审计学基础与实务第二版活页式课后参考答案付晓兰

项目一认知审计岗位一、判断题（×）（×）（√）（√）（×）（×）二、单项选择题1.C）2.（A）3.（A）4.（A）5.（B）三、多项选择题（ACD）（ADE）（DE）（ABC）（ABC）（ABE）任务二认识审计组织一、判断题（×）（×）（×）（√）（√）二、单项选择题（B）（B）（C）（D）（A）三、多项选择题（ABD）（AB）（BCD）（ABCD）（ABC）任务三培养审计素质判断是非题1.（×）2.（√）3.（√）4.（√）5.（√）二、单项选择题（A）（B）（B）（C）（D）三、多项选择题（ABD）（ABC）（ACDE）（AC）（ABCD）项目二明确审计目标1、判断题1.（√）2.（√）3.（×）4.（√）5.（√）任务一认识审计责任与会计责任一、判断题注册会计师如果在执业的过程中，没有按照审计准则执行，发表了错误的审计结论，就有可能承担相应的法律责任。（√）注册会计师对会计报表等信息进行审计并发表无保留意见的审计报告，会计将不再对会计报表承担法律责任。（×）注册会计师应该对错误的会计信息负责。（×）审计失败是指审计人员未能遵守审计准则，未能在审计过程中系统、规范地运用审计方法评价企业的财务信息，进而出具或者披露的审计意见不符合实际情况。（√）审计失败不仅包括被审计单位的相关财务资料存在不公允，审计人员没有遵循审计原则发表了不适合的审计意见，也包括被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但是由于审计人员没有遵循审计准则发表了否定会计报表公允性的审计意见。（√）会计责任以《企业会计准则》《企业财务通则》及相关的会计制度和国家有关法律、法规为判断依据。（√）审计责任以《中华人民共和国注册会计师法》、注册会计师审计准则和国家相关法律、法规为判断依据。（√）会计需要对单位的经济活动进行全面、连续、系统的反映和监督，向有关方面提供真实的、可靠的会计信息。（√）审计需要判断被审计单位提供会计资料的真实性、合理性和合法性，发表审计意见。（√）二、单项选择题1.审计鉴证业务涉及的三方关系人是指（C）。A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、委托方、预期使用者D.注册会计师、责任方、预期使用者2.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（C）责任。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈3.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失4.注册会计师在对ABC股份有限公司2017年度会计报表审计后，会计报表中仍然含有错报、漏报，则下列提法中恰当的是（D）。A.会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无须承担责任B.注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任C.注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任D.如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业造成的，则应追究注册会计师的责任三、多项选择题从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ABC）。A.违约B.过失C.欺诈D.舞弊注册会计师的法律责任包括（ABC）三种形式。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.会计责任由被审计单位方面的责任引发的注册会计师承担法律责任的原因有（ABC）。A.错误B.舞弊C.违反法规行为D.经营失败任务二明确管理层认定一、判断题管理层在财务报表中做出的认定都是明确容易识别的。（×）管理层对财务报表的认定主要包含三种类别：各类交易和事项的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。（√）各类交易和事项的认定包含发生、完整性、准确性、截止和分类五项。（√）如果管理层不认可其责任，或者不同意提供书面声明，注册会计师将不能够获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类业务是不恰当的，除非法律另有规定。（√）二、单项选择题甲公司将2013年度的主营业务收入列入2012年度的会计报表，则其2012年度会计报表存在错误的认定是（C）。A.计价或分摊B.发生C.截止D.完整性在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具（C），以明确被审计单位管理层和治理层的责任及其与注册会计师的关系。A.管理建议书B.真实的会计报表C.管理当局声明书D.内部控制重大缺陷沟通函审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（C）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类审计过程中，审计人员应围绕（B）收集证据，对管理当局认定进行验证。A.审计总目标B.审计具体目标C.审计程序D.合法性在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”“计价和分摊”认定的是（D）。A.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B.将经营租赁的固定资产原值80万元汇入固定资产账户中C.将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D.将应收账款200万元记为160万元中天公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（D）。A.发生认定B.权利和义务认定C.完整性认定D.截止认定7.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（A）。A.计价和分摊B.完整性C.发生及权利和义务D.分类和可理解性8.XYZ股份有限公司管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（D）。A.存在认定B.权利和义务认定C.分类认定D.计价和分摊认定9.天成公司的下列事项中，涉及“分类和可理解性”认定的是（B）。A.向中天公司拆借的款项，未列入账中B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元D.将预收账款列示于资产负债表应收账款项目10.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100；贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.准确性任务三确定具体审计目标一、判断题1.审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化。（√）2.截止认定的审计目标是确认经济业务记录于恰当的会计期间。（√）3.发生认定的审计目标是确认报表中已记录的交易是真实的，没有虚构。（√）4.完整性认定的审计目标是确认是否所有应该记录的交易均已记录，有没有遗漏。（√）5.权利和义务认定的审计目标是确认报表中记录的资产归属于被审计单位所有，报表中记录的负债属于被审计单位的义务。（√）二、单项选择题1.审计目标包括（A）这两个层次。A.审计总目标和审计具体目标B.审计总目标和项目审计目标C.一般审计目标和项目审计目标D.一般审计目标和审计具体目标2.审计过程中，审计人员应围绕（A）收集证据，对管理当局认定进行验证。A.审计目标B.审计计划C.审计程序D.审计结论3.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”“计价和分摊”目标的是（D）。A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.详细计算全年的短期借款利息D.对主营业务收入实施分析程序三、多项选择题1.注册会计师对财务报表审计的目标包括（AB）。A.