酒店财务管理制度汇编和岗位职责

...wd......wd......wd...酒店财务管理制度及岗位职责·

为加强财务管理，适应剧烈市场竞争要求，提高企业效益，实现企业上新台阶，根据有关会计法规和本公司实际，特制定如下制度：一、总原则1.司各员工必须尊纪守法从公司整体利益出发，相互协作。2.司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。3.须做到钱帐分管，帐物分管，手续齐全。4.手每项业务必须签字，“签字〞就是牵制。二、材料采购制度1.材料库存既保证生产需要，又无积压，采购费用小。2.每次采购必先由仓库向采购部门申请。3.采购部门根据申请打订单〔三份〕，送财务部审核、经理审批方可向客户联系采购。4.采购部门必须保证材料及时、保质、保量、价优到位并能取得增值税票。5.材料进入公司以后，仓库必及时清点数量，质量管理部门验收质量合格后，仓库填制入库单有关人员签字送财务部门，仓管人员及时登记入帐。6.供给商必须提供请款单、发票、我司订单，经财务部门审核、经理审批，才可付款。三、销售业务制度1.销售业务人员必须详细登记客户资料。2.销售业务人员必须同客户确定好售价、付款方式、送货方式以有关事项。3.客户需增值税发票必须签订正式合同，并留财务部门存档。4.业务人员必须根据客户订单确定生产，如样品需有客户签字办单或订单。5.业务人员给客户价格优惠必须经经理审批，并留财务部门存档。6.业务人员必须负责客户全套服务，包括客户对产品的要求，送还货期，货款追回。7.产品生产完成后立即打送货单。8.发货时必须由发货人在送货单上签字，并由各户签字。四、费用报销制度依99年费用报销的暂行规定五、现金管理制度1.现金管理必须遵循钱帐分管，钱票分管原则，会计管帐票，出纳管钱。2.每项现金收入必须由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上“现金收讫〞戳记。3.现金收款票据必须设置多联，客户、会计、出纳、经办人分别一联，以便核对。4.出纳必须确保现金的安全，防止遗失、偷窃。5.出纳必须根据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。6.出纳必须即时登记现金日记帐，核对收入、支出、余额并与实际库存现金相符，做到日清日完毕。7.出纳不得擅自借款给员工，借款必须有总经理批准签字，并不得超过规定限额。8.月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。六、本钱控制制度1.各生产员工必须有很强的本钱意识，不断提高自己的生产技术水平，节约材料，提高速度，保证产品质量。2.会计要同其他部门制定每年每种产品的本钱方案，材料耗用定额，费用标准。3.材料入库保管人员立即同生产人员组织验收，清点数量，检查质量，如有数量和质量问题，及时通知采购部门和供给商。4.材料入库及时由保管人员填制验收单，验收单上必须有检查质量人员和保管人员同时签名，一份三联，及时送财务、采购部门，以便核对。5.车间生产需材料必须填制领料单，并有生产和仓库部门同时签名，并报财务部门。6.领料单一份三联，财务部、生产部、仓库各一联。7.仓库保管人员必须立即登记材料数量式帐户，月底抽查材料实物与帐存是否相符。8.财务部门必须建设材料数量金额式二级帐控制，修理配件零星物料建设金额式二级帐控制，修理配件零星物料仓库可以以表代帐，月底必须同仓库帐核对相符。9.生产员工按定额用料，超过定额必须查明原因，属于主观因素，责任人必须承当责任；属客观素调整定额。10.生产员工必须完成规定工作量才算加班，计加班工资，未完成规定工作量加班，不计加班工资。11.员工必须有产品质量意识，由于主观因素，使产品质量未能达客户要求，造成损失，由员工承当责任。12.生产设备操作人员和维修人员必须按规程操作保养，并以记录。以上制度在实践中逐步完善费用报销的暂行规定编号：03本着既要保障供给又要节约开支、做到报销费用有章可循的原则，制定本规定。一、差旅费：1.外出办事人员报销差旅费时，在报销单据上应附有“出差批准务〞，否则不予报销。2.报销差旅费时，出差人员应认真填写报销单，写明出差路线，注明各路段开支的费用，便于领导和财会人员审核。报销单填写不符合要求者，财会人员应要求重新填写，否则可以拒收报销费。3.出差路线需要合理，绕道交通费不予报销。必须绕道的，要经过公司负责人同意后，方能报销。4.出差人员需乘坐公共汽车的，以中巴交通费为标准。如确需乘坐“的士〞的，需经领导批准后，方能报销。无公司共汽车的路段落，可以报销摩托车费。5.出差人员不能及时回厂就餐的，可凭发票，每人每餐报销不可超过15元的误餐补助。出差职工一般不得报销招待费。6.报销罚款时，要分清责任，报销公司应该负责全部或一局部的罚款。7.报销时间。出差人员在出差回厂后的第二天，向财务部门报销有关费用先故推迟时间的，财务部门可以不受理。8.报销手续。出差人员填写报销单后，交会计审核，经指定的批准人签名或盖章后，将报销单据交给出纳员付款。二、办公费1.办公用品由公司统一购置，职工根据生产、办公需要，向保管人员领用。保管人员实行办公用品领用登记簿，进展登记。2.公司员工一般不得报销办公费用。3.保管人员为保证工作需要，应及时购置办公用品。购置前，预先编制购物申请清单，经批准后购置。办公用品购回以后，由出纳人员监视验收入库，由保管员、出纳员在送货单上签名，便以与销货方结算货款是核对。4.月结支付费用时，要取得税务部门的正式发票。三、材料及维修费用1.仓库保管员必须健全物资进出库手续。生产维修需要的材料、物资凭领料单出库，购进的材料、物资，使用物资验收单验收入库。2.购进的不需要入库的维修物资，也要通过验收，在入库单上注明“未入库使用〞。3.所购物资，如果是月结付款的，应在送货单上附上验收入库单，以便结帐核对。4.分次报销费用的，应将购货发票连同入库单一并报刊财会部门报帐，无验收入库单的不予报销。5.维修部人员，在购置维修物资前，应编制购物申请单，经审核批准前方可购置。6.需要外修的机器及另部件，经批准后送外维修，修理完回收交付使用时，需经使用部门负责人验收。报销费用时，附上验收单，方能报销。7.因支付的材料，物资及维修费用数额较大，应取得合法凭证。四、伙食费：1.因现有的生活水平上，每人每天控制在4.5元以内的结算报销伙食费。2.食堂物资采购由厨房职工负责，由公司指定人员监视验收，并在发票上共同签名，据以报销。3.在保证不降低现有的生活水平上，每季度〔或半年〕根据市场物价下降水平，作适当调整。4.逐步改善和提高职工期的生活水平。在公司经济效益不断提高的前提下，对职工的伙食费也将逐步有所增加。5.以上暂行规定，应在今后的实施过程中，不断补充、完善。一九九九年四月十日内部牵制制度编号：04一、为了减损失、浪费，提高经济效益，制定期本制度。二、任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监视的经济行为。三、会计管帐、管票，不管钱、不管物；出纳管钱，不管帐〔除现金、银行存款日记帐外〕不管物，不管已做帐的记帐凭证。四、仓库保管人员管好财产、物资，包括生产材料、维修用品零配件、五金材料等。五、办公用品指定专人购置，专人保管并发出登记。六、发出收款业务时，由会计开具发票，由出纳收款。付款时由会计审核发票后，经总经理批准后付款。多种收付款单据发票，必须经总经理签名后，才能进帐。七、固定资产和大宗的材料物资的采购要有批准的预算。购回后要通过仓库保管员验收入库，根据领料单出库。报帐时要同时附上批准的预算单、发票、入库验收单方能付款。仓库保管员对进出物资要及时记帐、对帐，如有不符，应查明原因，及时处理。八、会计、出纳每月月终应对现金和银行存款对一次帐，并盘点库存现金。九、仓库物资年终必须盘点一次，据予调整帐务和年终本钱核算。