2023年电大审计学形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案

《审计学》形考01任务

一、案例分析题

1、【资料】甲企业重要从事平常消费品生产和销售，平常交易采用自动化信息系统(如下

简称系统)和手工控制相结合方式进行。系统自2023年以来没有发生变化。甲企业产品

重要销售给国内各重要都市平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲企业2023

年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲企业及其环境状

况，部分内容摘录如下：

(1)在2023年度实现销售收入增长10%基础上，甲企业董事会确定2023年销售收入

增长目为20%。甲企业管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目完毕状况上下浮

动.甲企业所处行业2023年平均销售增长率是12%。

(2)甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年，于2023年9月劳动协议到期后被甲企业

竞争对手高薪聘任.由于工作压力大，甲企业会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超

过4年外，其他人员平均服务期少于2年.

(3)2023年度甲企业重要原料价格与上年基本持平，供应商也没有大变化，但由于技

术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原材料成本比

C产品上升了3%。

(4)甲企业产品面临迅速更新换代压力，市场竞争剧烈。为巩固市场拥有率，甲企业

于2023年4月将重要产品(C产品)销售下调了8%至10九此外，甲企业在2023年8月

推出了D产品(C产品改良型号)，市场体现良好，计划在2023年全面扩大产量，并在2023

年1月停止C产品生产。为了加紧资金流转，甲企业于2023年1月针对C产品开始实行

新一轮降价促销，平均降价幅度到达io%。C产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大

错报风险。假如认为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认

定层次。

答：（1）也许存在重大错报风险。理由：①2023年该行业平均销售增长率为12%,而甲企业计

划规定增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲企业与否也许到达这种超增长率？面对此问

题注册会计师应当保持高度职业怀疑态度。②结合（4）,甲企业在2023年4月份将重要产

品C销售量下调了8%至10%,尽管在2023年8月推出了D产品（C产品改良型号），市场

体现良好，不过D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品改良型号也许深入压缩8

月后C产品销售量，在这多重原因影响下甲企业能否到达20%增长率？这使审计人员

愈加怀疑与否有多级主营业务收入也许性。③制定年薪制成为管理层虚构收入动机及

压力，由于只有到达目才可以获得更多收入，管理人员很也许由于利益驱使人为虚

增营业收入，以此来获得高额酬劳，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事

项也许存在认定层次重大错报风险。该风险属于认定层次。

⑵也许存在重大错报风险。理由：①会计工作是一种需要相称工作经验及持续性工作。

2023年9月在甲企业服务了超过6年财务总监离职也许影响到企业整体会计工作持

续性及有关性，从而使得整体层次财务报表出现重大错报.②除会计主管任职超过4年外,

其他人员平均服务期少于2年，这样表达甲企业也许表达运用了过多专业胜任能力较弱

会计人员，由于内部控制制度固有局限性，专业胜任能力较弱人员也许会由于自身原

因使得整个流程出现错报.由于单独或者汇总错报从而影响整体财务报表存在重大错报。

该事项风险属于财务报表层次重大错报风险。

⑶也许存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产

品原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具有专业胜任能力新组员。

多项变动也许使得两种产品成本发生多计剧本状况，从而导致主营业务成本增长。也许导

致甲企业在期末账户余额有关认定及各类交易和事项有关认定存在重大错报风险.该风

险属于认定层次重大错报风险。

(4)也许存在重大错报风险。理由：2023年1月降价10%之后使得C产品毛利率为

-2.1%)/(1-10%)),使得C产品可变现净值不大于其成本价值，按照企业

会计准则规定需要再2023年末对于C产品计提存货跌价准备,也许导致甲企业在期末账

户余额有关认定(存货计价和分摊认定)及各类交易和事项有关认定(资产减值损失

完整性)存在重大错报风险。该风险属于认定层次重大错报风险。

《审计学》形考02任务

一、案例分析题

1、【资料】2023年1月15日上午9时，审计人员对NL企业库存现金进行突击审计。通

过清点，实际库存状况如下：

⑴现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1

元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张.

