演示文稿环境保护税的核定与计算

环境保护税的核定与计算当前第1页\共有26页\编于星期五\5点甘肃省环境保护税核定征收管理办法凡在甘肃省行政辖区内不能按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第一项至第三项规定的方法计算应税大气污染物、水污染物排放量的纳税人，按照本办法的规定核定征收环境保护税。小型企业、第三产业水污染物应纳税额，能够提供实际月污水排放量的，按照《中华人民共和国环境保护税法》附表二的《四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》计算；无法提供实际月污水排放量、但是可以准确计量月用水量的，根据月用水量乘以污水排放系数测算污水排放量，按照《四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》计算；我省规定的污水排放系数为0.8.无法提供实际月污水排放量和月用水量的，按照《甘肃省部分行业排污特征值系数表》核定计算。当前第2页\共有26页\编于星期五\5点甘肃省环境保护税核定征收管理办法医院水污染物应纳税额，能够提供实际月污水排放量或准确计量月用水量的，按照本条第一款规定的方法计算；无法提供实际月污水排放量和月用水量的，按照《四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算。餐饮业和独立燃烧锅炉排放大气污染物应纳税额，按照《甘肃省部分行业排污特征值系数表》核定计算。

建筑工程和市政工程扬尘大气污染物应纳税额，按照《甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表》核定计算。当前第3页\共有26页\编于星期五\5点.甘肃省部分行业排污特征值系数表

甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表

行业类型特征指标（单位）排污特征值系数

餐饮业营业面积（平方米）100以下（含100）水污染物70/月

大气污染物33/月

100-300（含300）水污染物150/月

大气污染物66/月

300-500（含500）水污染物430/月

大气污染物100/月

500以上水污染物720/月

大气污染物250/月

住宿业床位（床）水污染物3/月床

洗染服务业（衣物类）干洗机（台）水污染物

65/月·台

水洗机（台）水污染物37月·台

美容美发保健业床位（床）水污染物22月·张

座位（个）水污染物6月·个

洗浴业（洗脚、洗澡）床位（床）水污染物15月·张

座位（个）水污染物20月·个

衣柜（个）水污染物4月·个

汽车、摩托车维修与保养业提升机（台）水污染物85月·台

地沟（条）水污染物43月·条

水枪（支）水污染物36月·支

摄影扩印服务业彩扩机（台）水污染物70月·台

独立燃烧锅炉锅炉（蒸吨）大气污染物166/月（≦2蒸吨）

备注1、在餐饮行业中，废气排污特征值系数针对燃煤燃烧废气，不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气。

2、餐饮业的营业面积可参照《消防意见审核书》的面积计算，其余行业的收费特征物按实际情况计算。

3、以上行业已缴纳污水处理费，并且污水进入城市管网的，不再征收环境保护税。

附件：1.甘肃省部分行业排污特征值系数表

2.甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表

当前第4页\共有26页\编于星期五\5点.甘肃省部分行业排污特征值系数表

甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表

附件：1.甘肃省部分行业排污特征值系数表

2.甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表

工地类型扬尘产生量系数（千克/平方米·月）建筑施工1.01市政（拆迁）施工1.64工地类型扬尘类型扬尘污染控制措施扬尘排放量削减系数（千克/平方米·月）措施达标是否建筑工地一次扬尘道路硬化措施0.0710边界围挡0.0470裸露地面覆盖0.0470易扬尘物料覆盖0.0250定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.310运输车辆简易冲洗装置0.1550市政（拆迁）工地一次扬尘道路硬化措施0.1020边界围挡0.1020易扬尘物料覆盖0.0660定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.680运输车辆简易冲洗装置0.0340甘肃省施工扬尘产生、削减特征值系数表

当前第5页\共有26页\编于星期五\5点小型企业、部分第三产业、医院和建筑施工单位的环境保护税按照下列方法计算（一）小型企业、部分第三产业和医院水污染物应纳税额按照以下顺序及方法计算：

1.能够提供实际月污水排放量的:

应纳税额=水污染当量数×单位税额

水污染当量数=月污水排放量÷污染当量值当前第6页\共有26页\编于星期五\5点2.无法提供实际月污水排放量但是能提供月用水量的:

应纳税额=水污染当量数×单位税额

水污染当量数=月污水排放量÷污染当量值

月污水排放量=月用水量×污水排放系数当前第7页\共有26页\编于星期五\5点3.无法提供实际月污水排放量和月用水量的:

