内部审计工作实施细则（二篇）

第8页共8页内部审计工作实施细则生效日期：____年____月____日修订日期：第一章总则第一条为了进一步规范内部审计工作，提高内部审计工作效率，充分发挥内部审计职能，根据《____学第二医院内部审计制度》制定本实施细则。第二条医院内部审计制度是根据《____审计法》、审计署《____部审计工作的规定》、____部《卫生系统内部审计工作规定》等相关法律法规文件并结合我院实际情况制定。第三条本细则所指内部审计工作程序适用于医院审计部职责范围内的所有审计工作。第四条内部审计工作的依据。国家相关的法律法规，医院内部财务管理制度、预算管理制度、采购管理制度、业务控制流程、科研经费管理办法及医院内部控制制度等。第五条开展审计工作的相关资料有。预算计划、决策报告、会计业务核算记录、各种报表、经济预测可行性论证资料、方案、合同、协议、电子计算机处理的信息资料等相关的经济数据资料。第二章审计计划第六条内部审计工作应编制年度审计计划。结合医院中心工作，编制年度审计计划，并报____部、院领导审批。第七条审计部主任负责年度审计计划的编制工作。第八条审计部主任根据年度审计计划选定审计项目，并确定审计项目负责人及审计组成员。审计项目实行项目负责人负责制。第三章审计准备第九条在具体开展审计前，应制定审计方案，具体安排审计工作事项。第十条审计方案应当包括以下基本内容：（一）审计目的和审计范围;（二）重要问题及重点审计领域;（三）审计小组构成及人员分工;（四）审计工作进度及时间安排。第十一条审计方案制定后，由审计组人员进行讨论完善。定稿后报审计部主任批准实施。审计实施前，审计人员应做必要的准备工作。第十二条审计部在实施审计前，提前三天向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书应留一份存档。第十三条审计通知书应包括以下基本内容：（一）被审计单位及审计项目名称;sz—006：内部审计工作实施细则生效日期：____年____月____日修订日期：（二）审计目的及审计范围;（三）审计时间;（四）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助。第四章审计实施第十四条实施审计时，审计人员可以采用下列方法获取审计证据：（一）审核;（二）观察;（三）监盘;（四）询问;（五）函证;（六）计算;（七）分析性复核。第十五条审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。（一）充分性是指证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议;（二）相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议;（三）可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。第十六条审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。第十七条审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。审计人员应对审计结论负责。审计证据要经过被审计单位有关人员确认。第十八条审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。第十九条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。第二十条审计工作底稿主要包括以下记录：（一）审计通知书、审计方案及其调整的记录;（二）审计程序执行过程和结果的记录;（三）获取的各种类型审计证据的记录;（四）其他与审计事项有关的记录。第二十一条审计工作底稿实行分级复核制度。审计项目负责人对审计组成员的审计工作底稿进sz—006：内部审计工作实施细则生效日期：____年____月____日修订日期：行复核。审计部主任对审计工作底稿进行审定。第二十二条审计工作底稿应载明下列事项：（一）被审计单位名称;（二）审计事项及截止日期;（三）审计程序的执行过程和执行结果记录;（四）审计结论;（五）执行人员姓名和执行日期;（六）复核人员姓名、复核日期和复核意见。第五章审计终结第二十三条审计实施结束后，审计组人员应及时对审计工作底稿进行分类整理，对审计中发现的问题进行小结，连同审计建议形成书面材料交给审计项目负责人。第二十四条审计部建立工作底稿保密制度。审计部以外的____或个人要求查阅工作底稿，必须由审计部主任批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。第二十五条项目负责人根据审计工作底稿撰写审计报告。审计报告必须以审计结果为依据，应当客观、准确、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。做到要素齐全、格式规范。