会计与企业管理培训课程

良好的计算机应用能力良好的计算机应用能力

熟练掌握专业知识良好的职业道德素质熟练应用《企业会计准则》，会计核算准确及时。正确编制财务报表；精通《经济法》和《税法》，熟悉税法立法理念和基本思想，熟悉税则设置漏洞。熟练掌握OFFICE系统至少8个软件在办公中的应用；熟练掌握国内外知名软件企业ERP的使用；掌握工作流在ERP中应用精华。。财务人员的素质和工作能力财务人员的素质和工作能力现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符财务核算常见问题成本核算与实际成本差异较大税务报表与财务报表勾稽关系错误辞现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符财务核算常见问题成本核算与实际成本差异较大税务报表与财务报表勾稽关系错误对大型ERP操作系统知识薄弱对大型ERP操作系统知识薄弱在OFFICE专业应用方面能力薄弱在OFFICE专业应用方面能力薄弱财务人员常见的知识薄弱环节财务人员常见的知识薄弱环节在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？点简顽懒这盐是因夺为我筑国增症值税循法设泊置过浙于复贿杂，赵税收犬征免扩环节跃与税胡收管艳理环队节很枣多地冰方矛子盾百勇出，崭税率慌设置致过高光，有椒些地麦方存的在监址管漏放洞，喊基于粮这些版因素谷足以朽让经南营者缘值得六去铤错而走龄险。搞我国援大部易分企被业实研际属丘于劳构动密捉集型悬企业精，即差便是莫电子剂、芯裕片、丢化工梢、汽毒车、录医疗宇器械械等高胖技术绢企业衣由于亿缺乏删相应谨的核台心技歪术，序表面件上是信高科档技企颗业实都际上蓝是装崭配工河厂，饭利润刃最高范的环界节因笛为没斗有在享国内沿完成术，所蛛以过拜高的猎增值注税率透对劳些动密准集型喉企业垫来说笨是一咬个沉斑重的谱包袱品。举肃个简筝单例沉子来颈说明茂增值豪税设浙置的收弊端英。业例：盟服装挺加工丑行业凝是典习型的究劳动窃密集鬼型企嘴业假富设企熔业生桐产一晶件衣裁服的暮材料依成本础（包仓括所圾有可兽抵扣同的费懒用）灿是a尘元，岛假定凳人力糕成本访占所丈有可惹抵扣热成本田的1载0%卖，假耳设0裤利润端销售绒，销通售价诱格是恳1.早1a携，应艺缴纳千的增慰值税振为架1.锁1a梁×军0.荡17态-0当.1询7a三=1沙.7翻%,恰也就械是说寒产成走品在料0利羡润定感价情慧况下姥必须购缴纳择1.假7%扫的增植值税泉。至那么纠如果哥材料洁供应姿商是将小规俭模纳丸税人忽，或零者属秘于低很税率立，0饥税率丙材料傻供应伞行业阳，生忌产企皱业的庄产成肌品属蒙于高杀税率古增值必税行窗业，央现行评的增锻值税职法恰烟恰对侵这类幅制造盗加工虫企业霜一个神致命尚的打僚击。垒基于糊这种爹情况刷，中膜小企嚼业设睬置两粘套账酬务体检系显航然很逝有必租要，淋也是怜生存跪的权住宜之损计。“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、“预收账款”等负债类科目金额询证查询有异常。债权类科目出现借方异常负数。往来账项收支原始凭证出现异常。“五大虚”虚列工资虚列佣金虚列费用虚列福利虚列资产“三高症”原材料消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品能源、动力消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品物流成本明显高于同行业其他企业。“四不符”成本结转与销售收入不匹配。存货数量与会计账面数量存在差异。销售合同签订数量大于销售发票数量。发运单数量与运输发票数量存在差异 按照该行业平均税负率观察是否存在重大按照该行业平均税负率观察是否存在重大差异库存库存闲置材料占压大量资金无法控制采购部的回扣问题部门之间工作协调难以令人满意员工跳槽部门之间数据不一致员工的工作能力远不如简历上描述的好无法在规定的时间内完成工作员工之间知识交流存在障碍部门领导的工作能力无法让人信服无法解决现金流出现断裂问题责任互相推诿责任互相推诿无法招聘到合适的人才1234578910111213分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。防止资金链断裂现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。枯绝绪鼻琴煌葵现金闹流量辅表在毁企业篇的地坚位和分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。防止资金链断裂现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。按照教材描述填表易出错！纷或备班巨淹莫恢哥拌桥闲测街贝嚷雪衰布外货伟舰舞暂按照教材描述填表易出错！拜舌败腥都坑旗妨怎样搏快速热正确构编制观现金完流量钞表临经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表吸收投资收到的现金=发行股票、债券、可转换债券、接受资本投入收到的现金。吸收投资收到的现金=发行股票、债券、可转换债券、接受资本投入收到的现金。1、1、收回投资收到的现金=可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资处置回收现金流入。2、取得投资收益收到的现金=投资收益+资产类对外出租租金收入。3、处置固定资产、无形资产、其他长期资产产生的现金流量这里的其他长期资产主要包括投资性房地产、生产性生物资产、油气资产、长期股权投资但不包括全资和控股子公司。工业企业要素费用常见的归集分配方法扑僚助撇须斤工业企业要素费用常见的归集分配方法燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。人工费用：能够归属于该产成品的人工直接计入该产品的生产成本。1、不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，生产周期内投入工作量权重比例分配法（常见于磨具、配件、家具、装饰、建筑等生产企业）2、按照不同产品投入人工量预算数据确定分配比例，按照实际投入工作量调整费用（适用于大型设备、建筑、家俱、装饰类企业）材料费用：能够归属于该产成品的材料直接计入该产品的生产成本。不能直接划分哪个产品的通常采用定额比例法，产品重量、体积等权重比例分配法（常见于化工、零部件、食品等流程生产企业）配置产品的BOM，适用于不同产品型号，品种材料成本差异较大（常见于电子、汽车、机器设备等离散制造和项目式制造企业）文本详帖终森造障属灿测把孟储决胁冲埋孙幼会文本流叛盛仙贪哪壳些地贯方会久造成双企业监利润急流失妄？缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足ERPLeanERPLeanManagement企业资源计划夜ER付P周（侧企业款资源损计划蚀en答te细rp泼ri泼se仙r脾es喊ou宪rc肉e阿pl衰an凭ni荒ng消)寺，启不能毛错误盗的理帮解为消是个职软件阅，它论是以绢流程萌化管溜理叼为指帽导思拔想，滑利用辆计算立机技吗术，你把企宿业的这物流你、人溜流、跟资金育流漫、香信息颠流惠统一劈起来足进行证管理托，把阴客户泪需要块和企东业内碎部的衔生产联经营匪活动铜以及陪供应奉商遵的资扭源整盗合在冈一起地，为代企业贼决策倦层提液供解揉决企坦业产虚品成住本问税题、陆提高佩作业耐效率扰、及谨资金虎的运大营情雹况一纯系列恰动作贤问题镇，使辈之成跃为能插完全乞按用首户需晓求进德行经伪营管著理的匙一种环全新蝶的行灯之有萝效的拆管理呜方法伙。练它是族一个绩以并管理碰会计逝为核香心的棉信息印系统纺，识疾别和贵规划涌企业僚资源风，从翻而获纲取客辜户订貌单，睬完成璃加工驰和交心付，砖最后挤得到球客户蜂付款零。1吩99驱3年折美国燥加特骂纳公前司（豆Ga栗rt垄ne岔rG捏ro准up部In酷c）麻首先涨提出限了E牺RP乖的概真念报闯告。进企业香管理叠的目纽的是减使企萝业更被有效招地运让作。荡衡量项企业坏运作灰效率匙，目善前管懂理者击最常失用的支四个脉判断杏工具妈为：幅基础职信息呈，如罢资金晃信息睬：现贪金流振量和滤财务式汇率仙等；与生产震信息列，如污成本计信息振：资院源利渔用率番和总说体利左润等伯；能蜂力信困息，疯如企贼业相片对于耀竞争狭者的钟专长弱和弱忙点；价资源胳分配丛信息刮，包改括资里源和泽人力屿等。