总体目标B.具体目标C.项目目标D.一般目标从管理层对报表的认定方面看审计目标有（ABC）A.与各类交易和事项相关认定的审计目标B.与期末账户余额相关认定的审计目标C.与列报和披露相关认定的审计目标D.审计的一般目标判断题1.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。（√）2.注册会计师获取的审计证据越多越好。（×）3.审计工作底稿都是由注册会计师编制的。（×）4.审计工作底稿是审计证据的载体，它形成于审计过程，任何一个环节都会形成审计工作底稿。（√）任务一认知审计证据一、判断题1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（√）2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。（×）3.一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（√）4.审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。（×）二、单项选择题1.实物证据通常用来证明（A）。A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是（B）。A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.应收账款函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与（B）相关。A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序4.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（C）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于（C）。A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据三、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有（ABCD）。A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录B.被审计单位的会议记录C.内部控制手册D.注册会计师编制的各种计算表2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备（AB）两个特征。A.充分性B.适当性C.及时性D.正确性3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的（BC）。A.重要性B.可靠性C.相关性D.及时性4.以下审计证据中，属于外部证据的有（AD）。A.购货发票B.发货单C.生产领料单D.银行存款函证回函5.注册会计师通过对财务报表审计，获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（AB）。A.被审计单位管理当局声明书B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书任务二掌握获取审计证据的程序与方法一、判断题1.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此，当获取审计证据很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。（×）2.风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。（×）3.对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（×）4.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（×）5.详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，所以难以普遍采用。（√）6.统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（×）7.虽然各被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。（×）二、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险（D），需要的审计证据可能（）。审计证据质量（），需要的审计证据可能（）。A.大少高少B.大少高多C.大多高多D.大多高少2.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（C）的查证。A.无形资产B.固定资产C.往来款项D.流动资产3.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（A）。A.抽样审计B.逆查法C.详查法D.审阅法4.（B）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。A.鉴定法B.调节法C.盘存法D.抽样法5.审计人员亲自到现场观察企业内部控制、人员素质的方法通常称为（C）。A.询问法B.函证法C.观察法D.鉴定法6.（B）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。A.可靠程序B.精确度C.预计差错D.抽样误差7.经营风险导向审计明确了审计工作以（A）为起点和导向。A.评估财务报表重大错报风险B.内部控制测试C.被审计单位内部审计工作结果D.检查账证表8.按（B）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。A.财务报表项目B.业务循环C.内部控制D.重大错报风险三、多项选择题1.以下不是审计查账的技术方法的是（AC）。A.顺查法B.审阅法C.函证法D.调节法2.审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（CE）。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.审阅法E.逆查法3.审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量可分为（BC）。A.顺查法B.详查法C.抽查法D.逆查法E.分析法4.证实客观事物的方法，主要包括（BCDE）。A.核对法B.盘点法C.调节法D.观察法E.鉴定法5.制造业企业可以划分为下面几个业务循环，即（ABCD）。A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.筹资与投资循环D.生产循环任务三编制审计工作底稿职业判断能力训练一、判断题1.在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行重点复核。（×）2.审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。（√）3.编制审计工作底稿的文字只能使用中文。（×）4.在对被审计单位进行审计中所形成的审计工作底稿，其所有权归执行此项业务的注册会计师。（×）二、单项选择题1.审计工作底稿的所有权应该属于（C）。A.委托单位B.被审计单位C.会计师事务所D.编制工作底稿的注册会计师2.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（D）内。A.30天B.20天C.50天D.60天3.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（B）。A.5年B.10年C.15年D.20年4.（A）属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。A.项目经理复核B.项目合伙人复核C.项目质量控制复核D.注册会计师复核5.审计工作底稿的复核要点不包括（D）。A.审计结论是否恰当B.审计判断是否有理有据C.所获取的证据是否充分适当D.所书写的文字是否清晰工整三、多项选择题1.