一轮复习财政与税收

第八课财政与税收知考纲背术语明方向1.财政收入与支出：财政收入的构成、税收与财政的关系、影响财政收入的因素、财政支出、财政支出的构成、财政收支平衡2.财政的作用：财政与基础设施工程、财政与宏观调控、财政与人民生活保障3.税收及其种类：税收、税收的基本特征、税收的种类、税收的作用4.依法纳税：纳税人、负税人、依法纳税1.影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的2.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障3.国家财政具有促进资源合理配置的作用4.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用1.把握重点知识：财政收入与财政支出、财政的作用、税收及其种类2.关注焦点问题：(1)积极的财政政策；(2)财政体制改革；(3)增值税、消费税、资源税等方面的改革；(4)财税与供给侧改革的关系3.强化重点题型：举措类、原因意义类选择题、主观题一、国家财政1.财政及其作用(1)理解财政的基本内涵。①目的：国家履行对内对外职能。②特点：主体是国家，依据是政治权力。③实质：以国家为主体的分配关系。④内容：财政收入与财政支出。⑤运作：通过国家预算和国家决算来运作。(2)作用：国家治理的基础和①_________________，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。表现在①促进②______________、改善人民生活的③______________；②促进④__________________；③促进⑤__________________。重要支柱社会公平物质保障资源合理配置国民经济平稳运行2.财政收入与支出(1)财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金来源⑥_________(最重要的来源)、利润、债务以及其他收入影响因素基础性因素：⑦___________________重要因素：⑧______________税收经济发展水平分配政策(2)财政支出含义国家对筹集的财政资金进行分配和使用用途⑨______________支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，⑩_____________支出，债务支出经济建设社会保障(3)财政收支状况收支平衡当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政⑪________当年的财政收入大于财政支出的部分财政⑫________当年的财政支出大于财政收入的部分提醒不能认为财政盈余是最好的收支状况。盈余意味着部分财政资金没有得到有效利用。盈余赤字二、征税和纳税1.税收及其种类(1)把握税收四方面的基础知识本质国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式依据⑬__________特征⑭____________________________________种类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类提醒不能认为税收具有固定性，税收就是固定不变的。税法强制性、无偿性、固定性(2)了解增值税与个人所得税税种增值税个人所得税含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的⑮_____________⑯________________税率⑰____________________实行⑱_____________________税率和比例税率作用避免对一个经营额⑲________________；防止前一生产经营环节企业的⑳_____________行为调节_____________、实现_________的有效手段国家调节经济的重要工具；增加国家财政收入增值额个人所得比例税率超额累进重复征税偷漏税个人收入分配社会公平2.依法纳税(1)区分纳税人与负税人①纳税人：是指直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是由国家税法规定的。②负税人：是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。提醒纳税人和负税人有些情况下是一致的，大多数情况下不一致。取之于民、用之于民偷税、骗税、欠税、抗税监督考向1

(热考点)影响财政收入的因素、财政支出1.(2017·课标Ⅰ卷，16)2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以(

)A.扩大扶贫资金的使用范围 B.减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道 D.促进扶贫资金的精准运用解析以发行债券方式支持扶贫是拓宽扶贫资金的筹措渠道的体现，答案为C；这与扶贫资金的使用范围、使用的精准无关，A、D不选；这一举措会加大政府扶贫资金的支出而不是减少，B不选。答案C2.(2016·全国丙卷，12)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是(

)(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。)①提高企业税费，增加财政收入

②发行国债，扩大经济建设支出③降低企业税费，扶持企业创新

④减少财政赤字，降低财政赤字率A.①③

B.①④ C.②③

D.②④解析图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数,保持国内经济平稳、持续增长，需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新,③当选，答案为C；①属紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担,不选。答案C1.全面正确认识财政(1)财政的本质是一种分配关系。(2)国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。(3)财政收入的主要来源是税收，但不能据此认为要增加财政收入充分发挥财政的作用就要提高税率。因为税率不是可以随意提高的，而且税率提高了，财政收入不一定会增加。同时，要知道增加财政收入最根本的是大力发展生产力。(4)财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要出发综合考虑，国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。(5)财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成社会购买力，是社会总需求的一部分。2.图示法理解影响财政收入的因素1.(2016·海南卷，3)发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是(

