增值税税率和征收率

17%①销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物

②提供加工、修理修配劳务

有形动产租赁11%生活必需粮食、食用植物油（如杏仁油、葡萄籽油）、食用盐生活能源自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品精神食粮图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物农业相关农产品、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机配件17%）、农膜、二甲醚【注意1】此处指的是初级农产品（包括面粉），不包括深加工（如淀粉、方便面、速冻饺子）以及农业生产者销售的自产农产品（免税）。

【注意2】农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机。三、增值税税率和征收率——（一）税率211%交通运输业、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不动产、转让土地使用权6%增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁）、生活服务，销售无形资产三、增值税税率和征收率——（一）税率3零税率一、纳税人出口货物二、我国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率：(一)国际运输服务

(二)航天运输服务三、增值税税率和征收率——（一）税率4零税率(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务。合同能源管理服务。设计服务。广播影视节目(作品)的制作和发行服务。软件服务。电路设计及测试服务。

信息系统服务。业务流程管理服务。离岸服务外包业务。转让技术服务三、增值税税率和征收率——（一）税率【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用11%增值税税率的是（

）。（2016年）A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头【答案】C【解析】（1）选项ABD：适用17%的基本税率；（2）适用11%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用11%增值税税率的有（

）。（2016年）A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气【答案】ABCD小规模纳税人采用简易办法片收增值税，征收率为3%。【示例】甲公司为小规模纳税人，3月份销售一批货物，取得含增值税销售额3.09万元。【分析】增值税税额=3.09÷（1+3%）×3%=0.09万三、增值税税率和征收率—（二）征收率1、征收率的一般规定9可选择按3%征收率销售自产货物（1）县级及以下小型水力发电单位生产的电力（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料等连续生产的砖、瓦、石灰；（4）用微生物、血液或组织等制成的生物制品（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）【注意】选择简易办法后，36个月内不得变更暂按3%征收率（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；可选择3%征收率建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的征收率的特殊规定（1）小规模纳税人销售其取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额

（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择按简易计税方法计税的，按照5%的征收率片收增值税。

（3）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。（4）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。（5）房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。（6）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产老项目，按照5%的征收率征收增值税（7）纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。1311%14151617

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