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是（ABC）。A.审计工作底稿是注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论做的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.审计工作底稿是审计人员与被审计单位沟通的唯一方法2.下列各项中，应作为审计工作底稿的有（ACD）。A.问题备忘录B.财务报表草稿C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件3.下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有（BCD）。A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施D.在审计过程中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况4.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有（ACD）。A.现金盘点表B.法律性文件复印件C.应收账款询证回函D.固定资产盘点清查表5.下列各项情况中，会计师事务所应当允许查阅会计档案的有（ABD）。A.注册会计师协会在进行业务检查时B.检察院因工作需要时C.股东在进行决策时D.经委托人同意在联合审计时【工作任务学习】职业判断能力训练判断题1.审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以确定审计目标和范围的书面协议。（×）2.少计提应付债券利息2000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定应视为重要错报。（√）3.确定重要性不仅要看金额大小，还要分析其性质。（√）4.审计风险包含财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。（×）任务一开展初步业务活动职业判断能力训练一、判断题1.注册会计师在签订审计业务约定书以及之前的所有活动均称为初步业务活动。（√）2.注册会计师在执行审计业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（√）3.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（√）4.被审计单位没有责任为会计师事务所的审计工作提供其所需要的全部会计资料。（×）二、单项选择题1.整个审计工作的起点是（B）。A.确定审计的目标B.准备阶段C.签订审计业务约定书D.了解被审计单位的基本情况2.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（A）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见3.会计师事务所开展初步业务活动，以确保执行计划审计工作时注册会计师达到（C）的要求。A.对客户的商业机密保密B.按适当的方式收费C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作4.下列说法中，不正确的是（D）。A.审计业务约定书具有经济合同性质，一经约定各方签字或盖章认可，对各方均具有法定约束力B.审计业务约定书中约定注册会计师对执业过程中知晓的商业信息负有保密义务C.审计业务约定书约定审计收费事项D.审计业务约定书约定审计计划和实施审计工作事项5.以下不是审计业务约定书规定的被审计单位的义务的是（C）。A.设计、实施维护与财务报表编制相关的内部控制B.为审计人员的审计提供必要的条件C.制订、实施审计计划，出具审计报告D.按时提供审计所需相关材料，并保证资料的真实性、合法性三、多项选择题1.审计业务约定书应包括的内容是（ABCDE）。A.签约双方的名称B.签约双方的义务C.审计报告的使用者D.审计收费E.违约责任2.审计业务约定书中，委托人应履行的义务包括（ACD）。A.及时提供审计人员所要求的全部资料B.保证提供材料的真实性、合法性C.为审计人员的审计提供必要的条件及合作D.按照约定条件及时足额支付审计费用E.与审计人员密切配合，按照约定的时间共同完成审计业务3.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制订审计计划做好前期准备工作。下列属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ABC）。A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况E.确定被审计单位经营状况4.在计时收费方式下确定收费时，为客观反映为客户提供专业服务的价值，会计师事务所应当考虑的主要因素包括（ABCD）。A.专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的工时D.提供专业服务所需承担的责任E.可能发现问题金额大小5.注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书，但如果出现（ABCDE）的情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化E.法律法规的规定任务二计划审计工作一、判断题1.审计计划制订后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（×）2.审计人员应该选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（×）3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，无论其业务繁简和规模大小都应做审计计划。（√）4.注册会计师可以改变审计风险的估计水平，但无法改变重大错报风险、检查风险的实际水平。（×）5.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，还应当记录重大修改的理由。（√）二、单项选择题1.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元，而资产负债表可接受的重要性水平为110000元，则会计报表层的重要性水平为（B）。A.110000元B.60000元C.80000元D.40000元2.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（C）。A.计划实施的进一步审计程序B.风险评估程序C.确定财务报表层次的重要性水平D.计划实施的其他审计程序3.在计划审计工作时，为提高审计效率和效果，更易于执行和管理，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（B）。A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求4.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.若已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断5.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是（C）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果6.会计师事务所接受委托进行财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（D）。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间7.根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，以下说法中不正确的是（C）。A.审计风险模型中的重大错报风险是认定层次的B.检查风险的高低受评估的重大错报风险的影响C.为了降低检查风险注册会计师要消除控制风险D.模型中的重大错报风险独立于审计存在于财务报表中8.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性水平，下列说法中不正确的是（A）。