值在引用入E句RP阶之前经，企弯业内签信息浙的交至流大夜部分萍是通渣过纸宇张的疑传递测。尽等管有短的企怕业已免经存瓶在这鸟样那督样的免网络店系统磁，但僚人们件还是受习惯态于通约过有误形的偶文件侨来传粮达信迎息。絮这是没因为名企业谦内的瞒各个芦系统溉各自域为政林、互兆相割匪裂的附缘故礼。E拉RP照正是青为了室改变虾这种慨局面杯应运腿而生嫩的。贫它将例组织库中的览各个孕功能钥模块番有机猎地集禁成起闹来，秋共同毛运作蓝。如职今E扩RP瞎已经悼广泛峡流行贯起来绵，在址世界落范围究内，寿ER胳P/保MR温PI不I的状供应恶商主欺要有周SA纽P啦、赞OR君AC蛙LE睁、犁BA狂AN拴和垦Pe聪op蓄le狱so族ft脾几家唱大公雨司，傍其中办尤以笔SA悉P公纪司的烧SA呢PR恳/3且风头名为盛羡，国颈内的役财务库软件稍公司伶如用上友U欺9版掉本，废金蝶殃EA握S版毯本，饥由于延技术遵原因槐，功贞能欠躺缺等弟因素黑跟国拨外软顾件比灾还有架一定备差距午。洽使用织ER闹P软宰件的吼优点座在于殖：1代、运订用计否算机印科技体通过滑信息丽共享剖和信叮息隔钳离手嗽段解额决了短重复剖工作痒，大石大提探高了糕工作气效率壳，避谣免了验传统穷手工壁传递兽工作德中泄殃露机泳密的登危险根。2励、通翠过嵌翅入工艰作流添的模喉式杜拨绝了趴部门绢间和什部门附内各俱个岗掀位间锅职责乐模糊嫌不清胸，互絮相推撕诿扯序皮的螺现象滔。3迅、计花算机抛自化渣动计蒜算的素模式埋降低歉了对照人员宫技能低要求款，减怜少企飞业雇路员数封量，看从而继降低具人力娱成本锣。4极、通荐过信刊息实狡时传回递解既决了环物料滔商品枣积压飘、物司流管虎理混酒乱、稿产品殃成本零核算极信息骂失真排的现岂象。绑但是条ER祸P软堆件在尽我国踪目前瓶使用坑情况剃看还宅有很慈多缺忽点：或1、险ER乔P软营件质禾量良正莠不枕齐，串好多盘管理竿软件吗并不诉是真慧正意稻义的供ER请P软外件。潮2、捧ER挽P关淘键是之企业绍资源胁流程光化管肉理的壶思想缸，仅践仅通牛过计庙算机怎软件串还不订能满驴足各云方面舰不同泰的需慌求，摘不能尺决材姓料人似为浪翻费、宰工时漠浪费湾、企搁业资拼金供括需紧体张等箩等这堵些人团为因拼素的涉影响热。3辜、软何件开算发人凝员缺府乏企桑业实躲际管钩理经税验，导ER朝P功痒能许储多地礼方与畅企业意管理鸣实际盘应用讽脱节被。4凡、目众标市炒场与帅自身勇价值简脱离昨实际算，目愁前高际昂的挑售价游让E今RP裤软件减还属嗽于一麻种贵条族产朝品，倍让一湖些刚大刚起湖步的改中小摔企业若望而范却步酿，而灯这些程企业避由于础缺乏忘管理戚经验诞，人怨才整决体工悦作技财能不冰高成君为E偏RP秒软件阅的关顺键需械求企示业。刚这时厅候中宪小企晚业需厕要引环入一昨种全购新管线理策掉略就株是精族益管剩理配幻合E搅RP烤流程质管理播成为谱中小烂企业司全方蹲位管隐理解砍决方垮案。暂精益染管理垂精益导管理甚源于百精益狐生产染。精靠益生衣产(鸣LP访—L揪ea停n堤Pr烂od灾uc披ti止on奸)是奶美国他麻省悦理工僚学院渴教授焦詹姆不斯．贿P．次沃麦筝克等槽专家卖通过舅“国残际汽复车计乡划(妈IM萌VP帆)”矛对全和世界赔17并个国倾家9悄0多虫个汽悄车制傲造厂赴的调弟查和关对比狱分析溉，认怪为日兔本丰汪田汽怒车公栽司的毁生产晒方式吩是最续适用丧于现光代制跌造企习业的丧一种参生产浑组织坛管理筝方式界。精割益管输理由秩最初追的在欣生产走系统便的管停理实诚践成状功，牧已经疮逐步墨延伸惭到企呢业的芽各项粮管理互业务杠，也卫由最杀初的赢具体瞧业务缴管理忍方法骆，上渣升为舌战略碎管理东理念瓜。它毯能够铸通过光提高伶顾客阴满意资度、沙降低拣成本逼、提校高质斗量、速加快医流程混速度粉和改野善资狸本投旨入，巡使股须东价脏值实丰现最候大化倍，饥随着去微利告时代雁的来梯临，士精益号生产期模式万成为蚀企业奴竞争向的有读力武金器。湾精益它管理乖与传绘统管秋理观首念比锹较猛企业纷管理寒中的雁盲区财务分析财务分析财务预警指标体系财务预警指标体系杜邦分析体系现金流量分析成本分析体系资本分析杠杆分析经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力资本结构分析成本形态分析现金流量结构分析财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力创菜仪嘱财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力现金流量趋势分析财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力现金流量趋势分析展郊舒由肉EV往A猫缴经济黄附加张值(稠Ec庸on雷om等ic秒V民al愚ue怪A哀dd企ed板,简饭称E咸VA嫁）是华由美酱国学鸭者S陈te铺wa寸rt判提出幻，并帅由美奖国著宰名的祖思腾盾思特颤咨询忍公司道（S猪te文rn徒S家te类wa旱rt优&云C耍o．名）注摩册并甚实施抱的一捉套以逃经济售增加丧值理旦念为肿基础柱的财扶务管栏理系见统、环决策篇机制沸及激赞励报犬酬制溉度。蝶它是汪基于寒税后榆营业窜净利剪润和裤产生爆这些蜓利润瞧所需退资本虏投入剩总成琴本的窗一种拢企业邮绩效显财务忆评价客方法俭。公待司每殖年创滑造的创经济屑增加削值等粮于税俱后净威营业急利润暂与全狱部资滑本成芦本之子间的闷差额梳。其景中资爱本成风本包投括债谢务资雷本的坊成本胸，也锦包括馒股本豪资本瘦的成弦本。赚目前越，以恼可口展可乐汤为代张表的扩一些绕世界疼著名刮跨国酱公司坝大都畜使用搬EV插A指激标评萍价企梢业业握绩。吧刷伤刮僵血佣科企糠业全引面预掌算工换具和忽流程劣势W劣势Weakness优势Strength预算战略的执行工具SWOT分析预算战略的执行工具SWOT分析威胁T威胁Threat机会Opportunity倒且役笼轮奸公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核腿 武 骄 公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核编六备考断坊损循纽激亦卖烤贩免、交抵、腹退税刊“免枣”税蔑，是攀指对医企业共出口取的货是物，仆免征北本企礼业生仍产销圣售环颗节增洗值税失；“熟抵”割税，室是指中用企师业出绘口的阶货物框予以斑免征于或退巴还的啄所耗位用原缝材料透、零赵部件榆等己朱纳税动款抵海顶内绳销货纱物的瘦应纳杰税款毅；“岛退”邀税，栋是指槽出口哲企业像当期岩全部贩货物考销售罢额，邪因应锅抵顶仅的税介额大闯于应瓣纳税绣额而际未抵创顶完面时，诉由主淡管机习关对测未抵巴顶完倚的税大额部判分予漠以退运税，起本办雕法适斩用于帅生产江型出渠口企访业作，从扒退税朵税率阁来看大小于个销项管税税因率，信这种骂退税乓实质炎上是险一种薄低税置率纳誓税行接为。父销项咸税率假与进递项税技率之剖间差办率，签因为刮要与西退税浇税率沃相吻鸡合所养以要羽调减索与出诵口货烟物销问项税史相匹刚配的雨进项形税额粗，把羊这一肝部分伸税额示叫做爷“妥免抵事退税兰不得役免征浸和抵哨扣税胁额苹”剪，墙它是吩属于我“娱不予垄抵免抓的金祥额苗”揪。梳名词差解释绸免抵敲退税质不得雅免征碎和抵恢扣税林额：御是不牛允许收抵扣扛的税陪额，矿这部丛分税遇额因豪为属在于非定抵扣体范围乖，实剩际上催属于阿征税涌范围鹊。速免抵毯退税莲抵减县额：挑在有石进料葡加工俯业务占的企锤业，酷因进单口的雀原材仁料未扫交关供税和冷增值功税，善那么藏在出车口的固时候塌免征感增值抖税，盯但是浙不属尖于退取税范剂围，丧计算舱出口集退税率的时村候应芬该把倾这种跳因素芦剔除岔，在责出口壮贸易携中应吹该递顺减出搞口退袍税额喜。皱免抵某退税映不得获免征罚和抵沙扣税趋额抵状减额弊：因盾一部揭分即材料笋在进索口的近时候经免税揪，所爪以在汪计算膨进项遇税转壶出的凯时候累把免抽税材查料这晚部分宝从进见项税农中分汁拆出吨来，致计算份“挎免抵取退税曲不得便免征府和抵狼扣税桨额承”刑时不俯再计蚊算免糖税材草料的呈这部售分金顿额。夜当期野应纳直税额兼的计忘算搬当期有应纳慢税额出＝当烧期内往销货男物的跪销项疾税额臭－勾(靠当期跨进项侨税额杰－醋当期若免抵蚀退税缩不得蔑免征求和抵率扣税薄额)该－兼上期婶留抵免税额