)A.新国债的发行收入

B.国有企业上缴的利润C.国债的投资收益

D.国家税收收入解析偿还国债属于债务支出，国家的债务支出也是财政支出的一部分，财政支出的资金来自于财政收入，而税收是国家财政收入的最主要来源，故政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入，D项正确；其他选项均不符合题意，故本题答案选D。答案D2.(2014·课标Ⅰ卷，16)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(

)A.大幅度提高税率

B.大力发展实体经济C.提高职工工资水平

D.扩大资本市场规模解析经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济，故选B。答案B考向2

(热考点)财政政策的运用、财政作用1.(2013·课标Ⅱ卷，12)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以(

)A.扩大社会总需求，促进经济增长B.减轻企业的税负，改善经济结构C.优化预算的结构，完善社会保障D.增加社会总供给，扩大居民消费解析财政赤字即国家的财政支出大于财政收入，国家扩大财政支出在市场形成社会总需求，从而促进经济增长，拉动生产，故A项正确；B项中税负的减少不是财政赤字造成的结果，排除；C项与题目无关，排除；财政支出形成的是社会需求增加，D项与题意不符，排除。答案

A2.[2015·课标Ⅰ卷，38(2)]阅读材料，完成下列要求。财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受社会各界的关注。材料

2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。)结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。审题解题：审读信息破题思路

审设问答题范围：___________________答题指向：先回答“______”，再回答“______”审材料信息1面对经济下行的压力，……做了加力增效的部署思考①：在经济下行压力下，增加财政赤字能够______财政支出，刺激社会________信息2赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。国际上财政赤字率安全警戒线为3%思考②：我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，____________________信息3财政对社会经济发展具有巨大作用……受到社会各界的关注思考③：如何用好财政赤字资金实际上就是如何发挥好财政的作用。优化赤字资金支出__________；提高赤字资金___________；维护赤字资金支出的________性经济生活知识合理性如何做扩大总需求是适度的、安全的结构使用效率公平自我解答：________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________（1）财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。（2）优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。1.财政的地位、作用(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。(2)作用快速辨别财政三个作用的技巧凡是国家在民生领域的投入，大都体现财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是基础设施工程建设类的投入，大都体现财政具有促进资源合理配置的作用；凡是增加或减少税收类的材料，大都体现财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

2.经济运行状况与财政政策、货币政策的适用提醒财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。(2015·福建卷，32)立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出(

)①能够有效促进财政收支平衡②强化财政在资源配置中的基础作用③有助于实现宏观调控的目标④能够促进社会公平、改善人民生活A.①②

B.①③

C.②④

D.③④解析政府加大了在民生方面的财政支出，这有助于实现宏观调控中促进经济增长的目标，能够促进社会公平、改善人民生活，③④正确；提高财政在民生方面的支出与财政收支平衡无关，排除①；在资源配置中起基础性作用的是市场，不是财政，②不当选。正确答案D。答案D考向3

(常考点)税收及其作用、政策(2014·课标Ⅱ卷，13)2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能(

)①改善国际收支结构②鼓励企业海外投资③刺激居民消费需求④缩小居民收入差距A.①③

B.①④

C.②③

D.②④解析作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税会增加进口，外汇储备则减少，这有利于改善国际收支结构，①符合题意。降低关税，进口商品的价格会下降，人们对进口商品的购买力增加，有利于刺激居民消费需求，③符合题意。②④与材料不符。答案A1.“营”改“增”有何意义(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税制。(2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。”也有利于促进公平竞争。(3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。(4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。2.税收的作用角度作用生产调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求分配缩小收入差距，调节和实现社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费引导消费行为，倡导正确的消费观念宏观调控税收是财政收入的重要来源,是调节经济发展的重要杠杆，是国家实现经济监督的重要手段国家政权税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件(2013·四川卷，2)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是(

