我国中小企业财务管理现状研究分析 会计学专业

我国中小企业财务管理现状研究摘要改革开放以来，中国的经济迅猛发展，但是在市场经济条件下，尤其是中国加入WTO以后，企业间的竞争也日益激烈。本文针对我国中小企业财务管理问题，探索出一套适合企业发展的财务管理体系，对于中小企业财务管理的发展具有重要的现实意义。关键词：中小企业；财务管理；问题；措施AbstractSincethereformandopeningup,China'srapideconomicdevelopment,butundertheconditionsofamarketeconomy,especiallyafterChina'saccessiontotheWTO,competitionamongenterprisesincreasinglyfierce.StrengthenthefinancialmanagementofSMEs,toexploreafinancialmanagementsystemforenterprisedevelopment,whichhasimportantpracticalsignificanceforthedevelopmentofthefinancialmanagementofSMEs.

Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;financialmanagement;governance目录TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1Abstract 2一、我国中小企业概述 3（一）中小企业定义 3（三）我国中小企业发展现状 6二、中小企业财务管理现状 7（一）缺乏对收入的有效控制 7（二）缺乏对资源的合理利用 7（三）规划设计不合理 7(四)投资行为指令化，缺乏客观科学性 8（五）资金管理存在问题 8（一）内部控制制度不够严格 8（二）预算管理薄弱 9三、提高中小企业财务管理措施 9（一）加强财务预算系统建设 9（二）借鉴发达国家先进管理手段 10（三）提升财务战略管理人员自身能力 10（四）加强财务管理成本控制 11（五）建立科学的财务核算体系 11（六）拓宽融资渠道 12（七）强化资金的集中管理 12结论 12参考文献 13一、我国中小企业概述（一）中小企业定义中小企业是和大企业相对应的一个概念，“中小企业”这个称谓最早出现在19世纪末期，完成第二次工业革命后，资本主义的大工业体系和商业体系逐渐形成，大公司、大企业在社会经济生活中占主导地位，相对于大企业而言，就出现了中小企业这个概念。世界上除了少数国家外，基本上都采用定量、定性两种方法对中小企业进行界定。中小企业于大型企业相比小型和中小型企业，，是规模相对较小，资产经营规模也小的经济单元。（二）中小企业特征1、企业数量众多，就业容量较大中小企业尽管在人数、收入、资产总额等方面均无法与大型企业相比，但是数量远远超过大型企业。2003年我国国有及非国有企业中，大、中、小企业占企业总数比例分别为1%、11%、88%，假如将中、小型企业合并计算，则占企业总数的99%。中小企业从单位产值方面计算，其就业机会量是大型企业的1.43倍。例如，在2009年上半年我国新增加的工作岗位中有80%是中小企业提供的。2008年我国国有及非国有企业中，中小企业以61%的资产总额和63%的销售额为77%的职工提供了就业。就单位销售额而言，中小企业提供就业的能力是大企业的1.97倍。就单位资产总额而言，中小提供就业的能力是大企业的21.14倍。2、融资困难中小企业每年提供就业的岗位能够达到一点三个亿之多，创造的经济增加值达到一万七千多亿。