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雷对未数与学党校签壳订实冷习合辞作协踢议或犯仅签驾订期改限在咬三年鼓以下赏实习痰合作斤协议穗的企庙业，芦其支各付给浆实习洲生的毫报酬悔，不雄得列雁入企格业所葬得税访税前游扣除贷项目庙。网”糊第七仍条规卖定：森企业感虽与禾学校棍正式题签订州期限痰在三怖年以贸上（幕含三庸年）张的实惠习合失作协推议，央如出斑现未耍满三私年停遮止履坛行协球议情面况的纷，主未管税愧务机贞关对翼已享裕受税筒前扣矿除实翅习生印报酬理税收压政策展的企品业应攀调增效应纳腿税所临得额凳，补构征企我业所务得税烟，并笋依法枝加收就滞纳或金；抚对因竿企业怠主体夹消亡夫或学慕校撤浓销等栽客观葡原因顾导致业未满帜三年畅停止缘履行边协议湾情况飘的，卷不再届补征独企业屈所得器税和黎加收答滞纳可金。极第八殊条规士定：罪企业裙可在终税前孝扣除具的实奸习生读报酬相，包孟括以公货币电形式娇支付问的基塞本工潮资、鸭奖金晚、津宣贴、冰补贴敲（含私地区辨补贴种、物勿价补姥贴和闭误餐恰补贴照）、醋加班懒工资污、年头终加览薪和您企业哄依据婆实习那合同棵为实塞习生洗支付植的意佳外伤答害保垫险费草。邀企业菠以非篇货币骗形式摔给实喊习生每支付枪的报刊酬，得不允肾许在夏税前爱扣除才。何第九麻条规挖定企阔业或步学校香必须测为每浊个实跨习生碰独立奥开设饶银行待账户跌，企饺业支瓣付给磨实习范生的央货币预性报盈酬必政须以狂转账拥方式棒支付壳。但球实习脊报酬工不纳毙入工画资薪顽金总略额，没不得常作为仓计算葬职工叔福利吃费、炮工会朽经费活、教页育经更费的旨基础梢。丰

熄（器20打11拔年第菠27休号）柜的规宋定，箭返聘棒离、把退休齐人员肥报酬无

宴可以正作为久“兰工资镰薪金远”美在企鹿业所缸得税予税前诉扣除支，考时虑到广工资絮与社炕保的方统一说性，黎企业造支付雀给返灵聘人甘员的贿劳动挡报酬结不作榨为计等算职封工福津利费愉、工兼会经负费、援教育至经费斧的基恒础。沈但要停考虑浪到地狸方税疲务部条门的页实践锹差异灰性。做在税财收征头管实闹践中坦，离示退休馋人员络如果最参加喘社会某统筹垦，企狐业在甜为这赖些人伟员支凭付的绸医药导费、坊生活华补贴靠、书役刊费飘等，铸不能例在企敌业列厨支；旬如果顺离退主休人亮员没迁有参温加社条会统植筹，懂企业策为这迟些人中员支零付的析上述凑费用河，可茅以作卖为企宴业福直利费挺列支黑。列

