人大社《税法》第5版参考答案

《税法》第5版参考答案 (中国人民大学出版社2016.9.28修改)说明:请谅解！祝快乐！修改4.C5.B6.D8.C9.B12.B1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AC6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABD11.ABCD12.BD13.ABCD14.ABCD15.ACD1.C2.B3.A4.C5.C.6.A7.A8.C9.A10.A11.C12.C13.A14.D15.A16.D17.A18.D19.C20.C6.ABCD7.CD3.CDABD4.AC9.BCD5.CD一、单项选择题1.D2.D3.C4.C5.C6.D7.D8.A9.B10.D二、多项选择题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABC7.ABC8.ABC9.AB10.AB5.ABC。【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。第四章增值税3.C4.A5.B6.C8.C9.D2.A应缴纳的增值5.B烟叶进项税额＝(收购金额＋烟叶税)×13%＝80×1.1×1.2×13%＝13.73(万元)6.C对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征货物期货增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。20.D运输业务,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-20001.ABCD2.AC3.AD4.BC5.AB6.BCD7.ABC8.CD9.ACD10.BDACABCBDBCCDABD17.ABCD18.ACD19.ABCD20.CD6月准予抵扣的进项税额＝68×(1－5%)＋34－[500×(17%－13%)－20×(17%－13%)]＝79.4(万元)6月出口货物的免抵退税额＝(500－20)×13%＝62.4(万元)6月应纳增值税＝[300×60%＋3×(1＋10%)]×17%－79.4＝－48.24(万元)7月应纳的增值税税额＝300×40%×17%+300÷1200×(1200＋400)×17%－26＝62.4(万元)3.正确答案(1)11月份进口环节应缴纳的关税、增值税:(5)11月份应退增值税:4.正确答案)(2)乙公司2014年3月份应缴纳的增值税:①销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×5.(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税:(2)向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税:计算该印刷厂本月销项税额:销项税额(3)计算该印刷厂本月进项税额:本月可以抵扣进项税额计算该印刷厂本月应纳增值税税额:2.B3.B4.C5.C7.D8.C9.C20.B生产销售化妆品应缴纳的消费税额12.A进口轿车应纳消费税税额铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰,金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非,该企业应纳消费税境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税税法规定,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格=(材料CD2.ABCD7.BD3.ABCD8.BD4.CD9.ACD5.BD用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的“外购护肤护发品(或化妆品)生产护肤护发品(或化妆品)”,可以按规定抵扣已纳消费税。B纳的消费(3)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税(4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税(5)将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税(6)当月允许扣除的已经纳消费税(7)当月实际应缴纳消费税2.正确答案(1)应纳消费税(2)应纳增值税(3)代收代缴乙企业消费税3.正确答案进口化妆品应纳关税4.正确答案(1)代收代缴的消费税第六章关税1.B2.D3.A4.B5.C6.A7.B8.A9.A10.C11.D12.C13.C14.B15.C16.D17.A18.B19.D20.B16.D【答案解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按18.B。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此,应缴纳的关B,未在期限内缴纳税额构成关=500×0.5‰×12=3(万元)。1.BCD2.ABCD7.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD1.(1)运往境外加工的货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。(4)计算当月缴纳进口关税:业务2租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税=80×15%=12(万元)。业务5减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。)④进口小轿车应缴纳的关税:(2)①进口环节小轿车应缴纳的消费税:②进口环节小轿车应缴纳增值税:第七章资源税3.D4.B5.B6.C8.B9.D20.D16.D取得违约金和优质费属于价外费用,价外费用一般都是含税的,这里要换算成不含17.C纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予20.D收购资源税未税矿产品,资源税在收购地交纳。6.ABC2.BC7.ABCD.ACD8.ABCD4.BD9.ABCD5.BCD2.在开采应税矿产品的同时伴采出铝土矿,对伴采矿石也应计算资源税;铅锌矿石和铝土矿石属于有色金属矿原矿。3.收购资源税未税矿产品,资源税在收购地缴纳。矿山应向所在地税务机关申报缴纳。第八章土地增值税2.C3.D4.A5.B6.B7.C8.C9.B6.B20.C7.C8.C20.C土地直接转让不享受加计扣除的优惠。二、多项选择题1.ABC2.AB3.ABD4.AD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD、计算题。2.请补充题中条件:假设A公司于2016年5月10日以1500万元含税价将此处房产销售给C公司，选择了按简易征收缴纳增值税并开具了发票。[解析]销售房屋时：应纳增值税=(1500-1000)/(1+5%)×5%=23.81万元。城市维护建设税=23.81×7%=1.67万元;印花税=1500×0.0005=0.75万元;第九章城建税与教育费附加1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.D8.A9.B10.A1.BCD6.ABCD2.ABCD7.AC3.ABCD8.BD4.CD9.BC5.AC第十章企业所得税2.C3.D4.B5.D6.D8.C9.D5.D20.B6万元;广告费和业务宣传费按当年销售(营业)收入的15%扣除,纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金可根以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规。因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额;一般企业发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延1.AC2.AD3.ABCD4.BC.5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.CD10.ABC11.BC12.BD13.CD14.ABCD15.ACD16.ABC17.AB18.BD19.ACD20.BCD注释:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益,其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得(税法规定为所得税的免税项目);其余部分确认为投资资产转让所得。)