年中根据需要可以不定期盘点。稽核制度编号：05一、根据《会计法》27条和《会计根基工作标准化》规定，结合本公司制定本制度。二、会计稽核制定工作指定专人完成，直接由老板和总经理负责。三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。四、按月盘点现金一次，并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、银行存款总帐进展核对，如有不符应查明原因及时处理。五、对库存原材料，每年年底盘存一次，据以调整帐务〔本钱与库存〕。六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表和会计核算的其它资料以及出纳的现金、银行存款日记帐等有关财务资料，除按月进展稽核外，还可根据需要对上列资料进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。七、稽核人员因工作需，可向本厂员工开展稽核调查或询问，有关人员应予以支持和配合，不得借故推诿、阻挠。八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：1.查原始凭证的合法性、合理性。大宗物品必须取得税务发票，对方如是一般纳税人，应取得专用发票，是小规模纳税人应取得普通发票或税务部门代开的专用发票〔6%〕。发票上的物品经本公司需要的东西，有无批准的购量预算。2.查原始凭证的真实性。发票上的物品是否销售商所经营的产品，购进价与预算、现实是否相当，货物是否验收入库等。3.核原始凭证的完整性，有无购货单位名称、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私章；是否发票联，有无涂改〔金额涂改要退回重开〕涂改处有盖公章，审批人是否签名等。4.核记帐凭证的正确性。时间、编号是否正确，使用的科目、方向、金额是否正确，大小写是否相符，摘要记载是否清楚等。九、复核会计帐簿和会计报表是否正确无误：1.帐与明细帐是否相符，摘要栏是否记载得简要明了。2.对资产负债表数字与总帐数字是否一致，核对损益表中的数字是否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象使用不同的数字报出。3.对报表之间的数字是否衔接，前后期之间是否衔接。十、稽核人员应兢业、执法，发现问题应及时处理，并为老板、总经理汇报，取得支持。现金管理制度编号：06一、为加强对现金的管理和监视，保证现金安全和出纳人员做到有章可循，制定本制度。二、为保证公司生产、工作的正常进展，必须保持适量的库存现金。三、现金的使用，要能保证下面的工程能及时支付：1.产品销售的运输费、报关费、转厂费、广告费。2.本公司员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。3.员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。4.驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。5.员工工伤事故、生活困难和突发事件和临时借款。6.设备的小型维修的人工费，所需的零配件及其他五金材料费。7.公司负责人安排的其他小额开支。四、除保证上项两天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。五、公司现金必须存放在财务室的保险柜内。工资发放的现金袋应争取当天发放完毕，防止在保险柜外放。六、不准以收抵支，收支必须分开。七、不准代其他单位收、付现金。八、不准将公司存帐户借给他人使用。九、不准以白条或不符合帐务制度的凭证顶替库存现金。十、不准私设小钱柜。不得将长款存放一边，脱离帐务监视。十一、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结，每天业终了，应核对帐、款是否相符，月终应与会计核对帐帐、帐实是否相符，如有问题应及时查明原因调帐。十二、财务人员应定期或不定期对出纳人员的库存现金进展清查、盘点，如有长短款，应查明原因及时处理。财产清查制度编号：07为了加强公司财产的管理，确保公司财产的安全，使会计核算真实，根据会计有关法规的规定，特制定如下制度：一、公司必须每年对材料、抵值易耗品、包装物、固定资产进展全面清查一次。二、仓库保管人员必须做好盘点前的准备工作，登记好材料、低值易耗品、包装物帐簿并结好余额，以便核对，整理好财产物资，分门别类。三、由办公室人员牵头，财务人员、物料保管人员参加，对财产物资逐笔登记，并与帐面进展核对。如发现财产盈亏，应及时向公司领导及董事会报告，经批准后进展相应帐务处理。四、对盘亏的材料、包装物、低值易耗品造成的盘亏，根据不同的原因进展处理，属人为管理因素，由责任人赔偿，属自然损耗的，完善报批手续。五、固定资产必须由办公室指定专人管理，负责固定资产的购置、使用、闲置、报废的管理，登记工作。六、由办公室牵头，会计、使用部门参加，每年全面清点一次，并对报废、未使用的进展处理。在清查中将报废、损坏的固定资产填写“固定资产报废表〞，并注明原因，办理有关报批手续，经公司董事会批准后进展帐务处理。票据管理制度编号：08为了加强有力会计核算工作，完善财务管理制度，确保票据妥善保管，特制定本制度：一、支票由出纳员专人保管。领用支票进领用人需填写领用支票审批单，由总经理审批并由财务总监认证后向出纳员领用，领用人负责收回相关单据并及时到财务部办理有关报销手续。二、原则上不准签发空白抬头或金额的支票，如确实需要，应由总经理、财务总监同意，并在支票上填上最高限额，由领用人员负责收回相关的报销凭证，由财务人员核对是否准确。三、建设支票领用备查簿，依序登记领用人，领用支票日期及注销日期等。四、对已作废支票，与支票存根放在一起，并加盖“作废〞印章后妥善保管。五、发票由主管会计专人保管和负责核对，建设发票领用登记簿，定期对空白发票及领用的发票进展检查。六、仓库验收单、领用单每月必须定期核对后，交会计部门入帐，并装订保管。七、出纳的支出单据，由出纳登记现金日记帐、银行存款日记帐后，经会计核对后，交会计入帐。会计档案管理制度编号：09一、为了加强档案管理，统一会计档案管理制度，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法的规定》，结合本公司实际及内部管理需要，制定本方法。二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业材料。三、公司每年形成的会计档案。应由财务部按归档的要求，负责整理、立卷或装订成册，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包工保存。四、财务部指专人以会计档案进展妥善保管，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。五、保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用，非财会人员不得借阅和查看。向外单位提供利用时，须经本单位主管领导及财务总监签字批准，会计档案原则上不得借出。六、撤消、合并时，会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单位，并按规定办理交接手续。七、各种会计档案的保管根基，根据其特点，分阶段永久，定期二类。八、会计档案保管期满，需要销毁时，由财务部门提出销毁意见。严格审查鉴定，编造会计档案销毁清册，并报公司董事会审查，经批准后销毁。九、本方法自公布之日起执行。附会计档案保管期限表：序号档案名称保管年限备