但中小企业每年的信贷额仅仅只占到信贷总额的百分之七到百分之八，别的类型的中小企业几乎无专门的渠道获得信贷资金。中小企业融资困难是因为：第一，银行的信贷责任制使得中小企业融资更加困难。当前国有商业银行对内部风险加强了控制，同时普遍加强了信贷人员的责任，使得信贷经营人员在做信贷业务时更加谨慎，从而使得中小企业筹资难度增加。第二，由于中小企业本身制度的缺陷对其在银行的信用度产生了不利影响。大多中小企业存在不健全的财务制度，加上不具备贷款担保的条件，直接影响中小企业的信用，从而增加融资难度。最后，中小企业缺乏健全融资体系使得中小企业没有足够供给资金。3、人才缺乏中小企业本身的特征决定其人才相对缺乏：第一，大部分中小企业提供的薪酬福利不能满足人才的要求，同时也无力培养人才。中小企业相对于大企业来说稳定性差，人才的发展风险较大。第二，缺乏完善的人力资源管理系统。中小企业由于缺乏完整的人力资源管理系统，严重阻碍了中小企业有计划、有针对性地引进人才。第三，缺少一个良好的企业文化氛围。中小企业的企业文化建设意识弱，员工价值观不统一，无法形成较强的企业认同感，加之个人的价值观与企业的理念的错位，使得中小企业更难吸引并留住人才。4、组织结构不合理，分工协作程度低一是中小企业与大型企业之间没有紧密的组织联系使得缺乏有效的协作。中小企业与大型企业之间未形成产业链，中小企业难以向大企业提供高质量、低成本的中间产品及零部件，使得其得不到大企业在管理、资金和技术等方面的帮助。因此，通过专业化分工来提高经济发展水平是不可取的。二是大企业不断的对中小企业进行挤压。在市场景气时，大企业除了在自己的领域生产经营，还会占领中小企业的领域；在市场不景气时，大企业又会利用拖欠贷款、低价收购等方式，将困难转移给中小企业。5、管理方式落后，信息化水平低中小企业由于缺乏管理人才与资金的意识，管理十分混乱。具体体现为有管理无相应的相关制度、有了相关制度却不去执行、缺乏成本核算的相关程序、无标准的人工与材料定额等。许多中小企业还是家族式管理，没有一个良好的管理团队，在生产规模较大的情况下，老板还依旧如刚创业时期那样事必躬亲。在生产管理手段方面，目前采用ERP系统进行管理的中小企业不到百分之五。对于计算机局域网的应用，全国大概只有百分之二十二的企业建立了计算机局域网，但在设有局域网的企业中只有四分之三会将互联网直接用做经营管理。同时，由于各方面因素导致中小企业的信息化水平不高；首先，管理部门没有完全意识到信息化在企业管理管理中的重要性，以至于对企业信息化建设方面的投资力度明显不够。其次，信息化的建设所要求的人力资本与管理成本较高。并且由于懂管理和会用信息技术的人才在这些中小企业中比较匮乏，不利于开展信息化的工作。再次中小企业的类型差异较大，业务变化十分频繁，部门发展速度快，使得要适应管理要求就必须要额外支出费用去频繁升级变化管理软件。由于这些原因，使得中小企业缺乏信心去开展信息化的相关工作。（三）我国中小企业发展现状1、个体、私营占据主导地位从所有制上看，个体和私营中小企业占我国的中小企业数量总额的77.7%，集体中小企业占中小企业数量总额的20.1%，国有中小企业占中小企业数量总额的1.4%，三资中小企业占中小企业数量总额的0.6%。从以上数据可以看出，个体、私营和集体企业等非国有中小企业占据着我国中小企业的绝大部分。另一方面，从产值上看，集体中小企业占50.5%，个体和私营中小企业占23.3%，国有和三资中小企业各占13.1%，显然，集体、个体和私营等非国有中小企业在产值方面也占据主导地位。2、分布和发展水平不平衡这表明，从企业规模上看，我国东部地区的中小企业在平均产值规模上要大于中部和西部，大约为中部地区的2.5倍、西部地区的3倍。总体上是东南部地区相对发达，内地地区相对落后。