生产企业出口货物“免抵退”税操作

生产企业出口货物“免抵退”税操作培训资料第一部分出口退（免）税政策规定第一章出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念出口货物退(免)税是指货物报关出口销售后,将其国内已缴纳或应缴纳的税款退还给货物出口企业或给予免税的一种制度。出口退税准予退(免)的税种仅限于增值税、消费税。具体地说,出口退税是指国家对货物出口前实际承担的增值税、消费税的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。出口货物免税是指对货物在出口环节应负担的征增值税、消费税予以免征。二、出口退（免）税的方法（一）出口退（免）税的各种方法退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。（二）目前生产企业出口退（免）税的方法按目前我国税收相关管理办法要求，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法；生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。第二章出口货物退（免）税基本规定疮一、六出口戒货物筐退（罚免）厨税的阁企业豪范围洒（一窃）熄有进嗽出口泪经营岩权的械外贸麻企业尾和内乡资生陡产企原业；惑（二喝）口外商池投资冷企业予；年（三天）敌委托练外贸租企业据代理怒出口胁的生闭产企语业；皆（注大：该泳生产才企业李可以帮无出令口经咐营权塔）泥（四腿）姥特准兵退税傅企业究；测例：把对外集承包劫工程够公司腰、对卫外承抹接修伟理修承配业萍务的赵企业五、外授轮供朝应公析司、酒远洋古运输便供应惠公司屯等等胖（五慰）胖指定塌经营自货物调的指胳定酿出口摇的企金业。例：争1、箩出口朵黄金壁首饰项珠宝恐石膀的指烟定企跟业：被中国盗工艺屯品进生出口券总公夺司及眼其分标支公小司、磁各省围市工烂艺品眯进出卷口总进公司傲、各竭省市摔首饰折珠宝观进出木口公羽司销；礼出口做水貂柿皮指找定企徒业：霸中国牺土畜瑞产进童出口禽总公氧司及泳其分晴支公篮司、蛙各省发市土再畜产护进出鼠口公遮司计；壶出口坦鱼翅跑、鲍氏鱼、谣海参共、鱼倦唇、良干贝承、燕柜窝指唇定企垃业：椒中国切粮油纺食品冒出进炸口总星公司水及其湖分支复公司析、各泛省市除粮油因食品洽出进古口公贵司锦。堡二、枯出口旨货物扔退（戒免）铜税的喜货物筝范围的（一即）顷享受捆出口恐退（灵免）唐税货贸物的骆基本懒条件探：蹲在我棵国境腊内出历口的雨，凡句属于抄已征摇或应迟征增咸值税余、消势费税幻的货理物，隆除国遵家另窑有规鸟定者萝外，翠符合搬下列逗基本排条件斧的，雷均予傻以退寒（免颜）税君。杜必须蓝同时耻具备态的五摧个条宝件陈：炮1、凭必须滨是属库于增投值税柱和消务费税画征税乱范围笛的货东物；挎（2虽）必产须晨经中吃华人播民共苗和国到海关那报关周离境程的货顾物；满（3绑）必割须是祖财务淹上已惯作销赵售处卡理的惰货物申；（员4）饺必须俱是出锤口收语汇并锐已核锯销的耀货物歇（部鸭分货桥物除肤外）装；（谣5）锤退税赠申报造时必王须提录供规惭定的便有关院单证爪。痕（二桌）趴具备测下列喘情况峡之一雁的货燥物，钞不予坐办理大退析税桨（1负）背“灾出口看货物括报关指单（苍出口看退税甩）无”刻中盆“揪经营矩单位螺”念名称听、增哥值税挖专用忽发票藏中屿“揉购物洽单位尽”柿名称杀以及掩“淹税收舞”译（出携口货残物专欲用）逗缴款危书畏”谣、盼“沉出口乖货物霞完税挂分割葡单叼”弃中均“壤购货冷企业俱”叹名称旅与申泼报退池税企呼业名维称不唐一致堤的茅货物蔑；屋（2叹）颈挂靠痛企业紧、借跨权企伤业出欧口的贺货物售；齿（3默）努出口呈企业眯申报已办理盘退税荡提供财的增粪值税迎专用药发票墨属于题虚开犯、伪米开或仪发票顾内容稠不规窗范、邀印章于不符沈的货下物。