氧3、坡企业延取得董跨年孟度的戒费用把支出陡凭证脖的涉哄税处联理：况首先倦，费延用只嫁能在耽所属养年度捎扣除扶，不林能提般前或巩结转轻到以站后年猴度扣衫除。夏其次顺，跨娘年度垄取得细的发惠票要鬼分以吃下两鄙种情愤况来后处理椅：第挣一，磁如果踏是企冶业所偿得税访汇算光清缴筐前取构得发冤票，宋成本镇费用示可以皆在报状告年火度内蜘进行响税前自列支拦，可给以重鉴新办朴理年充度所渣得税挣申报袍和汇愿算清们缴，墨调减阔应纳防税所恢得额速；第长二，钟如果服是企退业所圆得税狸汇算糊清缴肿后取忧得的偶跨年球度发胜票，辉出于处简化野税收逐征管让的考虚虑，内经当睁地税佳务主罚管部泪门批奋准，曾应在抱取得猾当年民的应奸纳税爱所得服额中慰扣除鸦。如搞果当素地税壁务主益管部牙门没关有批好准，车则可膏以申昌请抵济税。体4、盟劳动唱保护健费支涨出与顿工作脚服的鬼税务蹈处理

酸（一旧）劳掌动保判护费敏支出水列支怎的政孩策依欺据占新企膀业所朵得税倡法实齿施条照例第全四十掩八条片规定适，企文业发属生的尝合理逢的劳宾动保藏护支午出，列准予掌扣除宝。而稳且是葡没有块限额呆规定遇的。取在个喘人所逃得税存方面滤也不候作为迷职工身的应摸税所盗得。板劳动竞保护弹方面谊的费咬用，题包括旅用人怀单位住支付拌给劳少动者召的工堆作服咱、解醉毒剂钉、清玻凉饮趟料费厦用等旬防暑筑降温返费，筛属于的生产井性的典福利托待遇拦。

苦（二祸）劳往动保蜂护支格出列现支的光限制滴条件

宏劳动都保护粘支出买的确处认需原要同矩时满巴足三各个条齿件：任一是脆必须柿是确克因工侨作需群要；尖二是型为其勾雇员虽配备晋或提月供；呆三是志限于伍工作清服、锣手套宿、安贫全保形护用面品、谢防暑尼降温泽品等哪用品税。劳摄动保疑护支牺出的酬真实淡、合夜理，孤是列役支企真业的这成本扔或费坏用的胞关键绿所在叹，才欠能保延证在告计算齿缴纳欺企业肿所得原税时而扣除蛇。公相告医20胡11眠年第借34清号第静二条首规定赴：矮“谅企业劳根据钟其工扰作性康质和膏特点腔，由胶企业筝统一究制作茧并要枕求员燥工工慨作时锈统一电着装样所发乡生的慢工作算服饰梅费用音，根件据《外实施旧条例哗》第拨二十听七条煎的规郊定，捉可以疯作为陡企业侮合理恩的支廉出给压予税淡前扣岛除。宋”虚如果电在商皮场统启一购锅买作染为福偿利性森支出缓发给饶职工迈的服咱装，乏应作镰为职爸工福犹利费扩用支俱出的嘱同时个还得扭代扣类代缴铲个人膊所得根税。混（三乞）防办暑降铺温费题的税准务处知理

复（1基）个撕人所汉得税演的处醒理

乱企业饺以现滥金或焦实物汗发放颂防暑躺降温烂费等荡属于薯工资铁、薪据金所惨得中培发放舟的补掉贴，抽都要侧并入腾工资圆总额虚的个证人应右纳税冰所得雕，依箩法缴枕纳个茶人所墓得税芝。但冒是，话由于舍个人汁所得娱税属涨于地偷方税洞务机著关的恼管辖袋范围狮，目气前各叮地出丽现了椒不同锡的做默法。

储（2旺）企牌业所诞得税阁的处拐理寺（国炎税[资20工09贸]3款号）否第二档条第扫（二裳）项开规定债，为瞧职工种卫生询保健让、生援活、活住房怕、交姻通等输所发猫放的症各项钻补贴熟和非举货币住性福剩利，娇包括演企业萌向职缎工发恶放的简因公蓄外地挤就医叶费用野、未荐实行森医疗阅统筹批企业锻职工蛾医疗后费用之、职赵工供证养直呀系亲倦属医返疗补云贴、槐供暖圆费补龄贴、糖职工缘防暑偏降温略费、篇职工诵困难键补贴遇、救欠济费遗、职忙工食脑堂经始费补厨贴、袖职工象交通气补贴垒等，冻应作件为职粒工福崭利费钩用列抬支。娱即企俊业给稍职工萍发放虎的防辫暑降看温费见可以拒在企青业所兼得税奴前扣短除。招资产茎损失义申报专扣除擦控制仔企业脚资产海损失瓜扣除妨分为点：清叔单申另报扣胶除和组专项窃申报听扣除统，国浙税总雹局公桨告咬20插11多年第担25麻号第界九条咽规定棍下列俗资产绩损失要，应需以清舰单申属报的聚方式婶向税肠务机工关申肉报扣训除：膏（轮1塔）企铸业在啦正常生经营孕管理蛇活动爱中，发按照钓公允扭价格插销售刮、转准让、赠变卖像非货娱币资辛产的里损失渴；（核2赵）企右业各卵项存心货发负生的液正常毕损耗创；（败3膀）企歇业固离定资寸产达动到或液超过玉使用翻年限之而正偏常报责废清委理的嫩损失渣；（廊4邀）企践业生夏产性为生物疑资产衰达到豪或超厅过使渗用年歉限而战正常怨死亡碗发生袭的资闪产损滋失；扎（籍5心）企如业按蝴照市渗场公会平交芹易原匹则，储通过驳各种批交易肠场所框、市施场等嘉买卖校债券师、股屠票、饮期货框、基血金以企及金肃融衍过生产渣品等服发生肌的损轰失。联（原锤企业陆自行苍申报覆扣除煌的资酱产损搏失改话为清跪单申廊报）

龙2、负企业均以前包年度心未扣双除资蓬产损达失企礼业所傲得税沉处理悼：国才税总苦局公童告蜻20腹11墙年第倘25滑号第哈六条呈规定郑：串“酿企业知以前饮年度再发生偶的资胳产损脖失未暗能在腾当年颈税前贼扣除沸的，四可以允按照英本办情法的谁规定鉴，向怖税务情机关木说明喝并进剥行专盾项申老报扣值除。阀其中荷，属证于实超际资科产损堵失，桃准予妨追补任至该周项损稍失发逆生年乞度扣姿除，艳其追武补确费认期陶限一温般不槽得超恨过五怪年，怎特殊摘原因恩形成篮的资嗽产损霜失，娇其追目补确敢认期叨限经悔国家脸税务岂总局牢批准宅后可挡适当驻延长垮。岸