医院的应纳税额=医院床位数÷污染当量值×单位税额

餐饮业的应纳税额=水污染物排污特征值系数×单位税额

其他第三产业的应纳税额=特征指标值×水污染物排污特征值系数×单位税额当前第8页\共有26页\编于星期五\5点（二）餐饮业和独立燃烧锅炉大气污染物应纳税额

应纳税额=大气污染物排污特征值系数×单位税额

（三）建筑工程和市政工程扬尘大气污染物应纳税额

应纳税额=大气污染当量数×单位税额

大气污染当量数=（扬尘产生量系数-扬尘削减量系数）×月建筑面积（施工面积）÷一般性粉尘污染当量值当前第9页\共有26页\编于星期五\5点环境保护税核定程序如下：（一）符合核定征收条件的纳税人应当在办理税务登记或纳税义务发生之日起10个工作日内，向主管地方税务机关提出核定申请，如实填写《环境保护税基础信息采集表》。

（二）主管地方税务机关对纳税人报送的资料进行初核，资料完整的予以受理。（三）主管地方税务机关和环境保护主管部门做出核定结论后，主管地方税务机关应当在办税服务厅公示栏对辖区内纳税人核定征收情况进行公示，公示期限为5个工作日。（四）纳税人在公示期内对核定结果有异议的，提供相关证明材料，主管地税机关会同环境保护主管部门进行复核，做出复核结论，并告知纳税人。经复核，需要做出调整的，地方税务机关根据复核结果调整，再次公示。（五）公示期间无异议的，主管地方税务机关向纳税人下达《税务事项通知书》，告知核定结果。当前第10页\共有26页\编于星期五\5点例题：1、某企业2018年第一季度废水排放量为1200吨，污染物检测为悬浮物、化学需氧量、生化需氧量、氨氮、总汞，检测浓度分别为100mg/L，80mg/L，60mg/L、35mg/L，0.2mg/L，计算该季度应缴纳环境保护税。（注：同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量只征当量数大的，水单位换算1m³=1000L，1Kg=1000000mg，1吨=1000Kg,1L=1Kg）当前第11页\共有26页\编于星期五\5点解答：当量值

悬浮物4kg化学需氧量1kg生化需氧量0.5kg氨氮0.8kg总汞0.0005kg悬浮物=1200吨*100mg/L=120000g=120kg化学需氧量=1200*85mg/L=102000g=102kg生化需氧量=1200*60mg/L=72000g=72kg氨氮=1200*35mg/L=42000g=42kg总汞=1200*0.2mg/L=0.24kg当量数计算悬浮物=120/4=30化学需氧量102/1=102生化需氧量72/0.5=144

氨氮=42/0.8=52.5总汞0.24/0.0005=480总汞为第一类水污染物：应纳税额=480*1.4=672元悬浮物、化学需氧量、生化需氧量、氨氮为其他类水污染物，取当量数大的前三项：化学需氧量102生化需氧量144氨氮52.5应纳税额=（102+144+52.5）*1.4=417.9元

当前第12页\共有26页\编于星期五\5点例题：2、我市某小型企业，月排放污水量无法计数，2018年第一季度用水量432吨，根据《甘肃省环境保护税核定征收管理办法》的规定，甘肃省污水排放系数取值0.8，计算第一季度环境保护税。当前第13页\共有26页\编于星期五\5点例题：2、解答：该企业第一季度用水量为432吨，甘肃省污水排放系数取值0.8，则第一季度排水量为：432*0.8=345.6吨小型企业水污染当量值为1.8吨当量数=345.6/1.8=19.2应纳环保税=19.2*1.4=268.8当前第14页\共有26页\编于星期五\5点例题：3、我市某企业有一台取暖锅炉，经设备检测，废气排放量为6998m³/h，其中烟尘浓度552mg/L，二氧化硫浓度402mg/L，氮氧化物浓度198mg/L，一氧化碳235mg/L，该企业废气排放时间每天8小时，计算2018年第一季度该企业应纳环境保护税多少元？（空气单位换算1m³=1000L，1Kg=1000000mg）当前第15页\共有26页\编于星期五\5点解答：各污染物的当量值为烟尘2.18kg、

二氧化硫0.95kg

氮氧化物0.95kg、一氧化碳16.7kg各污染物的排放量为：烟尘：6998*552*90*8/100000=2781.29kg二氧化硫：6998*402*90*8/100000=2025.50氮氧化物：6998*198*90*8/100000=997.63一氧化碳：6998*235*90*8/100000=1184.06