注一、会计凭证类

1原始凭证、记帐凭证、汇总凭证15年2银行余额调节表15年二、会计帐簿类3日记帐15年

其中：现金和银行日记帐4明细帐25年5总帐15年包括日记总帐6辅助帐簿15年7固定资产卡片15年固定资产报废清理后保存5年三、会计报表类5年

8主要财务指标快报3年包括方字分析9月、季度会计报表5年包括方字分析10年度会计报表〔决算〕永久包括方字分析四、其他类11会计移交清册15年

12会计档案保管清册25年13会计档案销毁清册25年会计主管岗位责任制编号：10一、根据会计法和公司的实际情况负责公司的全面会计核算工作，并直接对老板负责。二、参与制定公司的会计核算制度和财务管理制度工作，制定公司的收支方案，并认真执行和实施。三、负责审核票据的合法性、合理性、正确性，并以此填制凭证，登记帐簿。四、负责填制科目汇总表，据以登记总帐，并与各明细帐核对相符。五、负责编制会计报表，做到帐表相符，并检查预算和财务收支方案的执行情况。六、负责并参与财产清查工作，定期限或不定期对仓库进展盘点，检查帐实是否相符，财务部门的财产帐目与仓库帐是否一致，做到帐实相符、帐帐相符。七、对出纳工作及其他会计工作进展催促和监视，并协调会计内部工作。八、办理有关税款的计算、申报，并纳工作和有关财政、工商的财务事宜。九、负责会计档案的装订和保管工作。出纳人员岗位责任制编号：11本公司出纳人员在总经理直接领导下工作，并以其负责、其职责如下：一、认真做好货币资金的收、付和结算工作，圆满完成出纳工作任务。二、负责保管库存现金和有价证券，严格按《现金管理条例》的具规定收支使用现金。三、负责管理银行存款和其他货币资金，严格遵守结算纪律，按银行规定办理转帐结算业务。四、设置现金日记帐，按照经济业务发货的顺序，逐日逐笔登记入帐，做到日清月结，帐款相符，不以白条抵库，不得保存帐外资金。发现帐款不符时，要查明原因，长款不得私自取走，短款要如实赔偿。五、设置银行存款日记帐，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记入帐，做到日清月结，掌握存款情况，杜绝空头支票发生，月终与银行逐笔对帐，如有不符，应查明是否有未达帐项，并编制余额调节表。六、认真审核收付款原始凭证，据实办理收付款业务，负责到银行办理电费、费、税款、汇票等结算业务。对上面三个代扣户存款，应按月核对，发现长短款，应及时正确处理。七、妥善保管和按规定使用有关印章，保证货币资金的安全。八、加强对空白支票的管理，凡领取空白支票，必须经领导批准，并做好领用和注销登记手续，支票作废，应加盖作废戳记。如发生支票、发票遗失，应立即向领导汇报，并负责按银行规定办理挂失。如果未及时申报，产生的后果应由本人负责。九、所有收支凭证都必须经总经理审查签字后，方能交会计做帐。十、积极做好领导交办的其他出纳工作。财务管理制度总