⑵尚未入账收入凭证3张，计2520.00元；

⑶尚未入账支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备付款凭证2张，计1

200.00元。盘点日（1月15日）库存现金账面余额为1244.5元，2023年1月1日至盘点

日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日库存现金账面余额1981.32

7G。

【规定】请编制NL企业库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，

提出审计意见。

答:

人民币库存现金盘点表

被审计单位NL企业签名日期

审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2023年1月15日

2023年12月31日2023年1月15

盘点截止日期复核人苏某

日

索引查证查对记录现金盘点记录

号项目行次金额货币面额张数金额

一、盘点日账面库存现金1244.50900.00

1100元9

余额

力口：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00

减：盘点日入记账支出3356.0010元20200.00

盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00

二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00

力口：白条抵现金61200.001元2020.00

盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00

三、盘点日应存、实存差0.002.00

8=4-72角10

额

四、追溯至报表日账面结存1981.321.50

91角15

现金

力口：报表日至盘点日支出3431.822208.50

10实盘合计

现金

减：报表日至盘点日收入5746.00

11盘点日期2023年1月15日

现金

五、报表日应存现金12=4+10-1094.32

监盘点人陈某

11

报表日实存现金13=7+10-1094.32

出纳人员李某

11

报表日应存、实存现金差0.00

14=12-13会计主管郑某

额

该单位现金管理问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现

金与报表日实存现金一致，阐明NL企业现金管理状况良好。但NL企业存在现金支付不按

现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备付款凭证予以报销，存在白条抵

现状况。

审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。

《审计学》形考03任务

一、案例分析题

1、【资料】审计人员一般根据各类交易、账户余额和列报有关认定确定审计目，根据

审计目设计审计程序.如下是购进和付款循环中有关审计目，并列举了部分实质性程

序。

(一)审计目

A.所记录采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当账户。

E.采购交易已记录于对会计期间。

(-)实质性程序

L将采购明细账中记录交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中日期进行比较.

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性。

7.追查存货采购至存货永续盘存记录。

【规定】请根据上述资料分析并回答问题：

(1)根据题中给出审计目，指出对应有关认定。

(2)针对每一审计目，选择对应实质性程序。

答：(1)审计目

A认定是发生；

B认定是完整性；

C认定是精确性；

D认定是分类；

E认定是截止。

(2)实质性程序

审计目A选择实质性程序1、6、7

审计目B选择实质性程序3、4

审计目C选择实质性程序1

审计目D选择实质性程序2

审计目E选择实质性程序5

《审计学》形考04任务

一、案例分析题

1,

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造企业委托，对其年度财务报表进行

审计。企业总经理简介说，企业已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该企

业年度审计M会计师事务所注册会计师马某已离职，因而11月25日存货盘点未经注

册会计师现场观测，马某辞职也是企业变更委托ABC事务所重要原因。企业总经理不一样

意再度停工盘点存货，理由是产品交货期临近，但11月25日盘点时所有资料均可提供

复核.ABC会计师事务所注册会计师深入理解与测试了该企业存货内部控制状况，认为

是比较健全有效；详细检查了该企业盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值

10%项目，抽点项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异.12月31日企业总资产2700

万元中存货达1300万元。

【规定】假如财务报表中其他项目审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无

保留心见审计汇报?试阐明注册会计师签发无保留心见或非无保留心见审计汇报理由。

答：这种状况下注册会计师不能签发无保留心见审计汇报。

①由于观测被审计单位存货盘点是存货审计中最重要环节,被审单位不一样意注册会计

师实行盘点，在存货占总资产比重相称大状况下，可认为是对审计范围重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行

观测被审计单位存货盘点审计程序理由。

③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11

月25日存货盘点。同步ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有

诈，由于马某辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务

所应坚持再次实行存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留心见

审计汇报。

《审计学》形考05任务

一、案例分析题

1.

