吉林大学23春“法学”《税法》考试历年高频难、易错点试题甄选答案附答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。吉林大学23春“法学”《税法》考试历年高频难、易错点试题甄选答案附答案（图片大小可自由调整）一.综合考核(共12题)1.组成计税价格(名词解释)参考答案：组成计税价格一般是指没有销售价格信息，根据成本金额信息核定销售价格，据此增收相关税款的计价方法。(1)刘某与其妻王某共同赡养四位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月均向已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老人专向附加扣除。(2)二人育有一女小刘，正在高校读硕士研究生。(3)刘某与房产中介签订房屋租赁合同，与其妻租住在天津市河西区，月租金2500元，夫妻二人名下均无房产。(5)2019年8月开始，刘某通过网上兼职平台讲课，每月讲课4次，每次报酬800元，连续讲课2个月。(6)2019年12月，获得A公司支付给刘某的特许权使用费120000元。要求根据上述材料，计算回答问题。(1)刘某和王某因赡养老人，全年可在个人所得税前扣除的金额分别是多少?(2)小刘在读硕士研究生，刘某与王某是否可因此享受个人所得税前子女教育专向附加扣除?计算出每人可扣除的金额。(3)计算刘某与王某全年税前可分别扣除的金额。(4)计算2019年刘某应纳税所得额和应纳个人所得税额。(5)刘某是否需要办理汇算清缴?理由是什么?参考答案：(1)王某，2000×12=24000元刘某，2000/2×12=12000元(2)可以享受刘2000/2×12=12000元王2000/2×12=12000元(3)刘，1500/2×12=9000王，1500/2×12=9000(4)应纳税所得额：120000×(1-20%)+105000(1-20%)-24000-12000-9000=135000应纳个人所得税额：135000×20%=27000元(5)需要办理。根据国家税务总局《个体工商业户定期定额管理办法》及其有关规定，个体工商业户属于查账征收的，个人所得税应当在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。3.税基(名词解释)参考答案：税基是指政府征税的客观基础，它描述的是政府征税的广度，即解决对谁的“什么”征税的问题。4.为什么增值税一般纳税人会放弃免税，而选择正常缴纳增值税参考答案：国税函〔2005〕780号文件不允许抵扣进项税额是针对纳税人销售免税货物，一方面享受免税优惠，同时违反规定开具增值税专用发票的处罚。因为政策明确规定，享受免税优惠不得开具增值税专用发票。但对依法声明放弃免税权的，应当允许开具增值税专用发票，并且允许抵扣进项税。根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)营业税改征增值税试点实施办法第二十四条的规定，用于免征增值税项目购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。公司放弃免税权，相应不再属于免征增值税项目，纳税人放弃免税权后如果符合一般纳税人条件，其购进货物或劳务可以按规定计算抵扣进项税额。从以上规定可以看出，在很多情况下，放弃免税反而更加划算。参考答案：是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。6.居民企业(名词解释)参考答案：居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。参考答案：我国税收立法原则包括：从实际出发原则；公平原则；民主决策原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。8.征税对象(名词解释)参考答案：征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。9.税务行政诉讼(名词解释)参考答案：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查并作出裁决的司法活动。10.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，适用税率13%，2019年5月发生以下业务。(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元;委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的70%当月已经销售，收到不含税价款200万元，尚有30%留存仓库。高尔夫球及球具消费税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。要求：(1)计算乙企业应代收代缴的消费税;(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税;(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税;(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税;(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税;参考答案：(1)乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)(2)甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(万元)(5)可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)销项税额=28×17%+300×17%=55.76(万元)应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12(万元)(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《税收征收管理法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)11.增值税进项税额(名词解释)参考答案：增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。12.税目(名词解释)参考答案：是指在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。