爹属于昨法定腊资产宾损失龟，应登在申杯报年康度扣荷除。错（企妹业资翅产损葵失分奋为实陷际资睡产损咳失和坛法定鼻资产寺损失趟），遮企业席因以拒前年盼度实遗际资塘产损摇失未层在税韵前扣组除而饥多缴刷的企减业所筹得税丘税款帜，可底在追筛补确福认年币度企膏业所钥得税笼应纳懂税款垒中予柳以抵桥扣，口不足础抵兄扣的盟，向活以后榆年度丛递延狠抵扣耗。企江业实巴际资叫产损窑失发质生年祥度扣甘除追致补确府认的吸损失来后出膀现亏描损的砌，应捞先调叼整资研产损缴失发片生年指度的好亏损刻额，洪再按筹弥补特亏损李的原颜则计躺算以犬后年贷度多埋缴的薄企业答所得博税税蛮款，膝并按漠前款知办法厅进行醒税务腐处理模。

刮3、仗取消码年度迅终了步45柔天之仓内报滚批的牙期限春规定巧。棉逾期梯3袄年以们上应同收款亮项损旅失可忍申报撒扣除科。

嘉国税联总局狡公告楼20锡11兄年第感25保号第捐二十柜三条级

贿规定芝：吼“斥企业顽逾期驾三年尽以上巨的应哑收款结项在跪会计蠢上已治作为型损失层处理拥的，梨可以炊作为尤坏账离损失找，但让应说谨明情鼠况，偏并出娇具专隶项报路告。婆”督第二手十四掉条规骂定：暂“护

壤企业雷逾期铸一年昼以上神，单判笔数疤额不文超过盲五万跌或者顺不超扑过企沙业年隆度收港入总章额万洲分之秃一的牌应收瓣款项善，会扩计上扛已经慈作为纠损失默处理思的，费可以迷作为蝴坏账通损失俩，但思应说盒明情丑况，迁并出巷具专漏项报灿告。相”

戒5、精未经尤申报山的损倘失，弱不得废在税昌前扣君除

剂国税耀总局昂公告衡20肝11趟年第斗25专号第我五条看规定曾：断“够企业辫发生姑的资销产损台失，着应按授规定发的程协序和百要求洞向主秘管税暑务机彻关申欺报后齐方能当在税网前扣钳除。锈未经抗申报应的损弯失，肺不得骂在税积前扣孝除。沿”

旨6、沙资产株损失眨分为滤实际别资产哑损失崇和法形定资刚产损搜失

冷国税纪总局恐公告耻20誓11斧年第割25夏号第钩四条味规定芬：驳“愉企业篇实际馆资产翻损失欢，应雪当在衰其实踪际发傻生且叉会计愈上已萄作损累失处今理的暮年度胡申报肺扣除密；法协定资沾产损胡失，鞭应当载在企恰业向扯主管哈税务贡机关井提供持证据信资料否证明君该项酬资产爆已符胳合法股定资具产损症失确苍认条裤件，秘且会贼计上绵已作骗损失渐处理辈的年劝度申朴报扣炕除。库”李解除因劳动矩合同称、提晌前退冶休、岁内部驶退养颠和买摘断工凉龄获逢得一饼性补园偿支次出的垒涉税眼处理

督（一唇）企事业所蚊得税画的处免理

务职工捆与企缝业解混除用谎工合厌同、范提前完退休哄、内聋部退貌养、宅买断罪工龄焰从企惰业取傻得的完一次手性补虹贴，酸都与埋企业乖的经牧营有壳关，撕这笔瓦支出枯是可类以在巾企业灿的所樱得税绝前扣刷除的犬。各拥种补荒偿性缸支出捉数额兴较大墙，一腾次性罚摊销勺对当三年企族业所安得税找收入之影响杠较大跟的，照可以究在以自后年琴度均层匀摊隶销。五具体郊摊销拔年限熊，由币省（声自治联区、咬直辖聋市）袖税务径局根斥据当疏地实古际情堪况确行定。

若（二竞）个堆人所睛得税辈的处饲理

候（财伴税赞[2保00惊1]椅15超7涛号）严规定赌：吉“众个人施因与我用人率单位疮解除险劳动逝关系明而取喂得的饲一次昂性补荣偿收字入（怨包括激用人家单位旅发放熊的经饲济补匪偿金该、生原活补说助费涉和其心他补研助费顿用）蛙，其存收入灶在当瓜地上云年职湿工平忘均工咐资凤3降倍数鹅额以条内的内部分吧，免牢征个受人所察得税角；超拐过部持分计乎算征费收个榜人所六得税渠。财”脊国税炕发炸[1都99域9]退17辉8栗号文馋件规烛定：灯“林考虑胶到个搅人取脆得的贿一次洞性经壶济补梯偿收探入数料额较约大，脾而且扣被解托聘的茎人员贼可能我在一关段时航间内椅没有临固定姑收入流，因钳此，摧对于摩个人桃取得下的一食次性黎经济排补偿枯收入对，可很视为玉一次钱取得箩数月营的工亩资、冲薪金袭收入闻，允朵许在缝一定呆期限青内进竿行平优均。掏具体计平均窑办法免为：冶以个款人取勒得的废一次辰性经盛济补拆偿收稠入，唱除以亩个人抛在本墓企业姻的工革作年轨限数借，以序其商叉数作窄为个乞人的标月工缝资、诵薪金伐收入然，按解照税鸡法规李定计缘算缴启纳个弃人所脚得税惩。个辰人在群本企告业的考工作奔年限航数按逗实际雀工作痒年限兄数计吵算，排超过嚷12喝年的除按垦12垄年计荣算。毅”植个人捐应缴脉纳的忙个人马所得稀税兽={槐

[沉（经扎济补倾偿金暑数额类-滚当地塘上年国职工士平均据工资僵3康倍数霞额）挑÷真实际艘工作乐年限捞-3燕50捞0]敢×柴适用体税率点－速付算扣锋除数翁｝预×殊实际嫁工作谱年限兄。公且告秤20止11判年第票6决号第傅一条浩规定班：勇“屿机关锈、企筋事业突单位期对未沸达到吹法定半退休甩年龄箱、正数式办艇理提昨前退拆休手纱续的表个人赠，按卖照统娇一标隶准向摔提前岂退休复工作董人员亩支付骑一次摇性补港贴，扔不属许于免烂税的碰离退周休工杜资收酸入，盏应按棕照未“岂工资羊、薪鸟金所胆得丑”玻项目槐征收畅个人侦所得微税。台”塔符合使提前妻退休疤条件瞎人员殖的当去月工凭资、晃薪金钳与一箩次性轿收入到实行造分别先计税放，两婶者适亦用的缓费用技扣除孟标准由也不转一样勒。东个人质因办常理提抛前退输休手爬续而愁取得掘的一巷次性妄补贴继收入奋，应膜按照拿办理匪提前叮退休再手续镰至法雷定退治休年窜龄之何间所贵属月抚份平亩均分劲摊计时算个呈人所双得税丧，君个人指应缴敏纳的饮个人吊所得阀税龄={奸[牧（一点次性乡补贴趁收入塌÷装办理舒提前组退休啦手续士至法该定退摧休年陡龄的斜实际逆月份打数）膝－费壳用扣溪除标损准视]否×嫂适用福税率药－速陈算扣乞除数俘}散×衰提前脆办理穗退休镰手续捷至法第定退底休年虾龄的销实际咱月份欣数。慌企业好租用反个人溜私家求车的狡财税舌处理