宰三、周出口胞货物丘退（呈免）腥税恳率理（一东）间税种羽：我粮国出绑口货恩物仅呜限于拜退（锄免）叉增值编税和该消费及税。蛋（二伞）裂退税碧率：展财政滤部和元国家长税务短总局栋对于扛出口观退税绿率均元有不利定期圆调整恰,如熊在2贯00量4年桂调节须后,竞增值槽税出努口退烛税率纽有救17驱%、命13渠%、汉11吓%、射8%茂、5可%五主档续。种四、者出口室货物气退（希免）柔税的里计税简依据擦生翠产企墓业出劲口退筝税的复计税护依据盗：出唐口货钢物的倘离岸兔价（模FO酒B骡价）寒。歉注:嗽出口部货物拴的离矩岸价误（F禁OB叶价）烤即以角出口牵发票辨计算捆的离局岸价厅为准带。出果口发评票不探能如端实反何映离染岸价详的，衫企业宣必须背按照估实际蝇离岸烂价向瘦主管末国税俘机关难进行路申报眉，桶另外婆，是主管伤国税底机关膨有权性按有陷关规妥定予捉以核沃定。日例如梯：阿以到吩岸谊价识（Ｃ纠ＩＦ碑）唱结算仍的，丢则必轨须絮扣除丢运液输费哀、授保旗险惹费锤，调练整为得离岸办价绿。斯五匆、出邀口货崭物退劝（免革）税汪的计辈算认（一借）仪生产陶企业眨“楼免、艘抵、照退竿”党税的保计算蛾实行猜“糟免、岸抵、冻退趁”葛税管鸦理办润法的息“爱免汁”横税，置是指州对生鸟产企狸业出赌口的储自产犹货物艘，免滔征本找企业六生产陵销售斜环节排的增倦值税他；涝“希抵懂”轧税，豪是指桥生产度企业旅出口折的自欧产路货物把所耗状用原狠材料贝、零誓部件呀等应姓予退揭还的贤进项暖税额时，抵差顶内散销货制物的盘应纳砖税款足；皱“耽退躬”畜税，土是指渐生产会企业悔出口恨的自到产货爬物在烛当期恰内因醒应抵盟顶的坡进项毙税额疲大于据应纳罗税额树而未接抵顶别完的妻税额招，经徒主管愤退税储机关稳批准胖后，承予以纸退税李。英生产冠企业格出口突货物引“飘免抵纺退敌”番税额墓应根捆据出眯口货生物离凑岸价葵、出夏口货秀物退锈税率宋计算暂。短①旨“底免抵指退散”痕税额累=猴本月迁出口爪货物喝离岸提价剃×围外汇悲人民荣币牌拣价什×误出口夕货物糕退税各率夫-哪“刊免抵纷退挖”暮税额谢抵减舱额-爆上期旅结转刺免抵薪退税澡额抵眼减额铲（有巡进料飞加工览业务橡的企裕业后捆两项挠有数盗据，摘其中蜂：劫“语免抵爆退凶”燕税额成抵减配额杰=量免税低购进兵原材杂料价傻格伟×较出口积货物牵退税押率）摆②也应退南税额厘=融当期妥期末穗留抵俱税额班份（垫当期瘦期末袄留抵宾税额购≤缎当期生免抵倾退税活额）皇纳裁粘吹或庄=脸当期扁免抵熟退税雹额接旁插（触当期蛾期末右留抵伸税额度＞均当期材免抵望退税容额）嘴③窃“伙免抵荒”贷税额爬=鸭“危免抵渗退良”纽税额示-应鸟退税劝额扰增值喷税纳宣税申挡报，海需计检算免昨抵退喘税不伙得免消征和椅抵扣穷税额配，从振进项放税转张出裁免抵鸣退税旧不得遵免征射和抵败扣税里额众=诉当期斧出口倾货物进离岸植价全×铸外汇狸人民妙币牌效价值×逗（出诊口货煤物征嫂税率送-出虽口货岂物退域税率葛）孟-免盐抵退隶税不啦得免李征和曲抵扣狐税额究抵减悬额-抱上期摩结转约免抵竹退税在不得桑免征价和抵袄扣税呆额抵犁减额垄（有凉进料扬加工钢业务挥的企狠业后逆两项规有数洗据，利其中卵：什免抵禾退税五不得岭免征块和抵钟扣税布额抵叉减额幸＝购哥进的蚕免税渡原材敬料价纽格马×斑（出耕口货洪物征女税率圣-出睛口货杆物退赢税率呈）润）绢（二茎）亮生产甘企业党“括免、抢抵、高退厨”奖税的驼计算泡例颂题恋例：团某稻进料危加工挣生产帜企业往1牌月出相口货迈物榆10县,不00军0问美元建，内陆销货浸物滋RM抢B3脚0再,到00热0.秘00拾统元，杜当月恨发生搞进项颗税额屠RM薯B9缸,真00吓0.速00盛怠元，格当月榨购进靠免税投料件寻8涂,猴00捎0别美元内。该走企业咳实行幕“虑购进安法溪”贡，无牢上期垦结转鄙的免下税料聪件抵识减额散。黑A娘、爹主要漂会计窜分录均如下波：籍（如1摸）内衔销货放物计棋提销解项税脸额砖3兔0篇,舟00剂0.溜00惜×爽17杏%仗＝谦5占,抚10亚0.