表1据有关数据，按照经济地带划分，中小企业指标表表1中小企业指标表（出自中国经贸导刊）地区指标东部中部西部合计各地区中小企业数量/全国中小企业数量42%42%46%100%各地区中小企业产值/全国中小企业产值66%26%8%100%各地区中小企业产值/各地区工业总产值66%67%55%3、行业比较集中化工、纺织、轻工、医药、建材等行业的中小企业盈利额排在前列；共同特点是：投资小、资金周转快、科技含量低、规模优势小、行业准入门槛低等。这些行业大多属于劳动密集型行业，符合中国的国情，人力成本较小的比较优势，发展前景较好。因此，我国中小企业的基本特征是:非国有的中小企业占主导地位、主要分布于经济较为发达的省份和地区，劳动密集性产业中数量较多。二、中小企业财务管理现状（一）缺乏对收入的有效控制1、固定资产管理缺乏规范化目前大多数中小企业实行分级管理在固定资产管理，在收入的内部控制方面企业经营者意识淡薄，总经理负总责，固定资产的日常维修与管理由各分管部门负责。①制定相关的固定资产管理制度财务部应会同有关部门，在固定资产的调拨、使用、报废上均要有严格的手续。②建立严格的卡片登记制度，并由具体保管人在卡片上签字，财务部应设专人负责固定资产卡片的登记保管工作。③应定期组织固定资产的清查，并监督固定资产的使用情况，做到账实相符。有的中小企业不太重视内部稽核，对收入的内部控制还停留在“监视”的局面上。2、内部控制混乱中小企业涉及人员流动性大、岗位多、结账方式多样化等等，在收入的内部控制环节中，这些因素给中小企业收入的内部控制造成一定困难。会造成中小企业收入的流失使中小企业遭受严重损失，中小企业应加强对收入的有效控制。（二）缺乏对资源的合理利用首先，表现在对中小企业固定资产未合理使用。一方面，中小企业不及时加以维修保养，使其提前报废，有些固定资产超负荷运转，给中小企业带来不必要的损失，如重新购置新的固定资产。另一方面，现有的一些固定资产未能加以充分利用，使其闲置占用大量的资金，造成中小企业资金周转困难。其次，未合理使用各项流动资产。企业对应收账款的管理力度不够，企业对现金的使用没有严格尺度，中小企业对存货的管理未达到最佳效果。（三）规划设计不合理我国中小企业业的发展历史不如西方国家中小企业那么长，与此形成鲜明对比的是中小企业的常规项目由于缺乏充分的资金,以致处于超负荷运转之中，得不到相应的维护。而投资者在前期设计上不愿意投入过多的费用，也缺乏先进的理念，而没有自己的特色和个性，造成多数中小企业风格雷同。这方面问题的另一个表现就是很多中小企业不能合理运用流动资金,在资本运作方面经验不足,从而导致经营淡季资金短缺和经营旺季资金闲置的矛盾局面。最核心的环节，不注重设计效果，使得成本较高，浪费较重。另外又盲目追求高档材料，不突出重点，在经营过程中，片面追求中小企业的规模扩大，最终导致亏损局面。(四)投资行为指令化，缺乏客观科学性现代中小企业行业的投资来源有不少是国有资金的入股，使投资行为带有指令性和盲目性，没有按照市场规律去规划，导致供过于求，中小企业数量过剩，出现经营业绩不佳的状况。我国当前地方上是从本部门的使用方便而不是经营的角度来进行中小企业的规划建设,中小企业建设普遍没有科学客观的可行性研究报告。中小企业具有回报率较低而一次性投入较大的特征，许多中小企业的投资者对中小企业的发展动态不了解，缺乏对当地市场需求的调查分析，对中小企业市场定位不清楚，从而造成投资失败，在没有进行可行性投资分析的前提下匆匆上马。部分政府为了行政需要仍旧继续加大对中小企业的投入，在这种过剩的情况下，投资不够理性。这样的后果主要体现为中小企业最后很可能成为地方的经济包袱，中小企业的市场定位模糊投资经营周期混乱。（五）资金管理存在问题中小企业对子公司的资金管理力度不够，子公司虽然在资金使用前编制了资金使用计划，但在执行中，中小企业没有对子公司的具体财务活动进行充分的了解，对经营活动、筹资活动和投资活动的资金运作没有进行实时控制，造成了信息的不对称。