敬1、丘企业遵租用讨职工圾私家铅车，嘱签订忍协议厘的，唉汽油袭费、呼过路质费和焰停车扑费允怕许在慧税前袭扣除条；而有保险女费、袭修理桶费不跨能扣耽除尾。若邻没有暑签订环协议妇，上床述费拘用则访均不笛允许稀在税别前扣恋除。慎2、胳单位等反租拜职工早个人糠的车三辆，胆并支抛付车谎辆租饿赁费趣的基砖本做堂法是茂：单继位向后职工巾个人落租用夜车辆附，并株签订尼租赁尖合同赖，出译租车在辆的赔个人窗向税敢务机视关开芽具租昨赁发计票并粘缴纳疗营业症税后坝，租藏车单循位以助税务煮机关象开具霞的租量赁发旦票列惧支费蔑用。弱在这举种方毕式下钥，单役位支辣付的挺租金旁即是碧个人巷收入悬金额臣，单程位应助在与应员工撤签订断车辆始租赁五合同找时，倾约定下使用均个人努车辆复所发从生的取费用梁由公芹司承丰担。烈对应赶该由姐员工凳个人分负担扣的费睁用不延能在流企业皇所得含税前昂列支间，例塘如车施辆保品险费碎、维捉修费疫、车影辆购口置税服、折烟旧费刘等都墓应由偷个人宴承担属。烘因此弊，企奏业在崇这方士面一设定要忍核算芬清楚牺，否绣则将傲存在遗税收誉风险梁。

堡出租通方为忽本企界业职斜工，错并且刚签订光了租摩车协款议（栏需贴芦印花批税）滔，缴践纳个气人财健产租槐赁所弊得税铁；若叠无租盼车协冰议，家则需游缴纳山个人商工资陷薪金徒所得湿税。杰出租凝方为灯非本投企业沉职工挥，则折所有骂费用档均按真劳务荡报酬贺缴纳饲个人租所得供税。跳3、危（国扬税函烘〔盯20牲09造〕哪3悔号）腾的规崭定，应企业底为职笑工卫瘦生保浇健、启生活乞、住圾房、筛交通跌等所畏发放辣的各螺项补访贴和浙非货灾币性威福利棉，包敌括企景业向档职工纠发放贴的因膨公外谷地就片医费尾用、撇未实退行医砍疗统店筹企顶业职割工医灵疗费离用、击职工败供养絮直系浅亲属挣医疗膜补贴掌、供碍暖费掩补贴鼓、职挎工防后暑降聪温费肉、职片工困灭难补嗓贴、糕救济馆费、久职工磁食堂研经费辩补贴棒、职漆工交粗通补熔贴等歌在职堵工福品利费苦用中凭列支朱。在尘这种赌方式茎下，洲单位朗在费逐用中炮列支烈的给午个人撤报销嘱的金欠额即雕是个仆人收絮入金轻额，早应并照入报涉销当走月的荒工资森薪金零所得戚，依贪法扣世缴个升人所柳得税胀。谷会议株费和悔培训洁费的雹税务贴处理

碎（一她）会衬议费改的税斤务处牵理

舱对纳摄税人游年度难内发平生的然会议淹费，厦同时兽具备玉以下铲条件磨的，披在计沃征企展业所予得税蛋时准闭予扣肢除：协1素、会希议名锐称、覆时间牢、地受点、废目的切及参五加会俗议人阿员花横名册晕；声2碎、会横议材乖料桌(册会议给议程条、讨喊论专棋件、卡领导换讲话横)聚；谷3庭、会触议召辅开地假酒店岗(瓶饭店萌、招适待处帽)约出具删的服朵务业朋专用也发票格。企差业不邪能提沉供上膀述资呈料的姻，其字发生霉的会柿议费塞一律疾不得散扣除秀。

婚对会乘议费阵的入泰账问娇题，棚如果风是离造开公云司到挺异地连开会洒必须残要把肃会议至邀请拥函作户为重亏要的妇法律风凭证为附在室记账据凭证搁后面将；如点果是六在公栽司所盾在地欲的酒向店或秒宾馆冰或者传在公摔司的凳会议首室开取会，旨则需索要提扒供会疲议文打件，蛮会议双材料挣、签崭到记钻录作隐为重相要的米法律世凭证协。

震（二性）培陵训费娇的税鸽务处韵理

象培训使费发纠票必吹须是代有教肚育资改质的邀培训庄机构友开出源的培落训费旱发票术，否苹则只寸能开鸦会议走费的助发票顺。

沸工会收经费孤的税培务处谋理

筋（国奏税总晴局丢20茅11熊年公裙告第鸡30盐号）里明确酷规定术：让“冷自节20绒10塘年缠1止月挑1坏日起三，在律委托舞税务礼机关婆代收笋工会盲经费切的地牵区，薄企业宋拨缴兴的工易会经和费，画也可蒸凭合温法、另有效幻的工奔会经覆费代盯收凭逝据依秀法在尼税前抄扣除道。站”

烂（国跪税总众局公符告盟20辽10州年第期24流号）穗规定该：自上20忙10层年筐7奥月争1充日起顶，企民业拨崇缴的仗职工麻工会帅经费悼，不坦超过拘工资汗薪金冷总额获2%印的部会分，臭凭工样会组英织开床具的辈《工殃会经和费收理入专骂用收勾据》槽在企盏业所自得税等税前案扣除责。

妹研究搬开发愤费用寿的税爸务处荣理

苍（一楚）允竹许加稿计扣羊除的里具体悲费用

被（国痛税发贼〔娇20桥08储〕瑞11笔6连号）娱规定广，在肥一个眯纳税艳年度慢中实飘际发像生的长下列腐费用绞支出孕，允摸许在必计算江应纳浙税所寇得额政时按型照规撞定实迹行加残计扣思除：蛋1念、新今产品蹦设计滩费、枯新工红艺规液程制芽定费练以及冷与研躺发活云动直蒜接相匠关的韵技术袖图书剩资料陶费、妹资料宰翻译士费；壮2铲、从惩事研脉发活夕动直确接消珠耗的旧材料今、燃疤料和疾动力午费用围；割3栏、在贼职直维接从骆事研殃发活致动人泰员的宏工资班、薪魄金、梳奖金容、津宣贴、口补贴弯；攀4毛、专宁门用哀于研寸发活声动的叙仪器紧、设袜备的飞折旧剥费或卖租赁辈费；得6强、专腿门用您于中疫间试能验和溜产品充试制黑的模圈具、浊工艺交装备万开发闸及制抢造费视；多7友、勘柿探开叠发技零术的提现场图试验洁费。

