税务师之涉税服务实务真题练习提分卷带答案

税务师之涉税服务实务真题练习提分卷带答案

单选题（共50题）1、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D2、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除【答案】D3、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A4、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】B5、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的【答案】B6、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C7、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息100万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”核算C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算【答案】B8、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D9、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（）。A.加班费B.季度奖金C.年终加薪D.差旅费津贴【答案】D10、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C11、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C12、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A13、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D14、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A15、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：A.借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费——应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500【答案】D16、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A17、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】D18、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】B19、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核【答案】A20、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B21、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D22、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C23、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（）。A.A公司应确认股息红利收入300万元B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元【答案】D24、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B25、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C26、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。A.一般纳税人登记的当月1日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月1日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日【答案】D27、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D28、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B29、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B30、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】C31、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年【答案】C32、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D33、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B34、税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。A.书面咨询B.口头咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A35、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】B36、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费——未交增值税12000贷：银行存款12000【答案】D37、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）【答案】C38、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B39、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B40、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D41、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后30天内D.停业期满后60天内【答案】B42、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份。A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】C43、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人【答案】D44、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D45、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019年12月取得含税收入100万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。当月甲公司应在B市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B46、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C47、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D48、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A49、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D50、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目【答案】B多选题（共20题）1、（2019年真题）关于纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得异常增值税扣除凭证处理的税法中，正确的有（）。A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理B.尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税C.纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请D.纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣E.适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回【答案】ABD2、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A.业主的工资B.罚金、罚款和被没收的财物损失C.各种税收的滞纳金D.参加财产保险，按照规定缴纳的保险费E.从业人员的工资【答案】ABC3、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.开票机数量C.开票限额D.购票限量E.纳税人识别号【答案】ABCD4、税务行政诉讼的法律特征有（）。A.税务行政诉讼以涉税争议为前提B.税务行政诉讼以人民法院为审查主体C.税务行政诉讼以税务机关的具体行政行为为客体D.税务机关是涉税争议的另一方当事人，可以是原告，也可以是被告E.税务行政诉讼不收取任何费用【答案】ABC5、下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有（）。A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用E.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除【答案】BD6、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】A7、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD8、增值税纳税人发生的下列应税项目可以免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人转让著作权C.个人销售非自建经营用房D.医疗机构提供的医疗服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务【答案】ABD9、下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议【答案】BD10、欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形E.放弃到期债权【答案】CD11、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.《个人所得税基础信息表（A表）》B.《个人所得税基础信息表（B表）》C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD12、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB13、某税务师事务所符合加计抵减条件，2019年10月该事务所取得不含增值税销售额500万元，当月购进货物，取得增值税专用发票注明金额为200万，发生准予抵扣的进项税26万元，当月计提加计抵减额2.6万元，则下列账务处理中正确的有（）。A.取得销售收入：借：银行存款5300000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）300000B.购进货物：借：库存商品2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000C.