第II卷1.税收法定原则(名词解释)参考答案：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。2.关税补征(名词解释)参考答案：是海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物向纳税义务人补征。参考答案：一、成立方式不同居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构、总机构在中国境内的企业。非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。如在他国成立且管理机构在该国，但是在中国有设立分支机构的企业为非居民企业。二、征税对象不同居民企业的征税对象为企业在中国境内、境外所得。非居民管理企业的征税对象仅限于企业在中国境内的所得。三、征收税率不一样企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；非居民企业适用税率为20%，现减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。4.增值税一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些?参考答案：(1)一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3)一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算。(4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运输费用结算单据(普通发票)所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额并予以扣除，但随同运费支付的装卸费用、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税。(5)从事生产企业的一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%的扣除率计算抵扣进项税额。5.为什么增值税一般纳税人会放弃免税，而选择正常缴纳增值税?参考答案：国税函〔2005〕780号文件不允许抵扣进项税额是针对纳税人销售免税货物，一方面享受免税优惠，同时违反规定开具增值税专用发票的处罚。因为政策明确规定，享受免税优惠不得开具增值税专用发票。但对依法声明放弃免税权的，应当允许开具增值税专用发票，并且允许抵扣进项税。根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)营业税改征增值税试点实施办法第二十四条的规定，用于免征增值税项目购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。公司放弃免税权，相应不再属于免征增值税项目，纳税人放弃免税权后如果符合一般纳税人条件，其购进货物或劳务可以按规定计算抵扣进项税额。从以上规定可以看出，在很多情况下，放弃免税反而更加划算。参考答案：是指海关规定的对进出口货物计征关税时使用的价格。7.比较代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别和联系。参考答案：区别：1、代扣代缴：是指从本应付给他人的款项中，“扣下”其应纳税额，然后代其上缴。如：发放工资时代扣代缴个人所得税。2、代收代缴：是指“收取”他人的应纳税款，然后代其上缴。如：办理车辆交强险时，保险公司同时代地税局收取该车辆的车船税。联系：代扣代缴义务人和代收代缴义务人同样要面对国家和征税机关，常常会同时扮演纳税人的角色，他们的很多基本权力应该是一致的。8.增值税销项税额(名词解释)参考答案：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。参考答案：工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资(即计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金)扣除﹔按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除﹔按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。赞助支出：按照税法的规定，各种广告性的赞助支出可以在所得税前扣除﹔按照会计核算的规定，无论是广告性质的支出还是非广告性质的赞助支出，均可在当期计入损益。业务招待费：按照税法的规定，企业按照财政部的有关规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实的记录或单据，经核准准予扣除﹔在会计核算中，业务招待费按实际发生数额列支，计入当期损益。提取坏账准备：按照税法的规定，企业按照财政部的规定，提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除﹔按照会计核算的有关规定，坏账准备可以按照财务制度规定的方法和比例计算提取。差异原因：一是制订标准的主体和适用对象不同。新所得税法是由国家立法机关制订、税务机关贯彻实施的，而会计制度、准则是由财政部制订、贯彻实施的。新所得税法规范的是所得税的处理，即我们通常说的税务处理。会计制度、准则规范的是会计处理。如何计算应纳税所得额及缴纳企业所得税，需按照新所得税法的规定进行处理。如何确认收入利润，需按照会计制度、准则的规定进行处理。这是两种不同的业务处理，一种是如何计算应纳税所得额、缴纳企业所得。二是制订标准的目标不同。制订新所得税法的主要目的是公平税负和保证国家财政收入的完成，制订会计制度、准则的主要目的是真实反映企业生产经营活动的过程和结果，遵循客观性、可靠性、谨慎性原则。目标不同，最后产生的相关项目计提的标准就会不同。10.代扣代缴义务人(名词解释)参考答案：代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。11.列举出不少于三种不是以征税对象命名的税种，并简要说明其命名依据。参考答案：(1)反倾销税：反倾销税是指一国对本国进口商征收的一种关税，以防止其他国家倾销。(2)契税：契税是指不动产产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主征收的一次性税收。(3)关税：是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。12.张先生在一家外资企