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2023年年报审计汇报中，出具理解释性阐

明。汇报指出，企业购置绿洲广场1.58亿元房产截至汇报日有关房产过户手续正在办理

中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限企业未能按约装修竣工，依协议规定已计收违约

金。此外汇报提醒，企业持股10%中油管道实业投资开发有限企业欠付企业款项合计4917

万元，企业尚对其提供借款担保1530万元。

截至2023年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%股份，为企业第三大股东。石油龙昌董事

会在年报中表达，企业正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规

定向其收取违约金1136万元。2023年上六个月，企业又向其收取违约金568万元。此外，

中油管道实业投资开发有限企业对企业欠款已制定了还款计划，按计划2023年4月5日

该企业已偿还欠款2023万元。

石油龙昌2023年2月3年报改正公告称,岳华会计事务所已经对原审计汇报进行了修改，

修改后审计汇报为原则无保留心见.公告强调，上述修改对企业2023年度汇报中其他

内容并无影响。(摘自《中国证券报》2023年2月3日，万宁)

【规定】请根据上述背景材料思索和分析下列问题：

(1)石油龙昌年报审计意见变化根据是什么？

(2)这种变化与否为审计失败？

(3)上述修改对企业2023年度汇报中其他内容有无影响？

答：

(1)根据中国注册会计师独立审计准则规定，注册会计师只有在上市企业波及重大不确定

性原因和危及企业持续经营事项时，才可以出具附解释阐明无保留心见审计汇报。岳华

会计事务所对企业2023年度出具带解释性阐明无保留审计意见中强调事项与中国注册

会计师独立审计准则规定有关规定不符。需要变化年报审计意见.

(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中虚假不实，未能在

企事业单位经营活动中通过系统、规范审计措施评价和改善组织风险管理、组织经营而出

具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象失败.据此，上述变化并不是审

计失败.