则一、为了保障国有资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，标准公司企业财务行为，有利于企业的开展，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况，制定本制度。二、企业财务管理的根本任务和方法是，做好各项财务收支的方案、控制、监视、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。三、企业应当认真执行国家各项法律、法规，建设健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。四、企业应当加强财务管理根基工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进展资产清查。财务管理的构造体系和职责权限五、本公司财会人员必须持证上岗，遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监视各项经济业务。出纳等重要岗位必须由具有深圳常住户口的人员担任。企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务，必须时可直接向上级财务主管部门反映。六、公司财务应承受财政、税务、审计机关的监视；定期、及时、准确地上报会计报表和财务分析资料。资金管理七、本制度所称资金管理包括：措管理：资本金筹集、劳动资金筹集；现金及现金等价物管理；结算资金〔应收款项〕管理；八、资金、管理应遵循的原则；1.取之合法，使用合规；2.开源节流，讲求效益；3.内部牵制，防范风险；4.管理有序，责任到人；九、资金筹集：1.公司倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款，发行股票、债券等；2.资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假；3.借款应根据经可行性论证的工程和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金本钱。十、现金及现金等价物管理1.内部牵制〔1〕货币资金实行帐款分管，印鉴分管；〔2〕出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票及兼管理往来帐，不核对银行对帐单和银行日记帐；〔3〕出纳与本企业主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原则。2.财经纪律〔1〕现金的提取、保管、使用应遵守国家的《现金管理条例》，不得坐支现金；〔2〕银行帐号的设立、使用应遵守国家的《银行结算方法》、《银行帐户管理方法》，严禁设立帐外帐或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；〔3〕出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记帐凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存；〔4〕外汇的收入，使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。3.现金等价物短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规，并按企业内部职责、权限、程序批准后办理，严禁私自炒作。十一、结算资金管理：1.应收款项管理应遵循以下原则：〔1〕入帐有据，处理合规；〔2〕跟踪管理，掌握动态；〔3〕清理及时，回款迅速；〔4〕节约资金，力戒损失；〔5〕职责明确，失误必究。2.债权的成立应符合以下条件：〔1〕各类业务发生应收帐款应符合确认销售成立的有关条款；〔2〕应收股利、应收利息应符合有关投资工程的规定和文件；〔3〕暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。3.跟踪管理和清理回款实行“源头负责制〞，谁经办的业务，发生的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核。4.债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可有发生的重组损益。投资管理十二、本公司对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资产进展投资；兼并、收购、租凭其它企业的股权；购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券〔包括公债、国库券、企业债券等〕均构成公司的长期投资。十三、对外投资的计价方法，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按本钱法计价。企业对外投资应取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例、投资总额等并妥善保管。对企业溢价或折价购入的长期债券，其溢价或折价差额，应采用直线法在债券存续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让，应严格审批手续，正确计算损益。中期或年度终了，应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于帐面价值，并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不可能恢复，应按此差额计提长期投资跌价准备。十四、企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用本钱法权益法进展核算，企业对外投资股权在20%以下〔不含20%〕的采用本钱法，股权在20%—50%的采用权益法、股权在50%以上〔不含50%〕的，应编制合并会计报表。十五、本公司对外投资实行风险抵押制。工程负责人应按照投资额或承包方式，依一定比例向本公司交纳风险抵押金。工程投资按期收回或完成利润上缴方案的，逐步退还企业交纳的风险抵押金并按同期银行存款利率支付利息，到期未收回投资或未完成利润上交方案的，由本公司财务部按比例扣减风险抵押金。十六、本公司对投资工程实行专人跟踪管理，财务部门应做好工程投资本钱与收益的核算。但凡本公司投资的工程，都要建设工程投资档案，按照投资对象、反映和记录自该工程资金投入之日起的投资本钱〔包括应计利息和有关费用〕和投资回报〔实现上交利润〕对每个工程的投资回报率进展定期与不定期考核。财产物资管理十七、企业应建设、健全财产物资管理制度，对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、耗用、减少、盘存、计价、管理作出规定，标准操作。十八、财产物资管理应遵循的原则：1.全员管理：物资管理是企业各部门、有关人员共同的任务；2.全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；3.综合管理与分级归口管理相结合；4.遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不同同一人单独完成。5.实行资金管理、物资管理，业务工作相结合，管物的部门和人员，必须对相应的采购本钱、资金占用等负责。十九、物资增加：1.企业应建设物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生产物资应有定点供给单位；2.采购、生产、加工、盘盈及承受投资、损赠或债务重组的物资应按规定计价；3.物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；4.固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；5.制止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。二十、物资减少：1.不管什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存；2.存货减少应按企业会计政策进展计价；3.处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；4.商品、产品销售应加强合同管理，落实货款回笼的保障程序，对赊销业务应慎重，并需了解客户资信程度和信誉；5.盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司责任人赔偿后按净损处理；6.生产耗用物资应按企业方案生产管理、费用指标管理规定，使用凭证、办理手续，产品报废补料应有质检部门确认；7.贵重物资出库应按规定的权限实行双签。二十一、物资保管和盘存1.仓库存保管人员对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全及资金定额负责；2.有关业务人员对经营的分销网点、代销点、展品、陈列品安全完好负责；3.各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，年度中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的根基上进展复查，符合率低于规定指标的应扩大抽面；4.各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。二十二、其他事项：1.年度中期和年末存货对符合规定条件的物资应计提存货跌价损失；2.按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。本钱管理二十三、企业加强本钱管理应遵循以下原则：1.经济效益原则：这是企业经营管理的核心，也是本钱管理的目标；2.全面管理原则：广义概念上的本钱管理，强调全面性即全过程管理，全方位管理，

员管理，一是从投资成立、产品选取型开发到产品投产，进入市场以及资金筹集、使用，

应考虑本钱，包括：投资本钱、融资本钱、工程本钱、产品本钱、科研本钱；二是从

大工程的事前预测、决策，实施中的监控到事后的分析考核，环环紧扣；三是企业从领导到全体员工、各部门的工作，均应纳入本钱管理“链〞；3.责任制原则：责权利相结合以责为中心，赋以相应的权限，完善内部授权制度，责任明确、奖罚清楚；4.科学管理原则：科学的分析、预测，有效的防护性控制和过程控制，防止盲目性单纯的事后算帐；5.归口管理与分级管理相结合，财务部门是归口总管单位，各项指标应按业务性质、逐级下达落实到各部门、车间、班组直至个人。二十四、企业应建设、健全本钱管理保障体系及规章制度：合规、切实、可行的《本钱计算规程》；原材料、物资供给的质量与价格保障；工程质量监理、产品质量管理保障；筹资融资本钱预测与监控体系；投资本钱及效益预测、决策与监控体系；销售网络管理制度；新产品研制、开发管理与本钱控制；各项消耗指标及行政费用管理制度；分析考核奖惩制度。本钱管理中涉及按侧外原则处理事项的范围、权限与责任。二十五、建设定期、不定期的多种形式的定性、定量分析、“会诊〞制度，及时发现问题，迅速予以纠正。二十六、以部门、个人对所分管的指标、业务纳入考核、奖惩范围。方案和预算二十七、为确保企业年度经营开展目标的实现，做到心中有数，应编制年度分季财务方案，通过组织实施、过程控制、分析、考核，确保预定经济效益目标利润实现。二十八、编制的依据：1.根据本公司年度“战略决策指导委员会〞的专家决策会议制订的开展方向，投资规划、经营目标、效益指标，在财务方案中体同和落实；2.根据市场调查、反响信息，才方案及时进展检查修订、调整；3.根据上一年度方案执行情况的分析判断，发现管理中存在的问题，在本年方案中防止和纠正。二十九、编制的原则：1.真实、积极、可靠、适当留有余地，保障国有资产及资本增值；2.方案的严肃性与灵活性相结合，在保障年度总目标实现的前提下，在进度安排、工程构成等方面允许有变动、调整；3.强调方案的科学性，方案数据应建设在充分的、可靠的市场信息，运用适当的数学模型、科学的预测、判断的根基上；4.经过“两上两上〞反复平衡、落实；即下达目标→上报方案→综合平衡→下达指村→分解落实到各部门分管的指标5.资金调配的顺序：在首先保证正常生产经营的前提下，寻求投资与开展，兼顾职工集体福利。三十、方案的主要内容：1.销售收入、利润方案；2.物资供给保障方案；3.资金筹集方式、规模及投资收益方案；4.产品、工程、资金本钱方案及费用预算；5.投资方式及支出方案；6.现金流量方案；7.利润分配及税收缴纳方案；8.其他收入、支出方案。三十一、综合平衡的主要指标：1.利润总额、净利润及上交利润；2.净资产增长率；3.资产负债率；4.速动比率；5.净资产利润率。三十二、分析、考核是企业经营管理过程中事前、事中、事后三个环节的最后一环也是检查、评估企业、领导、部门、职工业绩的依据。三十三、企业应建设、健全分析考核制度、分析考核标准，业绩与工资福利挂勾的奖惩条例。三十四、分析的内容、形式和方法：1.全面分析和专题分析结合。年度、季度进展全面检查分析，及时纠正问题和调整方案，不定期地按需要进展专题分析，如利润指标、费用完成情况，产品质量、投资报酬、现金流量等；2.定性分析和定量分析相结合。对难以量化的工作侧重于定性分析，例如企业兼并收购情况总结，应收款面清理回收情况；定量分析可按需要选取用差异分析、比照分析，与方案比照、与历年实际数比照。3.书面分析和会议分析相结合。定期或不定期召开全面或专题的分析会，如经营活动分析会、各种专题分析会，向领导递交书面分析报告，提出问题、建议和措施；4.有条件的应建设分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和工作效率。三十五、考核的原则和要求：1.逐级考核，层层考核。公司考核二级企业及其经营班子和公司各部门领导，二级企业考核三级企业及其经营班子，部门负责人考核所属员工；2.科学、合理、有根有据。根据不同部门和业务特点，采用不同的考核标准和方法，例如新产品开发业绩应以最终形成商品化进入市场为标志，不用单纯以技术衡量；销售业债应以货款到帐为依据；指标完成情况以方案、指标、会计记录为依据；3.考核和奖惩相结合。根据考核结果应有相应的奖惩兑现。三十六、考核的主要内容和指标1.对企业和负责人主要考核净利润、上交利润、现金流量净增加额、速动比率和净资产利润率、净资产增长率；2.对部门考核其所分管的指标，如资金定额、存货周转率、费用方案、采购本钱、产品质量、货款回收〔应收帐款周转率〕筹资本钱、投资报酬率等；3.对个人考核其所分管的业务工作质量和指标完成情况；4.对于难以量化的工作，应建设总结、汇报、讲评制度、述职报告和业绩登记工员簿。内部稽核三十七、为加强财务管理，确保财产安全、酱增值和经营业绩真实，信息数据正确，根据有关法规拟订本制度。三十八、企业应建设内部稽核制度，设置稽核部门、人员或岗位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确保顺利开发工作。三十九、内部稽核的职责：1.以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资，经营活动中的经济事项的佥性核查：2.企业制度的各项制度、内部政策、方法的合规性核查；3.企业方案、预算、会计记录、会计住处的真实性核查；4.企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益核查；5.对企业内部牵制订的完善性和执行情况核查；6.对分析、考核、业绩评价的公证性核查；7.对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核；8.对特殊案件的调查、审议、核实。