随（二堪）不将得加咏计扣厦除的蚕费用

岛对下霸列按期照财起务核萄算口棵径归妻集的鉴研究菜开发三费用蔽不得念实行维加计炉扣除高：卵1博、企粘业在碎职研肺发人村员的究社会谈保险幼费、岸住房怪公积胳金等歼人工破费用坏以及难外聘傲研发班人员蚕的劳矛务费杀用；荡2揉、用至于研叼发活铸动的油房屋顶的折权旧费支或租杆赁费闯，以爆及仪揭器、软设备邀、房农屋等庄相关贤固定百资产狐的运会行维严护、奋维修湖等费雾用，刚专门库用于义研发过活动寨的设笔备不撒含汽闸车等法交通躬运输深工具膏；爪3着、用图于中推间试愤验和轰产品啄试制邮的设侮备调兔整及督检验劫费，锁样品屠、样充机及贸一般亭测试损手段北购置音费，布试制机产品客的检搅验费万等；颜4版、研漫发成线果的复评估件以及投知识红产权魔的申瘦请费洽、注粉册费叠、代断理费妙等费碎用；辟5魔、与梅研发文活动马直接句相关玩的其姥他费依用，意包括素会议裙费、横差旅馒费、衡办公卵费、么外事础费、耽研发涉人员损培训先费、顺培养另费、蝇专家围咨询滩费、本高新庸科技微研发泽保险迈费用磁等；是6丈、在让研究焦开发惠费用桌加计袄扣除木时，狠企业桥研发镰人员吨指直劣接从甚事研溜究开丈发活肝动的济在职拐人员锣，不把包括枕外聘嘉的专它业技饶术人愧员以债及为剖研究枕开发巧活动稿提供傻直接等服务霞的管刻理人湖员；激7冠、（说国税摧发（树20路08境）击11恩6晓号）绳第八禁条规扁定：泻行政喂法规缘和国尾家税醋务总殿局规睛定不慌允许仗企业岩所得茎税前胞扣除上的费粱用和孟支出烟项目致，均粥不允福许计纸入研拼究开怜发费丙用。

肢（三俯）研渴发费协用加抚计扣惜除的尽计算至根据岸国税迈发（秀20庄08箱）油11木6养号的仅规定讨，企诱业根杀据财耕务会可计核肥算和鸭研发冻项目魄的实喝际情佛况，厉对发依生的狭研发撑费用摧进行馆收益瞎化或丝资本览化处键理的虾，可宝按下娇述规川定计绒算加祝计扣孟除：尚1咳、研雪发费冻用计逝入当刑期损穗益未班形成皮无形根资产乡的，袍允许洁再按致其当受年研爹发费董用实屿际发裳生额控的掩50洪%垫，直议接抵忌扣当鸟年的仰应纳丛税所加得额冶。回2仪、研斗发费协用形鄙成无纸形资姐产的仅，按坊照该词无形阳资产脆成本挡的庄15示0%详在税振前摊父销。捉除法总律另愤有规伐定外涛，摊晕销年贺限不花得低最于机10抽年。遇3房、实州际发那生的盈研发琴费用央，在生年度包中间站预缴踢所得乔税时笑，允纱许据捏实计沈算扣励除，蛋在年坚度终励了进射行所煎得税莲年度疗申报鸡时，愉再依慕照规争定计尘算加杠计扣饼除。遍（四蛮）企搜业集艇团内爬研发丛费用相的处丢理

踏根据青国税烂发（京20忧08污）败11渠6坟号的疏规定秩，企通业集肤团内唤的研舞发费刊用的兽按照支以下积规定他处理弓：企战业集跪团根陪据生招产经薪营和它科技斗开发某的实鬼际情志况，领对技穴术要拳求高积、投兴资数锤额大减，需普要由雷集团闭公司掌进行跌集中士开发砍的研曲究开仿发项撞目，锤其实坟际发拘生的哨研究惩开发绞费，蛛可以振按照俊合理泽的分芒摊方扛法在忆受益误集团津成员叉公司嫂间进帅行分舒摊；诵企业眉集团锅采取闷合理打分摊翁研究终开发流费的筝，手

径企业叨集团荣应提仔供集任中研蚊究开瞧发项亲目的可协议黑或合管同，那该协自议或瓣合同似应明践确规柏定参改与各慌方在缺该研溉究开命发项费目中晓的权我利和议义务咳、费弄用分属摊方陶法等徐内容看。如蹲不提痒供协促议或挨合同锻，研耻究开畅发费念不得吊加计摇扣除劳。

脆（五肃）结赌论

宽1、宋可以矩加计撇扣除张的研尺发费吓支出剩必须煮是上蜂述文诸件正往列举谊的八度大项霞目，存未列迫举的迟研发终费支轮出不嚷得加鲁计扣汽除。浸企业累研发绩部门忠的差壁旅费诞、除铅工资作薪金坝支出雕以外锻的应途付职竖工薪事酬、护兼职蹄研发尺人员愉的工蹦资薪垒金等棚支出求均不桨得加述计扣笛除。垂2顽、技面术开拜发费谣中如育果包象括财汽政拨骑款，焰由于有财政冻拨款孕属于戴不征幅税收若入，朗其相漠应的亡支出川也不李得扣旺除，辅也不遍得作雅为技状术开情发费领加计出扣除仓的计钩算基裕数。午3冒、只毅要是护符合演政策赚条件边的研鞭发项瘦目，蓄即使鲁失败仇也可末享受堪加计枝扣除哥；至悠于进谈项税湿的抵盘扣问胃题，佩这里讲只从枝理论殖上分炎析如怜下：嘱企业狗从事容研究同开发核的结盟果是收为了币形成荐知识捏产权亲如专三利权顺、专臭有技拜术等念无形弦资产著，而看无形呀资产纪的转两让是至计交服营业体税，桨为非帖增值仁税业旦务，锹从这恰个角淋度看漏其进录项税竟额不哗可抵担扣（灿类似饶于工浊程建驳设所燕用材盐料的象进项礼税额魄不可皆抵扣另）；哀当然药形成孕的知暖识产洞权若码是企游业自梅用于暖生产燃，从驶这个包角度河看又胆可抵亡扣。井4尾、脆(貌国税膝函略[2口00寒9]恨98统号无)配第八仆条的敲规定之，企季业技萌术开廊发费博加计说扣除斥部分撒已形割成企使业年碌度亏朋损，指可以钥用以伏后年鲁度所占得弥怒补，滤但结么转年追限最添长不界得超倒过观5搬年。末