A.注册会计师通过调高重要性水平来降低审计风险B.可以考虑所在会计师事务所的惯例及自己的经验来确定重要性水平C.注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平D.重要性水平的确定离不开职业判断9.以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是（B）。A.资产总额B.营业外收入总额C.收入总额D.税前利润10.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（D）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响三、多项选择题1.审计风险是由（CD）组成的。A.控制制度风险B.控制程度风险C.重大错报风险D.检查风险E.固定风险2.总体审计策略的基本内容包括（ABCD）。A.被审计单位的基本情况B.审计目标、审计范围及审计策略C.审计重要性水平评估D.对专家、内审人员及其他注册会计师的利用E.风险评估程序3.对社会审计而言，准备阶段的工作一般包括（ABCD）。A.调查了解被审计单位的基本情况B.与被审计单位签订业务约定书C.分析审计风险D.编制审计计划E.撰写审计报告4.具体审计计划应当包括的大类程序有（ABC）。A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.其他审计程序D.重新执行E.分析程序5.在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ABC）。A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系E.审计风险水平与重大错报风险没有关系项目五货币资金审计单项选择题1.不属于其他货币资金的是(C)。A.在途货币B.存出投资款C.外币存款D.银行汇票存款2.除现金流量表以外，我国会计上所界定的现金概念指的是企业的(A)。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.有价证券一、判断是非题1.若被审计单位财会人员较少，则出纳员可以兼任债权债务账目的登记工作。（×）2.当日收到的现金应及时送存银行，以控制现金坐支。（√）3.了解银行存款的内部控制，属于审计人员执行的实质性程序。（×）4.为了加强统一控制，出纳员个人名章应该交由财务负责人保管。（√）5.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账户余额与银行对账单调节相符。（×）二、单项选择题1.甲注册会计师负责审计乙公司2020年财务报表。以下事项中可能表明乙公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是（D）。A.乙公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管B.对重要货币资金支付业务，乙公司实行集体决策授权控制C.乙公司现金收入及时存入银行D.乙公司指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符2.关于岗位分工及授权批准，以下职责可以不分离的是（A）。A.现金保管和现金日记账的记录B.现金保管和现金总分类账的记录C.现金支付的审批与执行D.现金的会计记录与审计监督3.将现金收入每日及时送存银行的控制目的是（C）。A.确保现金收支经过适当授权批准，防止越权B.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产C.确保现金实物、现金收入记录的完整性，防止遗漏D.确保现金收支核算正确，做到账实相符4.下列有关货币资金内部控制制度中，比较规范的是（C）。A.被审计单位总经理的直系亲属担任本单位财务负责人B.被审计单位财务负责人的直系亲属担任本单位的出纳员C.出纳员负责被审计单位现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算工作D.被审计单位指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章5.关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是（B）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证三、多项选择题1.货币资金内部控制测试的内容及方法有（ABCD）。A.了解货币资金的内部控制B.抽取并检查库存现金、银行存款收付款凭证C.抽取并核对银行存款余额调节表D.抽取并核对库存现金、银行存款日记账和总账2.下列不属于库存现金内部控制测试程序的有（ACD）。A.盘点库存现金B.了解库存现金的内部控制C.检查现金收支的正确截止D.抽查大额现金收支3.关于出纳员的岗位职责，以下违背了货币资金相关内部控制的有（ABCD）。A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作C.出纳员保管签发支票所需的全部印章D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作4.关于票据和印章的管理，以下情形中，恰当的是（ABD）。A.企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责权限B.企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管C.出纳人员个人名章应当交由财务负责人保管D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章5.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（AB）。A.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况B.检查付款的授权批准手续是否符合规定C.监盘库存现金D.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定一、判断是非题1.库存现金盘点最好采用突击式检查方式。（√）2.资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。（√）二、单项选择题1.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（D）编制“库存现金监盘表”。A.会计主管B.出纳人员C.财务总监D.注册会计师2.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4198.20元，实际库存2928.20元，另有已支付的160元劳务费和已报销的510元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（C）。A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元3.现金盘点与存货盘点方式的最主要区别在于（B）。A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式C.现金盘点和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式三、多项选择题1.关于现金监盘，下列说法正确的有（ACD）。A.将所有的库存现金同时全面清点B.提前通知出纳人员做好准备C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后D.“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿。2.下列属于库存现金实质性程序的有（ABCD）。A.监盘库存现金B.检查现金收支的正确截止C.抽查大额库存现金收支D.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露一、判断是非题1.若被审计单位某一银行存款账户的余额为零，则审计人员一般不对其实施函证。（×）2.询证开户行是查明银行存款存在性的有效措施。（√）3.