从业基础第八讲会计

2015会计从业资格考试会计基础主讲老师张亮老师快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。4、预收账款（一预到底）(1)分录例题：某公司销售产品A，1月1日预收货款2万元，实际价格20万（成本10万），增值税3.4万。1月5日发货。①当日收齐全部余款。应做账务处理？②如余款于1月8日收齐。应做账务处理？第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。①发货同时收足余款

1月1日，预收款借：银行存款贷：预收账款20,00020,000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。①发货同时收足余款

1月1日，预收款借：银行存款贷：预收账款2000020000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1月5日，发货，收清余款借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）2000021400020000034000借：主营业务成本贷：库存商品100000100000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1月5日，发货，收清余款借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）2000021400020000034000借：主营业务成本贷：库存商品100000100000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。②发货时，不收余款

1月1日，预收款借：银行存款贷：预收账款2000020000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。②发货时，不收余款

1月1日，预收款借：银行存款贷：预收账款2000020000第一章资产加Q群196991681免费领取资料和优惠券1月5日，发货，不收余款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）23400020000034000借：主营业务成本贷：库存商品100000100000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1月5日，发货，不收余款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）23400020000034000借：主营业务成本贷：库存商品100000100000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1月8日，收足余款借：银行存款贷：预收账款214000214000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1月8日，收足余款借：银行存款贷：预收账款214000214000第一章资产快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第五章第七节期间费用的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识内容账务处理12快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1、内容（选择）(1)财务费用①银行存款利息、银行贷款利息②汇兑损益及手续费③现金折扣④各种银行手续费第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识(2)管理费用①管理人员的工资（含5险1金）、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、不计入固定资产成本的利息②水电费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费（不计入无形资产成本）③业务招待费④保险费第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识注：保险费①原材料购入保险费：②企业财产保险费：③员工社会保险费：④销售货物保险费：⑤企业车辆保险费：⑥企业生产设备保险费：第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识注：保险费①原材料购入保险费：原材料②企业财产保险费：管理费用③员工社会保险费：应付职工薪酬④销售货物保险费：销售费用⑤企业车辆保险费：管理费用⑥企业生产设备保险费：制造费用第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识(3)销售费用①销售过程中，包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费②销售机构的工资（含5险1金）、固定资产折旧、商品维护修缮费用③销售部门的业务费（含差旅费、招待费等）第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识2、账务处理例(1)：A公司于2015年7月31日计提工资，其中总经理办公室合计10000元，销售部门合计8000元，财务部门合计6500元，流水线员工35000元，其中生产甲产品的员工合计20000元，生产乙产品的员工合计15000元，车间主任工资5000元，车间保全工（负责生产设备日常维修保养）工资3800元。第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识7月31日：

借：管理费用销售费用制造费用生产成本——甲产品——乙产品贷：应付职工薪酬2030080005000200001500068300第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识7月31日：

借：管理费用销售费用制造费用生产成本——甲产品——乙产品贷：应付职工薪酬2030080005000200001500068300第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识例(2)B公司于2015年8月13日将账户中近期收入的

100万美元换为人民币，公司记账汇率为6.11，实际换汇汇率为6.45，换汇后盈利人民币34万元，同时支付给银行换汇手续费人民币1万元。借：银行存款——人民币户6,110,000贷：银行存款——美元户6,110,000借：银行存款

330000贷：财务费用

330000第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识例(2)B公司于2015年8月13日将账户中近期收入的

100万美元换为人民币，公司记账汇率为6.11，实际换汇汇率为6.45，换汇后盈利人民币34万元，同时支付给银行换汇手续费人民币1万元。借：银行存款——人民币户6,110,000贷：银行存款——美元户6,110,000借：银行存款

330000贷：财务费用

330000第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第五章第八节营业外收支的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识1内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识1、内容（选择）营业外收入营业外支出非流动资产处置利得非流动资产处置损失盘盈利得盘亏损失罚款收入罚款支出政府补贴非常损失捐赠利得公益性捐赠支出第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第五章第九节利润形成与分配的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识营业利润利润总额净利润快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。企业所得税1234会计基础基本知识5账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识1、营业利润营业利润=主营业务收入–主营业务成本+其他业务收入–其他业务成本–营业税金及附加（4税）–期间费用（3费）±公允价值变动损益±投资收益–资产减值损失第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识2、利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入—营业外支出

3、净利润净利润=利润总额—所得税费用第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识4、企业所得税

(1)税率：25%(2)公式：应交企业所得税=应纳税所得额╳所得税税率

(3)应纳税所得额应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额–纳税调整减少额第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识(4)纳税调整增加额①含：超标扣除金额、规定不允许扣除项目②例：税收滞纳金、罚款等