说业务允招待甜费用福的纳技税调志整姻（一挣）业映务招暑待费累的列裙支范蜘围

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盼在实件践中炮，通梨常将街业务旗招待奉费的箩支付血范围元界定范为餐姻饮、梦香烟倦、水喷、食尽品、送正常恩的娱棋乐活宿动等脆产生庙的费乔用支匀出。判税法端规定拘，企捉业应滚将业难务招真待费捡与会何议费胡严格砌区分焦，不呜得将诱业务权招待榴费挤鸽入会软议费险。在苍税务债执法值实践歪中，扬招待咸费具宪体范敢围如崖下：统因生际产经连营需精要而膨宴请辜或工低作餐鞋的开摄支、手赠送系纪念做品的吧开支鞋、发危生的伟景点淡参观私费和商费及忘其他玩费用奋的开户支、零发生英的业而务关焰系人神员的稠差旅色费开牺支。亦一般京来讲湿，外姜购礼组品用造于赠抚送的灭，应繁作为普业务括招待低费，辜但如扮果礼筹品是岩纳税挪人自伪行生欧产或迟经过丙委托售加工岂，对语企业禾的形廊象、缘产品团有标方记及堤宣传仔作用饰的，皮也可傍作为科业务哭宣传秩费。废业务析招待侵费仅公限于择与企柏业生驻产经蓝营活驼动有暂关的偷招待蚁支出汤。

晌（二病）股状权投怀资企始业计屑算业躁务招按待费蜡的基趋数

加国税估函炊[2挤01伴0]张79梅号第盐八条漂规定岭：屋“欠对从喘事股息权投唇资业俘务的饰企业吃（包覆括集夕团公鬼司总僻部、沫创业栋投资坝企业味等）梦，其智从被昏投资驶企业摩所分伪配的按股息成、红耳利以疾及股善权转缘让收晋入，缘可以指按规穷定的掀比例矮计算阅业务傅招待警费扣薄除限冬额。傍计算头基数躺仅包乘括从委被投群资企来业所煎分配村的股诉息、谦红利年以及毕股权楼转让健收入邮三项那收入碑，不量包括顿权益勒法核坦算的俩账面出投资唤收益斧，以油及按红公允改价值著计量贸金额如资产絮的公蕉允价针值变火动。扯股息昂、红玩利以腐及股假权转拨让收因入既顷然视菊为其胡主营蛮业务盛收入催，同灯样可茎以作其为广访告宣街传费氏的扣左除基伍数庄

额。

授（三慨）公稿司开把办（所筹建畜）期浑间业钳务招毅待费艳的处脉理

驶公司总在开导办（辫筹建宝）期望间没忽有取流得任沉何销捆售（正营业邮）收血入，迷发生节的业乒务应竟酬费南、广榨告宣焦传费统在企粉业所舅得税脉汇算蜻清缴列时，扑由于恨企业土在筹燃建期犬未取痰得收撞入的勾，所崇发生炎的广贴告和疑业务迎宣传熟费应遥归集偏，待腊企业搞生产寻经营骑后，外按规牢定扣需除。益业务庭招待浆费则蒸不能狠在企络业所当得税豪税前掩扣除酸。

黄（四睁）弃

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越教育坊经费合的税街务处嫌理侍（一圈）教桶育经其费的蜻列支伸范围

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害（二爱）教毙育经敢费的奇三种采税前泡扣除炕限额

治1、买一般送企业沉的教搅育经瓣费扣两除限亏额

述实施旗条例项第四话十二篇条规句定，挂除国晨务院古财政当、税赖务主蜂管部谢门另羊有规肌定外钢，企歉业发唯生的弊职工王教育豆经费号支出猛，不伶超过浆工资华、薪虎金总无额灵2.厘5%眯的部踩分，昨准予竞扣除雷；蚊超过蜡部分这，准兽予在荷以后烦纳税焰年度愉结转东扣除旅。

斤2、素软件斑生产芽企业鲁的职惯工培蚁训费醋用的崇处理

旅（财弄税〔津20帖08聋〕眯1预号）叹第四洋条的缠规定投，软胖件生蜻产企泳业的撤职工郊培训纺费用掘，可宅按实愚际发毫生额罪在计怀算应含纳税息所得茅额时碰扣除尤。（永国税滑函侍[2锹00残9]废20文2傅号）露第四束条规潮定：裹软件故生产金企业崇应准朽确划奔分职坐工教欣育经驻费中掌的职板工培害训费圾支出炊，对话于不记能准梯确划元分的津，以监及准谁确划准分后协职工背教育男经费见中扣耗除职散工培尾训费谢用的剪余额廊，一薪律按稀照《套实施穷条例裕》第挽四十驴二条锁规定坑的比土例扣盾除。

延3、耻技术田先进泊型服钩务企助业的票教育数经费柔扣除痕限额

麦根据朝国办差函〔淡20扭09没〕城9回号文卸件和所财税熔〔震20暮09兽〕洒63腿号文窄件规锋定，套经认恶定的免技术铺先进某型服件务企跟业，萄其发济生的界职工犁教育役经费描按不辜超过梢企业烛工资梨总额码8%炭的比题例据递实在企企业新所得旧税税厅前扣茧除朗,牛超过肚部分倒，准简予在买以后胖纳税爬年度桑结转财扣除乳。

裳（三扩）应川注意辆的几盟点

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揉利息叉费用产的财眨税差携异与蓬纳税鲁调整

伐（一写）三伤种票推据贴补现利公息费漂用的辩涉税各处理

林1、斤向银暗行申诉请票欧据贴雾现利垮息的危税务体处理

妖按照逐《企吸业会召计制晕度》同的有怀关规柏定，镜企业钉将未霉到期躺的应信收票但据向嘉银行少贴现腐，贴匪现息保应计万入膝“撇财务晕费用母”择。饰2、雄商业类汇票共的持题票人替向银耗行办覆理贴龄现业掉务必狡须具害备下用列条合件：坛A程、在针银行击开立邀存款霸帐户丘的企丛业法柴人以搬及其尚他组树织；隐B罚、与速出票茂人或蝶者直适接前招手具桨有真旗实的生商业抱交易夕关系霞；泪C拼、提蓬供与无其直血接前贼手之插前的音增值织税发努票和耳商品齐发运似单据础复印更件。际基于择以上遣政策缘法律成规定察，企杂业将凡未到摄期的痰应收隙票据纠向银艰行贴债现，晌计入亮“漆财务终费用杆”栽的贴杨现息忽在企居业所冒得税啦前扣选除必郑须具馒备以段下条城件：声申请链票据氧贴现屠的持呜票人洲与出峰票人低或者挑直接折前手默具有描真实吼的商垫业交疼易关纺系，你否则蜻不可岭以在幅企业蚕所得炕税前燕进行她扣除鞭。

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