四十、内部稽核的职业纪律：客观、公正、保密核查事实，提出建议。四十一、财务部应相应设置财务稽核人员或岗位，按《内部稽核制度》和《会计根基工程标准》要求进展财务稽核；1.对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查；2.对方案、预算及执行情况进展核查；3.对银行及证券保证金帐号开设的管理，帐款清理、税收缴纳核查；4.财产物资出入库凭证及帐实相符等情况稽核；5.重要票证管理情况核查；6.其他必要的内容。内部管理根基工作四十二、企业应建设、健全内部管理根基工作，保障管理工作科学、有序、高效地进展。四十三、建设内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端：1.明确牵制制度的原则、组织、分工；2.对有关人员和岗位的牵制规定；3.出纳岗位的限制条件；4.保障牵制制度实施的规定。四十四、建设原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、及时。1.统一内部原始记录的格式、用途、联数；2.明确内部原始记录的填制、传递流程；3.规定原始记录的审核、签署、批准权限；4.标准原始记录在生产管理、质量管理、会计核算、本钱计算、经济活动分析中的作用和关系。四十五、编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。1.制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价，如材料、产品、工具、内部劳务的方案价格、调拔价格、内部结逄价格等；2.明确价格制订、修改的权限和实施的部门。四十六、制订各种消耗定额、开支标准：按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。四十七、完善计量、检测、仪器和手段，保障各项消耗质量的数据准确可靠能分清经济责任和费用归属，包括质量检测、财产计量验收和内部劳务计量的仪器仪表。附

则四十八、附则：1.企业应根据本制度规定结合具体情况拟订具体的实施细则，报本公司备案。2.本制度由公司财务部负责解释和修订。3.本制度自下发之日起生效。·

上一篇：发票管理条例·

·

下一篇：没有了浅谈旅游酒店隐形利润的流失及其控制·旅游酒店经营管理的最终目标是追求酒店价值最大化，酒店经营管理的核心是财务管理，以往人们有这样的误区，认为财务管理仅仅是酒财务部门的事情，财务部作为独立的职能部门，只能做服务性，指导性的工作，其实不然，财务管理工作酒店的综合管理，它覆盖了酒店管理的每一个环节，表达在酒店每一个部门的专项管理以及所有人员理的素质，服务质量和日常管理之中。综合管理的疏忽，势必引起隐性利润的流失，因而对隐性利润的管理控制程度，对酒店的长期开展会起到深远的影响。

一，隐性利润流失的主要途径。1、收入管理方面：

a、

收银人员责任心不强，造成漏结，错结帐单，或有意毁损帐单，利用电子交易的时间差，挪用，贪污营业款。

b、

吧台人员利用工作之便私换私售香烟，酒水等牟利。

c、

预定人员“拼图〞赚取房差可给亲朋好友特别房价，无销售意识和技巧，不主动留住WALK-IN客人，造成出租率，平均房价偏低。

2、采购管理方面：

a、

采购人员抬高价格，私拿回扣。

b、

验货人员把关不严，验“人情〞货；

c、

保管员私自调换存货，以次充好，私拿存货，多报损耗，发放物品，不严格把关，少用多领，不用冒领。

3、本钱控制方面：

a、

厨师技艺不精，不按标准菜单出品，造本钱钱偏高，毛利下降。

b、

过分控制本钱，宰起走客人；

c、

总厨师与供给商串通，使用指定供给商的产品，谋取私利。

4、财产管理方面。

A、缺乏评价翁责任感，由于酒店的物品多为居家使用的中高档物资，员工甚至物宝天华员，认为“事不关己，高高挂起〞，“明知不对，少说为佳〞对本部门，本岗位的财产物资缺乏起码的妥善保管，正确使用，必要的维护保养意识，人为损坏，遗失司空见惯，物不能尽其用。