(4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:注释:本题所述的是会计师事务所审核发现的问题,注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠);然后再进行纳税调整。4=42.46(万元)2.(1)请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确;(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：①投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额;②非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除;税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。(2)如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)②应纳企业所得税=95×25%=23.75(万元)3.(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;准予在计算应纳税所得额时扣除。(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额;答案：假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产额答案：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元对利息收入,应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。对特许权使用费收入,应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收(2)国债利息收入免税,应予调减。当年发生的480万广告费可全额扣除,并可扣除上年结转的广告费65万,应调减应纳税工会经费可全额扣除2.正确答案除的业务招待费限额=58.5(万元)(4)企业到期前转让国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税,应调减(5)车辆为固定资产,应于投入使用的下月起计提折旧,减少应纳税所得额=52.8×(1-5%)(10)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税,可以从当期企业应纳税额中抵免,每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。(11)公司2011年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=(8269+360)×1.B2.D3.A4.A5.B6.D7.B8.A9.D10.D11.C12.D13.B14.D15.A16.A17.D18.C19.D20.C6.D财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是60000÷12＝5000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税＝[5000－5000×5%×(1＋7%＋3%＋2%)]×(1－20％)(元)全年应纳的个人所得税＝755.2×12=9062.4(元)。7.B个人投资者从其投资企业(除个人独资企业、合伙企业)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定,同一作品再版取得的所得,单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税)1.ABD2.BCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABC11.ACD12.ACD13.ACD14.BD15.ABCD16.ABD17.ACD18.ABCD19.ABC20.ABD正确答案(1)应代扣代缴的个人所得税(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税(5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税1.个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税。2.一次卖出债券应缴纳的个人所得税3.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征个人所得税。中奖发票缴纳个人所得税＝840(元)5.①来自A国所得抵免限额在A国实际缴纳个人所得税500元，应补缴个人所得税＝2000－500＝1500(元)②来自B国所得的抵免限额＝60000÷12×(1－20％)×20％×12＝9600(元)，纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。它税1.B2.D3.D4.C5.A6.C7.C8.A9.D10.D11.A12.C13.A14.B15.C16.B17.B18.B19.D20.A6.C对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×该加工业务甲企业应缴纳印花税从租计税:从价计税:,从价计征的房产税,以房产余值为计税依据。插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船吨,舶船的车船税减半。)该厂共涉及三个合同,应缴纳印花税2.CD3.BCD4.BD5.BCD6.ABCD8.ABCDACD20.ABCD1.(1)建筑承包合同应缴纳的印花税(2)与C企业签订一协议,租期不确定,先按照5元贴花;210.69(元);(4)人寿保险合同不属于应税凭证元)2.(1)房地产开发企业销售已经装修的房产,其装修费用可以计入房地产开发成本。计算土堆增值税时扣除的房地产开发费用元)注意,房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算,不在税金中核算。3.(1)材料棚交还或按估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。(2)该企业以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险,视同出租。(4)应纳房产税(1)答案D财产租赁合同的计税依据为租金金额，即租金收入总额；对于签订时无法2015年应缴纳的印花税=10×10×12×10000×1‰+5=12005(元)。C排，都应计入房产原值，计征房产税。÷12×4×10000=21120(元)。(3)答案B甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(元)乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(元)。(4)答案D房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免征契税；交换价值不等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按房屋的价格差额缴纳契税。该公司应缴纳契税=300×3%=9(万元)。第十三章营业税改征增值税试点1.D2.D3.B4.A5.C6.A7.D8.B9.D10.A11.D12.B13．D14.D15.D7.D【解析】小规模纳税人征收率3%。应纳增值税=80÷(1+3%)×3%=2.33(万元)9.D【解析】根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×17%-2000×11%＝8280(元)10.A【解析】甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