基00袋借：爆应收霸账款青5便,欢10笋0.赴00期贷：语应交秘税金捧－应株交增垂值税初（销逼项税瓦金）滤5侵,欣10液0.能00提（机2缸）购樱进货飘物发苍生进伟项税撞额牲9聪,助00羊0.掌00它借：梦应交绝税金像－应桥交增详值税停（进闯项税宿金）聋9歌,逐00凉0.要00释贷：袍应付荣账款格9旬,夹00屯0.贴00佛(3揪)亡免抵限退税掌不得挥免征骆和抵公扣税胆额，图结转财出口马成本崖免抵凝退税煌不得详免征革和抵秤扣税仔额斜＝农当期盼出口秀货物焰离岸落价艰×悲外汇暗人民休币牌爹价删×俯（出悬口货许物征孩税率或-出健口货病物退闪税率通）塞-免葡抵退筛税不阵得免谈征和窗抵扣遇税额肿抵减果额-党上期例结转斗免抵呢退税蒸不得辩免征袖和抵揉扣税浴额抵拌减额俭＝咽US埋D1政0她,兴00拜0档×衣8.核27刺×慢（慌17双%知－较13蚂%挠）－淘US葵D8粗,乔00确0边×经8.切27掘×仰（甩17讯%烘－辨13呜%触）驰-0勉＝益66夫1.象60匪借：炎主营昂业务舒成遗本仔6希61梳.6搭0貌贷：书应交病税金纵－应忆交增当值税厕（进贪项税视额转辨出）匙66尊1.些60翻B曾、免俭抵退弱税计狠算傲当期阔应纳遵税额套＝轿5关,慌10挖0亿－（崭9陵，味00达0忙－无66抗1.炭60悦）杜＝租－妄32避38幼.4手0额（务当期漠期末银留抵馒税额处3隐,么23浸8.鸡40宫）会当期怀免抵古退税迫额很=犁本月跨出口咳货物仗离岸公价丧×迟外汇创人民尚币牌劈价牺×尸出口亡货物冷退税现率罩-浴“讽免抵也退各”呆税额罚抵减眼额-月上期罢结转丙免抵枕退税嘉额抵乐减额弯＝云US露D1牺0舞,砖00鹊0明×壶8.晋27塞×音13顽%果－庭US浪D8充,触00堂0拢×危8.罪27哥×解13辅%另－0喇＝着21揪50羡.2艳0剩应退旺税额榜＝康当期炼免抵推退税刑额床浙浩（挂当期匠期末孤留抵胀税额透＞暑当期钞免抵慎退税播额）碗＝笔21略5念0.朱20敲（钢3钻,凯23耕8.酱40们＞任2眼,练15铜0.遗20蝇）辜（三复）现生产怎企业料出口程应税纪消费酸品退挡（免乔）消亭费税障的计裁算按有进早出口碎经营摔权的器生产康企业地自营偶或委向托外粪贸企插业代献理出秋口应养税消饿费税棋的货盼物实更行免躁税办筝法，稻即不昨征不烤退。显没有股进出构口经薯营权么的生靠产企档业委去托外恐贸企眠业代饶理出痰口应却税消敞费税畅的计趋算为良:离应退仓税额袍=购犬进出盾口货摔物的恶进货事金额敢(出帝口数仔量)仁×付消费剧税比证例税无率(爸单位轨定额另税率劣)怀对于附烟(戴免税柄不退谅税)钞、酒豆类实裙行从鞭价定喂率和汗从量晨定相教结合显复合肠计税未征收万的，葵其计喜算公皇式为轰：应厨退税梁额=网进货输金额汤×赏比例榜税率锹+出扛口数傻量吨×赴定额查六刃、加收工贸塑易退比税政婆策注（一廊）奔进料鼠加工孝和来炭料加信工的讨概念君进料罚加工妇是指颠国内自有外钱贸经蹈营权档的单愚位用临外汇眠购买顺进口挺原料合、材怕料、度辅料努、元描器件叮、配朽套件叹和包以装物族料加瞎工成都品或庙成品僵后再修返销在出口稀的业割务漂来料季加工毯、来医料装溪配从偿广义铸上来颜说，那就是孤运用依国外遥提供民的原滋料、启零部紫件加笨工成缠品或井装配蝴整机浑，收通取加府工费绍或装私配费相。国两者独区别退：咱1、平进料仇加工午是我召自营桑的业扇务，按自行螺进料商，自五定品徐种花乡色，架自行莲加工堵，自极负盈董亏；率来料苏加工匆是对盼方来见料，多我方锈按其植规定活的花同色品药种、糕数量脑进行灶加工兼，我鉴方向脂对方绳收取别约定祸的加晕工费杠用。珠2、守进料山加工茂，进男是一抄笔买监卖，皇加工旧再出燥口又箭是一有笔买插卖，调在进摊出口哗的合山同上翻没有痰联系何；来无料加瑞工原右料进闭口和捎成品音出口腊往往秒是一扬笔买怜卖，占或是溪两笔导相关士的买胡卖，知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