B、缺乏安全意识：对“防火〞、防盗、防破坏，防受骗，防机械事故，防食物中毒，等七防重视程度不够，形成安全隐患，造成不必要的人身，财产安全事故，使集体财产遭受无法弥补的损失。

5、能源管理方面：柴油等燃料购进时数量不定，质量不好，常流水，常明灯，以及平时的跑、冒、滴漏等浪费严重。

1、

公开，广告宣传管理方面：为扩大经营，适度的公开，广告寒舍是必要的，但是利用职权大吃大喝，假公济私慷酒店之慨者有之。

二，控制隐形利润流失的方法。有效控制隐形利润流失要加强制度建设，加强人的培养与管理，扶持正气，形成，“有制度可依，有制度必依〞的良好气氛。

1、

建设，健全人力资源开发管理制度人的主观能动性，使之向积极的方向开展。发现人才，选择人才，使用人才，为可用之才提供时机与待遇，形成人力资源的便是开发与科学使用，实现人才的优腾劣汰。从隐形利润的流失途径中可以看出占主道地位的是人的因素，员工招聘时，要注意团队精神与补台意识的培养。注重思想道德教育。将事故扼杀于苗头之中。酒店提供的商品是服务，服务质量的好坏，直接影响酒店的声誉，效益差，客源，进而影响酒店的经济效益，效益差，又会反作用于员工的情绪，员工可带情绪上班不能为客人提供满意的服务；或离岗辞职，流动性过大，培训工作跟不上，投诉增加，进而影响服务质量，使酒店的经营管理走上恶性循环之路。

2、

建设，健全的营销管理制度，该制度可使酒店的销售形式赶于合理，找到适合本酒店的客源市场提高客房出租率，餐饮上座率，值得注意的是，主动上门促销的同时，不能无视预订销售的作用。特别是前台预订和宴会预订。由于客房具有不可储存性。不可还移性，作为特殊的商品应尽呆能实现每天的销售，否则每天损失的都是净利润，良好的预定人员可以扩大酒店销售，掌握客人需求，了解客源构造与客流量等信息。为完善经营手段，制定经营方案提供科学的依据，完整，准确的预订信息能使酒店在市场营销上掌握主动权。全员促销也是营销管理制度的一个重要方面提倡是一种意识而非单纯的形式，酒店的正常运转，靠的是各岗位工种的协调动作，需要的是全体人员的各司其职，酒店的主要销售工作应由专门销售的营销部门完成。

3、

建设，健全全面质量管理制度。该制度包括预算制度、采购制度，仓库管理制度，费用审批制度，设备维修保养制度等等，这一系列制度能够明确各部门，各岗位的职责，权限，并使各环节有机结合起来，形成一个顺畅的操作流程，使酒店的产品质量服务质量与经济效益到达最优组合，建设，健全并认真贯彻执行全面质量管理制度是搞好酒店经济效益的基石与保障，酒店只有提供高质量的产品才能在竞争中立于不败之地。

4、

建设，健全经济考核制度。科学的经济考核制度，能及时反映各部门经营管理的实绩，发现和解决经营管理中存在的问题，确定责任的归属并实施奖励，有效地刺激管理者与员工的主观能动性，能为提出改良措施，增强人，财物的效用，降低本钱，杜绝浪费，提供科学的依据，使“开源节流〞真正落到实处。酒店经营者可以不同心，但不能不同力。通过经济考核把每个人的利益与酒店的总目标结合在一起，量化现，权，利，才能到达酒店持续开展与增值的目标。有效控制隐性利润，使之由隐形变为有形，就要加强制度建设，责任到人。不有专人负责，就等于不有人负责。加强员工素质培养，做到“勿因善小而不为，勿因恶小而为之〞，树立客人第一的服务质量管理意识，树立整全经济效益意识即树立全员财务管理意识，充分激发每一个人的积极性，主动性，创造性，才能全面提升酒店的社会形象和经济效益。酒店业应加强税务管理·

对不同行业来讲，入世后所面临的机遇与挑战和具特点。对饭店和酒店行业而言，外国服务白日做梦者可以合资企业形式在中国建设，改造和经营酒店和餐馆设施，并允许外资拥有多数股权，中国参加WTO后4年内，外商独资企业将被允许设立。相关产业的逐渐开放，加上北京申办奥运成功，将为中国酒店行业的开展开关更加广阔的道路，当然，我们也应意识到，目前中国的酒店针对不同层次客户群的竞争也正在日益加剧，有关统计说明，到2000年底，中国星级酒店已有10481座，总客房数到达948185个。另外，没有评星的住宿设施接待能力远远超过星级酒店，日后随着中国逐渐开放酒店业的市场，海外投资者必将“逐鹿中原〞届时业内竞争也将更趋剧烈。

调整税收政策的影响。参加WTO后，中国将合WTO规则的现行税收政策相应调整，过去的各项税收优惠也会平稳地调整，过渡。

针对中国即将调整或推行的税收政策，外资企业最为关注的是中国即将对内资源共享企业和外资源共享企业实行统一的企业所得税制度，近些年来，中制定了许多适用于外资企业的税收优惠政策，而内资企业却无法享受这些政策，而且，对内、外资企业在计算企业所得税时的税前准予抵扣工程的规定也有所不同，外资企业所个有的在优惠更生上的优势不言而喻，虽然近期外资企业仍将会继续适用税收优惠政策，但统一内，外资企业所得部是大势所趋。酒店经营者应随时关注此事的动态，及时对酒店的经营模式作相应调整，并及时掌握最新的税收政策，以躲避税收风险。

另外，据称中国将调整增值税和营业税的征税范围，现在征收增值税的劳务仅了如指掌于提供加工，修正修配劳务，而对大局部劳务征收营业税，有关部门欲对一局部原本征收营业税的劳务不典型示范征收营业税，转而征收增值税，由于增值税的税率要比大局部营业税应税劳务的税率高，这局部新征收增值税的劳务的应纳税额会比过去高，因为酒店行业所从事的营业活动或提供的劳务大多需要缴纳营业税，该政策的走向可能会对酒店行业的税负产生重大影响。关于个人所得税，近年来进常有专家学者提议个人所得税的起征点过低，政府应将起征点从人民币800元提高到人民币1000元，同时对个人所得税的超额系进税率表的级数作调整，以降低个人的得税的税负，税局在考虑上述提议的同时，也正在酝酿借鉴国外个人所得税的政策，增加个人所得税的负担重的纳税义务人允许在税前减除一定标准的费用。对在酒店工作人员，尤其是外籍个人而言，这是一个好消息，因为个人所得税与个人利益密切相关，降低了个人所得税，也就相应增加了个人收入。