结转增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费——未交增值税40000D.次月缴纳：借：应交税费——未交增值税40000贷：银行存款14000其他收益26000E.次月缴纳：借：应交税费——未交增值税40000贷：银行存款14000营业外收入26000【答案】ABCD14、（2016年真题）在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税【答案】ABC15、在计算综合所得的应纳税所得额时，专项附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病医疗支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出E.职工个人缴纳的三险一金【答案】ABCD16、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD17、关于发票领购和开具的说法，正确的有()。A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.未经批准发票不得拆本使用D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输E:未发生经营业务一律不得开具发票【答案】CD18、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的不予抵扣税款决定D.税务机关作出的罚款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定【答案】ABC19、下列属于涉税专业服务特点的有（）。A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜B.独立行使涉税专业服务权C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托【答案】AB20、下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》调整的有（）。A.视同销售业务B.加计扣除业务C.投资收益业务D.企业重组业务E.免税项目业务【答案】ACD大题（共10题）一、A房地产开发公司位于北京，于2017年6月开发建设A楼盘。为开发建设该楼盘，A公司支付给政府部门的土地价款3亿元，缴纳了900万的契税；支付给个人的拆迁补偿款5000万。2018年6月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了1.2亿元的首付款，之后该公司在2019年3月份之前陆续收取了7.3亿预收款。2020年4月份将房屋交付业主，交付业主时房屋销售了65%，已经收到8.5亿元的房屋预收款。对于该项业务A公司选择了一般计税方法，请回答下列问题。（以万元为单位）问题（1）：A公司支付土地价款、契税、拆迁补偿款时应如何进行账务处理？问题（2）：2018年6月A公司收到业主的首付款是否需要预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？问题（3）：将房屋交付业主时如何进行账务处理？问题（4）：A公司预交的增值税什么时候进行结转？请做出相应的结转分录。【答案】二、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月28日，98号凭证：报销境内交通费。企业账务处理为：借：管理费用7280应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款8000后附原始凭证：①注明旅客身份信息的铁路车票15张，合计票面金额8000元。②银行转账存根1份，注明金额8000元。问题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。【答案】三、某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2020年4月召开股东大会，形成决议。将2019年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本。并于2020年4月办理款项支付和转增手续。根据上述资料，请回答下列问题：1.企业股东分红及转增股本时，有限责任公司分别如何履行扣缴义务？2.在向企业股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？3.向居民个人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别如何履行扣缴义务？【答案】1.①向企业股东分红：第一种情况：企业股东如果是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，实行源泉扣缴，以支付人（有限责任公司）为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》及其相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。第二种情况：企业股东如果是居民企业或在中国境内设立机构、场所且取得的股息所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，符合条件的话，不需要缴纳企业所得税。因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益或在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。②转增股本：有限责任公司向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资。企业股东为上述第一种情况，转增股本时，扣缴10%企业所得税。企业股东为上述第二种情况，转增股本时，免税。2.有限责任公司缴纳企业所得税后，用税后利润进行分红以及转增股本的，无须再缴纳企业所得税，不发生纳税义务。3.有限责任公司在向居民个人股东分红时应按照“利息、股息、红利所得”项目，按照20%税率扣缴个人所得税。个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率被扣缴个人所得税。四、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80％，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2％的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。【答案】（1）【正确答案】组成计税价格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税＝300×30％＝90（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税＝300×13％＝39（万元）（2）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（计算抵扣的进项税）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（万元）（3）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（万元）（4）【正确答案】甲企业当月可抵扣的进项税额＝6×9％（运费进项）＋39（进口环节海关代征增值税）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（烟叶计算抵扣）＋10×9％（运费进项）＋50×13％（加工费进项）＋15×9％（运费进项）＝153.89（万元）【提示】①自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。②烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20％的税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。（5）【正确答案】甲企业当月销售卷烟的销项税额＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（万元）（6）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额＝275.6－153.89＝121.71（万元）（7）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（万元）五、（2018年）某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东，3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。问题（1）：向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？问题（2）：在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？【答案】六、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票，物业费所属期间为2019年3月至2020年2月。物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取。问题：资料中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】七、北京某企业为增值税小规模纳税人，选择按1个季度为纳税期限。2020年1月销售货物开具增值税普通发票价税合计5.15万元。2月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元。3月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。请分析：该纳税人如何申报2020年第一季度增值税。【答案】八、列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举4项）。（1）列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举4项）。【答案】（1）金融商品转让。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。（2）经纪代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（3）融资租赁服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（4）融资性售后回租服务。以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（5）一般纳税人提供客运场站服务。以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（6）旅游服务。可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（7）提供建筑服务适用简易计税方法的。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（8）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）。以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（9）签证代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。（10）劳务派遣服务。可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（11）物业公司收取自来水水费。以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额。（12）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。（13）人力资源外包服务。其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放