第二十六条审计报告应当包括以下基本要素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）报告日期。第二十七条审计报告的正文应包括以下主要内容：（一）基本情况：说明审计依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准，被审计单位基本情况等内容；（二）主要经济指标完成情况；（三）内部控制情况：根据已查明的事实，对被审计单位内部控制作出评价；（四）需要说明的事项：对一些审计发现的需要披露的问题作必要的说明;对一些因时间、人力或其他特殊原因而无法____清楚的问题加以说明；（五）审计发现的问题；sz—006：内部审计工作实施细则生效日期：____年____月____日修订日期：（六）审计评价；（七）审计决定及建议。针对发现的主要问题，提出的处理、处罚意见及改善经营活动和内部控制的建议。第二十八条审计报告实行三级复核制度。审计项目负责人根据审计工作底稿起草审计报告，初稿完成后由二审人员进行复核;二审人员如果对审计报告初稿有不同意见，应形成书面材料，审计组要对二审的意见进行认真研究、核实，如有必要，可修改审计报告，二审的意见是否采纳，由审计组决定;审计项目负责人将审计报告修改稿，必要时可包括二审的意见一起送交审计部主任进行三审，审计部主任审核后，将审计报告（征求意见稿）送达被审计单位征求意见。第二十九条审计报告（征求意见稿）征求意见期间，审计人员不能私自会见被审计单位有关人员或被审计人员，不能向被审计单位或被审计人员做出承诺;更不能主动约见被审计单位有关人员或被审计人员。如果被审计单位有关人员或被审计人员要求反映情况，应该有两名以上审计组成员共同会见，其所反映情况应该要求提供书面材料。第三十条被审计单位对审计报告（征求意见稿）持有异议的，审计组经研究、核实并进行必要修改后，出具审计报告。第三十一条审计部应将审计报告报送医院主要负责人、被审计单位。审计部应要求被审计单位在规定的期限内落实整改措施。第三十二条审计项目负责人应当及时的将审计报告和审计工作底稿整理归档，妥善保存。第三十三条审计部应根据需要进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计意见和建议得到有效实施。第三十四条对于已采取纠正措施的事项，审计人员应判断是否需要深入检查，必要时可提出应在下次审计中予以____的事项。第三十五条必要时需后续审计的事项，审计部根据后续审计的情况，可出具后续审计报告，报告应报医院主管领导、抄送被审计单位。第六章审计督导第三十六条审计工作实行内部监督与指导，简称督导。第三十七条审计部对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。第三十八条督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结。第七章附则第三十九条本规定由审计部负责解释。第四十条本规定自发布之日起实施。内部审计工作实施细则（二）第一章总则第一条为了加强____公司（以下简称“____”）内部审计工作，建立健全内部审计制度，维护集团的经济秩序，根据《____审计法》、《____审计工作条例》、《____省内部审计条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》，结合____实际情况，制定本办法。第二条本办法所称内部审计是____、控股产业公司、农牧场有限公司实施内部监督控制，依法监督和评价财务收支以及与其相关的经济活动的真实、合法、效益的行为。第二章____第三条下列单位应设立内部审计机构。____、全资或控股产业公司、农牧场有限公司。第四条审计机构履行职责所需审计经费，应列入本单位财务预算，开展内部审计工作的设备，应当根据实际需要予以配置和保证。第五条各级内部审计机构隶属于公司董事会，对公司董事会负责并报告工作。各级内部审计机构在行政上接受本级企业1的领导，对本企业负责并报告工作；在业务上接受上一级审计机构的领导，对____审计部负责并报告工作。第三章人员设置及要求第六条设立内部审计机构的单位，应合理配置内部审计人员，审计人员不得少于两人。第七条根据企业的规模及实际情况，经____批准后，企业可设立总审计师。第八条____审计部部长须具有内部审计从业资格，具备相关专业高级任职资格或取得注册会计师、注册审计师资格，各级企业审计部部长须具有内部审计从业资格，具备相关专业中级以上任职资格或取得注册会计师、注册审计师资格。____审计部部长的任免由集团董事会批准。各企业审计部部长、副部长的任免，应当事先征求____审计部的意见，并按集团人力资源部门要求履行相关手续。第九条____及各级企业审计部部长除具备第八条所列条件外，还应具备从事五年以上审计、会计或者相关工作的经验。除集团、各级企业审计部长外的其他内部审计人员必须具有内部审计从业资格，同时还须具备下列条件之一：一是财会、审计等专业大学本科以上学历并具备初级以上职称；二是具备三年以上审2计、会计或者相关工作经验并取得中级以上职称。