酒店业常见税务问题。从目前经营来看，旅游饭店以及酒店行业经营中在税务领域比拟突出的几个问题。

１、

管理费。目前有些旅游宾馆，酒店聘请外国酒店管理集团进展管理，对外国酒店管理集团受聘进展管理取得的管理费收入，税务机关要求按照5%的税率征收营业税以及可能发生的33%的企业所得税，如果此管理费的安排经过有效的规划，上述的营业税以及企业所得税税负则可大幅减轻。

２、

售付汇。根据中国的法律规定，中国境内机构及个人办理非贸易及局部资本工程项下购付汇手续时，几对境外支付全额超过规定数额的，除须向外汇指定银行等部门提交相关评证，由于办理售付汇的申报手续和审批程序较为复杂，许多酒店经营者都认为他们的经营效率因此受到了一定的影响，但是，如果能有效地理事个完税或免税乃至于付汇的过程，企业不仅可以顺利地付汇，更可以到达节税的目的。

３、城市房地产税。根据有关部门法规，与建筑物不可分割的设备设施，比方中央空调，暖气，照明，煤气管道系统等，无论财务会计制度规定是否入固定资产帐，均应作为房产原值，征收城市房地产税，事实上除了有关部门规定明确列举出的工程外，许多设备设施很难界定其是否应该计入房产原值，比方：闭路电视系统，电脑系统，网络系统等。作为税的应纳税额，此外，竣工结算的房产原值一旦确定，在引根基上计算的城市房地产税将以固定形式按半年申报缴纳，这将对企业形成固定形式每半年一期地税负负担，因此，在竣工结算前进展有效的税务筹划，将有效地节省企业的税务本钱。上述都是酒店饭店在税务领域碰到的比拟突出而且觉的问题，随着中国“入世〞与这些判定相关的法条和规定的可行性与现实性正在受到挑战。中国财政部以及国家税务总局的多位高级官员已经在公开场合屡次说明正在尽快清理有关税收法规，加速法规的修订并强化税收执法工作。

酒店经营者应加强税务管理。随着我国税制改革开展，税收政策的不断调整税务机关也逐渐加强管力度，对纳税人而言，及时，准确地了解税收政策和动态，运用税法保护自己的合法权益成为重要，酒店经营者在加强日常经营管理的根基上，应重视酒店的税务管理，基于德勤会计师行多年以来为酒店业提供专业服务及对酒店精兵了解和对税收政策的和理解，我们认为酒店经宫者可从以下几个方面着手，以加强酒店的税务管理。

１、

酒店内部建设专门的税务部门。由于税收政策更新很快，而且税款的申报和缴纳专业性很强，酒店有必须要依据酒店的规模和业务的复杂程度，设立专门的税务部门或在财务部门设置办税人员的岗位，由专人负责酒店的日常税务问题这样由专人负责，才能有足够的精力及时掌握税收政策，了解税收动态，处理日常税收业务。

２、定期参加专业培训，财务或税务人员的日常工作通常较为繁忙，但应抽出时间定期参加培训，及时更新知识，才能够提高业务水平，为公司创造更大的价值。

３、进展有效的税收筹划。酒店经营者和财务主管应树立起税收筹划的意识，尤其是针对资金巨大的业务或交易，应高潮进展税收筹划，合理减低税负，防范潜在税务的风险，从而获得最大的盈利。

总之，酒店经营者在密切关注税收动态的同时，还应加强日常的税务管理，在必要时还应寻求专业对口中介

的帮助，由于会计师事务所等中介机构在许多领域有着丰富的专业经历，即为纳税人提供纳税工作咨询与代理，从事代办税务行政復议，企业投资筹划和企业集团公司的纳税筹划等，并在多年的实践中已同税务局政府机关建设了良好关系。酒店管理者可考虑委托税务代理人代为办理税务事宜，即可省却时间，更可在专业人士的指导下，获得有价值的建议和帮助。财务分析常用指标1、变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

〔1〕流动比率

公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计

企业设置的标准值：2

意义：表达企业的归还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

〔2〕速动比率

公式：速动比率=〔流动资产合计-存货〕/流动负债合计

保守速动比率=0.8〔货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额〕/流动负债

企业设置的标准值：1

意义：比流动比率更能表达企业的归还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债比照，以衡量企业的短期偿债能力。分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

变现能力分析总提示：

〔1〕增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。

〔2〕减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。

2、资产管理比率

〔1〕存货周转率

公式：存货周转率=产品销售本钱/[〔期初存货+期末存货〕/2]企业设置的标准值：3

意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。

〔2〕存货周转天数

公式：存货周转天数=360/存货周转率=[360*〔期初存货+期末存货〕/2]/产品销售本钱

企业设置的标准值：120

意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。

〔3〕应收账款周转率

定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。

公式：应收账款周转率=销售收入/[〔期初应收账款+期末应收账款〕/2]

企业设置的标准值：3

意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；

第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

〔4〕应收账款周转天数

定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。

公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=〔期初应收账款+期末应收账款〕/2]/产品销售收入企业设置的标准值：100

意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

〔5〕营业周期

公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[〔期初存货+期末存货〕/2]*360}/产品销售本钱+{[〔期初应收账款+期末应收账款〕/2]*360}/产品

销售收入

企业设置的标准值：200

意义：营业周期是从取得存货开场到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅表达企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。

〔6〕流动资产周转率

公式：流动资产周转率=销售收入/[〔期初流动资产+期末流动资产〕/2]

企业设置的标准值：1

意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。

分析提示：流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进展分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。

〔7〕总资产周转率

公式：总资产周转率=销售收入/[〔期初资产总额+期末资产总额〕/2]

企业设置的标准值：0.8

意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。

3、负债比率

负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。

〔1〕资产负债比率

公式：资产负债率=〔负债总额/资产总额〕*100%

企业设置的标准值：0.7意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金缺乏，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％—70％，比拟合理、稳健；到达85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。〔2〕产权比率

公式：产权比率=〔负债总额/股东权益〕*100%

企业设置的标准值：1.2

意义：反映债权人与股东提供的资本的相比照例。反映企业的资本构造是否合理、稳定。同时也说明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务构造，产权比率低，是低风险、低报酬的财务构造。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。