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（√）二、单项选择题1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（B）。A.是否有漏记的银行存款B.银行存款的真实性C.是否有充作抵押担保的存货D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易或事项2.银行存款余额调节表应由（C）来调节，以保证资产的安全完整、会计记录的正确无误。A.采购员B.出纳员C.出纳以外的会计人员D.出纳员或记账人员三、多项选择题1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该注册会计师应当（AC）。A.复核银行对账单B.不需要向银行函证C.仍需向银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证2.下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（ABCD）。A.银行存款的金额是否正确B.是否存在企业未入账的银行存款C.银行存款是否存在D.是否存在或有负债3.下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（ABD）。A.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证B.要求银行直接回函至会计师事务所C.要求银行直接回函至被审计单位D.函证对象包括银行存款和借款余额项目六筹资与投资循环审计1.筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。（√）2.投资活动主要由权益性投资和债券性投资交易组成。(×)3.投资活动是指企业为通过分配利润来增加财富，或者为谋取企业利益,将资产让渡给其他单位而获取另一项资产的活动。（√）4.筹资活动指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。（√）5.审计年度内筹资与投资循环发生的业务较少，尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很多。（×）任务一一、判断题1.股份有限公司利润分配的一个主要特点是，提取任意盈余公积在支付优先股股利之后，但在分配普通股股利之前。（√）二、单项选择题1.下列关于股利支付形式的说法中，不正确的是（C）。A.财产股利和负债股利实际上是现金股利的替代B.发放股票股利会引起股东权益内部结构发生变化C.以公司所拥有的其他公司的债券支付股利，属于支付负债股利D.发放股票股利可能导致资本公积增加三、多项选择题1.下列各项中，表明公司具有较强股利支付能力的有（AB）。A.筹资能力较强B.企业的资产有较强的变现能力，现金的来源较充裕C.净利润金额较大D.投资机会较多任务二一、判断题1.根据“资产-负债=所有者权益”的关系，只要资产和负债的期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。（×）2.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（√）3.对于任何债券的存入或取出，都要将债券的名称、数量、价格及存取的日期等详细记录于债券登记簿内，并由所有在场经手人员签名。（√）4.由于短期借款一般相对于长期借款金额小、还款期限短，因此通常无须抵押，所以注册会计师一般无须审查短期借款的抵押、担保情况。（×）5.对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需要了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。（×）二、单项选择题1.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是（C）。A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务B.对利息费用实施分析C.编制长期借款明细表并与总账核对D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息2.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为（C）。A.或有负债B.长期负债 C.流动负债 D.流动资产3.下列程序中不属于与借款活动相关的内部控制测试程序的是（ D）。A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.抽取借款明细账的部分会计记录,按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对。4.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（C）。A.公司的律师 B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东5.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（B）。A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当B.检查被审计单位是否定期与债权人核对C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符三、多项选择题1.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有（ ABD）。A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C.审阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调节表的未达账项2.短期借款入账完整性审查的手续包括（ACD ）。A.将还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无少记短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题C.向开户银行或债权人询证D.分析利息费用账户3.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有（ABC）。A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E.由明细账入手追查至相关原始凭证4.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务进行测试，以验证所有投资均为被审计单位所有，执行的主要程序有(ABD)A.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对B.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师审验C.获取或编制投资明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核符D.审查有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对任务三一、判断题1.未分配利润审计，主要是对形成未分配利润的相关项目进行审计。（√）2.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。（×）3.进行实收资本的实质性测试，注册会计师应首先检查投资者是否已按合同、协议章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告。（√）4.为了保证投入资本的真实性，投入资本必须经中国注册会计师验证，并出具验资证明书。（×）5.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本的35％。（×）二、单项选择题1.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是（ C）。A.向代管机构询问B.审阅投资明细账C.向代管机构函证D.检查被审计单位股票和债券登记簿2.

