商业银行的财务报表分析

关于商业银行的财务报表分析第1页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

对银行的业绩进行评价的意义

第2页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

第一节

银行的资产负债表第3页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第一节

银行的资产负债表

资产负债表的涵义

总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。

时点报表

反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系。

考核各项资金计划的执行结果

为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息。第4页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第一节

银行的资产负债表

资产负债表的结构

资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的。

资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。第5页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三

资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。第十三章第一节

银行的资产负债表

资产负债表的格式第6页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第一节

银行的资产负债表

银行资产负债表的内容第7页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三中国工商银行股份有限公司

合并资产负债表

2011年12月31日第8页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第一节

银行的资产负债表

我国银行资产负债表的内容第9页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第10页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

第二节

银行的损益表第11页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第二节

银行的损益表

损益表的涵义

用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。

通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。

主要包括收入、支出和收益三大部分。第12页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第二节

银行的损益表

损益表的结构

损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式

多步式利润表主要分为四部分：

第一部分反映主要经营业务的构成情况；

第二部分反映营业利润的构成情况；

第三部分是利润总额；

第四部分是净利润

净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税第13页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第二节

银行的损益表

损益表的内容

第14页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三中国工商银行股份有限公司

公司利润表

2011年度第15页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三中国工商银行股份有限公司

合并利润表

2011年度第16页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

第三节

银行的现金流量表第17页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第三节

银行的现金流量表

现金流量表的涵义

反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表

动态报表

现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因

对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产第18页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第三节

银行的现金流量表

来自经营活动中的现金流量现金流入量现金流出量第19页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第三节

银行的现金流量表

来自投资活动、筹资活动中的现金流量

来自投资活动的现金流量

来自筹资活动的现金流量第20页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第三节

银行的现金流量表

现金流量表的结构

对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报

直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量

间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量第21页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第三节

银行的现金流量表

现金流量表的结构第22页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

第四节

银行财务分析的几种主要方法第23页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

方法综述

比率分析法

趋势分析法

结构分析法

同业比较分析

综合比较分析法第24页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

资金实力分析

第25页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

清偿力分析

主要分析银行的资信能力和银行经营的风险。

（1）

（2）

（3）

（4）

第26页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三

（1）

（2）

（3）

（4）

第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

风险分析第27页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

经营效率分析

第28页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

经营成果分析

（1）

（2）

（3）

（4）第29页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

结构分析

结构分析是将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局部对全局的影响。

结构百分比＝部分

/总体×100%

通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产

可以与趋势分析结合起来

第30页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第四节

银行财务分析的几种主要方法

同业比较分析

需要行业经营业绩的平均指标

通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争地位

在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，才能得到较为准确的答案。

第31页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章

商业银行的业绩评价

第五节

银行的盈利能力分析第32页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第五节

银行的盈利能力分析

盈利能力分析的意义

使银行的投资者获得较高的收益；

使银行积累增加，从而增强银行的实力；

使银行能够承担更大的风险，避免破产风险。

第33页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第五节

银行的盈利能力分析

盈利指标及其分解

衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率。

资本收益率没有考虑杠杆因素的作用。

银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价。

采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域。第34页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第五节

银行的盈利能力分析

盈利指标及其分解

第35页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第五节

银行的盈利能力分析

银行盈利分级分析法的计算公式

资本收益率=税后净收入/总资本

资产收益率=税后净收入/总资产

资本乘数=总资产/总资本

净利息收益率=（总利息收入-总利息支出）/总资产

净非利息经营收益率=（非利息经营收入

-非利息经营支出）/总资产

净非经营收益率=（非经营收入

-非经营支出）/总资产

所得税率=所得税支出/总资产第36页，讲稿共38页，2023年5月2日，星期三第十三章第五节

银行的盈利能力分析

银行盈利分级分析法的计算公式

有息资产经利息收益率=（总利息收入-总利息支出）

/总有息资产额

有息资产占总资产比率=总有息资产/总资产

净利息差额=总有息资产利息收益率-有息负债利息支付率

来自净利息头寸损益=净利息头寸占有息资产比率