(5)纳税调整减少额①含：规定允许弥补的亏损、免税项目②例：国债利息收入、5年内亏损第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识(6)例：A公司2014年当年全年收入累计如下：万元项目金额项目金额销售产品收入490产品成本380销售材料收入10原材料成本6管理人员工资30生产人员工资80销售人员工资20投资股票收益5政府补贴15行政罚款支出3国债利息1违约金支出9应交消费税7抵扣后应交增值税30求：A公司2014年全年的净利润、企业所得税？第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识项目科目项目科目销售产品收入产品成本销售材料收入原材料成本管理人员工资生产人员工资销售人员工资投资股票收益政府补贴行政罚款支出国债利息违约金支出应交消费税抵扣后应交增值税第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识项目科目项目科目销售产品收入主营收入产品成本主营成本销售材料收入其他收入原材料成本其他成本管理人员工资管理费用生产人员工资生产成本销售人员工资销售费用投资股票收益投资收益政府补贴营外收入行政罚款支出营外支出国债利息营外收入违约金支出营外支出应交消费税营业税金抵扣后应交增值税应交税费第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①营业利润=490-380+10-6-7-30-20+5=62②利润总额=62+15+1-3-9=66③企业所得税=（66+3-1）╳25%=17④净利润=66-17=49第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①营业利润=490-380+10-6-7-30-20+5=62②利润总额=62+15+1-3-9=66③企业所得税=（66+3-1）╳25%=17④净利润=66-17=49第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识⑤账务处理如下：

A、损类转入本年利润借：本年利润455贷：主营业务成本380其他业务成本6营业税金及附加7管理费用销售费用20营业外支出12第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识⑤账务处理如下：

A、损类转入本年利润借：本年利润455贷：主营业务成本380其他业务成本6营业税金及附加7管理费用30销售费用20营业外支出12第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识B、益类转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润49010516521第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识B、益类转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润49010516521第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识C、计提企业所得税借：所得税费用

17贷：应交税费—企业所得税

17D、所得税转入本年利润借：本年利润

17贷：所得税费用

17第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识C、计提企业所得税借：所得税费用

17贷：应交税费—企业所得税

17D、所得税转入本年利润借：本年利润

17贷：所得税费用

17第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识本年利润-+4551752149第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识本年利润-+4551752149第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识5、账务处理(1)分配利润“3步”例：将A公司2014年度利润49万转入“利润分配”，设“利润分配期初余额为0”，按10%计提法定盈余公积，20%计提任意盈余公积，余款14.3万元分配

现金股利，20万元分配股票股利。第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①“本年利润”转入“利润分配”借：本年利润

49贷：利润分配—未分配利润

49第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①“本年利润”转入“利润分配”借：本年利润

49贷：利润分配—未分配利润

49第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识②按10%计提法定盈余公积，20%计提任意盈余公积，余款14.3万元分配现金股利，20万元分配股票股利。借：利润分配—计提法定盈余公积4.9贷：盈余公积—法定盈余公积

4.9借：利润分配—计提任意盈余公积

9.8贷：盈余公积—法定任意公积

9.8第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识②按10%计提法定盈余公积，20%计提任意盈余公积，余款14.3万元分配现金股利，20万元分配股票股利。借：利润分配—计提法定盈余公积4.9贷：盈余公积—法定盈余公积

4.9借：利润分配—计提任意盈余公积

9.8贷：盈余公积—法定任意公积

9.8第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识借：利润分配—应付现金股利14.3贷：应付股利14.3借：利润分配—转作股本股利20贷：股本20第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识借：利润分配—应付现金股利14.3贷：应付股利14.3借：利润分配—转作股本股利20贷：股本20第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识③转入“利润分配—未分配利润”借：利润分配—未分配利润49贷：利润分配—计提法定盈余公积4.9利润分配—计提任意盈余公积9.8利润分配—应付现金股利14.3利润分配—转作股本股利20第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识③转入“利润分配—未分配利润”借：利润分配—未分配利润49贷：利润分配—计提法定盈余公积4.9利润分配—计提任意盈余公积9.8利润分配—应付现金股利14.3利润分配—转作股本股利20第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识(2)弥补亏损“2步”例：将A公司2014年度亏损30万转入“利润分配”，设“利润分配期初余额为0”，从“盈余公积”账户转出30万至利润分配账户补亏。第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①“本年利润”转入“利润分配”借：利润分配—未分配利润

30贷：本年利润

30②用“盈余公积”30万补亏借：盈余公积

30贷：利润分配—盈余公积补亏

30第五章主要经济业务的账务处理快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章

会计基础基本知识①“本年利润”转入“利润分配”借：利润分配—未分配利