对于实收资本的减少，\o"查看与注册会计师相关的文章"注册会计师应查明被审计单位是否(A)

A．事先通知所有债权人，债权人无异议

B．事先通知所有债务人，债务人无异议

C．经股东大会决议同意，并修改公司章程

D．减资后的\o"查看与注册资本相关的文章"注册资本不低于法定\o"查看与注册资本相关的文章"注册资本的最低\o"查看与限额相关的文章"限额3.若被审计单位的长期投资超过公司净资产的50%，则应当（

B

）

A．按权益法核算投资收益

B．在资产负债表的附注中予以披露

C．按成本法核算投资收益

D．到原登记机关输变更登记手续4.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（

A

）。

A.先从溢价中抵销B.作为长期待摊费用

C.作为递延资产

D.作为当期管理费用5.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（

B

）。

A.盈余公积的25%

B.注册资本的25%

C.注册资本的50%

D.税后利润的25%三、多项选择题1.注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与投资循环中审计的是（

AE

）。

A.分配给关联方的利润多于其应得利润

B.以不正常的低价向顾客开账单

C.支付不正当的货款

D.为虚列的购货业务付款E.盈余公积用于救灾捐赠2.对于投入资本内部控制制度，符合性测试应着重查明（ABDE）。

A.投入资本的增减变动是否经过授权批准程序

B.投入资本是否经注册会计师验证

C.投入资本业务是否有明确的职责分工

D.投入资本核算是否建立了严密完善的账簿体系和记录制度，并定期检查E.投入资本是否经财务经理验证3.注册会计师通常可以运用（

ACD

）等方法，审查投入资本的真实存在。

A.核对有关原始凭证和会计记录

B.查阅董事会会议纪要

C.向投资者函证实缴资本额

D.对有关财产和实物的价值进行鉴定E.以不正常的低价向顾客开账单

任务四一、判断题1.采用权益法核算长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已经确认的初始投资成本。（√）2.持有至到期投资应当按照取得时公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也应计入持有至到期投资成本。（×）3.未分配利润审计，主要是对形成未分配利润的相关项目进行审计。（√）二、单项选择题1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（B）。A.甲企业该固定资产计价正确B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元2.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是（C ）。A.向代管机构询问B.审阅投资明细账C.向代管机构函证D.检查被审计单位股票和债券登记簿3.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是（C）。A.查阅长期投资和短期投资明细账B.查阅投资收益的入账凭证C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明D.查阅关于对外投资决策的会议记录4.审查对外投资时应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是（C）。A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离D.股票与债券投资由记账人员负责三、多项选择题1.投资审计目标包括（ABCE）。A.证实投资的完整性B.确认投资的合法性C.证实投资及投资收益的真实性与所有权D.证实投资的可行性E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性2.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员，可以采取的程序有（ABCDE ）。A.编制对外投资明细表B.检查长期投资明细账C.向代保管机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点3.在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合要求的是（ACD）。A.单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制B.单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制C.单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序做出明确的规定D.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等做出明确的规定4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有（BCD ）。A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认一、单选题1.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为13%，2019年甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为42万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。款项以银行存款支付。固定资产的入账价值为（A）万元。A.307B.300C.349D.3042.2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（A）元。A.14500B.8500C.6500D.140003.2018年4月1日，甲公司向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（C）元。A.320000B.324590C.350000D.3279904.某企业2018年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2020年计提的折旧额为（C）A.16.8B.21.6C.22.4D.24二、多选题1. 下列应计入应付账款入账价值的是（ABCD）A.购入材料未付货款 B.购入材料应付增值税C.销货方代垫运杂费 D.现金折扣E.商业折扣2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ABC）。A．固定资产原价B．固定资产的预计使用寿命C．固定资产预计净残值D．已计提的固定资产减值准备3.下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（CD）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧4.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ABC）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目三、判断题1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应将多项固定资产合并入账。（√）2.企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（×）3.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（√）4.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（×）任务一采购与付款循环内部控制测试一、判断题1.为了加强控制，企业的请购单应预先连续编号。（× ）2.企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（√ ）3.了解采购与付款循环的相关内部控制，属于实质性程序。（× ）4.为了提高办事效率，企业关于采购的询价与确定供应商可以由一个人来完成。（×）5.检查订购单连续编号的完整性是确认已发生的采购交易均已记录的控制测试程序之一。