⑶上述修改对企业2023年度汇报中其他内容并无影响。

《审计学》形考06任务

一、案例分析题

1、

【资料】2023年1月20日M会计师事务所完毕了对ABC企业2023年会计报表审阅业务。

在审阅过程中，审计人员理解了ABC企业及其环境；问询了ABC企业采用会计准则和有关

会计制度，并对交易和事项确实认、计量和汇报进行了重点问询。ABC企业管理层告诉审计

人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已

存在减值迹象。

【规定】请根据上述材料分析和回答问题：

(1)审计人员对所审阅财务报表假如提出无保留结论，应当同步满足什么条件？

(2)假设上述错误是重大，审计人员也许出具那种类型审阅结论？

(3)假定应出具保留结论审阅汇报，请代审计人员出具审阅汇报。

答：

1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同步满足如下条件：

(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用会计准则和有关

会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位财务状况、经营成果和现

金流量。

(2)审计人员已经按照审阅准则规定计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。

2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定

编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位财务状况、经营成果和现金流量，注册会

计师应当在审阅汇报结论段前增设阐明段，阐明这些事项对财务报表影响，并提出保留

结论。假如这些事项对财务报表影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论局限性

以揭示财务报表误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否认结论，即财务报

表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审

阅单位财务状况、经营成果和现金流量。

审阅汇报

ABC股份有限企业全体股东：

我们审阅了后附ABC股份有限企业(如下简称ABC企业)财务报表，包括2023年12

月31日资产负债表，2023年度利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附

注。这些财务报表编制是ABC企业管理层责任，我们责任是在实行审阅工作基础

上对这些财务报表出具审阅汇报。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》规定执行了审阅业务。

该准则规定我们计划和实行审阅工作，以对财务报表与否不存在重大错报获取有限保证。审

阅重要限于问询企业有关人员和对财务数据实行分析程序，提供保证程度低于审计。我们

没有实行审计，因而不刊登审计意见。

ABC企业管理层告知我们，存货以高于可变现净值成本计价。由ABC企业管理层编制并

通过我们审阅计算表显示，假如根据企业会计准则规定成本与可变现净值孰低法计价,

存货账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

根据我们审阅，除了上述存货价值高估所导致影响外，我们没有注意到任何事项使我们

相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公

允反应被审阅单位财务状况、经营成果和现金流量。

XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：xM签名并盖章）

中国注册会计师：X乂签名并盖章）中国X市2023年1月20日

《审计学》形考07任务

单项选择题部分

一、单项选择题（共20道试题，共40分.）

1.上级审计机构对被审单位因不一样意原审计结论和处理意见提出申请所进行审查称为

（A）

A.复审B.后续审计C.再度审计D.持续审计

2.函询法是通过向有关单位发函理解状况获得审计证据一种措施，这种措施一般用于（B）

查证。

A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产

3.国家审计、内部审计和社会审计审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：®）

A.发出审计告知书B.制定审计方案

C.规定被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书

4.审计监督区别于其他经济监督主线特性是（C）

A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性

5.审计人员在进行财务收支审计时，假如采用逆查法，一般是从（C）开始审查。

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料

6.检查财务报表中数字及勾稽关系与否对可以实现审计详细目是：。）

A.监督B.披露C.截止期D.机械精确性

7.当可接受检查风险减少时，审计人员也许采用措施是（A）。

A.将计划实行实质性程序时间从其中移至期末B.减少评估重大错报风险

C.缩小实质性程序范围D.消除固有风险

8.在某一审计项目中，可接受审计风险为6%，审计人员通过评估，确定固有风险为

60%.控制风险为80%.则审计人员可接受检查风险为：C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.变更验资审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动状况有关事

项。

A.资本公积B.未分派利润C.盈余公积D.注册资本

10.验资从性质上看，是注册会计师一项（A）业务.

A.法定审计业务B.法定会计征询业务C.服务业务D.非法定业务

11.以实物出资，注册会计师不需实行程序为（D）

A.观测、检查实物B.审验实物权属转移状况

C.按照国家规定在评估基础上审验其价值D.审验实物出资比例与否符合规定

12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有审计文书是：D

A.审计汇报B.审计决定书C.审计告知书D.业务约定书

13.注册会计师应审验有限责任企业全体股东初次出资额与否不低于企业注册资本（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

14.财务审计项目一般审计目中总体合理性一般是指审计人员对被审计单位所记录

或列报金额在总体上对性做出估计，审计人员使用措施一般有：B

A.层层审核措施B.分析性复核措施C.监盘措施D.计算措施

15.在实行深入审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交

易存在重大错报，这种风险是（B）。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险

16.被审计单位内部控制未能发现或防止重大差错风险是（B）

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险

17.（C）审计基本职能。

A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证

18.预测性财务信息可体现为（B）

A.计划B.预测C.预算D.方案

19.根据审计证据重要性规定，在鉴定审计证据时，不应考虑。博项。

A.数量大事项B.数量大性质不严重事项

C.数量小性质严重事项D.数量零星事项

20.下列属于审计质量控制措施是：C

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实行后续审计

C.审计工作底稿复核制度D.在审计业务范围内，选择简朴、易审项目进行审计

21.（C）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证明数据措施。

A.审阅法B.查对法C.调整法D.抽样法

22.审计汇报日期，应当是（C）。

A.签订审计业务约定书日期B.审计汇报编制完毕日期

C.审计取证工作结束日期D.审计汇报对外报送日期

23.注册会计师执业准则合用于（C）.

A.国家审计组织审计B.部门内部审计组织审计

C.民间审计组织审计D.单位内部审计组织审计

24.根据我国目前实际状况，国家审计首要目是：A

A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性

25.下列有关审计目说法中，错误是（D）

A.审计目在审计项目全过程中起了决定性作用

B.审计目决定了采用什么样审计程序和措施

C.审计目决定了采用什么样审计证据

D.审计目具有全面性和长期性

26.审计人员判断审计事项是非、优劣原则是：B

A.审计证据B.审计原则C.审计准则D.审计质量控制原则

27.当注册会计师出具（B）审计汇报时，应当在意见段之前增长阐明段，以阐明

所持意见理由。

A.带阐明段无保留心见B.保留心见C.否认意见D.无法表达意见

28.审计告知书应由（B）下达.

