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文档简介

预算管理基于目标管结果

内部控制基于规则管过师简介王志成，管理学（会计）博士，中国注册会计师，华北电力大学经济与管理学院会计教研室主任，硕士生导师。曾任一家国际四大会计师事务所企业风险管理服务部经理。长期在北京国家会计学院、厦门国家会计学院、北京大学产业文化研究中心、清华大学职业经理训练中心、中国人民大学继续教育学院、北京交通大学EMBA教育中心、财政部财政科学研究所从事企业风险管理与内部控制、预算管理、会计准则等方面的培训。曾经为70余家央企开设过培训课程。具有近10年的管理咨询工作经验，主要的咨询领域包括内部控制、全面预算管理、会计核算、工程财务等；主要的客户包括中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国铝业股份有限公司、中国通信建设总公司、中粮集团公司、国华电力公司等。2008年到2009年，作为财政部内部控制研究课题《企业内部控制实施指引——对子公司的控制》课题组组长，参与了企业内部控制实施指引的起草工作。一、严格有效的内部控制是预算管理的基础1.1预算的编制明确的标准：需要明确的内部控制标准，如付现成本费用、办公用固定资产、低值易耗品预算的编制；清晰的职责：需要清晰的部门职责，否则预算指标没有办法落实；规范的流程：预算要以规范的审批流程进行审批。一、严格有效的内部控制是预算管理的基础不能把预算职责简单理解为部门权力，按照流程执行预算，咨询费的管理案例。不能把预算理解为简单的承包制；一个设计院的案例1.2预算的执行一、严格有效的内部控制是预算管理的基础1.3预算的考核遵守内部控制流程不能为了完成预算，纵容甚至鼓励下属单位出现违反内部控制流程的行为；业务招待费的简单案例；规范会计核算基础不能在错误的数据基础上进行考核一个电厂维修费预算管理的案例一个设计院预算目标分解及考核的案例二、优化合理的预算管理是内部控制的方法1、易拉罐生产企业销售部门的价格控制问题。1、针对操作层的内部控制制度应该更多的关注流程；2、控制制度化、制度流程化、流程岗位化案例操作层执行层1322.1预算编制中的内部控制理念1、针对执行层和管理层的制度，应该更多的关注预算的导向作用；2、不是所有的制度，都可以称为内控。二、优化合理的预算管理是内部控制的方法2.2预算执行中的控制理念逐期分析给谁分析？分析什么？如何报告？如何控制？动态控制预算与核算的结合；分析与控制的结合2.3预算考核中的控制理念内部控制的牵制理念，不仅仅体现为部门与部门的牵制、人与人的牵制，而且体现为制度本身的牵制理念；施工企业的投标控制理念；考核超预算的百分比对吗？二、优化合理的预算管理是内部控制的方法健全

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