（√ ）二、单项选择题1.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”，同时也是采购交易轨迹起点的是（A ）。A.订购单 B.请购单 C.验收单 D.付款凭单2.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施控制测试的是（ D）。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无须支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞3.健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（C ）。A.编制请购单 B.控制存货水平以免出现积压C.编制订购单 D.检查购入存货数量、质量4.采购与付款循环通常要依次经过（C ）几个主要业务活动。A.请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金和银行存款支出B.编制订购单、请购商品或劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金和银行存款支出C.请购商品或劳务、编制订购单、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金和银行存款支出D.请购商品或劳务、编制付款凭单、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金和银行存款支出5.验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中的关键凭证，备受审计人员重视。在以下关于验收单的说法中，注册会计师不认可的是（D ）。A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D.验收单是支持“发生”的重要票据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误三、多项选择题1.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容的岗位包括（ABCD ）。A.询价与确定供应商 B.请购与审批C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批2.下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（ BCD）。A.请购单均经事先编号并已登记入账B.订货单均经事先编号并已登记入账C.验收单均经事先编号并已登记入账D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查3.下列控制活动中，与应付账款“完整性”认定相关的有（ACD ）。A.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账B.验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致C.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的采购交易登记入账D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账4.下列属于固定资产内部控制制度的有（ ABCD）。A.固定资产的预算制度 B.固定资产的授权批准制度C.固定资产的职责分工制度 D.固定资产的处置制度5.下列属于对固定资产进行控制测试的有（ABCD ）。A.检查固定资产授权批准制度本身是否完整，关注授权批准制度是否切实可行B.检查固定资产的职责分工制度C.抽取固定资产报废清单，检查是否经适当批准和处理D.实地检查重要的固定资产任务二应付账款审计一.判断题1.注册会计师在检查未入账的应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。（× ）2.如果某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象。（ ×）3.对应付账款实施函证，是注册会计师对应付账款进行审计的一个必要审计程序。（√ ）4.对于已偿付的应付账款，注册会计师应追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。（ √）5.一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。（√ ）二、单项选择题1.下列不属于应付账款实质性程序的有（B ）。A.检查银行对账单和银行存款余额调节表，并检查内部核查标记B.对应付账款进行实质性分析程序C.函证应付账款D.检查带有现金折扣的应付账款2.下列实质性程序中，与查找应付账款未入账无关的是（ B）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查资产负债表日后现金支出的主要凭证C.以截至资产负债表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付3.下列属于注册会计师对应付账款实施实质性程序的是（D ）。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无须支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗现象D.查验付款凭单后是否附有单据，检查批准采购、注销凭证和内部核查的标记4.下列实质性程序中，与查找未入账应付账款最相关的是（A ）。A.审查供应商发票与债权人名单B.审查应付账款、应付票据的函证回函C.审查批准采购价格和折扣标记D.审查资产负债表日后货币资金支出情况5.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，这一实质性程序主要与哪个具体审计目标相关（D ）。A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在B.确定所有应当记录的应付账款均已记录C.确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务D.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录三、多项选择题1.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（BD ）。A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票D.从购货发票追查至采购明细账2.下列各项中，属于应付账款审计目标的有（ABCD ）。A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在B.确定所有应当记录的应付账款均已记录C.确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务D.确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报3.下列各项审计程序中，可以为未入账应付账款提供审计证据的有（ ABCD）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理B.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款余额的准确性C.针对资产负债表日后的付款项目，检查银行存款对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间4.关于应付账款的函证，下列说法中正确的有（ACD）。A.应付账款函证是进行应付账款实质性程序的一个必要的审计程序B.一般情况下，应付账款不需要函证C.应付账款函证时最好采用积极式函证D.在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应当作为函证对象5.下列属于应付账款实质性程序的有（ACD ）。A.抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，款项支付是否得到适当人员的复核和审批，并检查内部核查标记B.对应付账款进行实质性分析程序C.函证应付账款D.