各污染物的当量数为：烟尘1275.82二氧化硫2132.11

氮氧化物1050.14一氧化碳70.90按当量数的前三项计算环境保护税：应纳环保税为（1275.82+2132.11+1050.14）*1.2=5349.68元

当前第16页\共有26页\编于星期五\5点例题：4、某日熔化量为500吨的平板玻璃企业一季度产量为3万吨，使用天然气作为燃料，烟气中主要污染物为二氧化硫、氮氧化物、烟尘三种，三种污染物均采用“半干法+袋式末端治理技术”，依照产排污系数法该玻璃企业一季度应缴纳多少环境保护税？（熔化量在400-600吨之间二氧化硫、氮氧化物、烟尘产污系数分别为4.054、5.547、0.422，经过半干法+袋式末端治理技术后，排污系数分别为0.608、4.478、0.025，系数单位为千克/吨-产品）当前第17页\共有26页\编于星期五\5点解答：当污染物排放量计算方法为排污系数法的且系数选择为“排污系数”时，本项=计算基数×排污系数×N，当污染物排放量计算方法为排污系数法的且系数选择为“产污系数”时，本项=计算基数×产污系数×N，当《排污系数基础信息采集表》中的“污染物单位”为吨时，N为1000，为千克时，N为1，为克时，N为0.001，为毫克时，N为0.000001从《第一次全国污染源普查工业污染源产排污系数手册》上面，查询到某日熔化量为500吨的平板玻璃属于“3141平板玻璃行业产排污系数表”规模等级在400吨＜日熔量＜600吨的项目当前第18页\共有26页\编于星期五\5点解答：当污染物排放量计算方法为排污系数法的且系数选择为“排污系数”时，本项=计算基数×排污系数×N，当污染物排放量计算方法为排污系数法的且系数选择为“产污系数”时，本项=计算基数×产污系数×N，当《排污系数基础信息采集表》中的“污染物单位”为吨时，N为1000，为千克时，N为1，为克时，N为0.001，为毫克时，N为0.000001

当前第19页\共有26页\编于星期五\5点通过查询得到，烟尘、氮氧化物、二氧化硫三种，三种污染物均采用“半干法+袋式末端治理技术的排污系数分别为：0.025,4.478,0.608，系数单位是千克/吨-产品。各污染物的排放量分别为：

烟尘：30000*0.025=750kg

二氧化硫：30000*0.608=18240kg

氮氧化物：30000*4.478=134340kg各污染物的当量值分别为：烟尘344.04二氧化硫19200氮氧化物141410.53应纳环保税=（344.04+19200+141410.53）*1.2=193145.48当前第20页\共有26页\编于星期五\5点例题：5、（1）我市某宾馆从事餐饮住宿业务，餐厅面积260平，直接向环境排放水污染物和大气污染物，无法提供实际月污水排放量和月用水量；床位50个，直接向环境排放水污染物，试计算2018年第一季度应缴纳的环保税。当前第21页\共有26页\编于星期五\5点解答：行业类型特征指标（单位）排污特征值系数

餐饮业营业面积（平方米）100以下（含100）水污染物70/月

大气污染物33/月

100-300（含300）水污染物150/月

大气污染物66/月

300-500（含500）水污染物430/月

大气污染物100/月

500以上水污染物720/月

大气污染物250/月

住宿业床位（床）水污染物3/月床

洗染服务业（衣物类）干洗机（台）水污染物

65/月·台

水洗机（台）水污染物37月·台

美容美发保健业床位（床）水污染物22月·张

座位（个）水污染物6月·个

洗浴业（洗脚、洗澡）床位（床）水污染物15月·张

座位（个）水污染物20月·个

衣柜（个）水污染物4月·个

汽车、摩托车维修与保养业提升机（台）水污染物85月·台

地沟（条）水污染物43月·条

水枪（支）水污染物36月·支

摄影扩印服务业彩扩机（台）水污染物70月·台

独立燃烧锅炉锅炉（蒸吨）大气污染物166/月（≦2蒸吨）

备注1、在餐饮行业中，废气排污特征值系数针对燃煤燃烧废气，不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气。

2、餐饮业的营业面积可参照《消防意见审核书》的面积计算，其余行业的收费特征物按实际情况计算。

3、以上行业已缴纳污水处理费，并且污水进入城市管网的，不再征收环境保护税。

当前第22页\共有26页\编于星期五\5点通过查询系数得到：面积为260的餐馆水污染物排污特征值系数为150/月，大气污染物排污特征值系数为66/月。住宿业水污染物排污特征值系数为3/月床。水污染物应纳环保税：150*3*1.4+3*50*1.4=630+210=840大气污染物应纳环保税=3*66=198当前第2