)①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力③促进第三产业发展，有益经济结构调整④完善国家财税制度，强化财政支出约束A.①②

B.①④

C.②③

D.③④解析

“营改增”在短期内造成财政收入的减少，所以①不符合题意；“营改增”有利于降低企业税收成本，促进企业发展，所以②符合题意；在6个现代服务业推广“营改增”，有利于促进第三产业发展和调整经济结构，所以③符合题意；④与题意无关。故选C。答案

C考向4

(冷考点)纳税人、负税人、依法纳税(2014·四川卷，4)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是(

)①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①②

B.①③

C.②④

D.③④解析纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下，负税人也就是纳税人，李先生缴纳了个人所得税并负担了最终的税款，①入选；在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因此不是负税人，②错误；公司购买机床，增值税由销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳税人而是负税人，④错误；我国的消费税由销售者或经营者缴纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人但不是纳税人，③入选。故答案为B项。答案B1.公民要依法纳税为什么①从地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源；②从作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障；③从性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税；④从公民权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务怎么样①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利；②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益2.违反税法的行为行为表现手段处理偷税纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免欺骗方法抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段如何巧分违反税法的四种行为偷税：“偷着不缴或少缴”；欠税：“欠着未缴”；骗税：“骗取税收优惠”；抗税：“抗着不缴”。

(2013·重庆卷，3)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是(

)A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费B.对无需报销的就餐者可以不开具发票C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失解析发票是税务机关进行税务管理的基础和依据，推行刮奖发票，主要是为了减少税收流失，并不是为了促进消费，故A不选，发票是消费者维权的凭据，故B说法不恰当，提供刮奖发票后并不会显著增强餐馆的竞争力，故C不选，只有D正确切题，故选之。答案

D失分点1对财政政策和货币政策认识不清示例国家光伏产业补贴政策属于货币政策(2014·浙江卷，26)提醒判定财政政策和货币政策的具体方法：一看主体，实施主体是财政部就是财政政策，实施主体是中国人民银行就是货币政策；二看手段，通过财政和税收调节属于财政政策，通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策。矫正训练今年经济工作的总基调是“稳中求进”，实施积极的财政政策和稳健的货币政策。以下属于积极财政政策的有(

)①完善结构性减税政策②增加国有企业上缴财政的利润③控制信贷规模，缓解通胀压力④加大对“三农”、保障性住房等领域的投入A.①③

B.①④

C.②③

D.②④解析

②不是积极的财政政策，③属于货币政策。答案

B失分点2对财政的三项作用区分不清或夸大财政的作用示例1财政在资源配置中起决定性作用示例2财政用于民生方面的支出增加，能够强化财政在资源配置中的基础作用(2015·福建卷，32)提醒看投入领域、目的，判断区分财政的三个作用：凡是在民生领域的投入用于生活水平提高的,是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是有关物价、经济发展的，则是促进国民经济平稳运行；凡是工程建设、产业改造类的投入，基本上是资源合理配置的作用。财政手段的运用属于宏观调控的经济手段，对资源配置不起决定作用。矫正训练今年，财政部进一步加大成品油价格改革财政补贴资金的拨付力度，及时足额安排农资综合补贴资金，确保农民种粮收益不因油价调整而降低。这说明(

)①国家财政具有促进资源合理配置的作用②财政是国家宏观调控的重要手段③国家财政是改善人民生活的物质保障④加大财政补贴是增加农民种粮收益的关键A.①②

B.①③ C.②③

D.②④解析加大农资综合补贴资金力度，体现了国家对农业生产的重视，这是国家通过宏观调控促进资源合理配置，①②正确切题，③不为材料所反映，排除；加大财政补贴是增加农民种粮收益的外因，关键靠农民自身，④错误。答案

A财政政策加码调控卓有成效背景材料

国家财政是国家治理的基础和重要支柱，财政税收是调控经济运行的重要杠杆。财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。材料一

2017年中央财政安排支出主要用于以下领域：①教育方面，从春季学期开始统一城乡义务教育学生“