日内送交审计稽核部，逾期不提出的，视为无异议，但审计稽核部应加以说明；（六）根据被审计单位书面意见中的合理部分，对审计报告进行补充、修改后，连同被审计单位的书面意见一并报公司领导审定；（七）根据审定后的审计报告，起草审计意见书，经公司领导批准后，印发被审计单位执行。四、审计处理与整改（一）若被审计单位有违法违规行为，经公司领导审查同意后，下达审计处理决定书。（二）审计处理决定书应当包括下列内容：1.送达被审计单位名称；2.审计的范围、内容、方式和时间；3.被审计单位违反公司管理制度、业务规章、部门职责的基本事实；4.审计处理决定及其依据；5.被审计单位享有的权利；6.公司公章和日期。（三）被审计单位收到审计报告、审计意见书或审计处理决定书后，应立即根据审计结论、工作建议或审计处理决定，逐项制定和落实整改措施，并在规定的期限内以书面形式向审计稽核部报告整改执行结果。（四）审计稽核部负责督促和检查被审计单位整改的实施。第六章奖惩第二十七条对认真履行职责、做出显著成绩的内部审计机构，终于职守、坚持原则、有突出贡献的审计人员，应当给予表彰和奖励。第二十八条 对滥用职权、徇私舞