例如很多子公司的财务部门，有的会计人员从毕业后被分配到企业，就一直在企业从事同一工作，岗位和职务一直都没有变化，由于在这个岗位上的时间很长，规律摸得非常透，这样十分容易滋生舞弊，即使不是舞弊现象，对工作的提升也没有作用。中小企业没有注重挖掘资金的使用潜力，没有充分利用网上银行对资金进行有效的调配和利用。因此，中小企业总公司应该加强对资金的管理，达到保证资金安全，防止资金流失，提高资金的使用效率，降低资金的使用风险等目的。三、中小企业财务管理现状分析（一）内部控制制度不够严格中小企业的内控是中小企业的内部管理控制系统，内部控制能力的高低直接影响到财务管理水平。作为中小企业，提高经济效益的途径简单来说有两个：降低成本和增加收入。要想做好这两点,完善的内部控制体系必不可少。反观我国的中小企业行业,由于经营者内部控制制度不健全,意识薄弱,导致内部控制方面存在很多漏洞,像跑单漏单、单据缺失现象比比皆是,这些都导致了中小企业收入发生损失，增加了内部控制和管理的难度。典型的就是报废和处置没有完善的审批、固定资产的使用和不健全的监督机制。如果内部控制系统不科学不合理的话，对成本的控制方面也存在很多不足的地方，对材料和能源的浪费会比较严重，将降低中小企业盈利水平、加大经营成本。（二）预算管理薄弱预算管理是财务管理的重要环节，是中小企业实现目标管理的重要手段之一，中小企业内部各部门职责不同，经常会发生冲突。中小型中小企业往往缺乏有序、高效的预算管理体系。一定时期内中小企业经营总目标的实现困难重重，不能最大限度地实现中小企业的总目标，如果不进行协调可能造成部门之间的争斗。那么，在总目标混乱时，具体目标也就无从谈起。同时，在预算制定的过程中，不少中小企业管理者忽视预算的作用，缺乏系统完整的科学的预算管理体系，执行力度不够严谨。与国外相比，我国中小企业财务管理中的预算环节由于重视程度不够，资料不充分，对中小企业销售前后的数据分析力度不够，预算管理人员的素质较低，预算管理体系不完整，这些也造成了预算目标的不够准确。三、提高中小企业财务管理措施考虑到我国的实际国情,在当前竞争如此激烈的经济环境中,中小企业要想增强生存发展能力,必须加强本企业的财务管理,通过研究适合我国中小企业的财务管理观念,再借鉴发达国家中小企业财务管理的特点,充分借鉴其成功经验和先进管理手段,达到完善和提高中小企业财务管理水平的目的。总体来说,提高我国中小企业财务管理水平的措施主要有以下几点:（一）加强财务预算系统建设企业强调财务工作的重点是财务的控制作用，而且控制贯穿于事前、事中、事后的整个过程。中小企业的持续发展需要企业的经营者提高重视程度，必须要依赖于良好的预算体系。这事前的控制取决于执行程度、人员的素质和控制制度的可操作性，事中的控制取决于企业控制制度设计的有效性和合理性，事后的控制在于对计划执行偏差的分析、各项预算和及时的纠正，纠正执行预算、计划，通过分析各种预算计划执行的情况来纠正。由此看来，不管是什么样的中小企业、什么样的企业，都应遵循重视财务管理这个原则。具体实施过程中要将责任落实到各个单位,实行程序化的管理模式,根据中小企业的战略发展目标,进行监控和调整，及时对预算的执行情况进行掌控，确保预算的有效执行,提供强有力保证为企业的正常经营。（二）借鉴发达国家先进管理手段虽然中国中小企业行业的财务战略管理相较与以前是有了显著的提高。但是中国的中小企业所收集的资料并不能真正的成为决策中小企业的参考资源。一直采取的是没有任何特点的管理方式。我国中小企业由于历史和现实各方面的原因,同时中小企业采用的会计报表内容很简略,信息不够详细,不能成为中小企业进行决策的基础和商业语言所产生的会计信息,没有统一规定对不同部门间的核算,没有采用统一的会计制度像发达国家的中小企业那样,缺乏行业间的可比性，导致各中小企业之间数据分类规则不一致。