检查带有现金折扣的应付账款任务三固定资产及累计折旧审计一、判断题检查固定资产的所有权或控制权，主要是为了验证记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制。（ √）2.检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够，主要是为了验证所有应记录的固定资产是否均已记录。（√ ）3.注册会计师对固定资产进行实地检查时，可以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（√）4.检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关数额计算是否正确。（√）5.注册会计师对固定资产进行实地检查时，可以固定资产明细账为起点，重点检查本期减少的重要的固定资产。（√ ）二、单项选择题下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（ C）。观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较分析询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况以固定资产的明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证下列审计程序中，与固定资产所有权认定最相关的是（D ）。获取或编制固定资产明细表对固定资产进行实质性分析实地检查重要的固定资产检查固定资产的所有权或控制权针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据中最相关的是（A ）。以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物下列审计程序中，与固定资产计价或分摊认定几乎没有关系的是（ C）。获取或编制固定资产明细表对固定资产进行实质性分析实地检查重要的固定资产检查固定资产的减值准备针对固定资产折旧计提不足的错报风险，以下事项中，最相关的是（A ）。经常发生大额的固定资产清理损失累计折旧与固定资产原值比例不断增大本年固定资产账面价值增加幅度很大固定资产保险额每年成两位数百分比递增三、多项选择题下列关于实地检查重要的固定资产的说法中，正确的有（ABCD ）。实地检查的重点是本期新增加的重要的固定资产有时，观察的范围也会扩展到以前期间增加的重要的固定资产观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判段如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有（AB）。对办公楼进行装修符合资本化的部分对融资租入固定资产进行改良发生的费用计提固定资产减值准备对固定资产进行日常修理发生的费用下列属于固定资产审计目标的有（ABCD ）。确定资产负债表中记录的固定资产是否存在确定所有应记录的固定资产是否均已记录确定所记录的固定资产是否由被审计单位所拥有或控制确定固定资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊是否已恰当记录下列属于固定资产实质性程序的有（ACD ）。实地检查重要的固定资产对固定资产实施实质性分析程序检查固定资产的所有权或控制权抽取固定资产报废单，检查是否经过适当的批准和处理下列关于对固定资产进行实地观察的说法中，正确的有（BCD ）。实施实地观察程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实物追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在实施实地观察程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实物追查，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据实施实地观察程序时，注册会计师可以以实物为起点，追查至固定资产明细账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据注册会计师实地观察的重点是本期新增加的重要的固定资产项目八生产与存货循环审计任务一了解生产与存货循环一、判断是非题1.√2.×3.×4.√5.√二、单项选择题1.A2.A3.B三、多项选择题1.ABC2.ABC3.BCD任务二生产与存货循环的内部控制和控制测试一、判断是非题1.√2.√3.×二、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.B三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.AB任务三存货审计一、判断是非题1.×2.√3.×4.×5.√6.×二、单项选择题1.D2.C3.C4.A5.A三、多项选择题1.AC2.AB3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABD项目九销售与收款循环审计职业判断能力训练一、判断题1.被审计单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。（√）2.如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。（×）3.有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（×）4.如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应该直接实施实质性程序。（√）5.按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。（× ）6.开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。（ √）二、单项选择题1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（D ）。A.客户对账单 B.发运单C.销售合同 D.生产统计表2.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（ B）。A.当年的销售合同 B.当年的发运单C.当年的销货单 D.当年的订购单3.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（B ）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单4.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（C ）。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责5.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（C ）。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式6.为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的（A ）中抽取样本，与相关的发票核对。A.货运文件 B.销售合同 C.销售订单 D.销售记账凭证7.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D）。A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账三、多项选择题1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（AD ）。A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准2.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（BCD ）。A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准3.销售与收款循环内部控制包括（ACD ）。A.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.收取货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立4.某企业的销售与收款循环职责分工包括