优先考虑取得注册会计师或高级会计师资格的人员。企业内部审计人员的聘任需事先报集团审计部备案，各企业内部审计人员的调动应事先报集团审计部备案。第十条内部审计人员实行回避制度。（一）内部审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避；审计对象有权申请审计人员回避：1.与审计对象负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；2.与审计对象或者审计事项有经济利益关系的；3.与审计对象或者审计事项有其他利害关系，可能影响正常审计业务的。（二）各级企业内部审计人员的回避由该级企业审计部部长决定；企业审计部部长的回避由集团审计部决定；集团内部审计人员的回避由集团审计部部长决定；集团审计部部长的回避由集团管理层决定。第四章工作职责第十一条各级审计机构负责所属单位的内部审计工作。各级内部审计机构要逐级报告工作。第十二条集团内部审计机构的工作职责：3（一）贯彻国家、省审计法规，并结合企业实际制定内部审计工作各项规章制度和实施办法，健全内部审计制度；（二）制定内部审计工作规划和年度工作计划并监督执行；（三）____领导所属单位内部审计工作，召开内部审计工作会议，____审计人员培训，审计理论研究以及有关资料的编写等；（四）表彰先进，总结推广内部审计工作经验；（五）负责所属单位内部审计机构、人员、审计成果以及其他有关资料的综合、统计、汇总、上报工作；（六）负责对本单位及所属下级单位的审计；（七）对本单位和所属单位的经济活动中重大的带有普遍性、倾向性的问题进行审计调查；（八）促进所属单位健全自我约束机制，建立内部审计机构，配备审计人员；（九）办理上级审计部门交办的工作任务。第十三条农牧场有限公司内部审计机构的主要职责：（一）制定年度审计工作计划并____实施；（二）____领导所属单位内部审计工作及有关资料的综合、统计、汇总、上报工作；（三）负责对本部门及所属单位的审计及专题审计调查；（四）促进所属单位健全自我约束机制，建立内部审计机构，配备审计人员；（五）办理上级审计部门交办的审计工作任务。4第十四条全资或控股产业公司内部审计机构的主要职责是：（一）对财务计划或者单位预算的执行和决算进行审计；（二）对财务收支及其有关的经济活动进行审计；（三）对国有资产的真实完整和保值增值进行审计；（四）对经济效益进行审计；（五）对内部控制制度进行审计；（六）对承包经营、租赁经营、委托经营、合资合作项目经营的经济责任进行审计（包括改变经营方式前审计、兑现审计、离任审计）；（七）对企业内部的重组进行审计，对企业资产拍卖、抵押、租赁、转移和企业停业、破产进行审计；（八）对建设项目工程实施审计；（九）对国家财经法规和部门、单位规章制度的执行进行审计；（十）完成上级审计机构交办的审计任务；（十一）完成本单位交办的各项审计任务；（十二）其他审计事项。上述审计任务可根据不同情况采取就地审计、报送审计或联合审计等有效的方式进行。5第五章审计待遇及权限第十五条内部审计人员的审计补贴、劳保待遇的标准，比照当地审计机关标准执行。第十六条各级内部审计机构履行独立的审计监督权，不附属于其它职能部门。第十七条内部审计人员依法行使取权、履行义务和承担责任，受国家法律保护，任何____和个人不得借故设置障碍，妨碍内部审计人员履行职责，更不得对内部审计人员打击报复。对打击报复审计人员的，应视情节给以相应处分，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。（一）可根据内部审计工作的需要，要求被审计单位按时报送有关的生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算，会计报表和其他有关文件、资料；（二）检查本单位及下属单位的凭证、账表、决算、资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关的文件和资料；（三）参加部门、单位的年度计划、预决算和重大投资、资产处理、资产调度等重要经营决议等会议；（四）对审计涉及到的有关事项，进行调查并索取有关的文件和资料；6（五）对正在进行的严重违反有关法律、法规、规章或者其他有关规定以及可能造成严重损失浪费的行为应当报告单位负责人并予以制止；（六）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位负责人批准，予以封存；（七）提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违____律、法规行为的意见；（八）对严重违____律法规和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；（九）对审计中的重大事项，向上一级内审部门进行反映；（十）内部审计机构或者人员就审计事项中的有关问题，有权责令被审计单位配合查询其在金融机构的各项存款，并取得证明材料；有关部门应当予以协助。