A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组

29.注册会计师出具验资汇报时，应同步附送已审验并经被审验单位签章（C）。

A.审计汇报B.被审计单位管理层申明书

C.注册资本（股本）实收状况明细表D.被审验单位投入资本申明书

30.对于审计程序来说，不是必不可少阶段是：C

A.编制审计方案B.发出审计告知书，提出书面承诺规定

C.对内部控制实行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试

31.在判断审计工作质量方面，（B）是最权威原则。

A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教育准则

32.中国注册会计师协会成立于（B）

A.1985年B.1988年C.199蟀D.1994年

33.财务审计项目中，“完整性”审计目指是：B

A.各项业务记录于会计对会计期间

B.实际存在或发生金额均已记录或列报

C.记录或列报金额通过对计量、计算和分摊

D.各项记录或列报通过恰当分类和描述

34.下列有关审计工作底稿说法中，错误是：D

A.审计工作底稿是控制审计质量手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任根据

C.审计工作底稿是编写审计汇报根据

D.非重大事项审计工作底稿不需要进行复核

35.审计准则中明确由舞弊导致重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对

该风险实行实质性程序。

A.经营风险B.检查风险C.尤其风险D.控制风险

36.下列与重大错报风险有关表述中，对是（C）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生

B.重大错报风险是假定不存在有关内部控制，某一认定发生重大错报也许性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制

37.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金与否存在一项重要

程序，被审计单位必须参与盘点人员是（B）。

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

38.使用重要性水平，也许无助于实现下列目（D）。

A.确定风险评估程序性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险

C.确定深入审计程序性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生也许性

39.对审计目确实定有最直接影响是：C

A.审计授权人或委托人规定B.审计环境C.审计目D.审计对象

40.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B）

A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年

41.在审计组评估甲企业固有风险和控制风险均为高水平状况下。审计实行阶段则应当:

B

A.仅实行符合性测试

B.直接实行实质性测试而不进行符合性测试

C.在实行符合性测试后进行较少工作量实质性测试

D.在实行符合性测试后进行较大工作量实质性测试

42.通过对库存现金进行监盘获得证据属于：A

A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据

43.如下有关政府审计、内部审计和注册会计师审计论述，对是（C）。

A.注册会计师审计和政府审计都是伴随商品经济发展而产生和发展。

B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要运用内部审计工作成果，因此，内部

审计是注册会计师审计基础。

C.从独立性和权威性而言，由议会领导政府审计最为合适。

D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强独立性，而仅在审计方式

上存在较大区别。

44.注册会计师审计汇报重要作用是（C）

A.检查B.评价C.鉴证D.监督

45.下列审计证据属于口头证据是（B）。

A.会计记录B.座谈记录C.付款凭证D.收款凭证

46.下面（C）是内部审计基本准则内容之一。

A.社会审计准则B.内部审计准则C.内部管理准则D.独立审计准则

47.验资汇报阐明段应阐明（B）。

A.审验范围B.验资汇报用途C.审验根据

D.已审验被审验单位注册资本实收状况

48.验资汇报日期是指注册会计师（A）日期。

A.完毕审验工作日期B.写出验资汇报C.报送验资汇报D.同客户签订约定书

49.会计师事务所组织模式最佳选择式是（D）。

A.企业制B.合作制C.独资制D.有限责任合作制

50.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定（A）。

A.认定层次B.审计执行层次C.审计计划层次D.账户余额重要性

51.《中华人民共和国审计法》正式实行时间是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2023年1月1日