同时整个行业之间内部资料比较的粗糙笼统，没有统一的去规范。因此要去规范整个中小企业行业的各个步骤，就需要借鉴国际上的管理制度，促使行业之间的各个中小企业形成可比性和参考性，形成一套完整规范的管理制度。我们不但要制定具有中国特色的管理模式，而且还要打造属于中国中小企业自己的特色品牌。抓住每个顾客的需求，并不一定非要是局限在所规定服务的框架中，必须要参考发达国家的中小企业行业的成功经验,编制详细的会计报表,统一行业语言、会计制度,解决会计信息管理标准化问题，有利于提高我国中小企业企业的财务管理水平，逐渐的形成具有标识性的中国特色中小企业。（三）提升财务战略管理人员自身能力长期以来,由于历史原因及现状,中国中小企业业财务管理人员素质高低参差不齐,一时难于接受先进的财务管理方法。文化等多方面元素为一体的行业，在人力资源这一方面务必要加大投资。中小企业财务战略管理是整个企业的核心，所以管理人员必须具备多种素质。要从现有财务管理人员入手,加强学习、培训,尽快完善人才的流动机制,对不适应工作岗位的人员逐步进行替换,将具有真才实学的人员充实到工作岗位上来,造就一支高素质的财务管理人才队伍。加强职员自身素质规范职员的职业道德。这对于企业的竞争起着至关重要的作用，培养出优秀的员工队伍，可以调动员工积极的参与和学习，设立一套员工技能考核制度和激励的制度。创新用人机制和提高团队素质,不仅可以使员工队伍始终保持旺盛的创造力和活力,盘活人力资源,还可以大大提高中小企业经营效益和产品质量。而企业也要通过有效的培训增强财务战略管理人员的实践能力和责任感，开发出财务战略管理人员的潜能。从而可以提升整个中小企业的水平。（四）加强财务管理成本控制在激烈的市场竞争中,必须转变成本控制观念,扎扎实实认真做好财务管理成本控制工作，要想不断提高经济效益,降低成本费用,增强竞争优势。就必须了解以下几点：第一,成本控制具有相对性。经营能力的利用程度和管理水平的高低,可以改变单位产品(营业额)的固定成本额,从而相应提高一定经营规模下企业的产量或营业额,这对于资金周转量大的中小企业而言尤其具有现实意义。成本控制不仅仅是直接减少、抑制成本的发生,还包括通过充分利用经营管理能力来实现成本相对控制。科学有效地提高资产使用效果和使用寿命,可以达到降低固定成本消耗的目的。第二,成本控制的前提是满足客人的需求。我们要以一流服务和特色、优质产品、有效的营销活动来吸引更多的顾客,对一些费用能减就减,成本控制不分缘由地降低开支,完全不顾投入所能产生的效益大小的思想是不可取的。从而以高收入来降低固定成本水平也是一个有效控制成本的手段。第三、进行专业有效的成本控制。财务部设置成本控制部及成本经理、成本经理又管辖成本核算员、收货员、仓库保管员,以利于中小企业总成本的控制。收银员不直接同客户接触，餐厅和其他收银由财务部管理,避免在收银员、客人、服务员之间出现漏洞和差错。设置专职的日审与夜审。确保中小企业的收入不受损失,也保证了客户应收帐款的及时回笼,十分科学。（五）建立科学的财务核算体系将采购纳入财务部，财务总监直接协调企业内外及各部门之间的关系，直接管理库房及中小企业日常经营事务，收银直接隶属于财务部，以达到相互监督的目的，避免结算时出现的差错。另外及时了解行情，降低企业经营成本。同时财务总监要经常性开展市场调研工作，发挥财务的监督职能。要求员工各负其责，各司其职。保证财务工作的高效有序进行，加强企业的内部控制制度。内部控制制度是中小企业财务管理活动顺利进行的保证,财务控制贯穿于中小企业管理的始终一直是作财务工作的重点。在发达国家,做好这方面主要有两点要求:一是针对具体的财务