第十八条单位负责人可以在管理权限范围内，授予内部审计机构通报、警告、内部罚款、收缴违纪资金、责令改正等权力，收缴处罚款项交同级财务部门。对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，向部门、单位领导人提出给予表彰和奖励的建议。第六章审计工作程序7第十九条内部审计工作的主要程序：（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订年度审计工作计划，报经本部门、本单位负责人批准后实施，并报上一级审计部门备案；（二）审计项目实施前应进行审前调查，制定审计方案，实施审计三日前，应当向被审计单位发审计通知书；（三）根据审计工作计划制定审计方案，下达审计任务书，确定审计方式、范围、内容。步骤、时间，明确审计小组分工；（四）对审计中发现的问题要认真做好审计查证、取证、核实工作，审计结束后审计组提出审计组报告，征求被审计单位或者人员的意见后，提交单位负责人审定，形成审计报告并作出审计决定；（五）被审计单位对审计报告和审计决定如有异议可以在六十日内向内部审计机构所在单位负责人和上级审计机构申请复审，复审期间审计决定照常执行；（六）对主要审计项目要进行后续审计，检查执行审计决定和采纳审计建议的情况；第二十条各级内部审计机构对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定实行规范化管理。内部审计机构每年____优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的单位给予通报表彰，并对项目的有关人员给予奖励。8第七章内部审计业务文书规范第二十一条审计公文、业务用纸及行文格式标准按国家有关部门规定和公司规定执行。审计项目确立后，由审计组根据被审计单位的具体情况编制《审计实施方案》，主要内容包括：（一）编制依据；（二）被审计单位的名称和基本情况；（三）审计的目标；（四）审计范围、内容和重点；（五）重要性的确定及审计风险的评估；（六）预定的审计工作起讫日期；（七）审计组组长、审计组成员及其分工；（八）编制的日期；（九）其他有关内容。第二十二条《审计通知书》由审计部发出，向被审计单位通知有关实施审计的事项，主要内容包括：（一）被审计单位名称；（二）审计的依据、范围、内容、方式和时间（三）审计组组长及成员____；（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求：（五）审计部公章及签发日期。9第二十三条审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料，主要包括：（一）内部审计人员取得的以书面形式存在并证明审计事项的书面证据，包括与审计事项有关的各种原始凭证、会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细表）、各种会议记录和文件以及各种合同、通知书、报告书、函件等资料的复印件；（二）通过实际观察和清点，取得为确定与审计事项相关的事实是否确实存在的查证核实事项记实；（三）就审计事项向有关人员进行口头调查所形成的审计调查记录；（四）其他证据。第二十四条《审计工作底稿》应当记载内部审计人员在审计中获取的证明材料名称、来源和时间等，其主要内容包括：（一）被审计单位名称；（二）审计事项；（三）会计期间或者截止日期；（四）内部审计人员及编制日期；（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；（六）复核人员、复核意见及复核日期；（七）索引号及页次；（八）附件。其中，审计工作底稿附件包括：10（一）与被审计单位财务收支有关的资料；（二）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定等资料原件、复印件或摘录件；（三）其他有关的审计资料。第二十五条《审计报告》的主要内容包括：（一）审计依据；（二）审计的范围、内容、方式、起讫时间；（三）被审计单位基本情况；（四）被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况；（五）实施审计的步骤和采取的方法及其他有关情况的说明；（六）被审计单位财务收支的真实、合法、效益及内控制度建立和执行情况及其评价意见；（七）审计查出的被审计单位违____规定的财务收支行为的事实以及定性、处理、处罚的法律、法规规定；（八）对被审计单位提出改进财务收支管理的意见和建议。第二十六条《审计决定》的主要内容包括：（一）审计内容、范围、方式和时间；（二）审计报告认定的被审计单位违规违纪的行为事实；11（三）对违规违纪行为的定性，作出处理、处罚决定及其依据；（四）需要进行整改的事项；（五）处理、处罚决定执行的期限和要求。第二十七条在实施内部审计过程中，对于被审计单位或者人员的下列情形，应当作出审计决定：（一）应缴未缴、偷逃税款；（二）隐瞒、截留收入和利润