52.下列事项属于间接或有事项（C）

A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.商业票据贴现

53.确定符合性测试抽查范围时。可选择措施是：C

A.实地观测法B.证据检查法C.经验估计法D.反复执行法

54.影响实行阶段内部控制测试与实质性测试重点是：C

A.对被审计单位内部控制状况调查B.与被审计单位合作状况

C.被审计单位内部控制初步评价成果D.对被审计单位内部控制理解程度

55.审计总目是围绕（D）而界定。

A.国家审计B.效益审计C.财务审计D.财务报表审计

56.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）

A.中国注册会计师协会B.审计署C.会计师事务所D.内部审计机构

57.下列各项中，属于管理类审计工作底稿是：B

A.内部控制调查表B.审计工作方案C.现金盘点表D.被审计单位基本状况表

58.下列有关审计目表述中。对是：C

A.审计目是审计行为过程与成果

B.审计目在不一样历史时期是不相似

C.审计目体系包括审计总目和审计详细目两个层次

D.审计总目由审计详细原则构成

59.下列工作中，属于审计汇报阶段是：D

A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试

C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.审核期初余额

60.下列提法中，不对是（B）。

A.注册会计师承担法律责任风险是不可防止

B.假如注册会计师提供财务报表公允性绝对保证而非合理保证，一定可以防止法律诉讼

C.信息使用者和注册会计师之间所形成对审计作用期望上差距，即审计期望差。

D.客观地讲，审计期望差不也许消失。

61.在世界范围内，（C）是普遍采用国家审计组织模式。

A.行政式B.独立式C.立法式D.司法式

62.当注册会计师表达（A）时，审计汇报阐明段可以省略。

A.无保留心见B.保留心见C.否认意见D.无法表达意见

63.在确定重要性水平时，下列各项中一般不适宜作为计算重要性水平基准是（B）.