〔3〕有形净值债务率

公式：有形净值债务率=[负债总额/〔股东权益-无形资产净值〕]*100%

企业设置的标准值：1.5意义：产权比率指标的延伸，更为慎重、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为慎重起见，一律视为不能偿债。

分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。

〔4〕已获利息倍数

公式：已获利息倍数=息税前利润/利息费用=〔利润总额+财务费用〕/〔财务费用中的利息支出+资本化利息〕

通常也可用近似公式:已获利息倍数=〔利润总额+财务费用〕/财务费用

企业设置的标准值：2.5

意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务

利息压力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企业赚取利润的能力。不管是投资人还是债务人，都非常关心这个工程。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常工程、已经或将要停顿的营业工程、重大事故或法律更改等特别工程、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。

〔1〕销售净利率

公式：销售净利率=净利润/销售收入*100%

企业设置的标准值：0.1

意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售本钱率、销售期间费用率等指标进展分析。

〔2〕销售毛利率

公式：销售毛利率=[〔销售收入-销售本钱〕/销售收入]*100%

企业设置的标准值：0.15

意义：表示每一元销售收入扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初根基，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售本钱的发生及配比情况作出判断。

〔3〕资产净利率〔总资产报酬率〕

公式：资产净利率=净利润/[〔期初资产总额+期末资产总额〕/2]*100%

企业设置的标准值：根据实际情况而定

意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比拟，说明企业资产的综合利用效果。指标越高，说明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。

分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的构造、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率上下的原因有：产品的价格、单位产品本钱的上下、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。

〔4〕净资产收益率〔权益报酬率〕

公式：净资产收益率=净利润/[〔期初所有者权益合计+期末所有者权益合计〕/2]*100%

企业设置的标准值：0.08

意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的

综合性。是最重要的财务比率。

分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款〞、“其他应收款〞、“待摊费用〞进展分析。

5、现金流量分析

现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。

流动性分析

流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。

〔1〕现金到期债务比

公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务

本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据

企业设置的标准值：1.5

意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比拟，可以表达企业的归还到期债务的能力。

分析提示：企业能够用来归还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

〔2〕现金流动负债比

公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量/期末流动负债

企业设置的标准值：0.5

意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。分析提示：企业能够用来归还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

〔3〕现金债务总额比

公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额

企业设置的标准值：0.25

意义：企业能够用来归还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

分析提示：计算结果要与过去比拟，与同业比拟才能确定高与低。这个比率越高，企业承当债务的能力越强。这个比率同时也表达企业的最大付息能力。获取现金的能力

〔1〕销售现金比率

公式：销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额

企业设置的标准值：0.2

意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。

〔2〕每股营业现金流量

公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量/普通股股数

普通股股数由企业根据实际股数填列。

企业设置的标准值：根据实际情况而定

意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。

分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。

〔3〕全部资产现金回收率

公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额

企业设置的标准值：0.06

意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标表达了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。

财务弹性分析

〔1〕现金满足投资比率

公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。

企业设置的标准值：0.8

取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；

资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金工程中取数；

存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金工程取数。如果实行新的企业会计制度，该工程为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金工程减去

附表中财务费用。

意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。分析提示：到达1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩大所需资金；假设小于1，则说明企业局部资

金要靠外部融资来补充。

〔2〕现金股利保障倍数

公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量/每股现金股利=经营活动现金净流量/现金股利

企业设置的标准值：2

意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。

分析提示：分析结果可以与同业比拟，与企业过去比拟。

〔3〕营运指数

公式：营运指数=经营活动现金净流量/经营应得现金

其中：经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+

递延资产摊销

企业设置的标准值：0.9

意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。

分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；假设小于1，则说明企业年终奖合法避税的三大绝招·

到了单位发放年终奖的顶峰期，少则上千元、多则上万元，远远超出平时月份的工资收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望着这笔过年费。南京税务部门再次提醒拿了年终奖别忘要缴税，不过一些企业其实早就开场了“避税筹划〞，一个，高级白领全年避税过万元都可能。年终奖高额税款“吃不消〞税务人员举了个例子，某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业给他发放年终奖金12万元。根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应—纳税款〞。这样，这位高管全年应缴纳的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[(10000—1200)X20％-375)x12=16620元；年终奖局部个人所得税：120000x45％-15375=38625元；共计16620+38625=55245元。南京地税鼓楼分局征收所工作人员介绍说，年终奖按照实际发放时间一次性扣除，大局部普通职工年终奖缴纳的个人所得税比平时多出两三百元，假设做“避税筹划〞反而可能多缴税。而企业中高层所缴个税有天壤之别，特别是那些平时只拿根本工资、年终领取绩效奖金的业务骨干和高管，最后一个月年终奖要缴的个税甚至是全年工资的三四倍，大多数人直呼“吃不消〞，并强烈要求公司会计“想想方法〞。年终奖避税三大招数税务官员发现，南京企业年终奖避税主要有三种手段，由于税法没有明令制止，因此也算不上违法。一种是将年终奖金分三次发放，作为后三个月的月奖金。通常来说，业绩考核的企业经过前三季度根本可以确定年终奖金额，企业高管的年终分红在11月份同样能够“大差不差〞计算出来，因此大都将奖金分发在11月、12月和次年1月。同样以月薪1万元、年终奖12万元为例，分摊到后三个月就是每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[(10009-1200)x20％—375]x9+[(10000+40000-1200)x30％-33751x3=46260元，节省55245-46260=8985元；相当于这名高管一个月工资。第二种常见手段是不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元(如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，则其全年应负担的个人所得税为：[(20000-1200)x20％-375]X12=40620元，节省55245-40620：14625元。第三种手段往往和上述方式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。例如在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份．参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％-45％的比例税率低很多。不过税务官员表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦发现就要补缴税款并加以处分。酒店财务的管理工具：方案、控制和分析·

财务管理工具是指财务管理中所采用的各种技术和方法的总称。按照财务管理的过程，财务管理工具包括财务方案、财务控制和财务分析。其中，财务方案又以财务预测为根基。

一、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。财务预测环节的作用在于，测算各项经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的开展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制方案、分解方案指标服务。财务预测环节是在前一个财务管理循环的根基上进展的，运用已取得的规律性的认识指导未来。它既是两个管理循环的连接点，又是财务方案环节的必要前提。财务预测环节包括以下工作内容。

〔一〕明确预测对象和目的

预测的对象和目的不同，对资料的搜集、方法的选择、预测结果的表现方式等有不同的要求。为了到达预期的效果，必须根据管理决策的需要，明确预测的具体对象和