A.持续经营产生利润B.非常常性收益C.资产总额D.营业收入

64.下列有关审计目表述中，对是（C）

A.审计目是审计行为成果

B.审计目在不一样历史时期是相似

C.审计目体系包括审计总目和审计详细目两个层次

D.审计总目由审计详细目构成

65.综合类工作底稿包括（A）。

A.审计计划B.经济协议C.协议章程D.实质性测试记录

66.下列有关审计证据可靠性提法中，错误是：D

A.被审计单位内部控制有效时生成内部证据比内部控制微弱时生成内部证据更可靠

B.从原件获取证据比从复印件及件获取证据更可靠

C.文献形式审计证据比口头方式审计证据更可靠

D.被审计单位提供审计证据比从被审计单位外部获得证据更可靠

67.下列专用术语哪些表达是保留心见（B1

A.由于上述问题导致重大影响B.除上述问题导致影响以外

C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要审计证据

68.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各组员交流信息和分享见解从而更好地评估重

大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论内容是（B）。

A.被审计单位面临经营风险B.实质性程序无法应对重大错报风险

C.财务报表轻易发生错报领域以及发生错报方式

D.由于舞弊导致重大错报也许性

69.注册会计师在验资接受委托阶段所做工作不包括（C）。

A.理解被审验单位基本状况B.签订验资业务约定书

C.执行验资业务D.编制验资计划

70.按照审计范围分类，审计包括（B）

A.事前审计、事后审计和事中审计B.所有审计、局部审计和专题审计

C.国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计

71.下列有关审计准则表述中，错误是：C

A.审计准则是确定和解脱审计责任根据B.审计准则是衡量审计质量尺度

C.审计准则是评价被审计单位原则D.审计准则是审计人员必须遵守行为规范

72.下列工作中，属于审计准备阶段是：D

A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试

C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查理解

73.下列各类审计证据中，审计人员编制会计分录调整表属于：B

A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据

74.针对审计项目详细内容确定审计目、并对总体审计目予以细化是（C）

A.专门审计目B.特殊审计目C.详细审计目D.一般审计目

75.按照《国家审计基本准则》规定，审计组对审计事项实行审计结束后.向审计机关

提出审计汇报日期应当在：D

A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内

76.审计人员从成本效益角度往往考虑采用深入审计程序方案是（D）。

A.控制测试B.实质性程序C.实质性方案D.综合性方案

77.审计程序终止阶段重要标志是：D

A.复核并审定审计汇报B.建立审计档案

C.提出审计汇报和审计决定D.编制并致送审计汇报

78.会计师事务所与委托单位之间业务关系（C）。

A.应实行按地区划分原则B.应实行按行业划分原则

C.应实行按双方自愿选择原则D.应实行优质优价原则

79.（C）重要应用于跨年度工程项目

A.送达审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计

80.判断注册会计师应否承担律责任以及承担详细形式，应从审计成果和审计过程

两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为根据判断直接有关。

A.过程B.成果C.过程和成果D.过程或成果

81.假如审计人员评估财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实行总体方案倾

向于（C）。

A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案

82.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素是：D

A.人事政策B.组织构造设置C.风险评估D.凭证与记录控制

83.会计师事务所和注册会计师下列行为中，不违反职业道德规范是（B）。

A.承接了自己代记账客户财务报表审计B.按审计业务工作量大小进行收费

C.以注册会计师个人名义承接财务报表审计业务D.对自己能力进行广告宣传

84.审计汇报收件人是（A）。

A.审计业务委托者B.审计汇报使用者C.被审计单位D.证券监管部门

85.下列状况，注册会计师需要严格进行期初余额审计（A1

A.初次接受委托B.上期审计延续C.所有审计活动D.根据审计委托人规定

86.实行审计准则，可以赢得社会公众对（A）信任。

A.审计意见B.审计证据C.审计工作底稿D.审计人员

87.在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以运用。

A.观测法B.盘存法C.比较法D.查对法

88.属于内审计证据有（D）。

A.购货发票B.销货发票C.银行对账单D.材料出库单

89.注册会计师应审验募集设置股份有限企业发起人认购股份与否不少于企业股份总

数（D）

A.15%B.20%C.25%D.35%

90.下列审计风险模型中波及各风险原因中决定审计人员将要实行审计程序性质、

时间和范围是（C）。

A.审计风险B.抽样风险C.可接受检查风险D.重大错报风险

91.审计人员对现金进行监盘后填制库存现金监盘表属于：D

A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据

92.审计分为所有审计、局部审计和专题审计，分类根据原则是（B）

A.审计内容B.审计范围C.审计时间D.审计主体

93.被审计单位为了保证既定目得以顺利实现而制定并执行各项控制政策和程序。属

于内部控制要素中：C

A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通

94.假如被审计单位投资证券是委托某些专门机构代为保管，为证明这些投资证券

真实存在，注册会计师应（B）。

A.实地盘点投资证券B.向代保管机构发函询证

C.获取被审计单位管理当局申明D.逐笔检查被审计单位有关会计记录

95.下列有关重大错报风险表述中，对是：A

A.财务报表在审计前存在重大错报也许性

B.财务报表在审计后仍然存在重大错报也许性

C.审计人员未能发现重大错报也许性

D.被审计单位内部控制未能有效防止发生重大错报也许性

96.下列对审计机关及其审计人员应当具有基本资格条件和职业规定进行规范是：A

A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南

二、多选题部分（共10道试题，共20分。）

1.特殊目审计业务包括（ABCD）

A.对按照特殊编制基础编制财务报表进行审计B.对财务报表构成部分进行审计

C.对协议遵照状况进行审计D.对简要财务报表进行审计E.对合并报表进行审计

2.在应对仅通过实质性程序无法应对重大错报风险时，审计人员应当考虑重要原因有

（ABC）。

A.企业与否针对这些风险设计了控制B.有关控制与否可以信赖

C.有关交易与否采用高度自动化处理D.会计政策与否发生变更

3.下列（ABCD）事项表明被审计单位也许存在重大错报风险。

A.复杂联营或合资B.在高度波动市场开展业务

C.存在未决诉讼D.重大关联方交易

4.下列有关符合性测试说法中，对有：BC

A.监盘是符合性测试常用措施之一B.通过符合性测试以评价内部控制可信赖程度

C.符合性测试在审计实行阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进行

E.任何审计项目都要进行符合性测试

5.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括内容不包括：BC

A.本年度审计项目安排根据和指导思想B.完毕审计项目时间规定和责任单位

C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计计划完毕状况

E.完毕计划重要措施

6.在社会审计中，复核审计工作底稿要采用三级复核制度。其中，三级复核包括：BCE

A.总经理B.部门经理C.主任会计师D.注册会